Gabinete MPA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE
LOSREGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE
2024
MEMORANDUM
DE
PLANIFICACION
Estudiantes:
Callisaya Luis Farid
N
Mendoza Juan Carlos
Peredo Fernandez Harold Rodrigo
Peña Zambrana Micaela Geraldine M
Toco Vallesteros Martha
El presente Memorándum de Planificación de
Auditoría fue aprobado, revisado,elaborado y leído
y entendido por:
Nombres y Apellidos Cargos Fecha Firma

Jefe Unidad de
APROBADO Y REVISADO POR:
Auditoria may-24
Lic Aud. Martha Toco Ballesteros
Interna
ELABORADO POR:
Lic. Aud. Juan Carlos Mendoza
Supervisor May-2024
Medrano Lic. Aud. Luis Farid
Supervisor May-2024
Callisaya Veizaga
Supervisor May-2024
Lic. Aud. Rodrigo Harold Peredo
Fernadez
REVISADO POR:
Lic. Aud. Micaela Geraldine pena Encargado may-24
Zambrana
ÍNDICE GENERAL
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, Objetivos,

Objeto y Responsabilidades
1.2 Alcance
1.3 Normas vigentes para el
desarrollo de la auditoría
1.4 Fechas de presentación y
número de informes a emitir
2 INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES,

OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS
RIESGOS INHERENTES
2.1.Antecedentes de la Empresa Minera comunitaria
2.2 Estructura organizativa de la Empresa Minera Comunitaria

2.3 Naturaleza de las operaciones
2.3.1 Marco legal y objetivos de la Entidad
2.3.2 Métodos de operación
2.3.3 Características de los
clientes, usuarios y/o beneficiarios
2.3.4 Métodos de distribución y
almacenamiento
2.3.5 Factores anormales y
estacionales que afectan la actividad
2.3.6 Principales insumos y
proceso de compras
2.3.7 Fuentes de provisión y
principales proveedores
2.3.8 Características de los y
principales maquinarias
2.3.9 Número de empleados de
la Entidad y acuerdos laboralesexistentes
2.3.10 Injerencia de la entidad
tutora y otras entidades relacionadas en las
decisiones de la entidad Estructura y
Patrimonio de la Entidad
2.3.11 Fuentes y uso de los
recursos
Recursos
Gastos
2.3.12 Estructura e el patrimonio
de la Entidad
3 ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN
Objetivos Críticos de la Auditoría
4 SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
CONTABLE
5 AMBIENTE DE CONTROL
6 REVISIONES ANALÍTICAS DE
TERMINACIÓN DE RIESGOS
INHERENTES
7 HISTORIAL DE AUDITORÍAS
PRACTICADAS
8 RIESGO DE AUDITORÍA
9 EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE
INFORMACION, CONTABILIDAD Y
CONTROL
10 ENFOQUE DE AUDITORÍA
11 CONSIDERACIONES SOBRE
SIGNIFICATIVIDAD – IMPORTANCIARELATIVA
12 ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
13 PROGRAMAS DE AUDITORÍA
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
I. ANTECEDENTES, OBJETIVOS, OBJETO Y
RESPONSABILIDADES
1.1Antecedentes
En cumplimiento a lo establecido en el cronograma de ejecución
de actividades Reformulados periodo mayor a Diciembre de 2024
de la unidad Auditoria Interna, se ha programado realizar la
Auditoria Confiabilidad al Art. 15º e Inc. e) del Art. 27º de la
Ley Nº 1178 y de acuerdo al Programa Operativo Anual de la
Unidad de Auditoría Interna de la gestión 2023, así como a
instrucciones impartidas por el Jefe de la Unidad de Auditoría
Interna mediante memorándums Nos. AN-UAIPC-M-104/20 y
AN-UAIPC-M-112/20 de 1° y 31 de diciembre de 2023,
respectivamente, hemos examinado la confiabilidad de los
registros y estados financieros de la Empresa Minera
comunitaria “Asiento Rosario”, correspondientes al período
finalizado al 31 de diciembre de 2023.
1.2 OBJETIVOS
Objetivo principal de la auditoria consistirá en examen será emitir
una opinión sobre la Confiabilidad de Registros y Estados
Financieros de la empresa Minera al 31 de diciembre de 2023,
de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de
sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del
patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la
ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta
ahorro – inversión – financiamiento.
Así mismo los registros correspondientes, será expresar una
opinión respecto a si el control interno, relacionado con la
presentación de la información financiera ha sido diseñado e
implementado para el logro de los objetivos de la Empresa
minera, al 31 de diciembre de 2023.
Los objetivos específicos serán los siguientes:
o Establecer si los saldos
M
expresados en los Estados Financieros al 31 de

