Monografia Empresa Industrial... Catalina Pauccar Huaman

APLICACIÓN DE NIIF Y PCGE
CASO PRACTICO SACOS PERUANOS S.A.
EMPRESA INDUSTRIAL
Registros contables
Libro diario
Libro
mayor
Balance de comprobacion (hoja de trabajo)
Estados financieros
Estado de situacion financiera
Estado de resultado integral, por naturaleza
Estado de resultado integral, por funcion
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio
CASO PRACTICO EMPRESA INDUSTRIAL
1.- La empresa industrial "SACOS PERUANOS S.A." inicia sus operaciones con el siguiente
activo, pasivo y patrimonio.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
141 Personal
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
251 Materias auxiliares
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
333 Maquinarias y equipos de explotación
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADO
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL
Capital
501 social
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
2.- Se envía los productos en proceso a la producción

3.- Se compran materias primas por S/.7,800.00 al crédito más IGV según factura.
N° 01-23212 a nuestro proveedor XIMESA S.A.
4.- Se venden el 30% de las acciones adquiridas como inversiones financieras para
cancelar parte de las deudas por S/.96,800.00
5.- Se cancela las deudas a nuestros proveedores por S/.92,000.00 por lo que se obtiene
un descuento del 8% por pronto pago.
6.- Se registra una planilla de sueldos por S/.85,450.00 se registra también las cargas
sociales y descuentos de ley, se distribuye los gastos de la siguiente manera.
Para Producción 50%

Para administración 30%
Para Ventas 20%

100%
Se descuenta al trabajador por los siguientes conceptos:
Descuento judicial 100

Préstamo personal 1,400.00
Sindicato 1,500.00
Cooperativ
a 950
3,950.00
7.- Se compo materias primas para la construcción nuevos almacenes para el uso de la
empresa por S/.24,600.00 más IGV al crédito.
8.- Se cancelan las deudas pendientes de pago por la planilla de haberes
9.- Se envía materias primas a la producción por S/.70,600.00
10.- Se venden productos terminados por S/.75,600.00 más IGV al crédito a la empresa
TUESTA S.A. que es nuestra principal.
11.- Se paga servicios de personal con recibo de honorarios al personal que construye
los almacenes para la empresa por S/.12,500.00 se descuenta 8 % por impuesto a
la renta.
12.- Se envía materias primas a la construcción de los almacenes por S/.18,900.00
13.- Se cobra a nuestra principal TUESTA S.A. parte de su deuda S/.64,500.00

14.- Se envía materiales auxiliares y suministros a la producción por S/.38,950.00
15.- Se registro los gastos por servicios públicos de acuerdo a los comprobantes
recibidos, quedando pendiente de pago de los siguientes gastos.
Teléfonos 3,150.00
Cable 2,600.00
Internet 1,500.00
7,250.00
Se distribuye los gastos de la siguiente manera:
Para la construcción de almacenes 10%

Para la producción 50%
Para ventas 20%
100%
16.- Se registra y se paga un recibo de alquileres por S/.8,900.00 que corresponde a los
siguientes periodos
Del presente año 5,600.00

Del próximo año 3,300.00
8,900.00
Se distribuye el gasto de la siguiente manera:
Para ala construcción de almacenes 10%

Para ventas 20%
100%
17.- Se registra el compromiso y se cancela una multa que nos impuso la municipalidad por
una infracción por S/.2,800.00
18.- Se cobra una factura a los clientes depositado en bancos por S/.10,500.00
19.- Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/.30,870.00, y una
estimación de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar relacionadas por S/.2,900.00
distribuyendo el gasto de la siguiente manera:
Para la construcción de almacenes 10%

Para ventas 20%
100%
20.- Se realiza una provisión para garantía sobre ventas, estimándose en S/.12,350.00
considerando el gasto en 100% para ventas.
21.- De acuerdo al informe del departamento de producción se determino que durante el

ejercicio el costo de producción se conformo de la siguiente manera:
Productos terminados 150,700.00

