INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO EUGENIO ESPEJO

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA

Prepare un resumen de las condiciones que dan lugar a cada tipo de dictamen y presente
ejemplos de cada uno.

Dictamen.- es el documento que suscribe el contador público conforme a las normas de su

profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados
financieros de la entidad de que se trate.

En SAS-58, Informes sobre Estados Financieros Auditados, se indica que el informe estándar
debe incluir lo siguiente:
 Un título que incluya la palabra "independiente".
 La declaración de que se auditaron los estados financieros mencionados en el informe
 La declaración de que los estados financiaros son responsabilidad de la gerencia del cliente
y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre tales estados
basándose en su auditoría.
 La declaración de que la auditoría se condujo de conformidad con las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
 La declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que
el auditor planee y ejecute la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de inexactitudes importantes.
 La declaración de que la auditoria incluyó:
 El examen a base de pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y
revelaciones de los estados financieros.
 La evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones
importantes hechas por la gerencia.
 La evaluación de la presentación de todos los estados financieros en general
 La declaración de que el auditor cree que su auditoría proporciona una base razonable
para su opinión.
 Una opinión acerca de si los estados financieros presentan razonablemente en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del cliente a la fecha del balance
general y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo del periodo
terminado en la misma, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
 La firma manual o impresa del auditor.
 La fecha del informe
 En resumen, consta de tres partes y siete elementos:

AUDITORÍA FINANCIERA
Juan Esteban Zea Mera
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ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA

Tipos de Dictamen:

Desde el punto de vista de los contenidos del informe de auditoría, los auditores independientes,
emitirán su dictamen en base a la aplicación de las NIA-ES 700, 705, 706, 710 y 720.

Con respecto a la opinión según la NIA-ES-700, los tipos de opinión, pueden ser:

 Opinión no modificada o favorable.

 Opinión modificada.

Opinión no modificada.- si el auditor ha encontrado evidencia suficiente y adecuada para para

concluir que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Opinión modificada.- se denomina opinión modificada, si el auditor ha encontrado evidencia

suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros no han sido preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

La NIA-ES 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente, indica que
pueden ser de distintos tipos:
 Opinión con salvedades.- El auditor presentará una opinión con salvedades cuando en su
trabajo haya encontrado evidencia de incorrecciones, que son materiales (significativas),
pero no son generalizadas.

Las circunstancias que, si tienen un efecto significativo, pueden llevar al auditor a emitir
una opinión con salvedades son las siguientes:

AUDITORÍA FINANCIERA
Juan Esteban Zea Mera
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ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA

 La limitación al alcance. Surge cuando el auditor no puede aplicar los

procedimientos requeridos por las normas técnicas de auditoría.
 La existencia de errores o el incumplimiento de la normativa contable aplicable, que
sean significativas.
 Incertidumbres significativas que no se hayan puesto de manifiesto en las Cuentas
Anuales (Memoria)

 Opinión desfavorable.- El auditor emitirá una opinión desfavorable (o adversa) siempre

que en aplicación de su trabajo, se obtenga evidencia para concluir que las incorrecciones,
individualmente y de forma agregada, son materiales y generalizadas (cuando sean muy
significativas). Una acumulación de salvedades se puede traducir en una opinión
desfavorable si son muy significativas.
 Opinión denegada.- El auditor denegará la opinión o se abstendrá cuando, no haya podido
tener evidencia para dar una opinión clara, por lo que podrían haber incorrecciones
materiales y generalizadas, o a pesar de haber obtenido evidencia, ésta no es suficiente ni
adecuada por lo que existen múltiples incertidumbres que impiden la formación de opinión.

En resumen:

SIGNIFICATIVO
SIGNIFICATIVO Y
HECHO PERO NO
GENERALIZADO
GENERALIZADO
Limitación al alcance, por
imposibilidad de obtener evidencia Salvedades Denegado
suficiente y adecuada
Error o incumplimiento de las normas Salvedades Desfavorable
Incertidumbre, con información en la
Párrafo de énfasis Denegado
memoria
Incertidumbre, sin información en la
Salvedades Denegado
memoria

Ejemplos de dictámenes:

AUDITORÍA FINANCIERA
Juan Esteban Zea Mera
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 Ejemplo de dictamen de opinión no modificada o sin salvedades

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores.
Junta de Directores y Accionistas
COMPAÑÍA TERMOSISTEM.

