FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Auditoría tributaria preventiva y contingencias tributarias en la

empresa RIDEPA S.AC. Lima, 2021

TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PUBLICO

AUTORA:

Huamán Huaranccay, Karol Jasmin (ORCID:0000-0002-6707-9986)

ASESORA:

Dra. Alvarado Cáceres, Elena Jesús (ORCID: 0000-0001-5532-860X)

LINEA DE INVESTIGACION

Tributación

LIMA – PERU
2021
Dedicatoria

A mis padres Rolando y Basilia quienes

con su amor, esfuerzo y apoyo moral y
económico me permitieron hoy cumplir un
sueño más, gracias por inculcarme el
ejemplo de esfuerzo y valentía.

ii
Agradecimiento

Quiero expresar mi gratitud a Dios, quien

con su bendición llena siempre mi vida y a
toda mi familia por estar siempre
presentes.
Mi profundo agradecimiento a mis padres y
hermanas por su apoyo incondicional.
De igual manera mi agradecimiento a la
Universidad Cesar Vallejo y maestros, por
permitirnos continuar con este proceso y
obtener el tan ansiado título profesional.
Finalmente quiero expresar mi mas grande
y sincero agradecimiento a todos mis
profesores por sus enseñanzas y consejos
durante la etapa académica. A mis
asesoras, quienes con su dirección,
conocimiento, enseñanza y colaboración
permitió el desarrollo de este trabajo.

iii
 Índice de contenidos

Índice de tablas ...................................................................................................... vi

Índice de figuras………………………………………………………………………….
vii

Resumen .............................................................................................................. viii

Abstract .................................................................................................................. ix

I. INTRODUCCION ........................................................................................... 1

II. MARCO TEORICO ........................................................................................ 4

III. METODOLOGÍA .......................................................................................... 10

3.1. Tipo y diseño de investigación ..................................................................... 10

3.2. Variables y operacionalización..................................................................... 11

3.3. Población, muestra y muestreo ..................................................................... 15

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ....................................... 16

3.5. Procedimiento .............................................................................................. 16

3.6. Método de análisis de datos ........................................................................ 17

3.7. Aspectos éticos............................................................................................ 17

IV. RESULTADOS................................................................................................ 17

V. DISCUSION ..................................................................................................... 31
VI.CONCLUSIONES……………………………………………………………………34
REFERENCIAS…………………………………………………………………………37
ANEXOS………………………………………………………………………………...42

v
 Índice de tablas

Tabla 1.- Operacionalización de la variable auditoria tributaria preventiva 21

Tabla 2.- Operacionalización de la variable contingencias tributarias 22
Tabla 3.- Prueba de normalidad auditoria tributaria preventiva y
contingencias tributarias 35
Tabla 4.- Correlaciones de auditoria tributaria y contingencias tributarias 36
Tabla 5.- Correlaciones de auditoria tributaria y reparo tributarios 37
Tabla 6.- Correlaciones de auditoria tributaria y litigios tributarios 38
Tabla 7.- Correlaciones de auditoria tributaria y riesgos tributario 39

vi
 Índice de figuras

Figura 1.- Niveles de percepción de la variable auditoria tributaria

preventiva 21
Figura 2.- Niveles de percepción de la variable contingencias
tributarias 22
Figura 3.- Niveles de percepción de la dimensión obligaciones
tributarias 35
Figura 4.- Niveles de percepción de la dimensión obligaciones
sustantivas 36
Figura 5.- Niveles de percepción de la dimensión obligaciones
sustantivas 37
Figura 6.- Niveles de percepción de la dimensión reparos
tributarios 38
Figura 7.- Niveles de percepción de la dimensión litigios
tributarios 39
Figura 8.- Niveles de percepción de la dimensión riesgo
tributario 39

vii
 Resumen

La presente investigación tuvo por objetivo Determinar de qué manera la auditoria

preventiva incide en las contingencias tributarias en la Empresa RIDEPA S.A.C
Lima, 2021. El tipo de investigación fue básica, de diseño no experimental,
descriptiva correlacional y transversal. La muestra estuvo integrada por 35
trabajadores de la empresa. El muestreo fue no probabilístico por conveniencia.
Los instrumentos utilizados fueron un cuestionario para la variable auditoría
tributaria preventiva y otro para contingencias tributarias. De acuerdo los resultados
se evidencia un coeficiente de correlación de 0.949 entre las variables Auditoria
Tributaria y Contingencias Tributarias, siendo el nivel de significancia es 0.000 que
es menor a 0.05. Concluyendo que la auditoría tributaria preventiva incide
significativamente en las contingencias tributarias en la empresa RIDEPA S.A.C.
Lima, 2021.

Palabras clave: auditoría tributaria, contingencias tributarias, obligaciones

tributarias, riesgo tributario.

viii
 Abstract

The objective of this research is to determine the incidence of preventive tax auditing
in tax contingencies. The type of research was basic, non-experimental, descriptive,
correlational and cross-sectional. The sample consisted of 35 people, company
workers. The sampling was non-probabilistic for convenience. The instruments used
were a questionnaire for the preventive tax audit variable and another for tax
contingencies. According to the results, there is a statistically significant relationship
between the variables because a correlation coefficient of 0.949 was obtained
between the Tax Audit and Tax Contingencies variables, and the level of
significance is 0.000, which is less than 0.05, therefore: hypothesis is rejected null
and the alternative hypothesis is accepted: The preventive tax audit has a significant
impact on tax contingencies in the Company RIDEPA SAC Lima, 2020.