diciembre de 2023, fueron expuestos en aplicación
a las Normas Básicas de los Sistemas de
Contabilidad Integrada y de Presupuestos.
o Se verificará si empresa
minera, ha dado cumplimiento al ordenamiento
jurídico administrativo vigente durante el periodo
evaluado, aplicable a los movimientos que refleja
cada de sus partidas
o determinar la existencia de
adecuados registros presupuestarios y
contables que sustenten la información
contenida en los Estados Financieros.
o Comprobar la existencia de
documentación válida y suficiente que
respalde las operaciones anotadas en los
registros presupuestarios y contables en la
empresa minera.
OBJETO:
El objeto del examen lo constituirá la información y
documentación generada por la empresa Minera de
diferentes áreas sobre sus operaciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales en el
sistema informático SIGEP y como registro auxiliar
en el sistema informático SINCOM, que respaldan
la emisión de los siguientes estados financieros e
información complementaria es efectuado a través
de la dirección General de Asuntos Administrativos
y Básicamente consiste en la siguiente.
 Balance General Comparativo.
 Estado ejecución Presupuestaria de Gastos
 Estado ejecución Presupuestaria de Gastos
por categoría Programática
 Estado de Recursos y Gastos Corrientes
Comparativo.
 Estado del Flujo de Efectivo Comparativo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Comparativo.
 Cuenta Ahorro - Inversión –
Financiamiento Comparativo.
 Estado de Ejecución de Presupuestos de
Recursos.
 Estado de Ejecución Presupuestaria de
Gastos.
 Comprobante Generado de Ejecución de
gastos generados en el pago
 Estados de Cuenta.
 Otros registros auxiliares.
 Notas a los estados financieros
Asimismo, como parte del objeto de la auditoría se
MPA-D
considerará la evaluación de todoslos procesos y
procedimientos administrativos relacionados, así
como del control interno incorporado en ellos,
mismos que coadyuvaron a la emisión de los
registros y estados financieros de la Empresa
minera.
La responsabilidad sobre los Registros y Estados

Financieros y la veracidad de la información y
afirmaciones contenidas en los mismos corresponde
a Presidencia Ejecutiva de la empresa minera
La responsabilidad del auditor interno de la Aduana

Nacional comprenderá el cumplimiento de las
Normas Generales de Auditoría Gubernamental, así
como de las Normas de Auditoría Financiera, que
sean aplicables, así como emitir una opinión sobre
la Confiabilidad de Registros y Estados Financieros.
Los hallazgos significativos que ameriten el establecimiento de

indicios de responsabilidad por la función pública se evaluarán de
forma independiente y se emitiráninformes por separado
1.4 RESPONSABILIDADES
Como resultado de la auditoria, podría generar los siguientes
informes:
Unidades que dependen de Presidencia Ejecutiva y Gerencia
General
MP
1.5 ALCANCE
Las Auditorias se realizarán, de acuerdo de conformidad a lo
esta1.blecido por las normas de auditoria gubernamental (con la
aplicación de los numerales 221 al 225de las normas de auditoria
financiera y, en lo que corresponda, el numeral 210 de las normas
generales de auditoria gubernamental), el cual comprenderá el
análisis que se busca el Propósitos, revisiones regulares de los
registros de le empresas, detección de errores internos, detección
de un fraude dentro de la empresa minería, incumplimiento de
normativos, entre otros. Debido a este hecho el alcance y los
objetivos de la auditoria tiene un significado orden de ideas, el
alcance de auditoria, entiendo, como la cantidad de tiempo y
documentos que están involucrados en una auditoria, puede ir
desde lo simple hasta lo completo y comprende diferentes
volúmenes de documentos de la empresa minera, Comunitaria,
Con base en el alcance se definen los procedimientos de auditoria
considerandos necesarios para lograr el objetivo de la auditoría,
que deben ser determinados necesarios en las circunstancias para
lograr el objetivo de la auditoria, que deben ser determinados por
el auditor teniendo en cuenta los requisitos de las normas
internacionales de auditoria.
Asimismo, durante la planificación de la auditoría, se ha evaluado
la materialidad y significatividad de cada uno de los rubros del
Balance General Comparativo y del Estado de Recursos y Gastos
Corrientes Comparativo, determinando los riesgos inherentes, de
control y de detección, y el enfoque de auditoría a ser utilizado,
aspectos que se plasmaron en los programas de trabajo
correspondientes.
Un resumen de la relación existente entre las cuentas seleccionadas
para su evaluación correspondiente (muestra) y el universo, por
cada Unidad Ejecutora, se expone a continuación.
Del 1 de enero al 30 de junio de 2023
M
Presup. Presup.
Objeto Descripcion Devengado %
Inicial Vigente
Consultoria por
246.000,00 237.000,00 2.140,00 0,90
2.5.2.10 Producto
Consultoria Individual
1.734.619,00 1.733.543,00 207.639,64 11,98
de linea
Gastos Judiciales 51.060,00 1.443.060.00 1.390.779,00 96,38
260
La revision estara orientada a evaluar el 100% de las operaciones