Productos en proceso 53,330.25
204,030.25
22.- Al cierre del ejercicio se tiene un inventario final de sus existencias de acuerdo al siguiente
detalle:
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas
Materiales auxiliares y suministros
23.- Se realiza el cierre contable determinado el resultado del ejercicio.
24.- Se calcula el 10% para las participaciones de los trabajadores y 29.5 % para el
Impuesto a la Renta, se registra también la reserva legal del 10% sobre el resultado
libre de impuestos.
25.- COSTOS DE PRODUCCION DEL EJERCICIO
SALDOS
Mano de
obra 8,500.00
Materias primas 6,600.00
Gastos de fabricación 4,500.00
Suministros diversos 5,000.00
Depreciaci
ón
TOTAL 24,600.00
26.- ESTADOS DE COSTOS DE FABRICACIÓN
Inventario inicial de productos en proceso

Materia primas utilizada
Inventario inicial
Compras de materias primas
Envió de materiales a la construcción de almacenes
Inventario final de materia prima
Suministros diversos utilizados

Inventario inicial
Compras de suministros diversos
Inventario final de suministros diversos
MANO DE OBRA UTILIZADA

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
DEPRECIACION
SUBTOTAL
Inventario Final de Productos en Proceso
COSTOS DE ARTICULOS DE VENTAS
ESTADO DE COSTOS DE VENTAS

Inventario inicial de Productos Terminados
Costo de Artículos Fabricados
Inventario Final de Productos Terminados
COSTO DE VENTAS DE PROD.TERMINADOS
ERUANOS S.A.
A INDUSTRIAL
ones con el siguiente
4,800.00
125,600.00
25,600.00
12,200.00
35,600.00
24,600.00
89,600.00
45,600.00
622,600.00
9,870.00
285,900.00
122,680.00
500,000.00
32,150.00
35,600.00
que se obtiene
n las cargas
a el uso de la
a la empresa
e construye
impuesto a
más IGV.
más IGV.
más IGV.
sponde a los
municipalidad por
70.00, y una
por S/.2,900.00
ue durante el
acuerdo al siguiente
135,600.00
53,330.25
70,600.00
38,950.00
298,480.25
e el resultado
DEL
EJERCICIO TOTAL
46,570.25 55,070.25
70,600.00 77,200.00
6,425.00 10,925.00
38,950.00 43,950.00
16,885.00 16,885.00
179,430.25 204,030.25
24,600.00
89,600.00
32,400.00
-18,900.00
-32,500.00 70,600.00
45,600.00
0
-6,650.00 38,950.00
46,570.25
6,425.00
16,885.00
204,030.25
-53,330.25
150,700.00
35,600.00
150,700.00
###
50,700.00
DIARIO
Operación 1.- Por el inventario inicial del ejercicio

------------------------------------- 1 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,800.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS 125,600.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,600.00
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 12,200.00
141 Personal
21 PRODUCTOS TERMINADOS 35,600.00
211 Productos manufacturados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 24,600.00
24 MATERIAS PRIMAS 89,600.00
Materias
241 primas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 45,600.00
Materias
251 auxiliares
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 622,600.00
332 Edificaciones
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN CUMULADO
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
50 CAPITAL Capital
501 Social
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de Revaluación
Por el inventario inicial del activo, pasivo y patrimonio.
Operación 2.- Envío de los productos en proceso

------------------------------------- 2 --------------------------------------
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 24,600.00
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
Por el envío de los productos en proceso a la producción
------------------------------------- 3 --------------------------------------
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 24,600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Asiento por destino de los productos en proceso que

ingresaron a la producción.
Operación 3.-Compra de Materias Primas

------------------------------------- 4 --------------------------------------
60 COMPRAS 7,800.00
Materias
602 primas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGA 1,404.00
Gobierno
401 nacional
4011 Impuesto general a las ventas
4212
Emitidas
Por la compra de las materias primas
------------------------------------- 5 --------------------------------------
241 Materias primas para productos manufacturados
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
Materias
612 primas
6121 Materias productos para productos manufacturados
Por la ingreso de las materias primas al almacén.