Keywords: tax audit, tax contingencies, tax obligations, tax risk.

ix
I. INTRODUCCION

En cuanto a la realidad problemática vemos que para todos los paises del
orbe su ingreso fiscal proviene de los impuestos que pagan las empresas, pero es
sabido que muchas de ellas buscan alternativas a fin de no cumplir con su
obligación y retener parte de ella para su beneficio llegando a la elusión e inclusive
a la evasión tributaria a fin de entregar al fisco lo que les corresponde. Es sabido
que en los Estados Unidos la compañía ENRON considerada en su momento como
una de las mejores empresas en ese pais pero que por malos manejos como
sobornos, tráfico de influencias, fraudes, artificios contables que llevaron a alterar
sus resultados de los estados financieros garantizadas por la sociedad auditora
Arthur Andersen, le ayudaron a crear el más grande fraude empresarial conocido
hasta entonces, situación por la cual tuvo que declararse en quiebra, en Europa
FARMALAB, fueron empresas burbuja. La auditoría tributaria requiere como
principio el analisis de las contingencias tributarias en las cuales se podría ver
inmerso una entidad como consecuencia de errores voluntarios o involuntarios que
le generaron la comisión de infracciones lo que trae como consecuencia las
sanciones correspondientes que se encuentran enmarcados en el Código
Tributario. Para Reyes Ponte, Marino (2015) la auditoria es un análisis
especializado de la informacion de las operaciones de orden legal, técnica,
financiera y contable desarrolladas por los gestores de la entidad por un ejercicio
económico determinado. Respecto a auditoria tributaria sostiene que es un proceso
sistemático que se realiza a fin de obtener y evaluar de forma objetiva las evidencias
y hechos relativos a materia tributaria (p.8). La auditoría tributaria preventiva
permite a la organización detectar los posibles errores en cuanto a los libros
contables y documentos que sustentan las operaciones mercantiles, a fin de que
estos sean tratados y corregidos de forma voluntaria, por el cual se puede acoger
a los incentivos y régimen de gradualidad, inclusive de hasta el 90% de descuento
dependiente del tipo de tributo y el momento en que esta sea subsanada.

La empresa Ridepa S.A.C. es una empresa dedicada a la comercialización

de equipos de cómputo y afines, cuenta con gran demanda, sin embargo, al no
contar con un control como la auditoria tributaria preventiva, viene afrontando
diversas contingencias tributarias, tales como infracciones por no tener al día los
registros contables, errores en los cálculos y pago extemporáneo de tributos,
presentar declaraciones determinativas fuera de plazo por lo cual se encuentra
inmerso en el pago de multas e intereses moratorios que vienen afectando su
economía. Dada la importancia y relevancia del tema de investigacion se planteó la
siguiente interrogante ¿De qué manera la Auditoria Tributaria Preventiva incide en
las contingencias tributarias en la empresa RIDEPA S.A.C. Lima, 2021?, la
realizacion de la presente investigacion se justifica en el sentido de que es
ejecutado con el fin de que se fomente su aplicación a fin de reducir la comisión de
infracciones y por ende la aplicación de sanciones que en muchas de las ocasiones
por el tipo de infracción se puede incluso generar el cierre definitivo del
establecimiento, el objetivo general planteado es Determinar de qué manera la la
auditoria tributaria preventiva incide en las contingencias tributarias en la Empresa
RIDEPA S.A.C. Lima, 2021 y como objetivos específicos: Determinar de qué
manera la Auditoría tributaria preventiva incide en los reparos tributarios en la
empresa RIDEPA S.A.C. Lima, Lima, 2021; Determinar de qué manera la Auditoría
tributaria preventiva incide en los litigios tributarios en la empresa RIDEPA S.A.C.
Lima, 2021 y determinar de qué manera la Auditoría tributaria preventiva incide en
los riesgos tributarios en la empresa RIDEPA S.A.C. Lima, 2021.

Siendo la justificación teórica, el hecho de que la investigación permitirá

incrementar más conocimiento sobre la Auditoria tributaria preventiva y la
necesidad de establecer un manejo correcto de los registros contables y aplicación
de los tributos, porque permite reducir las contingencias tributarias de la empresa.
En relación a la justificación práctica, en primera instancia porque se la
investigacion se aplicó en una empresa en funcionamiento, la necesidad de
establecer el registro correcto y oportuno de las operaciones en los libros contables,
reducir las infracciones y sanciones de índole tributario. La investigación tiene
justificación metodológica porque es un aporte relevante para la gerencia, toda vez
que se mostrara los beneficios de la auditoria tributaria preventiva y los problemas
que genera las contingencias tributarias.

A partir de lo cual surge el objetivo de la investigacion el cual es: Determinar

de qué manera la auditoria preventiva incide en las contingencias tributarias en la
Empresa RIDEPA S.A.C Lima, 2021; los objetivos específicos fueron: determinar

2
de qué manera la Auditoría tributaria preventiva incide en los reparos tributarios en
la empresa RIDEPA S.A.C. Lima, 2021; Determinar de qué manera la Auditoría
tributaria preventiva incide en los litigios tributarios en la empresa RIDEPA
S.A.C.2021; Determinar de qué manera la Auditoría tributaria preventiva incide en
los riesgos tributarios en la empresa RIDEPA S.A.C. Lima, 2021.

Las hipótesis de investigación planteadas fueron: La auditoría preventiva

incide significativamente en las contingencias tributarias en la Empresa RIDEPA
S.A.C. Lima, 2021 y las hipótesis específicas fueron: La Auditoría tributaria
preventiva incide en los reparos tributarios en la empresa RIDEPA S.A.C. Lima,
2021. La Auditoría tributaria preventiva incide en los litigios tributarios en la empresa
RIDEPA S.A.C. Lima, 2021 y la Auditoría tributaria preventiva incide en los riesgos
tributarios en la empresa RIDEPA S.A.C. Lima, 2021.

3
II. MARCO TEORICO

La Auditoria Tributaria, comprende las técnicas y procedimientos que

permiten realizar el examen con el fin de evaluar si la organización, cumple de
manera oportuna, fehaciente y verazmente con las obligaciones tributarias tanto
sustanciales como formales, función que de acuerdo a nuestro marco normativo es
potestad de la Administración Tributaria.
La auditoría tributaria preventiva se refiere a un examen ex ante, es decir se
verifica el cumplimiento de obligaciones tributarias, a efectos de identificar posibles
errores voluntarios o involuntarios y realizar las correcciones o dar solución de tal
forma que ante una fiscalización se reduce o minimiza los reparos a que hubiere
lugar.

La presente investigación está sustentada por las investigaciones

elaborados por otros autores nacionales e internacionales, los cuales expresan los
resultados que nos sirvieron de referencia para establecer la relación de las
variables materia de estudio.