realizadas en los meses marzo a julio a diciembre de 2020 y Enero
a Junio de 2023 de las siguientes categorias programadas:
Categoría
Detalles
Programadas
00.01 Apoyo y asesoramiento Administrativo
Instrumento Normativos para Registro,
00.02 Seguimiento o Supervisión
Instrumento Normativos para Evaluación
de Unidades Jurídicas de la Adm. M
00.03 Publica
Implementar políticas y Estrategias de
asesoramientos, Investigación y
00.04 Producción Normativa
1.6 NORMAS VIGENTES PARA EL DESARROLLO DE LA

AUDITORIA
Nuestro examen se realizará en conformidad a la
siguiente normativa legal y técnica:
 Ley No 1178 DEL 20 de

julio de 1990 de administración y control
Gubernamental
 Decreto supremo No 788 de
5 de febrero de 2011 ( reglamentación de la
Organización, estructura y Funciones de la
Empresa Minera.
 Ley Nº 843 de 20 de mayo
de 1986, Reforma Tributaría, cuyo Texto
Ordenado fuecomplementado y actualizado
al 30 de septiembre de 2014.
 Ley Nº 1178 de 20 de julio
de 1990, Ley de Administración y Control
Gubernamentales.
 Ley Nº 1990 de 28 de julio
de 1999, Ley General de Aduanas.
 Ley Nº 2492 de 2 de agosto
de 2003, Código Tributario Boliviano.
 Ley Nº 37 de 10 de agosto
de 2010, que modifica el Código Tributario
y la LeyGeneral de Aduanas.
 Ley Nº 291 de 22 de
septiembre de 2012, Ley de Modificaciones
al PresupuestoGeneral del Estado.
 Decreto Ley N° 12760 de 6
de agosto de 1975, Código Civil Boliviano.
 Decreto Supremo Nº 23215
de 22 de julio de 1992, Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la
Contraloría General de la República.
 Manual de procesos y
procedimientos, Unidades Operativas
Administrativas de la Empresa Minera.
 Otras disposiciones legales
Vigentes utilizadas en el transcurso del
examen.
ACTIVIDADES Y PLAZOS ESTIMADOS PARA

LA EJECUSION DE LA AUDITORIA
Fecha Hasta Actividades No de días

Enero a Abril 18-26-2023 Planificación de la Auditoria 28
Marzo a Junio 30-20-2023 Ejecución del trabajo de campo 36

Julio a Comunicación de resultados y
Diciembre 1-26-2023 presentación del importe 25
Totales trabajados en la Empresa

TOTALES 89
1.7 FECHA DE PRESENTACION Y N° DE INFORMES A

EMITIR
De acuerdo al Inc. e), Art. 27º de la Ley N° 1178 de
20 de julio de 1990, el Informe de Auditoría Interna
debe presentarse dentro de los tres meses de
concluido el ejercicio fiscal, sin embargo, en
cumplimiento lo dispuesto en el Artículo 22 de la
Ley N° 062 de 28 de noviembre de 2010, vigente
por la aplicación del inciso d) de la Disposición
Final Quinta de la Ley N° 1267 de 20 de diciembre
de 2019, que aprueba el Presupuesto General del
Estado de 2020 y numeral 29 del Instructivo para el
Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la
gestión 2020 e inicio de operaciones de la gestión
fiscal 2021, aprobado con Resolución Ministerial
N° 498 de 1° de diciembre de 2020, el plazo para la
presentación de los estados financieros de la gestión
fiscal 2020, incluido el Informe de Auditoría
Interna, es hasta el 1° de marzo de 2021, en
aplicación alParágrafo II del Artículo 20 de la Ley
N° 2341 de 23 de abril de 2002, de Procedimiento
Administrativo, debido a que el 28 de febrero de
2021, es día no laborable.
Como resultado del examen de confiabilidad registros

y estados financieros, se emitirán los siguientes
tipos de informes:
1. Informe del Auditor