Hemos auditado el balance general adjunto de la Compañía TERMOSISTEM al 31 de diciembre

de 2017 y los correspondientes estados de resultados, de utilidades retenidas y de flujos de
efectivo del año entonces terminado. Estos estados financieros son responsabilidad
de la gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre
estos estados financieros en base a nuestra auditoría.

Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.

Esas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría para obtener seguridad
razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes. La auditoría
incluye el examen, en base a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y
revelaciones de los estados financieros. La auditoría también incluye la evaluación de los
principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes efectuadas por la
gerencia, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros en general.
Creemos que nuestra auditoria provee una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados se presentan razonablemente,

en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía TERMOSISTEM al
31 de diciembre de 2017 y los resultados de sus operaciones, sus flujos de efectivo para el año
que terminó en esa fecha, están en conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Riobamba, 22 de febrero 2019

Juan Esteban Zea Mera

JHIRÉ CONSULTORES AUDITORES

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 Ejemplo de dictamen de opinión modificada con salvedades

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores.
Accionistas
SOCIEDAD PIEDRA DURA.

Hemos auditado el balance general adjunto de la Sociedad Piedra Dura S.A, al 31 de diciembre 2018 y los
correspondientes estados de resultados, de utilidades retenidas y de flujos de efectivo del año entonces
terminado.

Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad Piedra Dura S.A. Nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros en base a nuestra
auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.
Esas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría para obtener seguridad razonable de
que los estados financieros están libres de errores importantes. La auditoría incluye el examen, en base
a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros.
La auditoría también incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones importantes efectuadas por la gerencia, así como la evaluación de la presentación de los
estados financieros en general.

Creemos que nuestra auditoría provee una base razonable para nuestra opinión. Como se describió más
ampliamente en la Nota 12 a los estados financieros, se presenta como un cargo extraordinario contra
las utilidades de 2017 una provisión neta registrada por pérdida de $800,000, después de su
correspondiente efecto sobre el impuesto a la renta, en el abandono de cierta propiedad.

En nuestra opinión, los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se

incluya el importe bruto de tal provisión en la determinación de la utilidad antes del impuesto a la
renta y que el importe por acción ($75) de la provisión no se presente por separado en el Estado de
Resultados. En nuestra opinión, a excepción del efecto del asunto mencionado en el párrafo anterior
sobre el estado de resultados, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Sociedad Piedra Dura S.A al 31 de
diciembre de 2018 y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el año que terminó
en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Riobamba, 22 de febrero 2019

Juan Esteban Zea Mera

JHIRÉ CONSULTORES AUDITORES

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 Ejemplo de dictamen de opinión modificada desfavorable o adversa

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores.
Accionistas
COMPAÑÍA TORRES GIGANTES

Hemos auditado el balance general adjunto de la Compañía Torres Gigantes, al 31 de diciembre de

2018 y los correspondientes estados de resultados, de utilidades retenidas y de flujos de efectivo del
año entonces terminado.

Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Compañía. Nuestra

responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros en base a nuestra
auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.
Esas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría para obtener seguridad razonable
de que los estados financieros están libres de errores importantes. La auditoría incluye el examen, en
base a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados
financieros. La auditoría también incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de
las estimaciones importantes efectuadas por la gerencia, así como la evaluación de la presentación de
los estados financiero en general.

Creemos que nuestra auditoria provee una base razonable para nuestra opinión. Como se describió en
la Nota 12 a los estados financieros, la Compañía contabiliza todas sus ventas según el método de
las ventas a plazos para la contabilidad financiera y para su liquidación de impuestos.

En nuestra opinión, los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que las ventas
se registren sobre la base de acumulado con un pasivo correspondiente por impuestos diferidos. Como
resultado de estos apartamientos de los principios de contabilidad generalmente aceptados, la utilidad
bruta en ventas está subvaluada en $123.456y el gasto de impuesto está sub valuado en $14,222. El
efecto total de estas desviaciones sobre las utilidades retenidas es $109,234 y en $1.42 de incremento
de la utilidad por acción. En nuestra opinión, debido a los efectos del asunto mencionado en el párrafo
anterior, los estados financieros antes mencionados no presentan razonabilidad, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados, la situación financiera de la Compañía Torres
Gigantes al 31 de diciembre de 2018 o los resultados de sus operaciones o sus flujos de efectivo
para el año que terminó en esa techa

Riobamba, 22 de febrero 2019

Juan Esteban Zea Mera

JHIRÉ CONSULTORES AUDITORES

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 Ejemplo de dictamen de opinión modificada desfavorable o adversa relacionadas con el alcance

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores.
Accionistas
COMPAÑÍA EL PAIS DE LAS MARAVILLAS

Hemos auditado el balance general adjunto de la Compañía El país de las Maravillas al 31 de

diciembre de 2018 y los correspondientes estados de resultados, de utilidades retenidas y de flujos de
efectivo del año entonces terminado.

Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad

consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros en base a nuestra auditoria.

A excepción de lo que se mencionará en el párrafo siguiente, realizamos nuestra auditoria de

acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas .Esas normas requieren que planeemos y
ejecutemos la auditoria para obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres
de errores importantes. La auditoría incluye el examen, en base a pruebas selectivas, de la evidencia
que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. La auditoría también incluye la
evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes efectuadas
por la gerencia, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros en general. Creemos
que nuestra auditoria provee una base razonable para nuestra opinión.

No pudimos confirmar el saldo de $500,000 de las cuentas a cobrar al 31 de diciembre de 2018. Estas
cuentas son, principalmente, deudas con el estado. Además, no pudimos establecer la validez de estas
cuentas a través de otros procedimientos.

En nuestra opinión, a excepción del efecto del ajuste, si lo hubiere, que pudiere haber sido necesario
si hubiéramos podido establecer la validez de las cuentas a cobrar, los estados financieros
mencionados en el primer párrafo anterior presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situación financiera de Compañía El país de las Maravillas al 31 de diciembre de 2018
y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el año que terminó en esa fecha,
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados

Riobamba, 22 de febrero 2019

Juan Esteban Zea Mera

JHIRÉ CONSULTORES AUDITORES

Ejemplo de dictamen de opinión modificada desfavorable o adversa con opinión denegada

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 INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores.
Accionistas
COMPAÑÍA MOTOLUI

Fuimos contratados para auditar el balance general adjunto de la Compañía MOTOLUI al 31 de

diciembre de 2018 y los correspondientes estados de resultados, de utilidades retenidas y de
flujos de efectivo del año entonces terminado.

Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Compañía MOTOLUI. La

Compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía habida para la venta al
31 de diciembre de 2017 o al 31 de diciembre de 2018 y los importes del inventario
presentados en los estados financieros adjuntos son $150,000 y $400,000, respectivamente.

Como la Compañía no efectuó un recuento de su inventario físico y no pudimos emplear otros

procedimientos para justificar en cuanto a los importes de los inventarios, el alcance de
nuestro trabajo no fue suficiente para permitimos expresar una opinión sobre los estados
financieros mencionados anteriormente y no la expresamos

Riobamba, 22 de febrero 2019

Juan Esteban Zea Mera

JHIRÉ CONSULTORES AUDITORES

Ejemplo de dictamen de opinión modificada desfavorable o adversa con otras limitaciones

informe limitado que solo concierne al balance general

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 INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores.
Accionistas
COMPAÑÍA CARS

Hemos auditado el balance general adjunto de la Compañía CARS al 31 de diciembre de

2018.

Este estado financiero es responsabilidad de la gerencia de la Compañía. Nuestra

responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre este estado financiero en base a nuestra
auditoria. Realizamos nuestra auditoria de acuerdo con normas de auditoria
generalmente aceptadas. Esas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoria para
obtener seguridad razonable de que el balance general está libre de errores importantes.
La auditoría incluye el examen, en base a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta
las cifras y revelaciones del balance general. La auditoría también incluye la evaluación de los
principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes efectuadas por la
gerencia, así como la evaluación de la presentación total del balance general. Creemos que
nuestra auditoria provee una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, el balance general antes mencionado presenta razonablemente, en

todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía CARS al 31 de
diciembre de 2018, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

Riobamba, 22 de febrero 2019

Juan Esteban Zea Mera

JHIRÉ CONSULTORES AUDITORES

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 INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO EUGENIO ESPEJO
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA

Análisis personal.-

Al hablar del Dictamen de Estados Financieros, se alude a la opinión profesional que expresa el
Auditor Independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados
de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de una empresa, de
acuerdo con las normas de información financiera. Los trabajos que realiza para poder expresar
dicha opinión, están regulados por SAS 58 Y 79, NIA 700 revisada, 701 y la NEA 25.

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