QUÉ ES CONTABILIDAD:

DEPRECIACIÓN

La depreciación bajo el concepto indicando, se refiere únicamente a un fenómeno físico: la

desintegración o desgaste. El pensamiento actual es que la depreciación se relaciona con
todas las fuerzas, tanto físicas como económicas, que terminan con la utilidad mercantil de
un activo físico.

FACTORES DE LA DEPRECIACIÓN

Los factores que deben tomarse en consideración al estimar los importes que deben
cargarse periódicamente a gastos son:

1. - La base de la depreciación.

2. - El valor del desecho.

3.- La vida útil estimada.

1. - La base de la depreciación: la depreciación debe calcularse sobre base y métodos

constantes a partir de la fecha que empiezan a utilizarse los activos fijos, salvos que
circunstancias especiales justifiquen un cambio. La base para el calculo de la depreciación
generalmente lo constituye el costo de adquisición o de producción del bien, incluyendo la
erogaciones por instalación, montaje y otros similares; y en su caso, los desembolsos por
conceptos de mejoras incorporadas con carácter permanente.

2.- El valor del desecho: este valor también se conoce con los nombres de: valor residual, el
valor de salvamento, valor recuperable y valore de rescate. Representa el valor que se
estima que puede obtenerse de la venta de un activo fijo ya fuera de servicio. En otras
palabras puede decirse que, valor de desecho, es el valor que se estima que va a tener un
bien al estar totalmente depreciado. Previamente al calculo de la depreciación de un activo
fijo, el valor de desecho se deduce a dicho activo.

3.- La vida útil estimada: para estimar la vida útil de un activo fijo deben tomarse en
consideración los siguientes elementos:

a} Uso y desgaste físico esperado;

 reparaciones a que será sometido;

 obsolescencia.

La vida útil estimada de un activo fijo, puede medirse en:

 años y meses
 en periodos de operación u horas de trabajo

 en unidades de producción

 en kilómetros por recorrer.

METODOS DE DEPRECIACIÓN

Existe variedad de métodos para calcular la depreciación, los cuales se aplican conforme a
la naturaleza de los activos y las operaciones de la empresa. Las más usadas son las
siguientes:

- Línea recta (porcentaje fijo sobre base fija)

- Unidades de producción

1.- Método de línea recta: es el método más sencillo y el mas comúnmente usado, se basa
en el supuesto que la depreciación es una función del tiempo y no del uso; el antiguamiento
y el deterioro debidos al transcurso del tiempo se consideran como factores determinantes
en la disminución de servicios potenciales, en contraposición al desgaste y deterioro físico
causado por el uso. De este modo se supone que los servicios potenciales del activo fijo
declinan en igual cuantía en cada ejercicio, y que el costo de los servicios es el mismo,
independientemente del grado de utilización.

5.- Método de Unidades de producción: este método tiene las mismas características del
método de horas de trabajo toda vez que se distribuye la depreciación entre los distintos
ejercicios o años en proporción al uso que hace del activo en cada uno de ellos. La
diferencia con el método anterior estriba en que lugar de horas de trabajo, para la
estimación de la vida útil se toma como base las unidades a producir en ciertos números de
años, y la depreciación se acumula de acuerdo al número de unidades producidas en el año.

DE LA DEPRECIACIÓN

Regla General. Las depreciaciones y amortizaciones cuya deducción admite esta ley, son
las que corresponden efectuar sobre bienes del activo fijo e intangible, propiedad del
contribuyente y que son utilizada en su negocio, industria, profesión, explotación o en otras
actividades vinculadas a la producción de rentas gravadas.

Para determinar la depreciación de bienes inmuebles esto se toma por costo de adquisición
o construcción. En ningún caso se admite depreciación sobre el valor de la tierra. Cuando
no se precise el valor del edificio y mejoras, se presume salvo pruebe en contrario, que este
es equivalente al 70 % del valor total del inmueble, incluyendo el terreno.

Forma de calcular la Depreciación. La depreciación se calcula anualmente, previa

determinación del periodo de vida útil del bien a depreciar, mediante la aplicación de los
porcentajes establecidos en esta ley.
En general el calculo de la depreciación se hará usando el método de línea recta, que
consiste en aplicar sobre el valor de adquisición o de producción del bien a depreciar, el
porcentaje fijo y constante que corresponda, conforme a las normas lo siguiente:

Porcentajes de Depreciación. Se fijan los siguientes porcentajes anuales máximos de

depreciación:

 Edificios, construcciones e instalaciones adherentes a los inmuebles y sus mejoras.

5%

 Árboles, arbustos, frutales, otros árboles y especies vegetales que produzcan fruta o
productos que generen rentas gravadas, con inclusiones de los gastos capitalizables
para formas las plantaciones 15%

 Instalaciones no adherentes a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques-

tanques, barcos y material ferroviario, marítimo, fluvial o lucastre. 20%

 Maquinaria, vehículo en general, grúas, remolques, semiremolques, y material

rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario. Asimismo, los semovientes
utilizados como animales de carga y de trabajo 20%.

 Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería y similares; reproductor de raza,

machos y hembras. En el ultimo caso la depreciación se calcula sobre el valor del
costo de tales animales menos su valor como ganado común. 25%

 Equipo de computación 33.33%

 Para los bienes no especificados en los incisos anteriores 10%

AMORTIZACION DE ACTIVOS INTAGIBLES: El costo de adquisición de los activos

intangibles efectivamente incurrido, tales como derechos de autor y derechos conexos,
marcas expresiones o señales de publicidad, nombres comerciales, emblemas, indicaciones
geográficas y denominaciones de origen, patentes, diseños industriales, gastos de
organización, gastos de instalaciones, los cuales deben deducirse por el método de
amortización de línea recta, en un periodo no menor de cinco (5) años. Y los derechos de
llave efectivamente incurrido deberán amortizarse por el método de la línea recta en un
periodo mínimo de diez (10) años, en cuotas anuales sucesivas e iguales.