Interno: Informe que manifestará la opinión
del Auditor Interno sobre la confiabilidad de
los registros y estados financieros
examinados al 31 de diciembre de 2020.
2. Observaciones sobre
Diversos Aspectos Administrativo
Contables y de Control Interno, informe
que incluirá deficiencias relevantes que
surjan de la evaluación del Control Interno y
de los procedimientos de auditoría
aplicados, cuyas recomendaciones estarán
orientadas a mejorar los procedimientos
administrativos examinados relativos a esta
auditoría.
3. Los precitados informes a emitirse, serán remitidos
a las siguientes instancias:
Destino N° ejemplares
Contraloría General del Estado 1 (original)
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (Ente Tutor) 1 (copia)
Presidencia Ejecutiva de la AN 1 (CD – Formato Digit
Directorio de la AN 1 (CD – Formato Digit
Archivo UAI 1 (original)
RESUMEN EJECUTIVO
La auditoría de las empresas mineras es uno de los mecanismos

que garantiza el funcionamiento del sistema tributario. La
naturaleza de la industria minera y los costos asociados con
proyectos de gran envergadura, conducen a la participación de
empresas multinacionales, capital privado y fondos soberanos.
Estos participantes, por su naturaleza, ven los impuestos como
un gasto que debe reducirse.
Las autoridades tributarias tienen la responsabilidad de

garantizar que los participantes cumplan con el sistema
tributario. En general, la recaudación de los participantes en
el sector minero está por debajo de lo presupuestado por el
gobierno, el problema se centra sobre la competencia de la
autoridad tributaria.
La legislación es el medio por el cual se examina el

cumplimiento, y para muchas autoridades tributarias, esto
limita su capacidad para desafiar y traducir los ingresos
esperados en una realidad. Para que la legislación sea efectiva
necesita ser sólida y fiel a la intención de las políticas. En la
industria minera, a menudo la legislación contiene
concesiones que permiten a las empresas mineras minimizar
su obligación tributaria. Frecuentemente estas concesiones
fomentan la inversión inicial en proyectos, sin embargo,
podrían permitir establecer privilegios fiscales a largo plazo
para proyectos existentes, así como establecer barreras para
nuevas inversiones.
1. DESARROLLANDO LAESTRATEGIAPARAEL CUMPLIMIENTO EN LA
INDUSTRIA MINERA
Antes de comenzar el examen de los riesgos, la autoridad tributaria tendrá que desarrollar una
estrategia para:
• Recopilar información;
• Evaluar el riesgo; y
• Desarrollar productos de cumplimiento
NUMERO DE EMPLEADOS DE LA ENTIDAD Y ACUERDO LABORALES EXISTENTES

LEY N° 535 LEY DE 28 DE MAYO DE 2014 ALVARO GARCÍA LINERA PRESIDENTE EN
EJERCICIO DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA La Asamblea Legislativa
Plurinacional, DECRETA: LEY DE MINERÍA Y METALURGIA TÍTULO I DISPOSICIONES
GENERALES CAPÍTULO I OBJETO, DOMINIO Y ALCANCE ARTÍCULO 1. (OBJETO). La
presente Ley tiene por objeto regular las actividades minero metalúrgicas estableciendo principios,
lineamientos y procedimientos, para la otorgación, conservación y extinción de derechos mineros,
desarrollo y continuidad de las actividades minero metalúrgicas de manera responsable, planificada y
sustentable; determinar la nueva estructura institucional, roles y atribuciones de las entidades estatales
y de los actores productivos mineros; y disponer las atribuciones y procedimientos de la jurisdicción
administrativa minera, conforme a los preceptos dispuestos en la Constitución Política del Estado.
ARTÍCULO 2. (DOMINIO Y DERECHO PROPIETARIO DEL PUEBLO BOLIVIANO). I. Los
recursos minerales, cualquiera sea su origen o forma de presentación existentes en el suelo y subsuelo
del territorio del Estado Plurinacional de Bolivia, son de propiedad y dominio directo, indivisible e
imprescriptible del pueblo boliviano; su administración corresponde al Estado con sujeción a lo
previsto en la presente Ley. II. Ninguna persona natural o colectiva, aun siendo propietaria del suelo,
podrá invocar la propiedad sobre los recursos minerales que se encuentren en el suelo y subsuelo.
ARTÍCULO 3. (ALCANCES Y EXCLUSIONES). I. La presente Ley alcanza a todas las actividades
mineras que se realicen sobre los recursos minerales que se encuentran en el suelo y subsuelo del
territorio boliviano, cualquiera sea su origen o el estado en el que se presenten, incluyendo granitos,
UNIDAD AUDITORÍA INTERNA
ADUANA NACIONAL
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOSFINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

