Cumplimiento Tributario

Personas Físicas 2023

(Parte 2)

JUAN JOSÉ FERNÁNDEZ DELGADO CP, MF y EDO

[email protected]

León, Gto., a Noviembre de 2023

Capítulo III
INGRESOS POR
ARRENDAMIENTO Y
EN GENERAL
POR OTORGAR EL
USO O GOCE TEMPORAL
DE BIENES INMUEBLES
 Art. 114 LISR Ingresos
Gravables

Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes

inmuebles, los siguientes:

1. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en

general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
2. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables. (Títulos de crédito que respaldan rendimientos de
Fideicomisos)

Los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto que

les corresponda hasta el año de calendario en el que sean cobrados.
 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS DE CONFORMIDAD
CON EL CÓDIGO CIVIL FEDERAL.

• USUFRUCTO (ART. 980 C.C)

A TÍTULO • EL USO (ART. 1049 C.C.)
ONEROSO • LA APARCERÍA (ART. 2741 C.C.)
• EL ARRENDAMIENTO (2398 C.C.)

A TÍTULO • LA HABITACIÓN (ART. 1050 C.C.)

GRATUITO • EL CÓMODATO (ART. 2497 C.C.)
 ART. 980 CÓDIGO CIVIL
CONCEPTO DE USUFRUCTO

Es el derecho real y temporal de disfrutar de los bienes ajenos.

 ART. 2497 CÓDIGO CIVIL
CONCEPTO DE COMODATO

El comodato es un contrato por el cual uno de los contratantes se

obliga a conceder gratuitamente el uso de una cosa no fungible, y el
otro contrae la obligación de restituirla individualmente.
 ART. 2398 CÓDIGO CIVIL
CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO

Hay arrendamiento cuando las dos partes contratantes se

obligan recíprocamente, una, a conceder el uso o goce
temporal de una cosa, y la otra, a pagar por ese uso o
goce un precio cierto.
 Artículo 115 LISR (Deducciones Autorizadas)

I. Impuesto Predial
II. Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras a los
bienes y por consumo de agua, siempre que sea pagado por el
arrendador.
III. Intereses reales pagados por préstamos utilizados para: compra,
construcción o mejoras de los inmuebles sujetos a rentas.
IV. Salarios, comisiones, y honorarios pagados, así como las
contribuciones inherentes. Nota: No pueden ser mayores al 10% de los ingresos anuales por
arrendamiento. Art. 148-VI LISR)
V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes
respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras a
razón del 5% anual, misma que se actualiza. (Nota: Art. 149-I y el 5° párrafo)
 ART. 115 LISR DEDUCCIÓN “CIEGA”

CONTRIBUYENTES
QUE OTORGUEN POR DEDUCIR EL 35%
EL USO O GOCE PODRÁN DE LOS INGRESOS DEL +
PERIODO EN IMPUESTO
TEMPORAL DE OPTAR SUSTITUCIÓN DE LAS PREDIAL
BIENES DEDUCCIONES
INMUEBLES

INGRESOS DEL PERIODO

(-) OPCIÓN. 35% DEDUCCION CIEGA
(+) IMPUESTO PREDIAL
(=) ISR POR PAGAR DEL CAPÍTULO III
 ART. 116 LISR. LISR. PAGOS PROVISIONALES

CONTRIBUYENTES QUE efectuarán los pagos

OBTENGAN INGRESOS provisionales mensuales
o trimestrales
CAPÍTULO III, TÍTULO IV

a más tardar el día 17 del

mes inmediato posterior al
mediante declaración que que corresponda el pago,
presentarán ante las oficinas
autorizadas.
 ART. 116 LISR PÁRRAFO I. DETERMINACIÓN
DEL PAGO PROVISIONAL

ART. 114 LISR INGRESOS COBRADOS DEL MES O TRIMESTRE

(-) ART. 115 LISR DEDUCCIONES
(-) ART. 115 2do. PÁRRAFO LISR OPCIÓN CIEGA (35%)

(-) ART. 115 2do. PÁRRAFO IMPUESTO PREDIAL

(=) BASE

(-) TARIFA ART 96 LISR

(=) ISR PAGO PROVISIONAL

(-) ART. 116 LISR RETENCIÓN ISR PERSONA MORAL

(=) ISR A PAGAR

 ART. 116 LISR PÁRRAFO II
PAGOS PROVISIONALES TRIMESTRALES

Los contribuyentes que únicamente obtengan

ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo
monto mensual no exceda de diez salarios mínimos
generales vigentes en el Distrito Federal (UMAS)
elevados al mes, podrán efectuar los pagos
provisionales de forma trimestral. Nota: (Recuérdese que a
partir de 2016, fue reformado el artículo 26 apartado B Constitucional para sustituir
la referencia al salario mínimo por la UMA)
 Art. 116 último párrafo (Retención del 10% por personas morales cuando paguen rentas)

Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por

pagos que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como
pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el
monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los
contribuyentes constancias de la retención y comprobante fiscal; dichas
retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las
señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los
términos de este párrafo podrá acreditarse contra el que resulte de
conformidad con el segundo párrafo de este artículo.
ISR CAUSADO
(-) 10% RETENCIÓN ISR
(=) ISR POR PAGAR
 ART. 118 LISR OBLIGACIONES DE LOS
ARRENDADORES

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal y su

Reglamento. No quedan comprendidos los que opten por deducción
ciega. (Efectos en la e-Contabilidad)

III. Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas.

(ART. 29 y 29-A)

IV. Presentar declaraciones provisionales y anual en los términos de esta

Ley.
V. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos
electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de las
contraprestaciones: (F-35)

✓ recibidas en efectivo,
✓ en moneda nacional,
✓ así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien
mil pesos.
 EJERCICIO 1. Deducción ciega, y tradicional

El Sr. Víctor Manuel Rodríguez renta locales comerciales de los cuales

percibe los siguientes ingresos y realiza las siguientes deducciones.
CONCEPTO MONTO
Ingresos obtenidos por personas físicas del mes del $1,000,000.00
mes de julio de 2023

Ingresos obtenidos de una persona Moral del mes $600,000.00

de julio de 2023
Impuesto predial $65,000.00
Gastos de mantenimiento $200,000.00
Agua $30,000.00
Intereses reales $86,000.00
Sueldos pagados (tope el 10% de los ingresos) $200,000.00

Depreciación de las Inversiones (construcción) $25,000.00

 Se pide:

El Sr. Rodríguez necesita que le ayudes a

determinar el pago provisional del mes de julio de
2023

Determinar que le conviene más, si el pago del

impuesto por el cálculo tradicional u optando por la
deducción ciega.
 Tarifa empleada: (Se toma como base la tarifa del
artículo 96 de la LISR)
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 644.58 0.00 1.92
644.59 5,470.92 12.38 6.40
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88
9,614.67 11,176.62 772.10 16.00
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00
 CÁLCULO
TRADICIONAL
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVADOS.
DETERMINACIÓN DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS.
DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE
DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL

Concepto Importes
Base Gravable 1,034,000.00
(-) Límite Inferior 291,550.01
(=) Excedente sobre el Límite Inferior 742,449.99
(x) % sobre excedente del límite inferior 35.00%
(=) Impuesto Marginal 259,857.50
(+) Cuota Fija 91,435.02
(=) ISR causado 351,292.52
(-) 10% de ISR retenido por personas morales 60,000.00
(=) ISR por pagar 291,292.52
CÁLCULO DEDUCCIÓN
CIEGA
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVADOS.
DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE
DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL

Concepto Importes
Base Gravable 990,000.00
(-) Límite Inferior 291,550.01
(=) Excedente sobre el Límite Inferior 698,449.99
(x) % sobre excedente del límite inferior 35.00%
(=) Impuesto Marginal 244,457.50
(+) Cuota Fija 91,435.02
(=) ISR causado 335,892.52
(-) 10% de ISR retenido por personas morales 60,000.00
(=) ISR por pagar 275,892.52
 DETERMINACIÓN DEL AHORRO
EN IMPUESTOS

Concepto Importes

Cálculo con deducciones autorizadas 291,292.52

Cálculo con deducción ciega 275,892.52

Ahorro 15,400.00
 Capítulo IV
DE LOS INGRESOS
POR ENAJENACIÓN DE
BIENES
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

SUJETO: Son las Personas Físicas que obtengan

ingresos por enajenación de bienes ya sea muebles o
inmuebles. (No actividades empresariales)

OBJETO: Se gravan los ingresos que obtienen las

personas físicas de la enajenación de bienes.

BASE: La base es la ganancia, la que se obtiene

restando al precio o contraprestación de las deducciones
autorizadas en el artículo 121 LISR.

TASA Y TARIFA: Se aplica el artículo 96 para los efectos

de Pago Provisional y el 152 para el cálculo anual.
 ART. 119 LISR. INGRESOS POR
ENAJENACIÓN DE BIENES

Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los

que deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de
la Federación.
 ART. 14 CFF.-DEFINICIÓN DE
ENAJENACION DE BIENES.

I.- TRANSMISIONES DE III.-APORTACIONES A

PROPIEDAD. AÚN CON II.- ADJUDICACIONES SOCIEDADES O
RESERVA DE DOMINIO ASOCIACIONES

VI. CESIÓN DE
IV.- ARRENDAMIENTO
V. FIDEICOMISO DERECHOS DE
FINANCIERO.
FIDEICOMISO

VII.- TRANSMISIÓN DE
BIENES MEDIANTE
ENAJENACIÓN DE VIII.- TRANSMISIÓN DE IX.- FUSIÓN O ESCISIÓN
TÍTULOS DE CRÉDITO O DERECHOS DE CRÉDITO DE SOCIEDADES.
CESIÓN DE DERECHOS.
 ART. 119 LISR. INGRESOS POR
ENAJENACIÓN DE BIENES

Se considerará como ingreso:

✓ El monto de la contraprestación obtenida inclusive en crédito,
con motivo de la enajenación;
✓ Cuando por la naturaleza de la transmisión no haya
contraprestación, se atenderá al valor de avalúo practicado por
persona autorizada por las autoridades fiscales. (AVALÚO VIGENCIA
DE 1 AÑO PARA EFECTOS FISCALES) ART. 3 RCFF.
 ART. 119. CONCEPTOS QUE NO
SE CONSIDERAN INGRESOS.

No se considerarán ingresos por enajenación:

❑ los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes por

causa de muerte

❑ donación o fusión de sociedades

❑ los que deriven de la enajenación de bonos, de valores y de

otros títulos de crédito, siempre que el ingreso por la
enajenación se considere interés en los términos del artículo
8o. de la LISR
 ART. 93 LISR. EXENCIONES DE INGRESOS
POR ENAJENACIÓN DE BIENES

XIX. Los derivados de la enajenación de:

a) La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la

contraprestación obtenida no exceda de 700,000 unidades de inversión y la
transmisión se formalice ante fedatario público. (Siempre y cuando no se
hubiera enajenado otra casa habitación durante los últimos 3 años)

b) Otros bienes
Excepto:
✓ Bienes muebles distintos de las acciones, de las partes sociales, de los títulos
valor y de las inversiones del contribuyente,
✓ y el costo comprobado de la adquisición de los bienes enajenados, no exceda
de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año. (UMAS)
 ART. 120 LISR. DETERMINACIÓN DE LA
GANANCIA ACUMULABLE.

PRECIO O CONTRAPRESTACIÓN PACTADA ART. 119 LISR

(-) COSTO ACTUALIZADO DE ADQUISICIÓN

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ART. 121 LISR

(=) GANANCIA DETERMINADA

I.- (/) NÚMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS ENTRE FECHA

DE ADQUISICIÓN Y FECHA DE ENAJENACIÓN (SIN
EXCEDER DE 20 AÑOS)

II.- (=) GANANCIA ACUMULABLE ( SE SUMA A LOS DEMÁS

INGRESOS ACUMULABLES DEL AÑO)
 ART. 120 LISR. DETERMINACIÓN DEL ISR
ANUAL DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

GANANCIA ACUMULABLE

(+) OTROS INGRESOS ACUMULABLES

(=) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES

(-) DEDUCCIONES PERSONALES ART. 151 LISR

(=) BASE GRAVABLE

TARIFA DEL ART. 152 LISR

(=) ISR ANUAL DE LOS INGRESOS ACUMULABLES ART. 152

LISR
 ART. 120 LISR. DETERMINACIÓN DE LA
TASA APLICABLE A LA GANANCIA NO
ACUMULABLE.

ISR A CARGO ART 152 LISR

(/) BASE GRAVABLE(Exceptuada para la tasa art. 151 fracc. I,

II, III.) (Deducciones Personales)

(=) TASA
 ART. 120. CÁLCULO DE ISR PARA LA
GANANCIA NO ACUMULABLE.

DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA TOTAL

(-) GANANCIA ACUMULABLE

(=) GANANCIA NO ACUMULABLE

(x) TASA

(=) ISR GANANCIA NO ACUMULABLE.

 ART. 120 LISR. DETERMINACIÓN
TOTAL DEL ISR

ISR DE LA GANANCIA ACUMULABLE

(+) ISR DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE

(=) ISR TOTAL

 ART. 121 LISR. DEDUCCIONES
POR ENAJENACIÓN DE BIENES

Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación

de bienes podrán efectuar las siguientes deducciones:

COSTO DE ADQUISICIÓN ACTUALIZADO. COSTO MÍNIMO 10%

EN ENAJENCACIÓN DE INMUEBLES.

I. El costo comprobado de adquisición que se actualizará en los

términos del artículo 124 de esta Ley. En el caso de bienes
inmuebles, el costo actualizado será cuando menos 10% del
monto de la enajenación de que se trate.

II. Construcciones y mejoras a inmuebles, Actualizadas.

 ART. 121 LISR. DEDUCCIONES POR
ENAJENACIÓN DE BIENES

III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de

adquisición y de enajenación, así como el impuesto local por los
ingresos por enajenación de bienes inmuebles, pagados por el
enajenante. Asimismo, serán deducibles los pagos efectuados con
motivo del avalúo de bienes inmuebles.
 ART. 121 LISR. DEDUCCIONES POR
ENAJENACIÓN DE BIENES

IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con

motivo de la adquisición o de la enajenación del bien.
 ART. 123 LISR. COSTO DE ADQUISICIÓN
DEDUCIBLE POR ENAJENACIÓN DE BIENES

El costo de adquisición será igual a la contraprestación que se

haya pagado para adquirir el bien, sin incluir los intereses;
cuando el bien se hubiese adquirido a título gratuito o por fusión
o escisión de sociedades, se estará a lo dispuesto por el artículo
124 de esta Ley.
 ART. 124 LISR. ACTUALIZACIÓN
DEL COSTO DE ADQUISICIÓN.