Operación 4.- Venta de acciones adquiridas
------------------------------------- 6 --------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 96,800.00
169 Otras cuentas por cobrar diversas
77 INGRESOS FINANCIEROS
779 Otros ingresos financieros
Por la venta de las acciones que estaban en cartera
------------------------------------- 7 --------------------------------------
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
169 Otras cuentas por cobrar diversas
Por la cancelación de la venta de acciones
Operación 5.- Pago de deudas a nuestros proveedores

------------------------------------- 10 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 92,000.00
4212
Emitidas
77 INGRESOS FINANCIEROS
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
Por la cancelación de las deudas pendientes.
Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos

------------------------------------- 11 --------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 93,140.50
Remuneracio
621 nes 85,450.00
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribu 7,690.50
6271 Régimen de prestaciones de salud
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones públicas
4031
ESSALUD 7,690.50
4032 ONP 11,108.50
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
141 Personal
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo al siguiente

detalle:
Sueldo 85,450.00
100
Essalud 7,690.50 1,500.00
ONP 11,108.50 950
Total 18,799.00 1,400.00
3,950.00
------------------------------------- 12 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 27,942.15
95 GASTOS DE VENTAS 18,628.10
COSTOS Y GASTOS.
Por el destino de los gastos de la planilla de sueldos.
Operación 7.- Compra de materias primas

------------------------------------- 13 --------------------------------------
60 COMPRAS 24,600.00
Materias
602 primas
Gobierno
401 nacional
4212
Emitidas
Por la compra de las materias primas al crédito más I.G.V.
------------------------------------- 14 --------------------------------------
Materias
241 primas
Materias
612 primas
6121 Materias primas
Por la Ingreso de las materias primas.
Operación 8.- Pago de la planilla pendiente de haberes

------------------------------------- 15 --------------------------------------
403 Instituciones públicas
4031
EsSALUD
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 70,391.50
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,550.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la cancelación de cuentas de pasivo.relacionadas

con las planillas de haberes
Operación 9.- Envío de las materias primas a la producción

------------------------------------- 16 --------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 70,600.00
Materias
612 primas
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
Por las Materias Primas enviadas a la producción
------------------------------------- 17 --------------------------------------
COSTOS Y GASTOS.
Asiento por destino de las materias primas que

ingresaron a la producción.
Operación 10.- Venta de Productos terminados al crédito

------------------------------------- 18 --------------------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 89,208.00
1312 Emitidas en cartera
70 VENTAS
7021 Productos manufacturados
Gobierno
401 Central
Por la venta de productos terminados al crédito más IGV.

Operación 11.- Pago de los servicios por honorarios al personal
------------------------------------- 19 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12,500.00
632 Asesoría y Consultoría
424 Honorarios por pagar
Gobierno
401 Central
4017 Impuesto a la renta.
Por la cancelación de los servicios al contador por

asesoramiento contable.
------------------------------------- 20 -------------------------------------
332 Edificaciones
3321
Edificaciones
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
722 Propiedad, planta y equipo
7221
Edificaciones
Por el destino de los gastos, relacionados con el pago de

honorarios.
------------------------------------- 21 -------------------------------------
424 Honorarios por pagar
Por la cancelación de los servicios

Operación 12.-Envio materias primas a la construcción
------------------------------------- 22 -------------------------------------
Materias
612 primas
24 MATERIAS PRIMAS
Materias
241 primas
Por el envío de las Materias Primas a la producción
------------------------------------- 23 --------------------------------------
Obras en
339 curso
3392 Edificaciones en curso
7221
Edificaciones
Por los materiales utilizados en la construcción de los

almacenes
Operación 13.- Cobro a nuestra principal una factura pendiente

------------------------------------- 24 --------------------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
Por el cobro de la factura a nuestra principal
Operación 14.- Envío de Materiales auxiliares y Suministros

------------------------------------- 25 --------------------------------------
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Por el envío de materiales auxiliares y suministros diversos

a la producción.
------------------------------------- 26 --------------------------------------
COSTOS Y GASTOS.
Asiento por destino de los materiales auxiliares y suministros.
Operación 15.- Registro de los gastos por servicios públicos

------------------------------------- 27 --------------------------------------
Servicios
636 básicos 7,250.00
6364
Teléfono 3,150.00
6365 Internet 1,500.00