EJEMPLO: Esta empresa empezó operaciones el 1 de agosto al 31 de diciembre (5

meses) para el cierre fiscal. Con los activos siguientes: (inmuebles Q.350,000.00, vehículos
de reparto ( Q. 180,000.00, gastos de organización Q. 14300.00), debe de Calcular las
depreciaciones y amortizaciones aplicando los porcentajes máximos legales, debiendo
considerar que el inmueble 3/5 partes los ocupa la sala de ventas y el resto las oficinas. A
los vehículos de reparto se les estima un valor de desecho del 2%.
(Q.350,000.00x70%=245,000.00*5%=12,250 (1 año), (12,250/12*5=5,104.17)
(5104.17*3/5=3062.50) (5,104.17*2/5=2041.67) Vehículos (Q180,000.00 /2%=3600.00)
(180,000.00-3600=176400*20%=35280) (1año) (35280/12*5=14700). Gastos de
organización (14,300/5=2860/12=1191.67).

Depreciación Edificios Sala de Ventas Q.3062.50

Depreciación Edificios de oficina Q.2041.67
Depreciación de vehículos Q.14,700.00
Amortización gastos de organización Q.1191.67
Depreciación Acumulada Edificios Q.5,104.17
Depreciación Acumulada Vehículos Q,14700.00
Amortización Acumulada gastos de organización Q.1,191.67
Q.20,995.84 Q.20995.84

1.Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones debiendo considerar que los

vehículos de reparto se aplicara el sistema de kilómetros recorridos u a los demás activos
los porcentajes máximos legales. Al mobiliario y equipo se le estancia un valor de desecho
del 2%, correspondiendo a la sala de ventas 3/5 partes y las oficinas el resto, a los vehículos
de reparto se les estima un valor residual del 1% y una vida útil del recorrido de 215,270
kilómetros, habiendo recorrido en el presente ejercicio 32,415 kilómetros.

Mobiliario y Equipo 50,430.00

Vehículos de Reparto 195,700.00
Gastos de Organización 18,500.00

CIERRES CONTABLES DE EMPRESAS INDIVIDUALES O EMPRESAS

MERCANTILES
OBJETIVOS: aplicando conocimientos adquiridos, y aplicando aspectos legales t las
Normas Internacionales de Información financiera (NIIF), aso como los principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, pueda elaborar un cierre contable con exactitud,
precisión y seguridad, pasando por todas las fases que el mismo implica, tales como;
 Balance de Saldos
 Partidas de Ajuste
 Hoja de Trabajo
 Cálculo del Impuesto sobre la Renta
 Calculo de la Reserva Legal
 Estado de Resultados
 Balance de Situación General.
ESTADO DE RESULTADOS: es un estado financiero que muestra los resultados
económicos obtenidos por una empresa durante un ejercicio determinado que puede ser una
año o menos, los resultados pueden ser positivos o negativos, son positivos cuando la
empresa da ganancia, y son negativos cuando la empresa da perdida, dentro de su estructura
incluyen los ingresos y gastos normales del giro de la entidad, los ingresos los gastos
financieros y aquellos ingresos y gastos no recurrentes y extraordinarios. A continuación,
se presenta un cuadro sinóptico de las cuentas que integran un estado de Resultados.
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos, costos y
gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.

Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

• Ventas: es el primer dato que aparece en el estado de resultados. Debe corresponder a los
ingresos por ventas en el periodo determinado.
• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el
artículo que está vendiendo.
• Utilidad bruta: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un indicador de
cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no existiera ningún otro
gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según
sea el caso.
• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa, como, por ejemplo,
servicios de luz, agua, renta, salarios, etc.
• Utilidad sobre flujo: Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad que
obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros gastos
contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son las
amortizaciones y depreciaciones.
• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para
disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo
sus operaciones (activos fijos), por ejemplo, el equipo de transporte de una empresa.
• Utilidad de operación: indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus
actividades productivas.
• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero
que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo general se
refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.
• Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la
empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.
• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.
• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de sus
operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.
BALANCE DE SITUACION GENERAL O BALANCE GENERAL

El balance es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada. Los elementos que lo integran ya sabemos que son: ACTIVO, PASICO Y
PATRIMONIO NETO O CAPITAL.

El activo se divide en dos partes:

ACTIVO CORRIENTE: un activo debe clasificarse como corriente cuando:

a) Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso

del ciclo normal de la operación de la empresa.

b) Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto

de tiempo y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del
balance.

c) Se trata de efectivo y otro medio liquido equivalente, cuya utilización no este

restringida.

ACTIVO NO CORRIENTE: todos los activos que no pueden clasificarse como corrientes,
deben clasificarse como no corrientes:

a) Activos tangibles o despreciables

b) Activos intangibles o amortizables

c) Cuentas y documentos por cobrar a un plazo mayor a 12 meses.

EL PASIVO: se divide también en dos partes:

PASIVO CORRIENTE: un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:

a) Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien

b) Debe liquidarse dentro del periodo de 12 meses desde la fecha del balance.

PASIVO NO CORRIENTE: todos los pasivos que no pueden clasificarse como corrientes,
deben clasificarse como no corrientes, por ejemplo:

a) Se espera no liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien

b) Debe liquidarse dentro del periodo mayor de 12 meses desde la fecha del balance.