A) Derterminación del Costo de Construcción

Para actualizar el costo comprobado de adquisición y, en su

caso, el importe de las inversiones deducibles, tratándose de
bienes inmuebles y de certificados de participación
inmobiliaria no amortizables, se procederá como sigue:

I. COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN

(-) VALOR DEL TERRENO
(=) COSTO DE CONSTRUCCIÓN

Cuando no se pueda efectuar esta separación se considerará

como costo del terreno el 20% del costo total.
 ART. 209 RLISR. CASOS EN QUE NO SE PUEDE
SEPARAR EL COSTO DE TERRENO Y
CONSTRUCCIÓN

*Cuando no pueda separarse del costo comprobado de adquisición, la

parte que corresponde al terreno y la que se refiere a la construcción,
los contribuyentes podrán considerar la proporción que se haya dado
en el avalúo practicado a la fecha de la adquisición del bien de que se
trate, o bien se podrán considerar la proporción que se haya dado en el
avalúo proporciones que aparezcan en los valores catastrales que
correspondan a la fecha de adquisición.
 ART. 124 LISR. ACTUALIZACIÓN DEL
COSTO DE ADQUISICIÓN

DISMINUCIÓN DEL 3% ANUAL Y ACTUALIZACIÓN DEL COSTO

DE CONSTRUCCIÓN:

II. El costo de construcción deberá disminuirse a razón del 3%

anual por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la
de enajenación; en ningún caso dicho costo será inferior al 20% del
costo inicial.

ACTUALIZACIÓN DEL COSTO:

INPC mes inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la
enajenación.
INPC mes de adquisición.

Nota: Las mejoras o adaptaciones que implican inversiones

deducibles deberán sujetarse al mismo tratamiento.
 ART. 124 LISR. ACTUALIZACIÓN
DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE
LOS TERRENOS.

C) TERRENOS

INPC mes inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la

enajenación.

INPC mes en que se realizó la adquisición

 ART. 124. PENÚLTIMO PÁRRAFO.
COSTO DE BIENES POR HERENCIA, LEGADO,
O DONACIÓN

• el que haya pagado el autor de la

✓ herencia sucesión o el donante y como fecha
COSTO DE de adquisición, la que hubiere
✓ legado o
ADQUISICIÓN correspondido a estos últimos.
✓ Donación

Cuando a su vez el autor de la sucesión o el donante hubieran

adquirido dichos bienes a título gratuito, se aplicará la misma regla.

Tratándose de la donación por la que se haya pagado el impuesto

sobre la renta, se considerará como costo de adquisición el valor de
avalúo que haya servido para calcular dicho impuesto y como fecha
de adquisición aquélla en que se pagó el impuesto mencionado.
 ART. 126 LISR. CÁLCULO DEL P.P. POR
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

(-) COSTO ACTUALIZADO DE ADQUISICIÓN DE BIENES

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ART. 121 LISR

(=) GANANCIA EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES

(/) NÚMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS ENTRE FECHA DE
ADQUISICIÓN Y FECHA DE ENAJENACIÓN (SIN EXCEDER DE 20
AÑOS)

(=) RESULTADO DE LA GANANCIA ACUMULABLE

(X) TARIFA ARTÍCULO 96

(=) ISR DETERMINADO
(X) NÚMERO DE AÑOS TRANSCURRIDOS

(=) ISR PAGO PROVISIONAL .(ES ACREDITABLE EL 5% - SOBRE

LA GANANCIA TOTAL –PAGADA AL ESTADO.)
 ART. 126 LISR 2do. PÁRRAFO. RETENCIÓN
Y ENTERO DEL IMPUESTO

o En operaciones consignadas en escrituras públicas, el pago

provisional se hará mediante declaración que se presentará dentro
de los quince días siguientes a aquél en que se firme la escritura
o minuta.

o Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por

disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el
impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán en las oficinas
autorizadas y deberán expedir comprobante fiscal en el que conste
la operación, así como el impuesto retenido que fue enterado. (Art.
26-I del CCF)

o Dichos fedatarios, en el mes de febrero de cada año, deberán

presentar ante las oficinas autorizadas la información que al efecto
establezca el CFF.
 ART. 212 RLISR. RELEVADOS A RETENER EL
ISR POR BIENES INMUEBLES

✓ Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios

que por disposición legal tengan funciones notariales,
quedan relevados de la obligación de efectuar el
cálculo y entero del impuesto, cuando la enajenación
de inmuebles se realice por personas físicas
dedicadas a actividades empresariales y declaren
que el inmueble forma parte del activo de la empresa
exhiban copia sellada o copia del acuse de recibo
electrónico con sello digital de la declaración
correspondiente al último año de calendario para el
pago del impuesto; tratándose del primer año de
calendario deberá presentarse copia de la constancia
de inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes.
No aplica para
los del RIF
 ART. 128 LISR INFORMATIVA MENSUAL
SOBRE COBROS EN EFECTIVO.

Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de

bienes, deberán informar a las autoridades fiscales, a través de los
medios y formatos electrónicos, que señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se
realice la operación, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en
moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata,
cuyo monto sea superior a cien mil pesos. (Forma 35)
Para los efectos del artículo 126, segundo
párrafo de la Ley del ISR, se da a conocer en el
Anexo 8, la tarifa que en los términos del
precepto de referencia resulta aplicable para el
cálculo de los pagos provisionales que se deban
efectuar tratándose de enajenaciones de
inmuebles.
 Tarifa para el cálculo de los pagos provisionales que se
deban efectuar durante 2023, tratándose de la
enajenación de inmuebles a que se refiere la regla
3.15.4., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 7,735.00 0.00 1.92
7,735.01 65,651.07 148.51 6.40
65,651.08 115,375.90 3,855.14 10.88
115,375.91 134,119.41 9,265.20 16.00
134,119.42 160,577.65 12,264.16 17.92
160,577.66 323,862.00 17,005.47 21.36
323,862.01 510,451.00 51,883.01 23.52
510,451.01 974,535.03 95,768.74 30.00
974,535.04 1,299,380.04 234,993.95 32.00
1,299,380.05 3,898,140.12 338,944.34 34.00
3,898,140.13 En adelante 1,222,522.76 35.00
 Impuesto cedular por
enajenación de bienes
(Guanajuato)
Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato a partir de 2020

Artículo 38. Están obligadas al pago de este impuesto las

personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de
bienes inmuebles que se ubiquen en el territorio del Estado
de Guanajuato, con independencia de que el contribuyente
tenga su domicilio fiscal fuera del mismo.
Tratándose de exenciones, no se pagará el impuesto por
enajenación de bienes inmuebles cuando se trate de venta de
casa habitación de conformidad con el artículo 93, fracción
XIX, inciso a de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Tratándose de las deducciones, se estará a lo regulado por el
artículo 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
 Impuesto cedular por enajenación de bienes
(Guanajuato)
Artículo 39. Se consideran ingresos por enajenación de bienes
inmuebles, conforme lo establecido en el Código:

I. Toda transmisión de propiedad, aún en la que el

enajenante se reserve el dominio del bien enajenado;
II. Las adjudicaciones, aún cuando se realicen a favor del
acreedor;
III. La aportación a una sociedad o asociación;
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero; y
 Impuesto cedular por enajenación de bienes
(Guanajuato)
… Continuación