6367 Cable 2,600.00

Gobierno
401 nacional
Por los pagos pendientes de los servicios públicos más I.G.V.
------------------------------------- 28 --------------------------------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 725
Obras en
339 curso
COSTOS Y GASTOS.
Por el destino de los gastos de los servicios recibidos

por terceros
Operación 16.- Registro de los recibo de los alquileres

------------------------------------- 29 --------------------------------------
635 Alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,300.00
183 Alquileres
Por el registro de los alquileres de acuerdo a los comprobantes

------------------------------------- 30 --------------------------------------
Por la cancelación de los gastos de los alquileres
------------------------------------- 31 --------------------------------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 560
Obras en
339 curso
COSTOS Y GASTOS.
Por el destino de los gastos de los alquileres
Operación 17.- Registro del compromiso y pago de la multa

------------------------------------- 32 --------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2,800.00
659 Otros gastos de gestión
6592 Sanciones administrativas
Por el pago de deuda por multas administrativas
------------------------------------- 33 --------------------------------------
COSTOS Y GASTOS.
Por el destino de los gastos de los tributos.
Operación 18.- Cobro de factura en efectivo

------------------------------------- 34 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Por la cobranza de factura a los clientes en efectivo
Operación 19.- Estimación de cobranza dudosa y depreciación

------------------------------------- 35 --------------------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 33,770.00
684 Depreciación de propiedad, p 30,870.00
687 Valuación de activos 2,900.00
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
395 Depreciación Acumulada de propiedad, planta y equipo
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
Por el registro de la estimación de cobranza dudosa y

depreciación.
------------------------------------- 36 -------------------------------------
339 Construcciones y obras en curso
721 Inversiones Inmobiliarias
COSTOS Y GASTOS.
Asiento por destino de los gastos de las estimaciones.
Operación 20.- Provisión para garantía sobre ventas

------------------------------------- 37 -------------------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 12,350.00
686 Provisiones
6866 Provisión para garantías
48 PROVISIONES
486 Provisión para garantías
Por la provisión sobre ventas en garantía
------------------------------------- 38 -------------------------------------
COSTOS Y GASTOS.
Por el destino de los gastos de las Provisiones.
Operación 21.- Costo de Producción del ejercicio

------------------------------------- 39 -------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 150,700.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 53,330.25
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
711 Variación de productos terminados
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
Por los productos del ejercicio.
Operación 22.- Costo de Venta al Final del Ejercicio

------------------------------------- 40 -------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 50,700.00
6921 Productos terminados - venta local
Por el costo de Ventas de los productos Terminados
Operación 23.- Elaboramos un balance general (hoja de trabajo) mayorizando

previo al calculo del10% de participaciones a los trabajadores
Operación 24.- Por las participaciones de los trabajadores (NIC 19)

------------------------------------- 41. -------------------------------------
Detalle
Resultado del ejercicio 11,011.75
10%participacion de los traba -1,101.18
Resultados después de partic 9,910.58
62 GASTOS DE PERSONAL YDIRECTORES 1,101.18

622 Otras remuneraciones
6221 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
por la participación de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19

(Beneficio de los Trabajadores)
------------------------------------- 42 -------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,101.18
941 Gastos Administrativos
79 CARGA IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino de los gastos por participación de los
trabajadores.
Operación 23.- Cierre del ejercicio.

------------------------------------- 43 -------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS
Por la cancelación de costo de ventas
------------------------------------- 44 -------------------------------------
COSTOS Y GASTOS. 285,499.68
90 COSTO DE PRODUCCIÓN
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
Por el cierre de las cuentas del elemento 9.
------------------------------------- 45 -------------------------------------
70 VENTAS 75,600.00
701 Mercaderías
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 36,062.00
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
811 Producción de bienes
Por la cancelación de las cuentas 70, 71 y 72 a

producción del ejercicio.
------------------------------------- 46 -------------------------------------
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 240,392.25
811 Producción de bienes
82 VALOR AGREGADO
Valor
821 Agregado
Por el traslado del saldo de producción de ejercicio a

