CASO PRÁCTICO:

La empresa comercial RASTIL PRO S.A. se dedica a vender abarrotes al por mayor y menor y se
encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez, le presenta la siguiente información:

RASTIL PRO S.A.

Estado General de Situación Financiera
Al 31.12.2019
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS S/. PASIVOS Y PATRIMONIO S/.

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes al efectivo 323,900.00 Obligaciones Financieras 54, 000.00
Efectivo 23,900
Banco Crédito 300,000
Cuentas Por Cobrar Comerciales Terceros 20,000.00

Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Otras Cuentas por Cobrar, Préstamo Gerente 700 Otras cuentas por pagar 27,340.00
Anticipos 8,200 Essalud 1,396.00
Inventarios 89,200 SNP – ONP 2,410.00
IGV 6,900.00
IMP RENTA 3RA CATEGORIA 15,800.00
IMP. RENTA 4TA CATEGORIA 834.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 442,000.00 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 81,240.00
ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, Planta y Equipo TOTAL, PASIVOS 81,340.00
Inmueble 35,000.00 PATRIMONIO
Computadora 5,000.00 Capital Emitido 300,000.00
Camioneta 30,000.00 Otras reservas de capital 110,000.00
Depreciación acumulada (6,000.00) Resultados Acumulados 140,660.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 64,000.00 TOTAL, PATRIMONIO 424,660.00
TOTAL ACTIVOS 506,000.00 TOTAL, PASIVOS Y PATRIMONIO 506,000.00

Sobre el particular, nos comentan que durante el ejercicio 2019 ha realizado las siguientes
operaciones:

ENERO 2019

1. El 10.01.2019, se paga con cheque N° 020 los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos
pendientes de pago IGV, Impuesto a la Renta 3ª categoría y 4ª categoría.
2. Con fecha 12.01.2019, se cobra en efectivo préstamo del gerente S/. 700.00. Se cobra en
efectivo las cuentas por cobrar comerciales terceros y se deposita en cuenta corriente.
3. Con fecha 20.01.2018, los anticipos del saldo inicial (Alquileres) s/. 8,200.00, se devengan,
60% gastos de venta y 40% Gastos de administración.
4. Con fecha 20.01.2019, se gira Cheque N° 021, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,250.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 750.00 corresponden a intereses del periodo.
5. EL 31.01.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de enero
2019, girándose el cheque N° 022. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la cual está
sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

FEBRERO 2019
 6. Con fecha 05.02.2019 se compra mercaderías a la empresa Los Lirios S.R.L., según FT
F001-45983, por el importe de 49,000.00 más IGV., sustentando con comprobantes de
pago fidedigno y pagados con cheque no negociable N° 023.
7. Con fecha 07.02.2019 se vende al contado mercaderías a la empresa Comercial
Campoverde E.I.R.L., según FT F001-1045, por el importe de 140,000.00 más IGV. El
dinero es depositado en cuenta corriente. El costo de venta de la mercadería vendida es
de S/. 70,000.00.
8. Con fecha 16.02.2019, se gira el Cheque N° 024, para cancelar los tributos pendientes de
enero del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
. IGV a pagar enero 2019 S/. 0.00
- IGV Ventas S/. 0.00
- IGV Compras S/. 0.00
- Es salud enero 2019 S/. 720.00
- ONP enero 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
9. Con fecha 20.02.2019, se gira Cheque N° 025, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,300.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 700.00 corresponden a intereses del periodo.
10. EL 28.02.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de febrero
2019, girando se el cheque N° 026. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la cual está
sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

MARZO 2019

11. Con fecha 10.03.2019, se gira el Cheque N° 027, para cancelar los tributos pendientes de
febrero del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar febrero 2019 S/. 16,380.00
- IGV Ventas S/. 25,200.00
- IGV Compras S/. (8,820.00)
- P/A/C IR Febrero 2019 S/. 2,100.00
(140,000.00 X 1.5%)
- Es salud febrero 2019 S/. 720.00
- ONP febrero 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
12. Con fecha 20.03.2019, se gira Cheque N° 028, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,350.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 650.00 corresponden a intereses del periodo.
13. Con fecha 28.03.2019, se recepcionan los recibos de servicios públicos del periodo
MARZO 2019 de acuerdo con lo siguiente:
 RECIBO N° F. EMISION F. VENCI TIPO SERV. IMPORTE IGV TOTAL
S001-893 23/03/2019 05/04/2019 AGUA 900.00 162.00 1,062.00
S103-4807 23/03/2019 07/04/2019 LUZ 1,800.00 324.00 2,124.00
C01-4032 23/03/2019 05/04/2019 TELEFONO 1,500.00 270.00 1,770.00
4,200.00 756.00 4,956.00