V. La que se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes casos:

a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar

fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a readquirir
del fiduciario los bienes; y

b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir

los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.
 Impuesto cedular por enajenación de bienes
(Guanajuato)
… Continuación

VI. La cesión de los derechos que se tengan sobre los

bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los
siguientes momentos:

a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé instrucciones al fiduciario
para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerará que el
fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designación y que los enajena en el momento de
ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones; y
b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre estos se incluye la transmisión
de los bienes a su favor.
 Impuesto cedular por enajenación de bienes
(Guanajuato)
… Continuación

- Permutas: Dos enajenaciones

Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación
obtenida en efectivo, bienes, servicios, inclusive en crédito, con
motivo de la enajenación; cuando por la naturaleza de la transmisión
no pueda determinarse la contraprestación, se atenderá al valor de
avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales.
No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la
transmisión de propiedad de inmuebles por causa de muerte o por
donación.
Impuesto cedular por enajenación de bienes
(Guanajuato)

Artículo 40. La base gravable de este

impuesto será el monto de la ganancia obtenida
por la enajenación de inmuebles ya sea en
efectivo, bienes, servicios, inclusive en crédito,
con motivo de la enajenación de inmuebles, en
términos de lo establecido en el artículo 39 de la
presente Ley.
Impuesto cedular por enajenación de bienes
(Guanajuato)
Cálculo del impuesto cedular por enajenación de bienes: (Guanajuato)

Concepto Importe

Precio de venta 4,500,000.00

(-) MOI del terreno actualizado 840,752.00

(-) MOI de la construcción por deducir actualizado 1,697,515.38

(-) Gastos notariales actualizados 0.00

(=) Base del impuesto cedular por enajenación de bienes 1,961,732.62

(x) Tasa del impuesto 5.00%

(=) Impuesto cedular por enajenación de bienes 98,086.63

 Enajenación de acciones:

a) Se retiene el 20% por concepto de pago

provisional. La retención la hace el
comprador de las acciones.

b) Dictamen por enajenación de acciones

(Artículo 215 del RLISR)
 Capítulo V
INGRESOS POR
ADQUISICIÓN DE BIENES
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO DEL TÍTULO
V CAPÍTULO IV

SUJETO: Personas Físicas

OBJETO: Los ingresos por adquisición de bienes.

BASE: Ingresos (-) Deducciones autorizadas.

TASA Y TARIFA: Para efectos del Pago Provisional tasa 20%

y para efectos del Cálculo anual la Tarifa del artículo 152 de la
LISR

Nota: 20% sin deducción alguna

 ART. 130 LISR. INGRESOS GRAVADOS

Se consideran ingresos por adquisición de bienes:

I. La donación.

II. Los tesoros. (Puede pasar)

III. La adquisición por prescripción.

 ART. 130 LISR. INGRESOS GRAVADOS

IV. Diferencias por avalúos de bienes.

V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes

inmuebles que, de conformidad con los contratos por los que se otorgó
su uso o goce, queden a beneficio del propietario. El ingreso se
entenderá que se obtiene al término del contrato y en el monto que a esa
fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique persona
autorizada por las autoridades fiscales.
 ART. 93 LISR. INGRESOS EXENTOS

No se pagará el impuesto sobre la renta por la

obtención de los siguientes ingresos:
a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus
ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto.

b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en

línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o
se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta
XXIII. Los sin limitación de grado.
donativos en
los siguientes c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los
casos: recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el
salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto en los
términos de este Título. (UMA diaria 2023 = $ 103.74)
(103.74 * 365 * 3) = $ $ 113,595.30
 ART. 131 LISR.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Las personas físicas que obtengan ingresos por adquisición de

bienes, podrán efectuar, para el cálculo del impuesto anual, las
siguientes deducciones:

I. Las contribuciones locales y federales, con excepción del impuesto

sobre la renta, así como los gastos notariales efectuados con
motivo de la adquisición.

II. Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se
reconozca el derecho a adquirir.
 ART. 131 LISR.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

III. Los pagos efectuados con motivo del avalúo.

IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.

 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS DE
CONFORMIDAD CON EL CÓDIGO CIVIL.

DONACIÓN
Artículo 2332.- Donación es un contrato por el que una persona
transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes
presentes. (No olvidar el artículo 90 segundo párrafo de la LISR)

TESOROS
Artículo 875.- Para los efectos de los artículos que siguen, se entiende
por tesoro, el depósito oculto de dinero, alhajas u otros objetos
preciosos cuya legítima procedencia se ignore. Nunca un tesoro se
considera como fruto de una finca.

PRESCRIPCIÓN
Artículo 1135.- Prescripción es un medio de adquirir bienes o de
librarse de obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo
las condiciones establecidas por la ley.
 ART. 132 LISR.
PAGOS PROVISIONALES

❑ contribuyentes que obtengan ingresos en este Capítulo cubrirán,

como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que
resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin
deducción alguna.

❑ El pago provisional se hará mediante declaración que

presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días
siguientes a la obtención del ingreso.

INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES

Por: 20%

Igual: PAGO PROVISIONAL A ENTERAR

 ART. 132 2do. PÁRRAFO OPERACIONES
CONSIGNADAS EN ESCRITURA PÚBLICA

✓ En operaciones consignadas en escritura pública en las que el valor

del bien de que se trate se determine mediante avalúo el pago
provisional se hará mediante declaración que se presentará dentro de
los quince días siguientes a la fecha en que se firme la escritura o
minuta.
✓ Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por
disposición legal tengan funciones notariales calcularán el impuesto
bajo su responsabilidad y lo enterarán mediante la citada declaración
en las oficinas autorizadas dichos fedatarios, a más tardar el día 15
de febrero de cada año deberán presentar ante las oficinas
autorizadas y deberán expedir comprobante fiscal, en el que
conste el monto de la operación, así como el impuesto retenido
que fue enterado.
✓ La información que al efecto establezca el Código Fiscal de la
Federación respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio
inmediato anterior.
 DE LOS INGRESOS POR
ADQUISICIONES DE BIENES

ART 208 RLISR

ART. 206 RLISR

• ADQUISICONES
POR
PRESCRIPCIÓN • PAGOS • ADQUISICIÓN DE
PROVISIONALES BIENES:
DEL 20% POR DEDUCCIONES
• EL VALOR DE LOS
ADQUIRIENTES DE SUPERIORES A • INGRESO POR
BIENES SE
DETERMINARÁ INMUEBLES CUYO LOS INGRESOS ADQUISICIÓN DE
AVALÚO EXCEDE BIENES EN
MEDIANTE AVALÚO
MAS DE UN 10% DEL COPROPIEDAD O
PRECIO PACTADO SOCIEDAD
CONYUGAL

• LAS
DEDUCCIONES
ART 207 RLISR DEBERÁN IR EN
PROPORCIÓN AL
ART. 205 RLISR INGRESO
 CÁLCULO ANUAL

CÁLCULO ANUAL INGRESOS POR

ADQUISICIÓN
Ingresos por adquisición
(-) Deducciones autorizadas
(=) Ingresos gravados
(+) Ingresos de los demás capítulos.
(=) Total de Ingresos acumulables.
(-) Deducciones Personales
(=) Base Gravable
(X) aplicación de la tarifa 152 LISR
(=) ISR DEL EJERCICIO

(-) Pago Provisional

(=) ISR A CARGO O (A FAVOR)
EJERCICIO 1. CÁLCULO ANUAL
DE INGRESOS POR DONACIÓN
 DETERMINACIÓN DE INGRESOS GRAVADOS
POR ADQUISICIÓN DE BIENES.

