Módulo: Certificado de especialidad II: Tributación

Analizar tratamiento tributario de procesos de reorganización

Objetivo: vinculados a la transformación de sociedades, de acuerdo con
normativa vigente.

Modalidad Online

Formato de
Excel.
documento

En base a los contenidos revisados durante todo el módulo y las retroalimentaciones del
docente te invitamos a desarrollar la siguiente actividad:

Instrucciones generales:

1. Revisa el caso 1 de la Empresa Daz Ltda y el caso 2 de la Empresa XY Ltda. que se

presentan a continuación.
2. Lee atentamente los requerimientos y los antecedentes.
3. Revisa la pauta de evaluación.

Examen A / Certificado especialidad II Tributación

 4. Utiliza el archivo Excel para tus respuestas. Cada hoja la identificarás por el número de
requerimiento.

Requerimientos del caso 1 Empresa Daz Ltda.

1.1 Determina la Renta Líquida Imponible de la empresa analizando agregados y
deducciones.
1.2 Presenta un cuadro cálculo beneficio al ahorro.
1.3 Determina el Capital Propio Tributario al 31/12/2019.
1.4 Determina el Capital Propio Tributario al 31/12/2020.

Requerimientos del caso 2 Empresa XY Ltda

2.1 Determina Activos, Pasivos y Patrimonio, en el efecto contable de la empresa
nueva, WZ Ltda. producto de la división.
2.2 Determina Capital propio Tributario de la empresa WZ Ltda.
2.3 Determina Renta Líquida Imponible provisoria de la empresa WZ Ltda., a la fecha
de la división.

Antecedentes generales Empresa Daz Ltda.

La Empresa Daz Ltda, inició actividades el 01 de abril del año 2019, sujeta al régimen de
imputación parcial de créditos a que se refiere el artículo 14 letra B) de la LIR vigente hasta el
cierre del ejercicio comercial el 31 de diciembre del año 2019.

La empresa proporciona los siguientes antecedentes para que asesores y determines las
obligaciones tributarias que afectan a sus dueños.

1. De acuerdo con los registros contables y a toda la documentación que existe de

respaldo, los dueños de la empresa aportaron el capital conforme al siguiente detalle:

Detalle socios % 31/12/2019

Socio A contribuyente del IDPC sujeto al
régimen Pro pyme general, del artículo 14
letra D) N° 3 de la LIR 80% 80.000.000

Socio B contribuyente del IGC 20% 20.000.000

100.000.000
Los montos se presentan actualizados de acuerdo con la variación del IPC (Índice Precios al
Consumidor) entre el mes anterior a aquel en que se efectúa el aporte y el mes anterior al del
término del año comercial, recuerde que de acuerdo con la estructura de cálculo CPT (Capital
Propio Tributario) el saldo al 31/12/2020 entregado por la empresa variará por los RTRE. (Registro
Tributario de Rentas Empresariales). Compruebe corrección monetaria de acuerdo con
antecedentes de variación IPC, registre en hoja CPT valores correspondientes.

2. El primero de enero del año 2.020 y de acuerdo con el artículo noveno transitorio de la
Ley N° 21.210, la empresa quedó sujeta al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR.

3. Durante el ejercicio 2020 se dieron curso a los siguientes retiros efectivos de parte de los
socios:

Retiros
Detalle retiros Históricos
17/03, Retiros socio A 29.500.000
27/04, Retiros socio B 16.700.000

4. La empresa al 31 de diciembre del año 2020 debe informar el monto de su Capital Propio
Tributario, determinado de acuerdo con el artículo 2° número 10 de la LIR. Deberás
calcularlo.

5. Variación IPC del ejercicio fue el siguiente:

Anual 2.7%
Marzo a diciembre 1.6%
Abril a diciembre 1.3%

6. En el registro tributario de renta empresarial (RTRE) al 31 de diciembre del año 2019 se

reflejan los siguientes saldos:

Remanentes:

RAI $900.000.-
DDAN $ 77.000.-
STUT $ 545.000.-
 REX SAC

Acumulado a contar del Acumulado hasta el

01.01.2017 31.12.2016

Crédito por IDPC Crédito por IDPC

ISFUT
Ley N° Factor 0,369863 Factor
Renta Ingresos
RAP 20.780
exentas no renta
Ley N°
20.899 No sujeto a Sujeto a
Restitución Restitución
Sin Con
devolución devolución
Con Con
devolución devolución

110.000 177.000 88.000 50.000 43.871 135.000 0 68.507

7. Capital Propio Tributario determinado al 31 de diciembre del año 2019, de acuerdo al N°

1 del artículo 41 de la LIR, según su texto vigente a dicha fecha deberás calcular y
determinar. -

8. Antecedentes para la determinación de la Renta Líquida Imponible de acuerdo con los

artículos 29 al 33 de la LIR al 31 de diciembre del año 2020.

Resultado según balance $ 68.988.977

En el resultado Financiero se ha registrado como ingreso los Dividendos percibidos afectos a

Impuestos Finales por $2.000.000, proveniente de la sociedad Haduo S.A., sujeta al régimen Pro
pyme general del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR. Certificado N° 941 de fecha
05.03.2021.