mármoles, travertino, pizarras, areniscas, arcillas y otras rocas; minerales industriales como yeso, sal,
mica, asbesto, fosfatos, bentonita, baritina, azufre, fluorita, salmueras, boratos, carbonatos, magnesita,
caliza; piedras semipreciosas: cristal de roca y variedades de cuarzo, ágata, amatista
II. Gas, petróleo y demás hidrocarburos, aguas minero medicinales, recursos geotérmicos, están fuera
del alcance de la presente Ley. ARTÍCULO 4. (RÉGIMEN DE ÁRIDOS). I. Se considera áridos a la
arena, cascajo, ripio, piedra, grava, gravilla y arenilla que se presentan como materiales detríticos. II.
Los gobiernos autónomos municipales en coordinación con los Pueblos Indígena Originario
Campesinos, cuando corresponda, regularán el manejo y explotación de áridos y agregados, quedando
excluidos de la competencia de la Autoridad Jurisdiccional Administrativa Minera– AJAM. III. Las
autonomías indígena originario campesinas, participarán y ejercerán el control social, en el
aprovechamiento de áridos y agregados, que quedan excluidos de la competencia de la Autoridad
Jurisdiccional Administrativa Minera–AJAM. IV. Los actuales titulares de autorizaciones municipales
de explotación de áridos otorgadas
por los gobiernos autónomos municipales de acuerdo con la Ley Nº 3425, de fecha 20 de junio de 2006
y normas reglamentarias y municipales, en áreas que no fueran lechos, cauces y/o márgenes de ríos,
quedan prohibidos de realizar trabajos de explotación minera. V. Si a consecuencia de la actividad
minera se encontraren áridos concurrentemente con minerales y metales, el titular de los derechos
mineros tramitará la autorización o licencia que corresponda, según los Parágrafos precedentes, si
decidiera su explotación y comercialización. VI. El actor productivo minero que dentro del área
minera donde desarrolla sus actividades encuentre actividad de explotación de áridos por un tercero
con licencia o autorización municipal, respetará los derechos del tercero. VII. Si a consecuencia de la
explotación de áridos se encontrare concurrentemente minerales o metales, el titular de derechos sobre
áridos, deberá tramitar ante la AJAM, la suscripción del respectivo contrato administrativo minero,
cumpliendo al efecto los requisitos establecidos en la presente Ley, caso contrario, se considerará
explotación ilegal de minerales. VIII. La explotación de rocas con la finalidad deproducir áridos
constituye actividad minera. Los titulares de autorizaciones municipales para explotación de rocas,
tramitarán su adecuación a contratos administrativos mineros, bajo las mismas normas de adecuación
exigidas a los titulares de Autorizaciones Transitorias Especiales, siempre y cuando no se encuentren
dentro de los límites de poblaciones y ciudades excluidas, de acuerdo al Parágrafo III del Artículo 93
de la presente Ley, en cuyo caso sólo podrán realizar explotación de áridos, bajo normas municipales
aplicables
ADUANA NACIONAL


CAPÍTULO II PRINCIPIOS Y DEFINICIONES DE LA LEY DE MINERÍA Y METALURGIA
ARTÍCULO 5. (PRINCIPIOS). Son principios de la presente Ley: a) Función Económica Social. b)
Interés Económico Social. c) Intransferibilidad e intransmisibilidad del área minera. d) Seguridad
jurídica para los actores productivos mineros en toda la cadena productiva. El Estado otorga, reconoce,
respeta y garantiza los derechos
mineros, protege la inversión y el ejercicio pleno de sus actividades, en cumplimiento de la Constitución

