Actividad 1

NOMBRE: Carlos René Mendoza López
MATRICULA: 143514
GRUPO: CF91
NOMBRE DE LA MATERIA: AUDITORÍA II
NOMBRE DEL ASESOR: RICARDO GUARNEROS GARCIA
NUMERO ACTIVIDAD: modulo 1
TEMA DE LA ACTIVIDAD: Procedimiento de auditoría de efectivo y
equivalentes de efectivo.
CIUDAD: Villahermosa, Tabasco.
FECHA: 07/07/2024.
INTRODUCCION.
La auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo es un componente esencial del

proceso de auditoría financiera debido a la naturaleza líquida y vulnerable de estos
activos. Los equivalentes de efectivo incluyen inversiones a corto plazo que se
pueden convertir fácilmente en efectivo, como cheques y depósitos bancarios a la
vista, con vencimientos de tres meses o menos.
El objetivo principal de la auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo es
asegurar que los saldos reportados en los estados financieros sean precisos y
libres de errores materiales. Además, esta auditoría busca confirmar la efectividad
de los controles internos relacionados con el manejo de efectivo, con el fin de
prevenir y detectar fraudes o errores.
Este procedimiento es crucial para verificar la integridad y exactitud de los estados
financieros de una empresa, ya que el efectivo es especialmente susceptible a
irregularidades. Los auditores deben realizar un análisis exhaustivo para
proporcionar una opinión confiable sobre la veracidad de los saldos reportados. Al
confirmar la correcta clasificación y presentación del efectivo en los estados
financieros, se asegura que las revelaciones necesarias se realicen de acuerdo
con los principios contables aplicables, reforzando así la confianza en la
información financiera presentada.
Reporte de Lectura Crítica sobre Procedimientos Sustantivos y Riesgos de
Auditoría para el Examen del Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Síntesis
La lectura del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) se enfoca en los
procedimientos sustantivos y los riesgos de auditoría asociados al examen de
efectivo y equivalentes de efectivo. Estos activos son esenciales debido a su alta
liquidez y vulnerabilidad a errores y fraudes. Los procedimientos sustantivos
incluyen la confirmación de saldos bancarios, la revisión de conciliaciones
bancarias y la realización de pruebas de transacciones. Además, se evalúan los
controles internos para asegurar su efectividad en la prevención y detección de
irregularidades. Los riesgos de auditoría relacionados con el efectivo abarcan
tanto riesgos inherentes como riesgos de control, siendo cruciales la precisión y
presentación adecuada en los estados financieros.
Opinión
En mi opinión, la guía del IMCP proporciona una base sólida y detallada para la
auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo. La claridad con la que se
describen los procedimientos sustantivos y los riesgos de auditoría es valiosa para
los auditores, ya que les permite comprender mejor las áreas críticas de este
proceso. La insistencia en la confirmación de saldos y la revisión de conciliaciones
bancarias como medidas esenciales subraya la importancia de estos pasos en la
detección de discrepancias y posibles fraudes.
Análisis Adicional
La evaluación de los controles internos es un componente crucial en la auditoría
de efectivo, ya que un control interno robusto puede mitigar muchos de los riesgos
inherentes. Sin embargo, es esencial que los auditores no confíen ciegamente en
los controles internos y realicen pruebas sustantivas independientes para verificar
la exactitud de los saldos de efectivo. Por ejemplo, la confirmación directa de
saldos bancarios con las instituciones financieras proporciona una fuente externa
e independiente de verificación que es difícil de manipular.
Además, la lectura podría beneficiarse de una discusión más profunda sobre el

uso de tecnologías emergentes en la auditoría de efectivo. Herramientas como la
analítica de datos y la inteligencia artificial pueden mejorar la capacidad de los
auditores para detectar patrones inusuales y potenciales fraudes. La
implementación de estas tecnologías puede complementar los procedimientos
tradicionales y ofrecer una capa adicional de seguridad.
En resumen, la guía del IMCP es una referencia invaluable para la auditoría de

efectivo y equivalentes de efectivo, proporcionando procedimientos claros y
detallados que ayudan a los auditores a asegurar la integridad de los estados
financieros. La integración de nuevas tecnologías en el proceso de auditoría
podría fortalecer aún más la capacidad de los auditores para identificar y mitigar
riesgos.
Ejemplo de Procedimientos Sustantivos y Riesgos de Auditoría