14. EL 31.03.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de marzoo

2019, girando se el cheque N° 029. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la cual está
sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

ABRIL 2019

15. Con fecha 05.04.2019, se gira cheque N° 030 para cancelar los recibos de servicios
públicos de marzo del 2019.
16. Con fecha 09.04.2019 se vende al contado mercaderías a la empresa Comercial Olimpia
S.R.L., según FT F001-1046, por el importe de 160,000.00 más IGV. El dinero es
depositado en cuenta corriente. El costo de venta de la mercadería vendida es de S/.
80,000.00.
17. Con fecha 16.04.2019, se gira el Cheque N° 031, para cancelar los tributos pendientes de
marzo del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar MARZO 2019 S/. 0.00
- IGV Ventas S/. 0.00
- IGV Compras S/. ( 756.00)
- P/A/C IR marzo 2019 S/. 0.00
(160,000.00 X 1.5%)
- Es salud marzo 2019 S/. 720.00
- ONP marzo 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
18. Con fecha 20.04.2019, se gira Cheque N° 032, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,400.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 600.00 corresponden a intereses del periodo.
19. EL 30.04.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de abril
2019, girando se el cheque N° 033. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la cual está
sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
 - AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

MAYO 2019

20. Con fecha 05.05.2019 se compra mercaderías a la empresa Los Campos S.A.C., según FT
F001-1223, por el importe de 89,000.00 más IGV., sustentando con comprobantes de
pago fidedigno y pagados con cheque no negociable N° 034.
21. Con fecha 15.05.2019, se gira cheque N° 035 por 4,666.67 para efectuar el depósito de
CTS del periodo nov-2018 a abril-2019.
22. Con fecha 16.05.2019, se gira el Cheque N° 036, para cancelar los tributos pendientes de
abril del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar abril 2019 S/. 28,044.00
- IGV Ventas S/. 28,800.00
- IGV Compras S/. ( 756.00)
- P/A/C IR abril 2019 S/. 2,400.00
(160,000.00 X 1.5%)
- Es salud abril 2019 S/. 720.00
- ONP abril 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
23. Con fecha 20.05.2019, se gira Cheque N° 037, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,450.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 550.00 corresponden a intereses del periodo.
24. EL 31.05.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de mayo
2019, girando se el cheque N° 038. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la cual está
sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

JUNIO -2019

25. Con fecha 16.06.2019, se gira el Cheque N° 039, para cancelar los tributos pendientes de
MAYO del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar mayo 2019 S/. 0.00
- IGV Ventas S/. 0.00
- IGV Compras S/. (16.020.00)
- Es salud mayo 2019 S/. 720.00
- ONP mayo 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
 26. Con fecha 20.06.2019, se gira Cheque N° 040, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,500.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 500.00 corresponden a intereses del periodo.
27. EL 30.06.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de junio
2019, girando se el cheque N° 041. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la cual está
sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

JULIO -2019
28. Con fecha 12.07.2019, se gira el Cheque N° 042, para cancelar los tributos pendientes de
JUNIO del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar junio 2019 S/. 0.00
- IGV Ventas S/. 0.00
- IGV Compras S/. ( 0.00)
- Es salud junio 2019 S/. 720.00
- ONP junio 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.

29. Con fecha 15.07.2019, se paga gratificaciones del personal por S/. 8,000.00 más la
bonificación extraordinaria de S/. 720.00 aprobada por ley 29351, se gira Cheque N° 043.
30. Con fecha 20.07.2019, se gira Cheque N° 044, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,550.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 450.00 corresponden a intereses del periodo.
31. EL 31.07.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de julio
2019, girando se el cheque N° 045. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la cual está
sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

AGOSTO – 2019.
32. Con fecha 12.08.2019, se gira el Cheque N° 046, para cancelar los tributos pendientes de
JULIO del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar junio 2019 S/. 0.00
- IGV Ventas S/. 0.00
- IGV Compras S/. ( 0.00)
- Es salud julio 2019 S/. 720.00
- ONP julio 2019 S/. 390.00
 - AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
33. Con fecha 13.08.2019, se adquiere un equipo de cómputo por un valor de S/. 4,500.00
más IGV a la empresa Compupartes S.A.C., según FT F002-850, se gira cheque no
negociable N° 047.
34. Con fecha 18.08.2019 se vende al contado mercaderías a la empresa Comercial Flores
S.R.L., según FT F001-1047, por el importe de 98,000.00 más IGV. El dinero es depositado
en cuenta corriente. El costo de venta de la mercadería vendida es de S/. 46,000.00.
35. Con fecha 20.08.2019, se gira Cheque N° 048, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,600.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 400.00 corresponden a intereses del periodo.
36. EL 31.08.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de agosto
2019, girando se el cheque N° 049. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la cual está
sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