Pago provisional:

Concepto Importes

Costo del departamento 600,000.00

(-) Exención (3 UMAS elevadas al año) 105,360.90

(=) Ingresos gravados por donación 494,639.10

(x) Tasa de retención de ISR 20.00%

(=) Pago provisional de ISR 98,927.82

 Cálculo anual del ISR:

Cálculo anual:

Concepto Importes
Total de ingresos por adquisición 600,000.00
(-) Exención (3 UMAS elevadas al año) 105,360.90
(=) Base gravable por donación 494,639.10
(-) Límite Inferior 458,132.30
(=) Excedente sobre el Límite Inferior 49,351.15
(x) % sobre excedente del límite inferior 30.00%
(=) Impuesto Marginal 14,805.35
(+) Cuota Fija 85,952.92
(=) ISR según artículo 152 LISR 100,758.27
(-) Pago provisional 98,927.82
(=) ISR a cargo (a favor) 1,830.45

Nota: Estas PF tienen derecho a las deducciones personales en su

caso en los términos del artículo 151 de la LISR.
 Capítulo VI
INGRESOS POR INTERESES
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO
DEL TÍTULO IV CAPÍTULO VI

SUJETO: Personas Físicas que obtengan ingresos por

intereses

OBJETO: Los ingresos por intereses

Concepto de interés
Los rendimientos de crédito de cualquier clase.
 ART. 8 LISR.CONCEPTOS QUE SE
CONSIDERAN INTERÉS
Se consideran intereses:
✓ cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de
créditos de cualquier clase.
Se entiende que, entre otros, son intereses:
❑ los rendimientos de la deuda pública
❑ de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios;
❑ los premios de reportos o de préstamos de valores;
❑ el monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o
garantía de créditos;
❑ el monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un
aval, del otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de cualquier
clase,
❑ excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a
instituciones de seguros o fianzas;
❑ la ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito,
siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista,
conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de
Administración Tributaria.
 ART. 133 LISR.
DE LOS INGRESOS POR INTERESES

Se consideran ingresos por intereses para los efectos de este

Capítulo, los establecidos en el artículo 8o. de esta Ley y los
demás que conforme a la misma tengan el tratamiento de interés.

Se dará el tratamiento de interés:

❑ A los pagos efectuados por las instituciones de seguros a los
asegurados o a sus beneficiarios, por los retiros parciales o totales
que realicen dichas personas de las primas pagadas, o de los
rendimientos de éstas, antes de que ocurra el riesgo o el evento
amparado en la póliza, así como a los pagos que efectúen a los
asegurados o a sus beneficiarios en el caso de seguros cuyo riesgo
amparado sea la supervivencia del asegurado cuando es este último
caso no se cumplan los requisitos de la fracción XXI del artículo 93 de
esta ley y siempre que la prima haya sido pagada directamente por el
asegurado. En este caso para determinar el impuesto se estará a lo
siguiente:
 ART. 133 6to. PÁRRAFO LISR.
CONCEPTOS QUE SE CONSIDERAN INTERESES

Se considerarán intereses, para los efectos de este Capítulo a:

✓ Los rendimientos de las aportaciones voluntarias, depositadas en

la subcuenta de aportaciones voluntarias de la cuenta individual
abierta en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para
el Retiro o en la cuenta individual del sistema de ahorro para el
retiro en los términos de la Ley del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.

✓ Las aportaciones complementarias depositadas en la subcuenta

de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
 ART. 134 LISR. ACUMULACIÓN DE
INTERESES REALES PERCIBIDOS POR
PERSONAS FÍSICAS

Las Personas Físicas deberán acumular a sus demás ingresos

los intereses reales percibidos en el ejercicio
 ART. 134 1er. PÁRRAFO LISR.
INTERESES QUE SE ACUMULAN CUANDO SE
DEVENGUEN

Se acumularán cuando se devenguen:

❑ Tratándose de interese pagados por

sociedades que no se consideren
integrantes del sistema financiero en
los términos de ésta ley y que
deriven de títulos valor que no se
coloquen entre el gran público
inversionista.
 ART. 134 2do. PÁRRAFO LISR.
CONCEPTO DE INTERÉS REAL POR AJUSTE POR
INFLACIÓN

➢ Se considera interés real

➢ El monto en el que los intereses excedan del ajuste por inflación.

DETERMINACIÓN DEL AJUSTE POR INFLACIÓN

Saldo Promedio Diario de la inversión que genere los intereses
(x) Factor
(=) Ajuste por Inflación

FACTOR
INPC mes más reciente
INPC primer mes del periodo -1
DETERMINACIÓN DEL SALDO PROMEDIO DE LA INVERSIÓN:

Suma de los saldos diarios (sin considerar los intereses

devengados)
(/) Número de días de la inversión (es el que determina el banco)
(=) Saldo Promedio diario de la inversión

DETERMINACIÓN DEL INTERÉS REAL

Intereses percibidos
(-) Ajuste por inflación
(=) interés real (se acumula a los demás ingresos)
 ART. 135 LISR. OBLIGACIONES DE LAS
INSTITUCIONES PAGADORAS DE INTERESES

Quienes paguen los intereses a que se refiere el artículo 133 de

está ley están obligados a:

I. Retener
II. Enterar el impuesto

Aplicando la tasa que establezca el Congreso de la Unión para el

ejercicio de que se trate en la ley de ingresos de la federación,
sobre el monto del capital al que dio lugar al pago de los intereses,
como pago provisional. (0.15% Art. 21 LIF 2023)

Tratándose de los intereses del artículo señalados en el

segundo párrafo del artículo 134 de la misma, la retención se
efectuará a la tasa del 20% sobre los intereses nominales.
 ART. 135 1er. PÁRRAFO LISR.
PAGO DEFINITIVO DE PERSONAS FÍSICAS SOLO
CON INGRESOS POR INTERESES

PODRÁN OPTAR
POR
ÚNICAMENTE CONSIDERAR INGRESOS NO
PERSONAS
CON INGRESOS LAS EXCEDAN DE
FÍSICAS
POR INTERESES RETENCIONES 100,000.00
PAGO
DEFINITIVO
 ART. 136 LISR. OBLIGACIONES DE QUIEN
OBTENGA INGRESOS POR INTERESES

TENDRÁN LAS OBLIGACIONES SIGUIENTES: (NO APLICA A

LOS CONTRIBUYENTES QUE NO ESTEN OBLIGADOS A
ACUMULAR LOS INTERESES A SUS DEMÁS INGRESOS).

I.- SOLICITAR RFC

II.- PRESENTAR
DECLARACIÓN ANUAL

III.- CONSERVAR CONFORME

AL CÓDIGO LA
DOCUMENTACIÓN
RELACIONADA CON LOS
INGRESOS, LAS RETENCIONES
Y PAGOS DEL IMPUESTO
 Capítulo VII
INGRESOS POR
OBTENCIÓN DE PREMIOS
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO DEL TÍTULO V
CAPÍTULO VII

SUJETO: Personas Físicas que obtengan ingresos por premios.

OBJETO: Grava los ingresos por:

✓ Loterías
✓ Rifas
✓ Sorteos
✓ Juegos con apuestas

BASE: Valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin
deducción alguna.

