Sección III
De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a
través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares
Artículo 113-A. Están obligados al pago del impuesto establecido en esta
Sección, los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que
enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares que presten los
servicios a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, por los ingresos que generen a través de los citados medios
por la realización de las actividades mencionadas, incluidos aquellos pagos que
reciban por cualquier concepto adicional a través de los mismos.
El impuesto a que se refiere el párrafo anterior, se pagará mediante retención
que efectuarán las personas morales residentes en México o residentes en el
extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las
entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa
o indirecta, el uso de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que
efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los citados medios
a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al
valor agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto
total de los ingresos mencionados se le aplicarán las siguientes tasas de
retención:
I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y
de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%.
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará por
el 4%.
III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la retención
se hará por el 1%.
Cuando las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo
reciban una parte del pago de las contraprestaciones por la prestación de
servicios o la enajenación de bienes directamente de los usuarios o los
adquirentes de los mismos, y el total de sus ingresos, incluyendo aquellos
efectivamente percibidos por conducto de las citadas plataformas, no excedan
de trescientos mil pesos anuales, podrán optar por pagar el impuesto sobre la
renta por dichos ingresos recibidos directamente de los usuarios de los
servicios o adquirientes de bienes, aplicando las tasas de retención a que se
refiere el presente artículo al total de los ingresos recibidos, incluyendo
aquellos efectivamente percibidos por conducto de las citadas plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, y deberán acreditar el
impuesto que, en su caso, les hubieran retenido en los términos del presente
artículo. El impuesto que se pague en términos de este párrafo se considerará
como pago definitivo.
Artículo 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo anterior, podrán
optar por considerar como pagos definitivos las retenciones que les efectúen
conforme a la presente Sección, en los siguientes casos:
I. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer párrafo
del artículo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de la cantidad de trescientos mil pesos.
Las personas físicas que inicien actividades podrán optar por considerar como
pago definitivo la retención a que se refiere esta Sección, cuando estimen que
sus ingresos del ejercicio no excederán del límite mencionado. Cuando en el
ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses,
para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los
ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el
resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del
importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá optar por lo
establecido en este artículo.
II. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción anterior que
además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI de este
Título.
Las personas físicas que ejerzan la opción establecida en este artículo estarán
a lo siguiente:
a) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las actividades
realizadas a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares a que se refiere el artículo anterior, respecto del impuesto calculado
con las tasas previstas en esta Sección.
b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les
proporcione la plataforma tecnológica, aplicaciones informáticas y similares,
por los ingresos efectivamente cobrados por la plataforma tecnológica de los
usuarios de los bienes y servicios, incluidos aquellos pagos que reciban por
cualquier concepto adicional a través de los mismos, y las retenciones
efectuadas
c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que
perciban, en aquellos casos en que la prestación de servicios o la enajenación
de bienes se realice de manera independiente a través de las plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere el artículo
anterior.
Para los efectos de este inciso, se entiende que la prestación de servicios o la
enajenación de bienes son independientes cuando no se realicen por cuenta de
las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, en los
términos y condiciones que se establezcan mediante reglas de carácter general
que para tal efecto emita dicho órgano desconcentrado, un aviso en el que
manifiesten su voluntad de optar porque las retenciones que se les realicen en
términos del artículo anterior, sean consideradas como definitivas, dentro de
los 30 días siguientes a aquel en que el contribuyente perciba el primer ingreso
por el pago de las contraprestaciones por las actividades a que se refiere esta
Sección.