la cuenta de valor agregado.
------------------------------------- 47 -------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 57,750.00
Valor
821 Agregado
60 COMPRAS
Materias
602 primas
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Servicios
636 básicos
Por la transferencia de los saldos de las cuentas de las compras

y servicios prestados por terceros al valor agregado.
------------------------------------- 48 -------------------------------------
Valor
821 Agregado
Materias
612 primas
Por la transferencia de las cuentas de variación de INVENTARIOS a

la cuenta del valor agregado.
------------------------------------- 49 -------------------------------------
Valor
821 Agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOT.
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
Por la transferencia de los saldos de valor agregado
a excedente bruto de explotación.
------------------------------------- 50 -------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOT. 94,241.68
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Remuneracio
621 nes
Por la transferencia de la cuenta de los gastos de personal a

excedente bruto de explotación.
------------------------------------- 51 -------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 7,649.43
841 Resultado de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOT.
Por la transferencia de los saldos de excedente bruto

de explotación a resultado de explotación.
------------------------------------- 52 -------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 48,920.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION
Gobierno
643 local
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
684 Valuación de activos
Por la transferencia de los saldos de las cuentas de los otros

gastos de gestión y valuación de activos a resultado de explota.
------------------------------------- 54 -------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 56,569.43

851 Resultado antes de participaciones e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Por la transferencia del saldo de resultado de explotación
------------------------------------- 55 -------------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 66,480.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Por la transferencia de los Ingresos Financieros

a Resultado antes de participaciones.
------------------------------------- 56 -------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 9,910.57
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO
891 Utilidad
Por la transferencia del resultado antes de participación

e impuestos a determinación del ejercicio.
------------------------------------- 57 -------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 2,923.62
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta - Corriente
Para contabilizar el cálculo del impuesto a la renta y las

participaciones de los trabajadores.
Resultado del ejercicio 9,910.57

Sub total 9,910.57
29.5 % Impuesto a la Renta -2,923.62
Resultados Acumulados 6,986.95
------------------------------------- 58 -------------------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 2,923.62
881 Impuesto a la renta - Corriente
Gobierno
401 nacional
4017 Impuesto a la renta
Por la participación de los trabajadores e impuesto a la

renta a pagar.
------------------------------------- 59 -------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL EJERCICIO 6,986.95
891 Utilidad
Por la transferencia a los resultados acumulados de la

determinación del ejercicio.
Asiento de Cierre de Patrimonio, Pasivo y Activo al final del Ejercicio

------------------------------------- 59 -------------------------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 12,770.00
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACION ACUMULADOS 316,770.00
391 Depreciación Acumulada
Gobierno
401 nacional
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,101.18
411 Remuneraciones y participaciones por pagar
48 PROVISIONES 12,350.00
Otras
489 provisiones
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital social
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 32,150.00
582 Legal
58 RESERVA 0
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 42,586.95
591 Utilidades no distribución
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES
141 Personal
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
183 Alquileres
24 MATERIAS PRIMAS
Materias
241 primas
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
332 Edificaciones
Por el cierre de las cuentas del Patrimonio, Pasivo y Activo . 4,903,791.09