TASA: 1% si hay un impuesto local menor al 6%

21% Si hay un impuesto local mayor al 6%
 Art. 137 LISR. INGRESOS GRAVADOS

Se consideran ingresos por la obtención de premios, los que

deriven de la celebración de:
❑ loterías,
❑ rifas,
❑ sorteos,
❑ juegos con apuestas y
❑ concursos de toda clase, autorizados legalmente.

Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del

contribuyente el impuesto que corresponde como retención, el importe
del impuesto pagado por cuenta del contribuyente se considerará
como ingreso de los comprendidos en este Capítulo.

No se considerará como premio el reintegro correspondiente al billete

que permitió participar en las loterías.
 Art. 138 LISR. IMPUESTO A RETENER
POR PREMIOS

Tasa del 1% sobre el

valor del premio La
correspondiente a cada tasa del impuesto a que
boleto o billete entero, sin se refiere este artículo
deducción alguna, será del 21%, en aquellas
siempre que las Entidades Federativas
Entidades Federativas no que apliquen un impuesto
graven con un local sobre los ingresos a
impuesto local los que se refiere este
ingresos a que se refiere párrafo, a una tasa que
este párrafo, o el exceda del
gravamen establecido no 6%.
exceda del 6%.
 Art. 138 LISR. IMPUESTO A RETENER
POR PREMIOS

❑ El impuesto que resulte conforme a este artículo, será retenido

por las personas que hagan los pagos se considerará como
PAGO DEFINITIVO, cuando quien perciba el ingreso lo declare
estando obligado a ello en los términos del segundo párrafo del
artículo 90 de esta Ley.
❑ No se efectuará la retención a que se refiere este párrafo cuando
los ingresos los reciban los contribuyentes señalados en el Título II
de esta Ley o las personas morales a que se refiere el artículo 86
de esta Ley.
 Art. 138 LISR. ACUMULACIÓN A LOS
DEMÁS INGRESOS

Y DEBERÁN
NO ACUMULAR A SUS
NO REALICEN LA CONSIDERARÁN DEMÁS INGRESOS
LAS PERSONAS DECLARACIÓN LA RETENCIÓN EL MONTO
FÍSICAS INFORMATIVA ART COMO PAGO OBTENIDO EN
90 LISR DEFINITIVO ESTE CAPÍTULO
 Art. 139. OBLIGACIÓN DE QUIENES
ENTREGAN LOS PREMIOS

Quienes entreguen los premios a que se refiere este Capítulo, además de

efectuar las retenciones de este impuesto, tendrán las siguientes
obligaciones:

Proporcionar, a las personas a quienes les efectúen pagos por los

conceptos a que se refiere este Capítulo, comprobante fiscal en el
I que conste el monto de la operación y de retención del impuesto.

Proporcionar, constancia de ingreso y el comprobante fiscal por

los premios por los que no se está obligado al pago del impuesto
II en los términos de esta ley.

Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la

Federación, la documentación relacionada con las constancias ,
III comprobantes fiscales y las retenciones de este impuesto.
 Ejemplo:

DON PEDRO SE GANÓ EN UNA RIFA DE FIN DE AÑO UN AUTO

VALUADO EN $720,000.00 PESOS. (EL ORGANIZADOR PAGÓ EL
IMPUESTO).

Y APARTE RECIBIÓ $500,000 PESOS DE PREMIO (EL GANADOR

PAGA EL IMPUESTO)

ADEMÁS TIENE INGRESOS POR HONORARIOS POR $320,000.00

GASTOS DEDUCIBLES POR $180,000.00

HA EFECTUADO PAGOS PROVISIONALES POR $6,000.00

RETENCIONES POR $32,000.00

DETERMINAR CUANTO TIENE QUE PAGAR EN SU DECLARACIÓN

ANUAL.
 DETERMINAR EL INGRESO POR EL PREMIO DEL
AUTO SI EL QUE ORGANIZA PAGA EL IMPUESTO.

Organizador paga el impuesto:

Concepto Importes
Ingresos por premios 720,000.00
(x) Tasa de retención de ISR 1.00%
(=) ISR determinado 7,200.00

Concepto Importes
Ingresos por premios 720,000.00
(+) ISR determinado 7,200.00
(=) Base del ISR por premios 727,200.00
(x) Tasa de retención de ISR 1.00%
(=) ISR que paga el organizador 7,272.00
 DETERMINAR EL INGRESO POR EL PREMIO DEL
AUTO SI EL QUE ORGANIZA PAGA EL IMPUESTO.

Cálculo de la retención del ISR por el premio

en efectivo:

Concepto Importes

Ingresos por premios 500,000.00

(x) Tasa de retención de ISR 1.00%

(=) ISR retenido por premios 5,000.00

 RETENCIÓN DEL IMPUESTO ESTATAL
DEL 6% COMO PAGO DEFINITIVO

PREMIO EN EL QUE EL GANADOR 500,000.00

PAGA EL IMPUESTO

TASA 6%

IMPUESTO ESTATAL 30,000.00

 DETERMINACIÓN DEL CÁLCULO ANUAL

Cálculo anual:
Concepto Parcial Importes
Ingresos por servicios profesionales 320,000.00
(-) Deducciones Autorizadas 180,000.00
(=) Ingresos gravables por honorarios 140,000.00
Ingresos por premios 727,200.00
Ingresos por premios 500,000.00
Total de ingresos por premios 1,227,200.00
(=) Base gravable del ejercicio 1,367,200.00
(-) Límite Inferior 1,166,200.01
(=) Excedente sobre el Límite Inferior 200,999.99
(x) % sobre excedente del límite inferior 34.00%
(=) Impuesto Marginal 68,340.00
(+) Cuota Fija 304,204.21
(=) ISR según artículo 152 LISR 372,544.21
(-) Pago provisional de servicios profesionales 6,000.00
(-) 10% retenido por servicios profesionales a PM 32,000.00
(-) 1% retenido por premios 5,000.00
(=) ISR por pagar (a favor) 329,544.21

Nota: Estas PF tienen derecho a las deducciones personales en su

caso en los términos del artículo 151 de la LISR.
Capítulo VIII
INGRESOS POR
DIVIDENDOS
 ART. 140 LISR. INGRESOS POR
DIVIDENDOS

SUJETO: Personas Físicas que obtengan ingresos por

dividendos.

OBJETO: Grava los dividendos que distribuyen las personas

moral a sus socios o accionistas.
 Cálculo Anual de los ingresos por
Dividendos

Ingresos por dividendos

(x) Factor de piramidación 1.4286
(=) Ingresos por dividendos acumulables
Tarifa artículo 152 LISR
(=) ISR determinado por dividendos
(-) ISR pagado por la sociedad que distribuye los dividendos
(=) ISR Anual.

Tasa adicional del 10% de ISR sobre dividendos distribuidos

por las P.M. y será pago definitivo.
 ART. 140 2do. PÁRRAFO.
IMPUESTO ADICIONAL SOBRE DIVIDENDOS.

Las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10%
sobre los dividendos o utilidades distribuidas por las personas morales
residentes en México.

Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando

distribuyan dichos dividendos o utilidades y lo enterarán conjuntamente
con el pago provisional del periodo que corresponda.

El pago tendrá el CARÁCTER DE DEFINITIVO.

 ART. 140 LISR. PERCEPTOR DE
INGRESO

Se entiende que el ingreso lo percibe:

✓ el propietario del título valor y partes sociales,

*La persona que aparezca como titular de las mismas.