El crédito ha sido certificado con derecho a devolución y no sujeto a restitución a valor histórico
por un monto de $133.444
La sociedad ha efectuado los siguientes pagos durante el ejercicio, los cuales han sido
registrados en las cuentas de gasto.

29 de marzo, Multas fiscales, pagadas $104.200

17 de abril, Pago que no se ha acreditado la naturaleza ni efectividad del desembolso. $1.105.448

30 de abril, Impuesto renta AT. 2020, pagado (cubierto con Pago Provisional Mensual).
$3.114.213

22 de diciembre, Colegiatura del hijo del socio “B”. $2.997.699

En el mes de abril del año 2020 se cumplieron 365 días de vencida e impaga la factura N°803, castigada
financieramente en el año 2019 y cuyo valor tributario al 31 de diciembre al año 2019 es de $1.980.988. Se
contabilizaron a tiempo y se agotaron los medios prudenciales de cobro.

En el resultado financiero no se ha reconocido efecto alguno por la Corrección Monetaria del artículo 41
N°1 $0. (cero.)

Antecedentes generales Empresa XY Ltda

• Esta empresa inicia un proceso de división.

• La nueva empresa se denomina WZ Ltda.
• Establecen que la empresa WZ Ltda., se le asignará un 6% del Capital Propio
Tributario de la empresa XY Ltda.
Saldos contables Iniciales empresa WZ Ltda.
Pauta de evaluación
Medianamente
Indicadores/ Niveles de logro: Logrado No Logrado
logrado
1.1 Determina Renta Líquida
Calcula Calcula un 60% de las Calcula menos del
Imponible (RLI) de acuerdo con
correctamente la RLI partidas 60% de las partidas
la normativa vigente. de acuerdo con la correctamente de la de la RLI de
normativa vigente RLI de acuerdo con la acuerdo con la
analizando normativa vigente. normativa vigente.
agregados y
deducciones.

10 puntos 6 puntos 0 puntos

1.2 Determina cálculo del

Presenta cálculo del Presenta un 60% las Presenta menos
Beneficio al ahorro artículo 14
Beneficio al Ahorro partidas que del 60% las
letra E) LIR. correctamente de componen el cálculo partidas que
acuerdo con artículo del Beneficio al componen el
14 letra E) de la LIR. Ahorro de acuerdo cálculo del
con artículo 14 letra E) Beneficio al Ahorro
de la LIR. de acuerdo con
artículo 14 letra E)
de la LIR.

15 puntos 9 puntos 0 puntos

1.3 Determinar Capital propio

Calcula Calcula Calcula menos del
Tributario al 31/12/2019. correctamente el correctamente un 60% de los
Capital Propio 60% de los componentes del
Tributario al componentes del Capital Propio
31/12/2019 de Capital Propio Tributario al
acuerdo con la Tributario al 31/12/2019 de
normativa vigente. 31/12/2019 de acuerdo con la
acuerdo con la normativa vigente.
normativa vigente.

15 puntos 9 puntos
0 puntos

1.4 Determinar Capital propio

Calcula Calcula Calcula menos del
Tributario al 31/12/2020. correctamente el correctamente un 60% los
Capital Propio 60% los componentes componentes del
Tributario al del Capital Propio Capital Propio
31/12/2020 de Tributario al Tributario al
acuerdo con la 31/12/2020 de 31/12/2020 de
normativa vigente. acuerdo con la acuerdo con la
normativa vigente. normativa vigente.
15 puntos
9 puntos 0 puntos
2.1 Determina efectos contables
en el Estado de Situación Presenta el Estado Presenta el Estado de Presenta el Estado
de situación situación financiera en de situación
Financiera de la empresa de financiera de la un 60% de forma financiera en
acuerdo con la normativa empresa correcta de la menos de un 60%
vigente. correctamente de empresa de acuerdo correcto de la
acuerdo con la con la normativa empresa de
normativa vigente. vigente. acuerdo con la
normativa vigente.

0 puntos
15 puntos 9 puntos

2.2 Determinar Capital Propio

Calcula Calcula Calcula menos del
Tributario de la empresa de
correctamente correctamente un 60% de los
acuerdo con la normativa Capital Propio 60% los componentes componentes del
vigente. Tributario de la del Capital Propio Capital Propio
empresa de acuerdo Tributario de acuerdo Tributario de
con la normativa con la normativa acuerdo con la
vigente. vigente. normativa vigente.

15 puntos 9 puntos 0 puntos

2.3 Determinar RLI provisoria de

la de la empresa a la fecha de Calcula y determina Calcula y determina Calcula y determina
correctamente la RLI correctamente un correctamente
la división. provisoria de la 60% de la RLI menos del 60% de
empresa a la fecha provisoria de la la RLI provisoria de
de la división de empresa, a la fecha de la empresa a la
acuerdo con la la división de acuerdo fecha de la división
normativa vigente. con la normativa de acuerdo con la
vigente. normativa vigente.

15 puntos
9 puntos 0 puntos