DEBE HABER
4,800.00
96,800.00
84,640.00
91,740.00
11,500.00
9,870.00
285,900.00
122,680.00
500,000.00
32,150.00
35,600.00
24,600.00
24,600.00
9,204.00
7,800.00
59,120.00
37,680.00
64,500.00
96,800.00
7,360.00
84,640.00 8,900.00
18,799.00
70,391.50
2,550.00
1,400.00
93,140.50
29,028.00
24,600.00
91,740.50 2,800.00
70,600.00
70,600.00
75,600.00
13,608.00
11,500.00
1,000.00
12,500.00
11,500.00 10,500.00
18,900.00
18,900.00
64,500.00
38,950.00
38,950.00
8,555.00
725
6,525.00
8,900.00
8,900.00
560
5,040.00
2,800.00
2,800.00
10,500.00
30,870.00
2,900.00
3,377.00
30,393.00
12,350.00
12,350.00
204,030.25 102015.125
50,700.00
1,101.18
1,101.18
50,700.00
204,030.25
41,167.33
40,302.10
240,392.25
240,392.25
32,400.00
25,350.00
96,050.00
86,592.25
94,241.68
7,649.43
2,800.00
46,120.00
56,569.43
66,480.00
9,910.57
2,923.62
2,923.62
6,986.95
87,920.00
15,100.00
24,708.00
10,800.00
3,300.00
135,600.00
53,330.25
32,500.00
6,650.00
658,662.00
###
HOJA DE TRABAJO MENU!A1
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
N
SUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR E. Situación Financiera E. de resultados
DENOMINACION
CTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA
104 ### 176,600.00 199,580.50 0 22,980.50 22,980.50
111 ### 125,600.00 37,680.00 87,920.00 0 87,920.00
121 ### 25,600.00 10,500.00 15,100.00 0 15,100.00
141 ### 12,200.00 1,400.00 10,800.00 0 10,800.00
211 ### 186,300.00 50,700.00 135,600.00 0 135,600.00
231 ### 77,930.25 24,600.00 53,330.25 0 53,330.25
241 ### 122,000.00 89,500.00 32,500.00 0 32,500.00
251 ### 45,600.00 38,950.00 6,650.00 0 6,650.00
332 ### 635,100.00 - 635,100.00 0 635,100.00
191 ### - 9,870.00 0 9,870.00 9,870.00
395 ### - 316,770.00 0 316,770.00 316,770.00
421 ### 100,900.00 178,367.00 0 77,467.00 77,467.00
501 ### - 500,000.00 0 500,000.00 500,000.00
571 ### - 32,150.00 0 32,150.00 32,150.00
591 ### - 35,600.00 0 35,600.00 35,600.00
713 ### 24,600.00 102,015.13 0 77,415.13
90 ### 204,030.25 - 204,030.25 0
791 ### - 285,499.68 0 285,499.68
602 ### 32,400.00 - 32,400.00 0 32,400.00
401 ### 7,137.00 14,608.00 0 7,471.00 7,471.00
612 M 89,500.00 32,400.00 57,100.00 0 0 0 57,100.00
169 O 96,800.00 96,800.00 0 0 0 0
779 O - 59,120.00 0 59,120.00 0 0 0
775 D - 7,360.00 0 7,360.00 0 0 0
621 R 85,450.00 - 85,450.00 0 0 0 85,450.00
627 S 7,690.50 - 7,690.50 0 0 0 7,690.50
403 18,799.00 18,799.00 0 0 0 0
411 70,391.50 71,492.68 0 1,101.18 0 1,101.18
469 2,550.00 2,550.00 0 0 0 0
94 41,167.33 - 41,167.33 0
95 40,302.10 - 40,302.10 0
131 89,208.00 64,500.00 24,708.00 0 24,708.00 0
702 - 75,600.00 0 75,600.00 0 0 0
632 12,500.00 - 12,500.00 0 0 0 12,500.00
424 11,500.00 11,500.00 0 0 0 0
722 - 32,685.00 0 32,685.00 0 0 0
339 23,562.00 - 23,562.00 0 23,562.00 0
613 38,950.00 - 38,950.00 0 0 0 38,950.00
636 7,250.00 - 7,250.00 0 0 0 7,250.00
635 5,600.00 - 5,600.00 0 0 0 5,600.00
183 3,300.00 - 3,300.00 0 3,300.00 0
659 2,800.00 - 2,800.00 0 0 0 2,800.00
684 33,770.00 - 33,770.00 0 0 0 33,770.00
192 - 2,900.00 0 2,900.00 0 2,900.00
721 - 3,377.00 0 3,377.00 0 0 0
686 12,350.00 - 12,350.00 0 0 0 12,350.00
486 - 12,350.00 0 12,350.00 0 12,350.00
711 - 102,015.13 0 102,015.13 0 0 0
692 50,700.00 - 50,700.00 0 0 0 50,700.00
622 1,101.18 - 1,101.18 0 0 0 1,101.18
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
- - 0 0 0 0
2,521,239.11 2,521,239.11 1,661,731.61 1,661,731.61 1,028,570.25 1,018,659.68 347,661.68
0.00 0.00 9,910.57 9,910.57
1,028,570.25 1,028,570.25 357,572.25
0.00
N R
E. de resultados E. de resultados
GANANCIA PERDIDA GANANCIA
77,415.13
59,120.00 59,120.00
7,360.00 7,360.00
0
0
41,167.33
40,302.10
75,600.00 75,600.00
0
32,685.00
0
0
0
0
0
3,377.00
0
102,015.13
0 50,700.00
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
357,572.25 132,169.43 142,080.00
9,910.57
357,572.25 142,080.00 142,080.00
BALANCE GENERAL
Al 31 de Enero del 2023
( Expresado en nuevos soles
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
104 CTAS CTES EN INST. FINANCIERAS -22,980.50
111 INVERCIONES MANTENIDAS PPARA LA NEGOCIACION 87,920.00
121 F/B TERCEROS 15,100.00
131 F/B RELACIONADAS 24,708.00
141 PERSONAL 10,800.00
183 ALQUILERES 3,300.00
191 CTAS POR C.T -9,870.00
192 CTAS POR C. R. -2,900.00
211 PRODUCTO TERM. 135,600.00
231 PRODUCTO EN PROC. 53,330.25
241 M.P 32,500.00
251 MATER. AUX. 6,650.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 334,157.75
ACTIVO NO CORRIENTE
332 EDIFICACIONES 635,100.00