 ART. 140 LISR. CONCEPTOS
ASIMILADOS A DIVIDENDOS

I. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley

General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la
utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por
sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades
nacionales de crédito.
 ART. 140 LISR. CONCEPTOS
ASIMILADOS A DIVIDENDOS

II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de

aquéllos que reúnan los siguientes requisitos:

a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la

persona moral.

b) Que se pacte a plazo menor de un año.

c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la

Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos
fiscales.

d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.

 ART. 140 LISR. CONCEPTOS
ASIMILADOS A DIVIDENDOS

III. Erogaciones no deducibles que beneficien a los

accionistas.

IV. Las omisiones de ingresos o las compras no

realizadas e indebidamente registradas.

v. La utilidad fiscal determinada, inclusive

presuntivamente, por las autoridades fiscales.

VI. Modificación de la utilidad derivada de precios de

transferencia.
 INGRESOS POR DIVIDENDOS. EJERCICIO 1.

Datos:

Pedro Infante recibió dividendos por 495,000.00

Otra empresa le paga dividendos por 67,000.00

Tiene dividendos "fictos" 30,000.00

Recibe honorarios de un consejo de administración 200,000.00

 DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN POR
DIVIDENDOS Y LA RETENCIÓN ADICIONAL DEL 10%

Determinación del ISR que no proviene de CUFIN ISR adicional (10%)

Dividendos 495,000.00
(x) Factor de piramidación 1.4286
(=) Diviendo piramidado 707,157.00 495,000.00
(x) Tasa de ISR 30.00% 10.00%
(=) ISR determinación ISR por dividendos 212,147.10 49,500.00

Dividendos 670,000.00
(x) Factor de piramidación 1.4286
(=) Diviendo piramidado 957,162.00 670,000.00
(x) Tasa de ISR 30.00% 10.00%
(=) ISR determinación ISR por dividendos 287,148.60 67,000.00

Dividendos 300,000.00
(x) Factor de piramidación 1.4286
(=) Diviendo piramidado 428,580.00 300,000.00
(x) Tasa de ISR 30.00% 10.00%
(=) ISR determinación ISR por dividendos 128,574.00 30,000.00
 DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN POR
HONORARIOS ASIMILABLES

Asimilables por honorarios:

Concepto Importes

Honorarios miembro de consejo de administración 200,000.00

(x) Tasa de retención (Art. 96 quinto párrafo LISR) 35.00%

(=) ISR retenido 70,000.00

 DETERMINACIÓN DEL ISR ANUAL
A) OPTANDO POR ACUMULAR EL ISR A EL INGRESO
B) NO OPTAR POR ACUMUAR EL ISR AL INGRESO

Cáclulo anual: Opta por No opta por

acumular el ISR acumular el ISR
Concepto

Ingresos por dividendos 2,092,899.00 1,465,000.00

(+) Ingresos por asimilables 200,000.00 200,000.00

(=) Total de ingresos gravables 2,292,899.00 1,665,000.00

(-) Límite Inferior 1,166,200.01 1,166,200.01

(=) Excedente sobre el Límite Inferior 1,126,698.99 498,799.99
(x) % sobre excedente del límite inferior 34.00% 34.00%
(=) Impuesto Marginal 383,077.66 169,592.00
(+) Cuota Fija 304,204.21 304,204.21
(=) ISR según artículo 152 LISR 687,281.87 473,796.21
(-) ISR pagado por la persona moral 627,869.70 -
(-) ISR retenido por asimilables 70,000.00 70,000.00

(=) ISR por pagar (a favor) ( 10,587.83 ) 403,796.21

Nota: Estas PF tienen derecho a las deducciones personales en su caso en los

términos del artículo 151 de la LISR.
Capítulo IX
DE LOS DEMÁS
INGRESOS
 ART. 141 LISR. DE LOS DEMÁS
INGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS

❑ Las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los señalados en los
capítulos anteriores, los considerarán percibidos en el monto en que al momento
de obtenerlos incrementen su patrimonio,
 ART. 141 LISR. DE LOS DEMÁS
INGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Se entiende que, entre otros, son ingresos en los términos de este

Capítulo los siguientes:

I. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra

persona
II. La ganancia cambiaria e intereses.
III. Prestaciones por fianzas o avales.
IV. Inversiones en asociaciones extranjeras.
V. Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el
extranjero.
VI. Explotación de concesiones, permisos, autorizaciones o contratos
otorgados por la Federación, Entidades Federativas y los Municipios.
VII. Explotación del subsuelo.
VIII. Participación en productos del subsuelo.
IX. Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos
derivados de cláusulas penales o convencionales.
 ART. 141 LISR. DE LOS DEMÁS INGRESOS DE
LAS PERSONAS FÍSICAS

X. Remanente distribuible.
XI. Los que perciban por derechos de autor, personas distintas a éste.
XII. Retiro de cuentas especiales para ahorro.
XIII. Las cantidades que correspondan al contribuyente en su carácter de
condómino o fideicomisario de un bien inmueble destinado a hospedaje,
otorgado en administración a un tercero a fin de que lo utilice para hospedar a
personas distintas del contribuyente.
XIV. Los provenientes de operaciones financieras derivadas y operaciones
financieras.
XV. Ingresos estimados. (Discrepancia fiscal)
XVI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o
a sus beneficiarios que no se consideren intereses.
XVII. Los provenientes de las regalías a que se refiere el artículo 15-B del
Código Fiscal de la Federación.
XVIII. Ingresos provenientes de planes personales para el retiro.
 Otras consideraciones:

LISR Art. 147. Requisitos de las deducciones de personas físicas.

Se aplican estos requisitos para TODAS las personas físicas,
excepto AE y PS ya que el capítulo específico establece sus
propias deducciones con sus propios requisitos.

LISR Art. 148. Gastos no deducibles en personas físicas. (Idem)

LISR Art. 149. Tasas de deducción de inversiones (Comentarios)

 Deducciones Personales:

LÍMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES:

Éstas no podrán exceder de la cantidad que resulte MENOR entre cinco

UMA´s, elevadas al año (Valor de la UMA anual para 2023 = $ 37,865.10,
por tanto, cinco UMA´s equivalen a $189,325.50) o del 15% del total de los
ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague
impuesto.

Lo anterior, no es aplicable en donativos ni en aportaciones voluntarias

a la subcuenta de retiro. Cabe mencionar, que la autoridad considera que
el concepto de colegiaturas tiene el límite del párrafo anterior, sin embargo,
dicho concepto no se debe incluir dentro del límite del monto total de
las deducciones personales. (Las colegiaturas NO son deducciones
personales)
 Deducciones Personales:
MEDIOS DE TOPE
CONCEPTO EJEMPLOS REQUISITOS
PAGO INDIVIDUAL
1) Además del
contribuyente
podrá deducir
los de padres,
abuelos,
Servicios de
bisabuelos,
enfermería,
hijos nietos,
Análisis y Cheque,
bisnietos,
estudios Transferencia,
Honorarios adoptados,
clínicos, Tarjeta de
médicos cónyuge,
incluyen los débito, Tarjeta
concubina(o)
laboratorios de crédito
2) Deberá
clínicos,
constar en el
Prótesis
CFDI el número
de título
profesional de
quien presta el
servicio
 Deducciones Personales:

1) Además del
contribuyente
podrá deducir
los de padres,
abuelos,
bisabuelos,
hijos nietos,
Cheque,
bisnietos,
Transferencia,
Honorarios adoptados,
Tarjeta de
dentales cónyuge,
débito, Tarjeta
concubina(o)
de crédito
2) Deberá
constar en el
CFDI el número
de título
profesional de
quien presta el
servicio
 Deducciones Personales:

Medicinas
incluidas en
las facturas 1) Además del
emitidas por contribuyente
los hospitales podrá deducir
(NO Cheque, los de padres,
farmacias), Transferencia, abuelos,
Gastos hospitalarios Compra o Tarjeta de bisabuelos,
alquiler de débito, Tarjeta hijos nietos,
aparatos para de crédito bisnietos,
rehabilitación adoptados,
(muletas, sillas cónyuge,
de ruedas, concubina(o)
férulas,
etcétera).
 Deducciones Personales:
1) Además del
contribuyente
podrá deducir
los de padres,
abuelos,
bisabuelos,
hijos nietos,
Cheque, bisnietos,
Servicios
Transferencia, adoptados,
profesionales
Tarjeta de cónyuge,
en materia de
débito, Tarjeta concubina(o)
psicología
de crédito 2) Deberá
constar en el
CFDI el
número de
título
profesional de
quien presta el
servicio
 Deducciones Personales:

1) Además del
contribuyente
podrá deducir
los de padres,
abuelos,
bisabuelos,
hijos nietos,
Cheque,
Servicios bisnietos,
Transferencia,
profesionales adoptados,
Tarjeta de
en materia de cónyuge,
débito, Tarjeta
nutrición concubina(o)
de crédito
2) Deberá
constar en el
CFDI el número
de título
profesional de
quien presta el
servicio
 Deducciones Personales:

1) El armazón NO
será deducible por
lo cual hay que
solicitar se separe
en el CFDI.
Cheque, 2) Además del
Lentes ópticos Transferencia, contribuyente podrá
graduados Tarjeta de débito, $2,500.- deducir los de
Tarjeta de crédito padres, abuelos,
bisabuelos, hijos
nietos, bisnietos,
adoptados,
cónyuge,
concubina(o)
 Deducciones Personales:

1) Son deducibles
hasta que sean
utilizados (se
recomienda archivar la
documentación
correspondiente)
2) En el caso de
Hasta por un monto servicios funerarios
Cheque, Transferencia, equivalente que se contraten y
Tarjeta de débito, a una UMA elevada al utilicen en el
Gastos funerarios
Tarjeta de crédito, año (para 2020 el momento, éstos serán
Efectivo monto es de deducibles en el propio
$ 31,693.80) ejercicio
3) Además del
contribuyente podrá
deducir los de padres,
abuelos, bisabuelos,
hijos nietos, bisnietos,
adoptados, cónyuge,
concubina(o)
 Deducciones Personales:

4% (cuando
sean a la
federación) y
Cheque, 1) Únicamente
7% (cuando
Transferencia, deberán ser
sean al sector
Tarjeta de instituciones
Donativos privado) de los
débito, Tarjeta con carácter de
ingresos
de crédito, donatarias
acumulables
Efectivo autorizadas
del ejercicio
inmediato
anterior
 Deducciones Personales:

1) El crédito hipotecario
que se contrate no debe
rebasar el monto
equivalente a 750 mil
unidades de inversión
(UDI’s)
Cheque, Transferencia,
Intereses reales de crédito 2) Se deberá obtener la
Tarjeta de débito, Tarjeta de
hipotecario constancia de intereses
crédito, Efectivo
reales pagados
3) Se incluyen aquellos que
se adquieran por
copropietarios, o incluso
por medio de sociedad
conyugal
 Deducciones Personales:

10% de los
ingresos
acumulables 1) En caso de
del retirar las
Cheque, contribuyente aportaciones
Transferencia, en el ejercicio, antes de la
Aportaciones
Tarjeta de sin que dichas jubilación,
complementarias
de retiro débito, Tarjeta aportaciones serán
de crédito, excedan a consideradas
Efectivo cinco UMA´s, como ingresos
elevadas al año acumulables
(para 2020 el para el ISR
monto es de
$158,469)
 Deducciones Personales:

1) Además del
contribuyente
podrá deducir
Cheque,
los de padres,
Transferencia,
Primas de abuelos,
Tarjeta de
seguros de bisabuelos,
débito, Tarjeta
gastos médicos hijos nietos,
de crédito,
bisnietos,
Efectivo
adoptados,
cónyuge,
concubina(o)
 Deducciones Personales:

1) Su
contratación
debe tener
Cheque,
carácter
Transporte Transferencia,
obligatorio para
escolar Tarjeta de débito,
todos los
Tarjeta de crédito
alumnos de la
institución
educativa
 Deducciones Personales:

1) Corresponde a
impuestos
Cheque, LOCALES que
Transferencia, imponen algunos
Impuesto local por
Tarjeta de débito, Estados
salarios
Tarjeta de crédito, 2) Sera deducible
Efectivo siempre que la tasa
de dicho impuesto
no exceda del 5%
 Deducciones Personales:

1) Además del contribuyente podrá

deducir los de padres, abuelos,
bisabuelos, hijos nietos, bisnietos,
adoptados, cónyuge, concubina(o)
2) Los pagos deben ser a instituciones
privadas que tengan la respectiva validez
oficial de estudios
Preescolar $14,200.- 3) Se deberá expresar en el CFDI el
Cheque, Primaria $12,900.- nombre del alumno, su Clave Única de
Transferencia, Secundaria $19,900.-
Registro de Población (CURP) y nivel
Colegiaturas Tarjeta de Profesional técnico $17,100.-
débito, Tarjeta Bachillerato o su educativo
de crédito equivalente 4) No aplica a cuotas de inscripción o
$24,500.- reinscripción
5) Cuando los contribuyentes realicen en
un mismo ejercicio fiscal, pagos por
servicios de enseñanza correspondientes
a dos niveles educativos distintos, por una
misma persona, el límite anual de
deducción será el que corresponda al
mayor de los dos niveles
 Deducciones Personales:

❖ La fecha de emisión del CFDI deberá corresponder al año en el que se

deducirá.

❖ Revisar que el RFC sea el correcto, pues se han detectado errores en dicho
rubro.

❖ Revisar que la clave del medio de pago sea el correcto: 02=Cheque,

03=Transferencia, 28=Tarjeta de débito, 04=Tarjeta de crédito, 01=Efectivo.

❖ Almacenar toda la documentación soporte (factura, comprobante de pago,

recibos de nómina…), misma que en caso de negativa por parte de la autoridad,
servirá como base para comprobar la procedencia de las deducciones
personales.
 IMPORTANTE
En términos del Artículo 89 Segundo Párrafo del Código
Fiscal de la Federación en vigor, el contenido de esta presentación,
reproducción, exposición, programa o transmisión y/o los
documentos y/o ejemplos utilizados para exponer el mismo, pueden
expresar posiciones que no coincidan con los criterios de las
autoridades fiscales o judiciales mexicanas. Esta reproducción o
exposición no tiene la intención de y no podrá ser usada por
persona alguna con el propósito de eludir (i) un impuesto, federal,
local o municipal, o (ii) la imposición de sanciones fiscales en los
Estados Unidos Mexicanos. El CPC y MF Juan José Fernández
Delgado no se hace responsable del uso o del criterio que cualquier
usuario pudiese dar o tener derivado de la presente exposición o
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JUAN JOSÉ FERNÁNDEZ DELGADO CP, MF y EDO
[email protected]
477-750-75-32