Respecto a los Antecedentes Internacionales, se menciona a Gómez Soria

(2016) quien en su investigacion relacionada con la auditoría tributaria y
contingencia tributaria, se planteó como objetivo analizar los datos de una empresa,
precisamente a través de sus estados financieros, evaluando los valores que
declararon de impuestos, en el cual se hallaron observaciones porque no fueron
proporcionados toda la información solicitada, como fuente se recurrió a los estados
financieros facilitados; fue una investigación de tipo documental. Se recomienda
capacitar al personal, mejorar la forma de archivar los documentos de respaldo,
adoptar medidas de política de transacciones que manejen los accionistas como en
caso de préstamos pagos a fin de evitar complicaciones y que se ajusten a la ley,
también se debe evaluar cualquier transacción de ingresos o gastos, porque
afectan a los ingresos de los trabajadores. Igualmente, Espin Riofrío & Espin Riofrío
(2016) analiza la auditoría tributaria y su aplicación en la empresa, en la cual por
medio del análisis de las cuentas se determinó si se cumplen las obligaciones
tributarias. La investigación fue descriptiva, siendo el diseño no experimental, de
método deductivo y analítico, utilizando como instrumento la encuesta. Se llegó a
la conclusión de que la empresa no estableció políticas contables ni tributarias,

4
produciéndose errores en los registros; no tiene un plan de cuentas revisado, pues
tiene cuentas que no justifican las actividades económicas. hay una inadecuada
aplicación de las NIC. así también, no se otorgan comprobantes de ventas para
evitar el pago justo de los tributos; hay deficiencias en el pago a cuenta del I.R. y
registros errados en los libros contables y declaraciones. García Bustos (2017) en
la tesis sobre una propuesta para el fortalecimiento de la cultura tributaria a través
de la auditoría tributaria, planteo como objetivo precisamente fortalecer la cultura
tributaria por medio del conocimiento de las ventajas de la auditoría tributaria. Se
utilizaron métodos contables para recabar información, incluyendo encuestas
tomadas a 398 empresas, la investigación fue de método deductivo, tipo de estudio
casual, las fuentes fueron bibliográficas, cuyos resultados indicaron el
desconocimiento de los beneficios de aplicar una auditoria tributaria, reconociendo
las ventajas de aplicar auditoria tributaria a la empresa, pagando oportunamente
los impuestos. Asimismo, Cabrera Alcivar (2019) relaciona la auditoría tributaria con
los problemas fiscales, planteando como objetivo demostrar como las empresas
que desarrollan auditorías tributarias, determinan los niveles de riesgo fiscal y
reconocen medidas para evitar este riesgo y futuras sanciones de las autoridades
fiscales. La investigación fue lógica deductiva, documental y de campo, con diseño
no experimental, de enfoque cuantitativo, nivel descriptivo, la muestra estuvo
constituida por todas las transacciones económicas y financieras realizadas en el
periodo y siendo la técnica la entrevista, aplicando un cuestionario al personal
involucrado. Llegando a concluir que la empresa no está reflejando la razonabilidad
de la información, hay diferencias materiales e inmateriales, e incremento del riesgo
tributario, y se encuentra en condición de riesgo fiscal ante las autoridades fiscales
y Vento Serrato (2019), en la investigación relacionada con la aplicación de un
diseño de auditoría preventiva tributaria, basada en la de renta, tuvo como objetivo
brindar tranquilidad a los directivos para el manejo apropiado de impuestos y evitar
complicaciones con la administración tributaria, y se puedan optimizar recursos. La
investigación fue de tipo cualitativa, cuantitativa y método estudio de caso. En
conclusión, se determinó que son muy pocas las empresas que llevan un tipo de
auditoría preventiva de riesgos tributarios y la implementación del programa brinda
al empresario una herramienta que permite hallar debilidades y falencias en los

5
procesos tributarios, de esta manera podrá maximizar sus ingresos generando
liquidez, porque se evitaría de moras y multas por incumplimiento tributario.

Entre los estudios nacionales, se menciona a Vásquez (2019) en su

indagación, relaciona auditoría tributaria preventiva con la reducción de sanciones
e infracciones tributarias del impuesto a la Renta e IGV; estas infracciones surgen
porque se incurren en infracciones porque no se realiza auditorías de prevención
y/o hay desconocimiento de normas tributarias, luego de revisar los documentos de
la empresa en materia tributaria, aplicado el instrumento y procesado la información
se concluyó que las infracciones cometidas según lo que determina el código
tributario, al no haberse subsanado voluntariamente estas se encuentran inmerso
en multas, mostrándonos la importancia de la auditoría tributaria preventiva porque
es una ayuda para detectar errores voluntarios e involuntarios y corregirlos
oportunamente y lograr disminuir de manera significativa las multas relativas al IGV
y Renta. Asimismo, Taco (2017) en su trabajo relaciona la auditoria preventiva y
las contingencias tributarias, fue una investigación de enfoque mixto, proyectivo,
método inductivo y deductivo, la muestra fue de 30 colaboradores que laboran en
el departamento de contabilidad y administración, se realizó un analisis
documentario y se aplicó la entrevista, análisis mixto y triangulación para identificar
asertivamente las sanciones e infracciones tributarias, los resultados nos
demostraron las infracciones por declarar importes falsos en las declaraciones, así
como presentación fuera de fecha de libros electrónicos y la aplicación de multas.
Una de las propuestas planteadas fue la aplicación de un programa de auditoría
tributaria a las cuentas por cobrar, cuentas por pagar y procesos contables. Mamani
(2016) en su investigación relacionada con el impacto de la auditoria tributaria
preventiva y la disminución del riesgo tributario, preocupado por los cambios
constantes en materia tributaria haciendo difícil su aplicación, ya sea por
desconocimiento, desactualización y/o mala aplicación de los mismo porque
algunas inclusive hacen uso de algunos artificios a fin de reducir o dejar de pagar
el tributo real que deben pagar, por ello las empresas están en constante riesgo
tributario, para cuyo efecto se realizó el análisis de la información económico –
financiera, libros, registros y declaraciones juradas presentadas, así como, las
normas legales que como entidad debe cumplir. Se utilizó una guía de entrevista y
el cuestionario, y quedo establecido que, si reduce el riesgo tributario, lo cual quiere

6
decir en el caso de las empresas materia de estudio reciben un impacto significativo
sería implementado. Se llegó a la conclusión de implementar la auditoria tributaria
preventiva a fin de poder cumplir con las obligaciones formales y sustanciales.