395 DEPRECIACION P.P.E -316,770.00
339 OBRAS EN CURSO 23,562.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 341,892.00
TOTAL ACTIVO 676,049.75
ESTADO DE RESULTADOS
( Expresado en nuevos soles )
VENTAS
VENTAS NETAS
COSTO DEL SERVICIO

UTILIDAD BRUTA
Gastos administrativos
Gastos de venta
UTILIDAD / PERDIDAOPERATIVA
Ingresos Varios
Ingresos Expecionales
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Cargas Excepcionales
UTILIDAD/ PERDIDA ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP
Impuesto a la Renta del Ejercicio RESULTADO DEL
EJERCICIO
BALANCE GENERAL
Expresado en nuevos soles )
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
421 F/B 77,467.00
401 GOBIERNO N. (IGV) 7,471.00
411 REMUNERACIONES POR PAGAR 1,101.18
486 PROVICION 12,350.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 98,389.18

PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS #N/A

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE #N/A
TOTAL PASIVO #N/A
PATRIMONIO
501 CAPITAL 500,000.00
571 EXEDENTE DE R 32,150.00
591 UTILIDADES NO D. 35,600.00
TOTAL PATRIMONIO 567,750.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 666,139.18 9,910.57
ULTADOS
del 2023
vos soles )
75,600.00
0.00
- 50,700.00
24,900.00
- 41,167.33
- 40,302.10
106,369.43
-
- 7,360.00
- 59,120.00
-
CIONES E IMP 106,369.43

-
106,369.43
ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
AL 31 DE ENERO DEL 2022
(EXPRESADO EN SOLES)
(ANTES DE IMPUESTOS)
VENTA DE MERCADERIAS
(-) COMPRA DE MERCADERIAS
(+) VARIACION DE MERCADERIAS
MARGEN COMERCIAL
(-) GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
VALOR AGREGADO
(-) GASTOS DE PERSONAL
(-) GASTOS TRIBUTARIOS
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
(-) OTROS GASTOS DE GESTION CTA 655 Y 656
(+) OTROS INGRESOS DE GESTION CTA756
(-) VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
RESULTADO DE EXPLOTACION
(+) INGRESOS FINANCIEROS
(-) GASTOS FINANCIEROS
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS -
Impuesto a la renta 29.5% - 29.5%
RESULTADO DEL EJERCICIO - -
TA 655 Y 656
24
- RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO DE CAMBIOS AL PAT<
PERIODO: 2022
EJERCICIO: ABRIL
DENOMINACIOHUARAZ S.A.C
RESULTADOS
CAPITAL EXCEDENTE DE
CUENTAS CAPITAL RESERVAS 58 ACUMULADOS TOTAL
ADICIONAL 52 REVALUACION
59
SALDO INICIAL
AL 01.07.2020 200,000.00 200,000.00
RESULTADOS
DEL
EJERCCICIO 68,542.37 68,542.37
RESERVA
LEGAL 6,854.24 -6,854.24 0.00
CAPITALIZACIO
N DE
UTILIDADES 17,135.59 -15,422.03 1,713.56
DISTRIBUCION
DE UTILIDADES 27,416.95 -18,506.44 8,910.51
SE OTORGA UN
A DONACION 0.00
REINVIERTE
UTILIDADES 10,281.36 -4,163.95 6,117.41
0.00
0.00
0.00
0.00
244,552.54 10,281.36 6,854.24 23,595.71 285,283.85
50.00 52.00 58.00 59.00
Patrimonio
50 244,552.54
51
52 10,281.36
58 6,854.24
59 23,595.71
RESULTADOS ACUMULADOS 68,542.37
RESERVA LEGAL 10% 6,854.24 (-)
S.T 61,688.13
CAPITALIZA. LA 25% 15,422.03 (-)
S.T 46,266.10
DISTRIBUCION D40% 18,506.44 (-)

