AUDITORÍA I

INTEGRANTE: MARISOL MAMANI ALMENDRAS

N.A.G.A.S.
⚬ Normas de auditoria generalmente

aceptadas son los principios

fundamentales de auditoria a los que

deben enmarcarse su desempeño los

auditores durante el proceso de la

auditoria.

⚬ CLASIFICACION DE LAS N.A.G.A.S.

⚬ Normas personales

⚬ normas relativas a la ejecucion del trabajo

N.A.G.A.S. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS

• El Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados (AICPA),

define a las NAGAS como:
• “El conjunto de guías y requerimientos relativos a la persona del contador
público, su trabajo y su dictamen”.
• Otra definición de las NAGAS son: los principios fundamentales de auditoría
a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso
de la auditoría.
• CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS.
• 1. Normas personales.
• 2. Normas relativas a la ejecución del trabajo.
• 3. Normas relativas a la información que rinde.
N.A.G.A.S. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS

• El Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados (AICPA), este debe ser ejecutado
por personas idóneas, con una preparación adecuada, con independencia de pensamiento frente a su trabajo,
imparcial, con objetividad y sobre todo con diligencia profesional.(objetividad = neutral; diligencia profesional =
competente)
• 1. PERSONALES: se refiere a la persona del contador público como auditor independiente; éste debe ser: experto en
la materia, siendo profesional a su actuación y observando siempre principios éticos.
• 1.1.- Entrenamiento técnico y capacidad profesional: el auditor debe tener conocimientos técnicos adquiridos
en Universidades o Institutos superiores del país, habiendo culminado sus estudios con recepción profesional de
Contador Público, además se requiere que el joven profesional adquiera una adecuada práctica o experiencia, que
le permita ejercer un juicio sólido y sensato para aplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados.
• 1.2.- Cuidado profesional: todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ella se forma y a ella debe servir. El
profesional de la Contaduría Pública, al ofrecer sus servicios profesionales debe estar consciente de la
responsabilidad que ello implica. Es cierto que los profesionales son humanos y que por lo tanto no se encuentra al
margen de cometer errores, estos se eliminan o se reducen cuando el contador público pone en su trabajo (cuidado
profesional).
• 1.3.- Independencia mental: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser
dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditoría, ya que su
opinión no esté influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.
•
• Normas relativas a la ejecución del trabajo

• 2. (REFERENTE AL TRABAJO QUE DESEMPEÑA).- Las referentes a la ejecución del trabajo, que
debe hacerse técnicamente planeado, con una supervisión constante evaluando los sistemas de control
interno, tomando evidencia suficiente y valida por medio del análisis de la información financiera.
• 2.1.- Planeación y supervisión: antes de que el contador público independiente se responsabilice de
efectuar cualquier trabajo debe conocer la entidad sujeta a la investigación con la finalidad de planear su
trabajo, debe asignar responsabilidades a sus colaboradores y determinar que pruebas debe efectuar y
que alcance dará a las mismas, así como la oportunidad en que serán aplicadas.
• 2.2.- Estudio y evaluación del control interno: el contador público independiente debe analizar a la
entidad sujeta a ser auditada, esto, es evaluar y estudiar el control interno, con la finalidad de determinar que
pruebas debe efectuar y que alcance dará a las mismas, así como, la oportunidad en que serán aplicadas.
• 2.3.- Obtención de la evidencia suficiente: el contador público al dictaminar Estados Financieros
adquiere una gran responsabilidad con terceros, por lo tanto, su opinión debe estar respaldada por
elementos de prueba que serán sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir, estos hechos
deben ser comprobables a satisfacción del auditor.
• Deberá obtener suficiente evidencia mediante la inspección, observación, preguntas y confirmaciones para
proporcionar bases razonables para expresar una opinión acerca de los estados financieros bajo examen.
•
Normas relativas a la información que rinde
• 3. (REFERENTE A LA INFORMACION QUE RINDE).- Y por las relativas a la rendición de los informes expresando
el carácter del examen realizado, sus alcances, la información contenida dentro de él, si los principios de contabilidad
han sido respetados y aplicados de manera uniforme, terminando con el dictamen proveniente del estudio
presentando las salvedades del caso si fuesen necesarias.
• 3.1.- Normas de dictamen e información: El profesional que presta estos servicios debe apegarse a reglas
mínimas que garanticen la calidad de su trabajo, debe hacer
referencia a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas.
El dictamen indicara si los estados financieros se presentan de acuerdo a principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
• 3.2.- Debe aclarar que el auditor: Al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad en que estriba su
relación y cuál es su responsabilidad con respecto a los estados financieros.
• 3.3.- Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad: para que la información financiera pueda
ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las
mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor
debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.