En referencia a las bases teóricas relacionas con la auditoría preventiva en

materia tributaria, consiste en comprobar la observancia de los deberes tributarios
y verificar riesgos. Durante la revisión el auditor formula un informe y opina sobre
las responsabilidades que tiene la empresa a través de su gestor y/o representante
legal hacia la administración. Por otro lado, la auditoria tributaria permite verificar
posibles contingencias de índole tributario referidos a impuestos, tributos y/o
contribuciones con el objetivo de dar su opinión en materia especifica auditada, es
decir podría opinar sobre los pasivos y activos de la empresa (Montesinos, 1987).
Es una alternativa de solución para la prevención de contingencias, la cual es
realizada por un contador especialista y desarrolla su tarea aplicando las Normas
internacionales de auditoría. Ejecutar una auditoria tiene sus ventajas toda vez que
permite detectar las contingencias oportunamente a fin de que puedan ser
subsanadas voluntariamente por las omisiones pudiendo acogerse al régimen de
gradualidad respecto de la aplicación de sanciones de conformidad al Código
Tributario. (Reyes, 2015).

Las Obligaciones tributarias, para López (2016), “es una obligación tributaria
nace como resultado de la necesidad de cancelar tributos para lograr el
sostenimiento de las erogaciones del Estado”. (p.1) y como tal su incumplimiento
trae consigo una sanción que puede ser pecuniaria, embargo, cierre temporal o
definitivo de establecimiento, claro está dependiendo de la gravedad de la
infracción. Según lo establece el código tributario peruano “la obligación tributaria,
se configura en un derecho público, generándose dicha relación entre el acreedor
y deudor tributario, cuyo objetivo es dar cumplimiento a la prestación de índole
tributario, el cual es exigible de forma coactiva”. (p.1, libro primero, título I, art.1°)
Constituyen elementos de las obligaciones tributarias: el sujeto activo, que viene a
ser el gestor del tributo en el caso de Perú es la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT), el sujeto pasivo vienen a ser los que se
encuentran obligados a pagar el tributo, el contribuyente denominados como tal
pues son los que cumplen con pagar su tributo, el hecho imponible corresponde a

7
los hechos generadores de la obligación de pagar el tributo, la base imponible
representa el importe en base al cual se efectúa el cálculo del tributo, y con el que
se determina la cuota a pagar y la cuota tributaria que viene a ser el importe a pagar
por concepto de tributo y está a cargo del sujeto pasivo. Del mismo modo tenemos
que las obligaciones tributarias se clasifican en materiales o sustanciales, formales
y funcionales.

Las obligaciones sustanciales, denominadas también obligaciones

principales corresponden a la acción de dar. (art.28° del C.T.) y las obligaciones
formales denominadas también accesorias y corresponde a la acción de hacer, no
hacer y/o consentir (art.87 al 91 del C.T.) por consiguiente en la acción de hacer se
tendría la que corresponde a la emisión de comprobantes de pago, manejar libros
y registros contables, según lo estable el marco normativo vigente”, de igual forma
en lo que respecta el no hacer se refiere a no destruir documentación como libros,
registros y/o sistemas computarizados mientras el tributo no esté prescrito, en el de
consentir se facilitará la labor del fiscalizador. Y las obligaciones funcionales
corresponde a la acción de retener y percibir (art. 10° del C.T.)

Las contingencias tributarias, se denomina contingencia tributaria al riesgo

en el que puede verse involucrado un contribuyente, lo cual le va a generar
sanciones por la comisión de infracciones debido al incumplimiento en materia
tributaria, asi como por no contar con los sustentos o pruebas de hechos
relacionados con las obligaciones y aplicación de interpretación incorrecta del
marco normativo en el ámbito tributario. Estos hechos exponen al propietario de la
entidad las normas tributarias. Estos acontecimientos exponen al o los empresarios,
toda vez que la Superintendencia de administración tributaria impone el pago de
multas al haber detectado determinado problema, lo cual se constituye en una
contingencia que trae consigo pérdidas económicas y financieras y por ende afecta
la liquidez de la entidad (Vergara, 2010).

En tal sentido este concepto se utilizó para identificar las infracciones y

sanciones aplicadas a la entidad en el periodo materia de estudio, determinándose
que estas son situaciones que van a incidir negativamente en los resultados
económicos, por otro lado se puede considerar como contingencia también la falta
de cancelación o reconocimiento de las obligaciones tributarias, situación que

8
afecte al fisco, lo cual puede ocurrir por una incorrecta interpretación de las normas,
errores de cálculo o numéricos y/o por omisiones en la declaraciones o registros
contables (Montesinos, 1987).

Los reparos tributarios según Ley del Impuesto a la Renta, están conformado
por los añadidos o disminuciones que se hacen en la declaracion jurada anual de
dicho impuesto correspondiente al de tercera categoría, ajustando al resultado
contable, para obtener la renta neta.

Los litigios tributarios, según Cabanellas de Torres, G. (2020) sostiene que

un litigio es un pleito, disputa o controversia que se ventila en un juicio ante un Juez
o tribunal. Esta demanda deberá ser presentada dentro de los tres meses siguiente
luego de efectuada la notificación de la resolución. (Código Tributario, titulo IV).

El riesgo tributario, según Verona, J. (2019), “es inherente al sistema fiscal,

siendo fundamental que las empresas lo descubran a tiempo para poder
minimizarlos, mejorando de esa forma su gestión desde el ángulo fiscal, contable y
económico”.

9
III. METODOLOGÍA

3.1. Tipo y diseño de investigación

3.1.1. Tipo de investigación

Es de tipo Básica. Conforme menciona Carrasco (2007), un estudio

de tipo básico genera conocimientos teóricos, por lo tanto, no busca una
aplicación de manera inmediata, llegando a profundizar conocimientos ya
existentes. Debido a que sirve para construir una base la cual se une a
conocimientos pre existentes.

3.1.2. Diseño de Investigación

El diseño es no experimental, descriptiva correlacional y transversal.