S.T 27,759.66
DONA. - (-)
S.T
REI. UT. 15% 4,163.95 (-)
SALDO 23,595.71

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APLICACIÓN DE NIIF Y PCGE

CASO PRACTICO SACOS PERUANOS S.A.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

2.- Se envía los productos en proceso a la producción

Para Producción 50%

Para Ventas 20%

Se descuenta al trabajador por los siguientes conceptos:

Descuento judicial 100

8.- Se cancelan las deudas pendientes de pago por la planilla de haberes

9.- Se envía materias primas a la producción por S/.70,600.00

12.- Se envía materias primas a la construcción de los almacenes por S/.18,900.00

13.- Se cobra a nuestra principal TUESTA S.A. parte de su deuda S/.64,500.00

Se distribuye los gastos de la siguiente manera:

Para la construcción de almacenes 10%

Del presente año 5,600.00

Se distribuye el gasto de la siguiente manera:

Para ala construcción de almacenes 10%

Para la construcción de almacenes 10%

21.- De acuerdo al informe del departamento de producción se determino que durante el

Productos terminados 150,700.00

23.- Se realiza el cierre contable determinado el resultado del ejercicio.

25.- COSTOS DE PRODUCCION DEL EJERCICIO

26.- ESTADOS DE COSTOS DE FABRICACIÓN

Inventario inicial de productos en proceso

Suministros diversos utilizados

MANO DE OBRA UTILIZADA

ESTADO DE COSTOS DE VENTAS

ones con el siguiente

Operación 1.- Por el inventario inicial del ejercicio

Por el inventario inicial del activo, pasivo y patrimonio.

Operación 2.- Envío de los productos en proceso

Por el envío de los productos en proceso a la producción

Asiento por destino de los productos en proceso que

Operación 3.-Compra de Materias Primas

Por la compra de las materias primas

Por la ingreso de las materias primas al almacén.

Por la venta de las acciones que estaban en cartera

Por la cancelación de la venta de acciones

Operación 5.- Pago de deudas a nuestros proveedores

Por la cancelación de las deudas pendientes.

Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos

Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo al siguiente

Por el destino de los gastos de la planilla de sueldos.

Operación 7.- Compra de materias primas

Por la compra de las materias primas al crédito más I.G.V.

Por la Ingreso de las materias primas.

Operación 8.- Pago de la planilla pendiente de haberes

Por la cancelación de cuentas de pasivo.relacionadas

Operación 9.- Envío de las materias primas a la producción

Por las Materias Primas enviadas a la producción

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Asiento por destino de las materias primas que

Operación 10.- Venta de Productos terminados al crédito

Por la venta de productos terminados al crédito más IGV.

Por la cancelación de los servicios al contador por

Por el destino de los gastos, relacionados con el pago de

Por la cancelación de los servicios

Por el envío de las Materias Primas a la producción

Por los materiales utilizados en la construcción de los

Operación 13.- Cobro a nuestra principal una factura pendiente