• 3.4.- Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las operaciones e informa a través de
los Estados financieros que son los documentos sobre los cuales el Auditor Financiero va a opinar, la información
que proporcionan los estados financieros deben ser suficiente, por lo que debe de revelar toda información
importante.
•
• Normas relativas a la ejecución del trabajo

•
• 2. (REFERENTE AL TRABAJO QUE DESEMPEÑA).- Las referentes a la ejecución del trabajo, que
debe hacerse técnicamente planeado, con una supervisión constante evaluando los sistemas de control
interno, tomando evidencia suficiente y valida por medio del análisis de la información financiera.
• 2.1.- Planeación y supervisión: antes de que el contador público independiente se responsabilice de
efectuar cualquier trabajo debe conocer la entidad sujeta a la investigación con la finalidad de planear su
trabajo, debe asignar responsabilidades a sus colaboradores y determinar que pruebas debe efectuar y
que alcance dará a las mismas, así como la oportunidad en que serán aplicadas.
• 2.2.- Estudio y evaluación del control interno: el contador público independiente debe analizar a la
entidad sujeta a ser auditada, esto, es evaluar y estudiar el control interno, con la finalidad de determinar que
pruebas debe efectuar y que alcance dará a las mismas, así como, la oportunidad en que serán aplicadas.
• 2.3.- Obtención de la evidencia suficiente: el contador público al dictaminar Estados Financieros
adquiere una gran responsabilidad con terceros, por lo tanto, su opinión debe estar respaldada por
elementos de prueba que serán sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir, estos hechos
deben ser comprobables a satisfacción del auditor.
• Deberá obtener suficiente evidencia mediante la inspección, observación, preguntas y confirmaciones para
proporcionar bases razonables para expresar una opinión acerca de los estados financieros bajo examen.
 DICTAMENES DE LA AUDITORIA (NIA 700 y 705)