Según Carrasco (2007), el diseño No experimental no altera la

realidad ya que la presenta sin ser manipulada, siendo la labor del
investigador analizar los hechos y ocurrencias. Según Hernández, et.ál.
(2014) la investigación es descriptiva cuando relata los perfiles y
características de los sujetos involucrados en un estudio. Asimismo,
Hernández et. ál. (2014) manifiesta que un estudio correlacional se genera
cuando existe un grado de relación entre las variables involucradas en un
estudio, las cuales corresponden a una muestra específica, midiendo así el
grado de asociación entre las variables. Se dice que el diseño es transversal
según Carrasco (2007) cuando el estudio se efectúa en un momento
determinado. Así mismo la investigación presenta un diseño no experimental
ya que las variables se presentan tal como se encuentran, descriptiva puesto
que describirá los hechos como se generan, correlacional por que relaciona
a las variables objeto de estudio, también es transversal debido a que la
toma de datos se da en un periodo de tiempo determinado.

10
3.2. Variables y operacionalización

Variable 1 : “Auditoria preventiva”

Definición Conceptual

Según Effio (2011) define que es un conjunto de procedimientos que permiten

verificar y comprobar si se cumplen las normas tributarias.

Definición Operacional

La variable Auditoría preventiva Tributaria, es una variable de tipo cualitativa, de

escala ordinal, politómica, será medida con un instrumento tipo cuestionario, que
está conformado por obligaciones tributarias, sustanciales y formales. En total 18
ítems, medida por la escala de Likerts de 5 categorías: Siempre, casi siempre, a
veces, casi nunca y nunca.

11
Tabla 1
Operacionalización de la variable Auditoría Tributaria Preventiva

12
Variable 2: Contingencias tributarias

Definición conceptual

“Se denomina Contingencia Tributaria al riesgo en el que puede verse involucrado

un contribuyente, lo cual le va a generar sanciones por la comisión de infracciones
debido al incumplimiento en materia tributaria” (Vergara, 2009).

Definición operacional

Contingencia Tributaria, es una variable de tipo cualitativa, de escala ordinal,

politómica, será medida con un instrumento tipo cuestionario, que está conformado
por tres dimensiones riesgos tributarios, reparos tributarios y litigios tributarios. En
total 18 ítems, medida por la escala de Likert de 5 categorías: Siempre, casi
siempre, a veces, casi nunca y nunca.

13
Tabla 2

Operacionalización de la variable Contingencias Tributarias

14
3.3. Población, muestra y muestreo

3.3.1. Población.

Está conformada por la totalidad de elementos que formarán parte de

un estudio. Es de vital importancia, definir de manera clara y precisa las
características de la población, con la finalidad de determinar los parámetros
de la muestra (Hernández, 2014).
La Población está conformada por 35 personas de las áreas de
Contabilidad, administración, recursos humanos, finanzas y gerencia.

3.3.2. Muestra.

Es una parte representativa de la población objeto de estudio, cuyos

participantes tienen la misma opción de ser elegidos (Hernández, et. ál
2014).

La muestra de la presente investigación está constituida por 35

personas de las áreas de contabilidad, administración, recursos humanos,
finanzas y gerencia.

3.3.3. Muestreo

Tiene como objetivo relacionar la distribución de una variable “y

“dentro de una población “z” y como se distribuye esta variable en la muestra
a estudiar” (Hernández, et. ál, 2014). El muestreo se ha dado a criterio del
investigador, considerando la conveniencia del estudio.

3.3.4. Criterios de selección.

Criterios de inclusión
 Personal de la empresa
 Personal que voluntariamente acepte desarrollar el cuestionario
 Personal que conozca los objetivos del estudio
 Personal que sean mayores de edad (más de 18 años)

 Personal con un mínimo de 1 año de servicio.

Criterios de exclusión

15
  Personal que no labore en la empresa.
 Personal que no tenga identificación con la empresa
 Trabajadores menores de 18 años de edad
 Trabajadores de menos de 1 año de servicio.

3.3.5. Unidad de Análisis

Un trabajador de la empresa RIDEPA S.A.C. sito en el distrito de Magdalena,

departamento de Lima.

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

3.4.1. Técnica

Se aplicó la técnica de la encuesta, considerando las variables que se

van a medir, la cual ha sido clasificada según sus dimensiones e indicadores
(López & Fachelli, 2015).

3.4.2. Instrumentos

Para Hernandez, et.ál.(2014) señalan que los instrumentos deben ser

medibles, confiables y validos.

El instrumento de la presente investigación fue un cuestionario que

consta de 36 preguntas distribuidas en 18 preguntas para la variable
“Auditoria Tributaria Preventiva” y 18 para la variable “Contingencias
Tributarias” , las que fueron aplicados al personal directivo y administrativo,
conocedores de la entidad. .

3.5. Procedimiento

Para la toma de datos se informó previamente al Gerente General de la

Empresa RIDEPA SAC, con el fin de que autorice la recolección de datos los
trabajadores seleccionados, teniendo en cuenta su conocimiento y función del
cargo. Se entregará a los señores encuestados vía virtual los cuestionarios, se
programará una reunión por zoom y se les explicará la importancia de la

16
investigacion, al momento de llenar el cuestionario los que participan firmaran un
documento de consentimiento informado, lo cual servirá de constancia de su
participación voluntaria, la duración será de 40 minutos, la investigadora y el
asistente estarán presentes atentos ante cualquier pregunta. Luego de ello se
recoge la información en una base de datos y se procederá al procesamiento
estadístico.

3.6. Método de análisis de datos

Análisis descriptivo

El método de análisis de los resultados se expresó a través de los gráficos y

tablas en frecuencias y porcentajes.

Análisis inferencial

Se realizó la prueba de normalidad de Shapiro Wilk porque la muestra es

menor de 50 personas. Luego de pasar la prueba de normalidad y declarar que los
datos no son normales se aplica el estadístico no paramétrico Rho de Spearman.

3.7. Aspectos éticos

Cumple con el principio de confidencialidad, se da seguridad a la información

de que no será divulgada, sin el consentimiento de la persona encuestada. Incluso
se mantiene el nombre en reserva. Principio de libre participación, la participación
fue voluntaria para llenar el cuestionario. En el desarrollo del contenido se hizo uso
de las normas APA. Se aplico el criterio de confiablidad los instrumentos usados el
Alfa de Cronbach.

IV. RESULTADOS

17
4.1. Analisis descriptivo
Niveles de percepción de la Variable Auditoría Preventiva

Fuente: Autoria Propia

En la figura 1, se observa que un 77.78% de los encuestados, indica que la

Auditoría Tributaria preventiva se encuentra en un nivel “bajo”, el 2.78% opinaron
“medio” y un 19.44% dijeron”alto”, sobre las actividades de dicho función.