SETIEMBRE-2019
37. Con fecha 15.09.2019, se gira el Cheque N° 050, para cancelar los tributos pendientes de
agosto del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar agosto 2019 S/. 810.00
- IGV Ventas S/. 17,640.00
- IGV Compras S/. ( 16,830.00)
- P/A/C IR agosto 2019 S/. 1,470.00
(98,000.00 X 1.5%)
- Es salud agosto 2019 S/. 720.00
- ONP agosto 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
38. Con fecha 20.09.2019, se gira Cheque N° 051, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,650.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 350.00 corresponden a intereses del periodo.
39. EL 30.09.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de
setiembre 2019, girando se el cheque N° 052. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00,
la cual está sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

OCTUBRE -2019
 40. Con fecha 14.10.2019, se gira el Cheque N° 053, para cancelar los tributos pendientes de
setiembre del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar setiembre 2019 S/. 0.00
- IGV Ventas S/. 0.00
- IGV Compras S/. ( 0.00)
- Es salud setiembre 2019 S/. 720.00
- ONP setiembre 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
41. Con fecha 17.10.2019, se gira Cheque N° 054, por S/. 840.00 para el pago de una multa
administrativa a sunat.
42. Con fecha 20.10.2019, se gira Cheque N° 055, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,700.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 300.00 corresponden a intereses del periodo.
43. EL 31.10.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de
octubre 2019, girando se el cheque N° 056. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00, la
cual está sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

NOVIEMBRE - 2019
44. Con fecha 15.11.2019, se gira cheque N° 059 por 4,666.67 para efectuar el depósito de
CTS del periodo may-2019 a oct-2019.
45. Con fecha 16.11.2019, se gira el Cheque N° 060, para cancelar los tributos pendientes de
octubre del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar octubre 2019 S/. 0.00
- IGV Ventas S/. 0.00
- IGV Compras S/. ( 0.00)
- Es salud octubre 2019 S/. 720.00
- ONP octubre 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
46. Con fecha 20.11.2019, se gira Cheque N° 061, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,750.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 250.00 corresponden a intereses del periodo.
47. Con fecha 25.11.2019, se gira cheque N° 062 por 5,500 para pago de honorarios del
contador de la empresa.
48. EL 30.11.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de
noviembre 2019, girando se el cheque N° 063. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00,
la cual está sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
 - ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.

DICIEMBRE-2019.

49. Con fecha 15.12.2019, se paga gratificaciones del personal por S/. 8,000.00 más la
bonificación extraordinaria de S/. 720.00 aprobada por ley 29351, se gira Cheque N° 064.
50. Con fecha 16.12.2019, se gira el Cheque N° 065, para cancelar los tributos pendientes de
noviembre del 2019. De acuerdo con lo siguiente:
IGV a pagar noviembre 2019 S/. 0.00
- IGV Ventas S/. 0.00
- IGV Compras S/. ( 0.00)
- Es salud noviembre 2019 S/. 720.00
- ONP noviembre 2019 S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR Retención 5TA CATEG. S/. 857.00.
51. Con fecha 20.11.2019, se gira Cheque N° 066, por S/. 3,000.00 para la amortización del
préstamo bancario. Se sabe que, de dicho monto, S/. 2,750.00 corresponde a la
amortización de préstamo y S/. 250.00 corresponden a intereses del periodo.
52. Con fecha 25.11.2019, se gira cheque N° 067 por 5,500 para pago de honorarios del
contador de la empresa.
53. EL 30.11.2019, se reconoce, provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de
diciembre 2019, girando se el cheque N° 068. La remuneración bruta es de S/. 8,000.00,
la cual está sujeta a los siguientes tributos:
*Aporte del empleador:
- Essalud S/. 720.00
*Aporte del trabajador:
- ONP 13% S/. 390.00
- AFP Integra 13.20% S/. 660.00
- IR 5TA CATEG. S/. 857.00.
54. Con fecha 31.12.2019, se devenga la CTS del periodo noviembre y diciembre del 2019.

DATOS DE CIERRE:

1. El reconocimiento de la depreciación es según las siguientes vidas útiles:

- Edificaciones: 20 años
- Computadora: 4 años
- Vehículos: 5 años
2. El destino de los gastos son el 60% ventas y el 40% administrativo.
3. El honorario del contador se registra de forma mensual el importe es de S/.500.00
4. El pago a cuenta del ejercicio 2019 se realiza en base al porcentaje del 1.5%.

SE PIDE:

1. Elaborar los libros contables correspondientes.

2. Elabore el Estado Financiero del ejercicio 2019.