• El dictamen sobre los estados financieros, es el informe escrito mediante el cual un auditor independiente, fundado en
el examen de los mismos y practicado de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, emite su opinión
o expresa que sobre dichos estados están de acuerdo con las normas.
• Se señalan los siguientes tipos de dictámenes de auditoría.
• a) Opinión sin salvedades o en limpio.- Declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todo
aspectos significativo, la situación financiera y patrimonial y los resultados de las operaciones de la entidad.
• b) Opinión con salvedades.- Declara que, excepto por los efectos del asunto a los que se refiere la salvedad, los
estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación financiera y patrimonial y los
resultados de las operaciones de la entidad.
• c) Opinión adversa.- Declare que los estados financieros no presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la
situación financiera y patrimonial y los resultados de las operaciones de la entidad.
• d) Abstención de opinión.- Declara que el auditor no expresa un opinión sobre los estados financieros.
•
• NIA 705
• Cuando el auditor exprese una opinión modificada sobre los estados financieros, además de los elementos
específicos requeridos por la NIA 700, incluirá un párrafo en el informe de auditoría que proporcione una descripción
del hecho que da lugar a la modificación. El auditor situará este párrafo inmediatamente antes del párrafo de opinión
en el informe de auditoría,
•
PARRAFO DE OPINION
• En este párrafo se expresa la opinión del Auditor y reconoce implícitamente que la Auditoria provee un grado
razonable de seguridad de que los Estados Financieros están exentos de exposiciones erróneas o falsas de
carácter significativo.
• 2.- Párrafo de fundamento de la opinión
• * Este párrafo indica que la auditoria fue efectuada de acuerdo a Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA), describiendo la naturaleza del trabajo del Auditor.
• 3.- Párrafo de Responsabilidades de la Administración en Relación con los Estados Financieros
• * Establece la diferencia entre la responsabilidad de la gerencia en cuanto a la preparación de los Estados
Financieros
• 4.- Párrafo de Responsabilidad del Auditor en relación con el informe de auditoria Recalca la
responsabilidad del Auditor relacionada con la emisión de una opinión basada en su trabajo de Auditoria.
Párrafo de énfasis. (NIA 706) Ver en…… …..
• Mediante los párrafos de énfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos hechos que considera relevantes o
de especial importancia, aunque tales hechos no llegan a afectar a la opinión
• Los párrafos de énfasis destacan entonces, en el dictamen, hechos o circunstancias que tienen importancia
para el lector de los estados financieros y que conviene llevarle a su atención, aunque dichos hechos y
circunstancias no alteren el sentido de la expresión profesional manifestada en el dictamen.
•
CONFIDENCIALIDAD EN AUDITORIA
El auditor debe respetar la confidencialidad de la información que obtenga en el curso de su trabajo y
no debe revelar la información a terceros sin que cuente con autorización específica, a menos que
exista una obligación legal o profesional para ello.
Responsabilidad del auditor sobre trabajos realizados por otros profesionales (NIA
600 y 620).

• Cuando el auditor delega trabajo a sus asistentes o utiliza trabajo realizado por otros auditores
o expertos, él continúa siendo responsable de formarse y expresar una opinión con respecto a
la información financiera.
El auditor debe dirigir, supervisar y revisar cuidadosamente el trabajo delegado a sus
asistentes. Debe obtener seguridad razonable de que el trabajo efectuado por otros
auditores o expertos es adecuado para sus propósitos.

• Responsabilidad sobre el sistema de contabilidad y del control interno La alta gerencia es

responsable de mantener un sistema de contabilidad adecuado, que incorpore diversos controles
internos con amplitud apropiada al tamaño y a la naturaleza de la actividad de la empresa.
•
LAS NORMAS DE AUDITORÍA

• Cuantas son las (N.I.AS.) y en cuantos grupos se detallan (Son 36 + 1 nacional = 37) (seis grupos más 1 NICC y 1
nacional)
• Las NIAs son el conjunto de guías o directrices que tienen la finalidad de uniformar la práctica profesional de
contadores y auditores para la revisión de los Estados Financieros preparados de acuerdo a las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF.
• El Organismo Emisor de las normas internacionales de auditoría es: The International Auditing and Assurance
Standards Board (IAASB) perteneciente a IFAC – International Federation of Accountants (Federación Internacional de
Contadores) se encarga de emitir los estándares sobre Auditoría de Estados financieros.
•
• Asimismo adopta también demás disposiciones normativas emitidas por la IFAC, respecto a Marco Internacional de
Encargos de Aseguramiento vigente y emergente. (ISAS)
• NORMA DE AUDITORIA N° 1 NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
• NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC)
• Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1 Control de Calidad en las firmas de auditoría que realizan
auditorías y revisiones de estados financieros así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y
servicios relacionados
•
•
LAS NORMAS DE AUDITORÍA

• 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES (ocho)

• NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría.
• NIA 210, Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
• NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros. NIA 230, Documentación de auditoría
• NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude
• NIA 250, Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
• NIA 260, Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
• NIA 265, Comunicación de las deficiencias del control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
• 300- 499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS (seis)
• NIA 300, Planificación de la auditoría de estados financieros
• NIA 315 (Revisada) Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno
• NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría
• NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados
• NIA 402, Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios
• NIA 450, Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
•
LAS NORMAS DE AUDITORÍA

• 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA (once)