18
Niveles de percepción de la Variable Contingencias tributarias

Fuente: Autoria propia

Según la figura 2, sobre la variable contingencias tributarias, un 80.6%

determinaron un nivel “bajo “, y un 19.44% respondieron “alto”, esto es, respecto
al desarrollo de las actividades.

19
Dimensiones de la variable Auditoría tributaria preventiva

Niveles de percepción de la dimensión Obligaciones Tributarias

Fuente: Autoria propia

En la figura 3 sobre la frecuencia de la dimensión Obligaciones Tributarias se

observa que el 69.44% respondieron un nivel “bajo”, un 11.11% dijeron nivel
“medio” y un 19.44% respondieron que hay un manejo de la actividades en un nivel
“alto”.

20
Niveles de percepción de la dimensión Obligaciones Sustanciales

Fuente: Autoria propia

En figura 4, sobre la frecuencia de la dimensión Obligaciones Sustanciales, el

63.89% respondieron “bajo”, un 16.67% dijeron “medio” y un 19.44% opinaron nivel
“alto” respecto a las actividadades de Obligaciones Sustanciales.

21
Niveles de percepción de la dimensión Obligaciones Formales

Fuente: Autoria propia.

En la figura 5, respecto a la frecuencia de la dimensión Obligaciones Formales, el

63.89% declararon nivel “bajo”, el 16.67 y el 19.44% opinaron un nivel “alto”,
refiriendose a las actividades sobre Obligaciones Formales.

22
Dimensiones de la variable: Contingencias tributarias

Niveles de percepción de la dimensión Reparos Tributarios

Fuente: Autoria propia.

En la figura 6, respecto a la frecuencia de la dimensión Reparos Tributarios, el

69.44% opinaron “bajo”, el 11.51% opinaron nivel “medio” y el 19.44% un nivel alto,
en lo que concierne a las actividades de reparos tributarios como fiscalización,
diferencia temporal y diferencia permanente.

23
Niveles de percepción de la dimensión Litigios tributarios

Fuente: Autoria propia

En la figura 7, sobre litigios tributarios, el 77.78% opinaron que se encontraba en

nivel “bajo”, un 2.78% dijeron nivel “medio” y un 19.44% nivel “alto”, respecto a las
actividades de litigios tributarios.

24
Niveles de percepcion de la dimensión Riesgos tributarios

Fuente: Autoria propia

Según la tabla 8 sobre frecuencia de la dimensión Riesgos Tributarios, el 69.44%

opinaron un nivel “bajo”, el 11.11% dijeron “medio” y un 19.44% un nivel “alto”,
respecto a las actividades de los riesgos tributarios como las multas, embargos, o
cierre temporal de la empresa.

25
4.2. Análisis Inferencial
4.2.1. Prueba de normalidad

Tabla 3

Prueba de Normalidad Auditoría Preventiva y Contingencias Tributarias

Pruebas de normalidad
Kolmogorov-Smirnova Shapiro-Wilk
Estadístico gl Sig. Estadístico gl Sig.
AUDITORIA ,475 36 ,000 ,521 36 ,000
TRIBUTARIA
PREVENTIVA

CONTINGENCIAS ,492 36 ,000 ,485 36 ,000

TRIBUTARIAS

Nota: p < 0.05 (significativa)

Fuente: Autoría propia

Según la Tabla 3, sobre la prueba de Normalidad de Auditoría Tributaria

Preventiva y Contingencias Tributarias, se observa que el nivel de significancia es
menor, 0.00 < 0.05, lo cual indica que no hay normalidad y se debe usar el
estadistico no parametrico Rho de Spearman para hallar las correlaciones, cabe
mencionar que se evalúa según Shapiro Wilk debido a que la muestra es menor
que 50.

26
4.2.2. Correlacion de variables

Según se observa en la Tabla 10, existe una coeficiente de correlación de 0.949

entre las variables de Auditoria Tributaria Preventiva y Contingencias Tributarias, y
el nivel de significancia es 0.000 es decir es menor a 0.05, rechazandose la
hipótesis nula y aceptandose la hipótesis alternativa: La auditoría preventiva incide
significativamente en las contingencias tributarias en la Empresa RIDEPA S.A.C.
Lima, 2021.

27
4.2.3. Contrastacion de la hipótesis específica 1

Según se observa en la Tabla 5, existe un coeficiente de correlación de 0.790 entre

la variable de Auditoria Tributaria preventiva y la dimension reparos tributarios,
siendo el nivel de significancia de 0.000 que es menor a 0.05, rechazandose la
hipótesis nula y aceptandose la hipótesis alternativa: La Auditoría Tributaria
preventiva incide significativamente en los reparos tributarios en la empresa
RIDEPA S.A.C. Lima, 2021.

28
4.2.4. Contrastacion de la hipótesis específica 2

Fuente: Autoría propia

Como se observa en la Tabla 6, existe una correlación de 1.0, lo que significa

perfecta correlación, y el valor de significancia menor que 0.05, rechazandose la
hipótesis nula y aceptandose la hipótesis alternativa: La Auditoría Tributaria
Preventiva incide significativamente en los litigios tributarios en la empresa RIDEPA
S.A.C. Lima, 2021.

29
4.2.5. Prueba de hipótesis específica 3

Como se observa en la Tabla 7, existe una correlación de 0.846 lo que significa

buena correlación, y el valor de significancia menor que 0.05, rechazándose la
hipótesis nula y aceptándose la hipótesis alternativa: La Auditoría Tributaria
preventiva incide significativamente en los riesgos tributarios en la empresa
RIDEPA S.A.C. Lima, 2021.

30
V. DISCUSION

Los hallazgos obtenidos en el desarrollo de la investigacion, para determinar

la incidencia de la auditoria tributaria preventiva en las contingencias tributarias en
la Empresa RIDEPA S.A.C. Lima, 2021, para la disminuir el riesgo tributario,
infracciones y por ende las sanciones e intereses moratorios, asi lo cual va a
contribuir en la mejora de la economía de la entidad.