Procedimientos Sustantivos:
1. Confirmación de Saldos Bancarios
 Descripción: Se envían cartas de confirmación a los bancos en los
que Comercial del Norte S.A. tiene cuentas.
 Ejemplo: Al 31 de diciembre de 2023, se envía una carta de
confirmación al Banco de la Sierra solicitando confirmación del saldo
de la cuenta corriente número 123456789. En los libros de la
empresa, el saldo registrado es de $450,000.
 Resultados: El Banco de la Sierra confirma un saldo de $450,000 al
31 de diciembre de 2023, coincidiendo con el saldo registrado en los
libros de la empresa.
2. Reconciliaciones Bancarias
 Descripción: Revisar las reconciliaciones bancarias preparadas por
Comercial del Norte S.A., comparando los saldos contables y los
extractos bancarios.
 Ejemplo: En la cuenta de ahorro número 987654321 en el Banco
Central, la contabilidad muestra un saldo de 300,000.𝑅𝑒𝑣𝑖𝑠𝑎𝑛𝑑𝑜 𝑙𝑜𝑠
𝑒𝑡𝑟𝑎𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑏𝑎𝑛𝑐𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠, 𝑠𝑒 𝑖𝑑𝑒𝑛𝑡𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑛 𝑐ℎ𝑒𝑞𝑢𝑒𝑠 𝑒𝑚𝑖𝑡𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑛𝑜 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑝𝑜𝑟 10,000 y depósitos en tránsito por $5,000.
 Resultados: La reconciliación ajusta el saldo contable de 300,000 𝑎
295,000, coincidiendo con el saldo ajustado confirmado por el banco.
3. Pruebas de Cortes de Caja
 Descripción: Realizar un corte de caja sorpresivo en la tienda
principal de Comercial del Norte S.A.
 Ejemplo: Se realiza el corte de caja el 15 de enero de 2024,
encontrando un saldo físico de 15,000,𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑟𝑎𝑠 𝑞𝑢𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑙𝑖𝑏𝑟𝑜𝑠
𝑚𝑢𝑒𝑠𝑡𝑟𝑎𝑛 14,800.
 Resultados: Se identificó una discrepancia de $200, que se debió a
un error en el registro de un depósito, corregido inmediatamente.
4. Examen de Políticas y Procedimientos de Control Interno
 Descripción: Evaluar la efectividad de los controles internos sobre el
manejo del efectivo.
 Ejemplo: Revisar las políticas de doble firma para cheques mayores
a $5,000 y la rotación de responsabilidades en el área de caja.
 Resultados: Se descubrió que, durante diciembre, no se siguió la
política de doble firma en dos cheques, lo cual se reportó a la
dirección para medidas correctivas.
5. Análisis de Movimientos de Efectivo
 Descripción: Revisar los movimientos de efectivo del último
trimestre del año.
 Ejemplo: Analizar los movimientos de la cuenta corriente número
123456789 en octubre, noviembre y diciembre de 2023.
 Resultados: Se detectaron transferencias inusuales hacia una
cuenta desconocida por $5,000 que deberán ser investigadas como
posibles fraudes o errores.
Riesgos de Auditoría:
1. Riesgo Inherente
 Descripción: El efectivo es altamente susceptible a malversación y
fraudes.
 Ejemplo: Comercial del Norte S.A. tiene $50,000 en efectivo en caja
y en cuentas bancarias diferentes, lo cual aumenta el riesgo
inherente.
 Evaluación Crítica: La empresa debe implementar medidas
adicionales de control para mitigar estos riesgos, como auditorías
internas y mejoras en los procesos de control.
2. Riesgo de Control
 Descripción: Deficiencias en los controles internos pueden resultar
en fraudes o errores no detectados.
 Ejemplo: La falla en la política de doble firma para dos cheques en
diciembre indica una debilidad en los controles internos.
 Evaluación Crítica: Estas debilidades deben ser corregidas
inmediatamente, y los auditores deben realizar procedimientos
adicionales para mitigar este riesgo, como pruebas extendidas de
cheques emitidos.
Conclusión
La auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo es crucial en la auditoría
financiera, ya que estos activos son altamente líquidos y forman una parte
significativa del balance de una empresa. La guía del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP) describe detalladamente los procedimientos
sustantivos necesarios para asegurar la precisión de los saldos reportados y
evalúa los riesgos de auditoría asociados.
Procedimientos como la confirmación de saldos bancarios y la revisión de
conciliaciones bancarias son esenciales para detectar discrepancias y fraudes,
aumentando la confianza en los estados financieros. La guía también enfatiza la
importancia de evaluar los controles internos, aunque recomienda que los
auditores realicen pruebas sustantivas adicionales para una verificación
independiente.
Además, se propone la incorporación de tecnologías emergentes, como la
analítica de datos y la inteligencia artificial, para mejorar la eficiencia y efectividad
de la auditoría. Estas herramientas pueden ayudar a identificar patrones inusuales
y fraudes potenciales, complementando los métodos tradicionales.
En resumen, la guía del IMCP proporciona una base sólida para la auditoría de
efectivo y equivalentes de efectivo, con procedimientos detallados que aseguran la
integridad y exactitud de los estados financieros. La adopción de nuevas
tecnologías puede fortalecer aún más esta práctica, mejorando la capacidad de los
auditores para mitigar riesgos y ofrecer una opinión confiable sobre la situación
financiera de una empresa.
Referencias
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2020). Guías de auditoría (2ª ed.) (pp.
77-86). México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Recuperado de
https://elibro.net/es/ereader/ieu/151224

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