• NIA 500, Evidencia de auditoría
• NIA 501, Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para determinadas áreas NIA 505, Confirmaciones
externas
• NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura
• NIA 520, Procedimientos analíticos
• NIA 530, Muestreo de auditoría
• NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y la información relacionada a
revelar
• NIA 550, Partes vinculadas
• NIA 560, Hechos posteriores al cierre
• NIA 570, Empresa en funcionamiento
• NIA 580, Manifestaciones escritas
• 600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS (dos)
• NIA 600, Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes
• NIA 620, Utilización del trabajo de un experto del auditor
•
LAS NORMAS DE AUDITORÍA

• 700- 799 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA (cinco)

• NIA 700, Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados
financieros
• NIA 705, Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
• NIA 706, Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un
auditor independiente
• NIA 710, Información comparativa – Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados
financieros comparativos
• NIA 720, Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados
• 800 - 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS (tres)
• NIA 800, Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines específicos
• NIA 805, “Consideraciones especiales – Auditorías de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
• NIA 810, Encargos para informar sobre estados financieros resumidos
•
CÓDIGO DE ÉTICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD de la
IFAC.

• consultora en auditoria y contabilidad

• Una consultora es una institución legalmente establecida en el país el cual presta servicios de toda índole, enmarcado siempre
dentro las actividades relacionadas a la profesión contable, legal, administrativa, etc.
• Una consultora está formada por un conjunto de profesionales relacionados con el aspecto Legal, Impositivo, contable,
auditorías y servicios específicos el cual prestan sus servicios con la finalidad de cumplir con las necesidades del cliente y
colmar sus expectativas relacionadas al trabajo encomendado.
• Una empresa dedicada a la consultoría entre los servicios que presta a sus clientes podemos enunciar los siguientes:
• - Auditorías Financieras,
• - Auditorías Operativas,
• - Auditorías Especiales,
• - Revalorizaciones técnicas,
• - Reorganizaciones Empresariales,
• - Servicios de tercerización
• - Servicios contables,
• - Servicios legales,
• - Asesoría tributaria,
• - Asesoría administrativa,
• - Asesoría Organizacional,
• - Otras actividades afines.
•
• Estructura organizativa de una consultora
• Los niveles jerárquicos establecidos en la estructura organizativa del departamento de
auditoría son los siguientes:
• - Socio Principal
• - Socio Regional
• - Gerentes de Auditoria
• - Supervisor Nº EMPRESA CONSULTORA
• - Sénior 1 PriceWaterhouseCoopers
• 2 Andersen Worldwide
3 Ernst & Young International
4 KPMG International
5 Deloitte Touche Tohmatsu
6 BDO International
7 Grant Thorton International
8 Horwarth International
9 RSM International
10 Moores Rowland International
¿Cuáles son los requisitos para que una empresa presente informe de auditoría y
nexo tributarios a S.I.N ?

• 1.- Tienen que ser GRACO o PRICO. (Presentan EE-FF, Informe de Auditoría,
ITC=Información Tributaria Complementaria, Compuesta de 15 anexos y de
Procedimientos Aplicados).
• 2.- Los que pertenecen a la regional o los NO GRACOS o el Resto de los Contribuyentes los que
tengan ingresos brutos menores a 1.200.000.- Bs.- No presentan nada (Solamente EEFF). Por el
contrario si tienen ingresos brutos mayores o iguales a 1.200.000.- Bs.- presentan (EE-FF,
Informe de Auditoría y Pronunciamiento tributario).
• LICITACION PUBLICA
• Esto significa que una determinada entidad pública presenta en la página web del SICOES Sistema de
Contratación del Estado para que cualquier Consultoras legalmente establecidas en el país presente sus
propuestas de trabajo para poder acceder al trabajo de auditoría, para esto necesariamente se tiene que
comprar el pliego de especificaciones o términos de referencia donde indica el alcance que se tiene para dicho
trabajo.
•
• Que es invitación directa
• Esto significa que la empresa que quiere servicios de auditoría procede a invitar o mandar
cartas de invitación a unas 4 o más consultoras para que procedan a presentar sus propuestas
de auditoría haciendo conocer el alcance o la revisión que se tienen que realizar.
•