En relación a la primera dimensión reparos tributarios el cual es definido en la

Ley del Impuesto a la Renta y están conformado por las adiciones y deducciones
que se hacen en la declaracion jurada anual de dicho impuesto correspondiente al
de tercera categoría, ajustando (aumentan o disminuyen) al resultado contable, con
el fin de obtener la renta neta. En concordancia a esta opinión los resultados que
se han logrado en el presente trabajo demuestran que el 69.44% opinaron “bajo”,
el 11.51% opinaron nivel “medio” y el 19.44% un nivel alto, en lo que concierne a
las actividades de reparos tributarios como fiscalización, diferencia temporal y
diferencia permanente, en referencia a lo cual Vásquez (2019) concluyo que las
infracciones (arts.174, 175 y 178 del código tributario) no fueron rectificados porque
no se había realizado ningún control interno ni auditoría preventiva por parte de la
empresa, por ello estaba inmerso en multas. En ese sentido, Vásquez (2019)
expresa que las empresas se hacen acreedores de las sanciones por realizar
infracciones tanto del IGV como Renta, y cuando no se corrigen porque no hay un
control interno de auditoria preventiva son afectadas por las multas
correspondientes. Asimismo, Taco (2017) demuestra que los resultados por
infracciones al declarar importes falsos en la declaración jurada anual, o presentar
los libros electrónicos fuera de fecha reciben multas que afectan su rentabilidad.

En relación a la segunda dimensión litigios tributarios según Cabanellas de

Torres, G. (2020) sostiene que un litigio es un pleito, disputa o controversia que se
ventila en un juicio ante un Juez o tribunal. En concordancia a esta opinión los
resultados hallados según la investigación, sobre litigios tributarios, el 77.78%
opinaron nivel “bajo”, un 2.78% dijeron nivel “medio” y un 19.44% nivel “alto”,
respecto a las actividades de litigios tributarios, en referencia a lo cual, cabe

31
mencionar que los litigios tributarios para la presente investigación tuvieron como
indicadores al recurso de reclamación, de apelación y cobranza coactiva.

En relación a la tercera dimensión riesgos tributarios según Verona, J. (2019),

“es inherente al sistema fiscal, siendo fundamental que las empresas lo descubran
a tiempo para poder minimizarlos, mejorando de esa forma su gestión no solo
desde el ángulo fiscal sino tambien contable y economicamente”. En concordancia
a esta opinión los resultados logrados demuestran que el 69.44% opinaron un nivel
“bajo”, el 11.11% dijeron “medio” y un 19.44% un nivel “alto”, respecto a las
actividades de los riesgos tributarios como las multas, embargos, o cierre temporal
de la empresa. cabe mencionar a Cabrera Alcivar (2019) quien concluye en su
investigación que la empresa analizada no estuvo reflejando razonabilidad en la
información y hubieron diferencias materiales e inmateriales, lo que incrementó el
riesgo tributario, modificando la declaración del impuesto a la renta, lo que conlleva
a caer en condicion de riesgo fiscal.

Respecto a la variable Auditoria Tributaria Preventiva, según los hallazgos de

la presente investigación un 77.78% de los encuestados, el 2.78% un nivel bajo y
un 19.44% dijeron”alto”; según Gómez Soria (2016) dice que esto ocurre porque
evaluando los valores que declararon de impuestos, se hallan observaciones
debido a que las empresas no proporcionan toda la información solicitada; según
Espin Riofrío & Espin Riofrío (2016) argumenta que la empresa no establece
políticas contables ni tributarias, produciéndose errores en los registros; no tiene un
plan de cuentas revisado, pues tiene cuentas que no justifican las actividades
económicas. hay una inadecuada aplicación de las NIC; García Bustos (2017) dice
que hay desconocimiento de los beneficios de aplicar una auditoria tributaria, Vento
Serrato (2019), argumenta que son muy pocas las empresas que llevan un tipo de
auditoría preventiva de riesgos tributarios y recomienda implementar un programa
que evite o disminuya debilidades y falencias en los procesos tributarios;
igualmente Mamani (2016) recomienda llevar bien sus libros y registros contables,
presentar a tiempo las documentaciones contables y los tributos; a fin de pagar
según la normatividad vigente sobre la materia. Sobre la variable contingencias
tributarias, que alude al “riesgo en el que puede verse involucrado un contribuyente,

32
lo cual le va a generar sanciones por la comisión de infracciones debido al
incumplimiento en materia tributaria” se observó a un 80.6% que indicaron un nivel
“bajo “, y un 19.44% “alto”. Procediendo a comparar la correlación entre las
variables Auditoría Tributaria Preventiva y Contingencias Tributarias, queda
demostrado que hubo una correlación de r=0.949, lo que determina una
“correlación muy alta” entre ambas variables, con un p<0.05.

33
VI. CONCLUSIONES

1. Existe relacion estadisticamente significativa porque se obtuvo un coeficiente

de correlación de 0.949 entre las variables de Auditoria Tributaria y
Contingencias Tributarias, el nivel de significancia es 0.000 que es menor a
0.05. Lo cual se debe fundamentalmente a que hay necesidad de
implementar un equipo que trabaje lo referente a auditoria tributaria
preventiva liderado por un especialista lo cual ayudara a detectar e identificar
los errores formales o sustanciales a fin de disminuir la comision de
infracciones que luego genera mayor gasto sea por multas o por intereses
motorarios a la empresa.
2. Existe relacion estadisticamente significativa entre la variable auditoria
tributaria preventiva y la dimension reparos tributarios porque el resultado
arroja que existe un coeficiente de correlación de 0.790 y el nivel de
significancia es 0.000 que es menor a 0.05, generado por que el personal
del area de contabilidad no se encuentra capacitado y realiza registros
contables de gastos que no son deducibles o que no se encuentran
debidamente sustentados por lo que deben efectuarse reparos tributarios lo
cual genera mayor impuesto a la renta por pagar y por ende disminucion de
la rentabilidad para la entidad.
3. Existe relacion estadisticamente significativa entre la variable Auditoria
tributaria preventiva y la dimension litigios tributarios, porque el resultado
arroja una correlación de 1.0, lo que significa perfecta correlación, y el valor
de significancia menor que 0.05. Debido a que las infracciones cometidas no
fueron subasanadas a tiempo por lo cual no se pudo acoger al regimen de
gradualidad; se hizo caso omiso a las notificadiones y resolucionoes de la
SUNAT, por lo cual se tuvo que contratar los servicios de un abogado
tributarista para atender tal situacion, lo que ha generado mayores gastos a
la entidad.
4. Existe relación estadísticamente significativa entre la variable auditoria
tributaria preventiva y la dimensión riesgo tributario porque el resultado arroja
una correlación de 0.846 lo que significa buena correlación, y el valor de
significancia menor que 0.05, fundamentalmente debido a que la falta de

34
capacitación al personal de contabilidad genera la comisión de infracciones
tales como presentación de las declaraciones fuera de los plazos
establecidos o con informacion incompleta, etc. colocando a la entidad
materia de estudio permanentemente en riesgo tributario.

35
VII. RECOMENDACIONES

 Se ha considerado recomendar a gerencia de la empresa RIDEPA S.A.C., la

implementación del área de auditoría interna a fin de que aplique un plan de
auditoria tributaria preventiva, la cual debe ser realizada por un especialista
en tributación a fin de reducir y/o eliminar la comisión de infracciones que
acarrea sanciones que luego se traducen en la generación de mayores
gastos.
 Del mismo modo se recomienda al jefe de recursos humanos programar y
realizar capacitaciones dirigido a los trabajadores del departamento contable
en materia tributaria, a fin de que para el registro contable de gastos
deducibles se tenga en cuenta el marco normativo y se evite los reparos y
con ello se pueda mitigar las contingencias tributarias que se van a reflejar
en disminucion de la rentabilidad de la empresa RIDEPA S.A.C.
 Se recomienda al contador que las infracciones detectadas a tiempo sean
subsanadas oportunamente a fin de que puedan acogerse al régimen de
gradualidad, en caso le sea aplicable y no haya necesidad de llegar a litigios
en materia tributaria, que genera mayores gastos a la entidad.
 Se recomienda al contador, tener presente el cronograma de vencimiento de
tributos publicado por la SUNAT, que los gastos se encuentren debidamente
sustentados y ver si son deducibles o no, lo cual se podrá mejorar con
capacitaciones al personal y se evitara colocar permanentemente en riesgo
tributario a la entidad.

36
REFERENCIAS

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Zamorano, E. (2011). Análisis financiero para la toma de decisiones (3a ed.). (I.
M. Públicos, Ed.) Mexico.

40
MATRIZ DE CONSISTENCIA

“AUDITORIA PREVENTIVA Y CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA RIDEPA S.A.C. 2020”

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGÍA
GENERAL GENERAL GENERAL 1. TIPO DE ESTUDIO
¿De qué manera la Auditoria Preventiva Determinar de qué manera la auditoria La auditoría preventiva incide Básica
incide en las contingencias tributarias en la preventiva incide en las contingencias significativamente en las contingencias 2. NIVEL
empresa RIDEPA S.A.C. 2021? tributarias en la Empresa RIDEPA S.A.C. tributarias en la Empresa RIDEPA S.A.C. Descriptivo-Correlacional
2021. 2021. 3. DISEÑO
No experimental
ESPECÌFICOS ESPECIFICOS ESPECIFICOS

¿De qué manera la Auditoría Preventiva Determinar de qué manera la Auditoría La Auditoría Preventiva incide en los reparos
incide en los reparos tributarios en la Preventiva incide en los reparos tributarios tributarios en la empresa RIDEPA S.A.C.2021.
empresa RIDEPA S.A.C.2021? en la empresa RIDEPA S.A.C.2021.
La Auditoría Preventiva incide en los litigios
¿De qué manera la Auditoría Preventiva Determinar de qué manera la Auditoría tributarios en la empresa RIDEPA S.A.C.2021.
incide en los litigios tributarios en la empresa Preventiva incide en los litigios tributarios en
RIDEPA S.A.C.2021? la empresa RIDEPA S.A.C.2021. La Auditoría Preventiva incide en los riesgos
tributarios en la empresa RIDEPA S.A.C.2021.
¿De qué manera la Auditoría Preventiva Determinar de qué manera la Auditoría 4. POBLACIÓN
incide en los riesgos tributarios en la Preventiva incide en los riesgos tributarios en Está constituida por 36 personas de las áreas de
empresa RIDEPA S.A.C.2021? la empresa RIDEPA S.A.C.2021. . contabilidad, administración, recursos humanos,
finanzas y gerencia.
MUESTRA
Está constituida por 36 personas de las áreas de
contabilidad, administración, recursos humanos,
finanzas y gerencia.
5. TÉCNICA
Encuesta
6. INSTRUMENTOS
Cuestionario

41
ANEXOS

42
 MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

HIPÓTESIS GENERAL DEFINICIÓN

VARIABLES CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES ITEMS ESCALA - NIVEL
IGV 1-2
Obligaciones
Impuesto a la Renta 3-4
tributarias Sistema de detracción 5-6
“Es un proceso
sistemático, el cual
Principio de
facilita la verificación causalidad 7-8
y comprobación de su
V.1: cumplimiento en la Obligaciones Gastos deducibles 9-10
materia tributaria, Gastos deducibles
Auditoria tributaria sustanciales sujetos a limite 11-12
como también su
preventiva determinación” (Effio,
2011, p.92)
ESCALA
Declaraciones
Juradas 13-14 ORDINAL
La auditoría preventiva Obligaciones Libros Contables 15-16
incide significativamente en
formales Comprobantes de
17-18 SIEMPRE (5)
las contingencias
Pago
CASI SIEMPRE
tributarias en la Empresa Fiscalización 19-20 (4)
RIDEPA S.A.C. 2021. “Se denomina
A VECES (3)
Contingencia Tributaria
Reparos Diferencia temporal 21-22 CASI NUNCA (2)
tributarios
NUNCA (1)
al riesgo en el que Diferencia
permanente 23-24
puede verse involucrado
un contribuyente, lo cual
V.2: le va a generar Recurso de 25-26
sanciones por la Litigios reclamación
Contingencias comisión de infracciones Recurso de Apelación 27-28
debido al tributarios
Cobranza Coactiva 29-30
incumplimiento en
materia tributaria”.
(Vergara, 2009, p.53) Riesgos Multa 31-32
tributarios Embargos 33-34
Cierre temporal de 35-36
Establecimiento

43
44
45
46
47
48
49
50
51