Política del Estado. e) Responsabilidad Social en el aprovechamiento de recursos mineros en el marco
del desarrollo sustentable, orientado a mejorar la calidad de vida de las y los bolivianos. f)
Sustentabilidad del desarrollo del sector minero, a través de la promoción de inversiones. g)
Reciprocidad con la Madre Tierra. El desarrollo de las actividades mineras deberá regirse en el marco
de lo establecido en la Constitución Política del Estado, la Ley Nº 300 de 15 de octubre de 2012, Ley
Marco de la Madre Tierra y Desarrollo Integral para Vivir Bien, y otra normativa legal aplicable. h)
Protección a Naciones y Pueblos Indígena Originarios en situación de Alta Vulnerabilidad. El
Desarrollo de las actividades mineras deberá considerar los cuidados de protección a las naciones y
pueblos indígena originarios en situación de alta vulnerabilidad, cuando corresponda.
mineros: estatal, privados y cooperativas mineras, para ampliar y desarrollar el potencial minero en todo
el territorio boliviano. b) Industrialización minero metalúrgica por el carácter estratégico para el
desarrollo industrial de recursos minerales. c) Investigación, formación y desarrollo tecnológico para
el cambio cualitativo y cuantitativo de la minería y metalurgia del país. d) Promoción de la inversión
como función y obligación del Estado para promover políticas para la inversión en el sector minero en
toda la cadena productiva. e) Igualdad de oportunidades y garantías para todos los actores productivos
mineros considerando su naturaleza jurídica diferenciada, en el acceso a la otorgación y
reconocimiento de derechos mineros. f) Derechos laborales y sociales como obligación de los actores
productivos mineros para garantizar derechos laborales y sociales de los trabajadores mineros;
prohibiéndose la servidumbre, el trabajo infantil y la discriminación laboral por razón de género. g)
Seguridad industrial que obliga al cumplimiento de las normas de salud y seguridad ocupacional en
toda la actividad minera.
LEY N° 535: LEY DE MINERÍA Y METALURGIA 18 h)
Protección del medio ambiente como obligación en el desarrollo de actividades mineras, se rige por las
normas ambientales.
ADUANA NACIONAL


ARTÍCULO 7. (TERMINOLOGÍA). En la presente Ley se entiende por: a) Autorizaciones Transitorias
Especiales o “ATE’s” (y su singular), de acuerdo con el Decreto Supremo Nº 726 de fecha 6 de
diciembre 2010, se refieren a las ex-concesiones mineras reguladas por la Ley Nº 1777, Código de
Minería, de fecha 17 de marzo de 1997, y sus modificaciones y reglamentos, vigentes con anterioridad
a la publicación de la presente Ley, incluyendo los efectos derogatorios de dicho Código según lo
dispuesto por la Sentencia Constitucional Nº 032, de fecha 10 de mayo de 2006. Las ATE’s
constituyen también áreas mineras o parajes mineros según lo previsto en los Artículos 13, 14 y 15 de
la presente Ley. b) AJAM se refiere a la Autoridad Jurisdiccional Administrativa Minera, establecida
de acuerdo con la presente Ley. c) El término “mineral” o “minerales” comprende a los minerales
metálicos y no metálicos. d) RM se refiere a la Regalía Minera. e) COSEEP es el Consejo Superior
Estratégico de las Empresas Públicas
CAPÍTULO III DISPOSICIONES FUNDAMENTALES ARTÍCULO 8. (CARÁCTER

ESTRATÉGICO DE LOS RECURSOS MINERALES Y COMPETENCIA). I. Por la naturaleza no
renovable de la riqueza minera, la importancia de su explotación para la economía nacional y por ser
fuente primordial de generación de recursos fiscales y fuentes generadoras de empleo y trabajo, los
recursos minerales y las actividades mineras son de carácter estratégico, de utilidad pública y
necesidad estatal para el desarrollo del país y del pueblo boliviano. II. De acuerdo con el Artículo 298
de la Constitución Política del Estado, la definición de políticas mineras es competencia exclusiva del
nivel central del Estado, y la creación de entidades y empresas públicas relacionadas a las actividades
mineras en toda o parte de la cadena productiva, es competencia privativa del nivel central del Estado.
ARTÍCULO 9. (CARÁCTER ESTRATÉGICO, FOMENTO Y PROMOCIÓN DE LA
INDUSTRIALIZACIÓN). I. Se declara de carácter estratégico y de prioridad nacional la
industrialización de minerales y metales producidos en el territorio nacional.
. Los créditos u otras formas de financiamiento provenientes de entidades estatales, destinados a la
transformación industrial de minerales y metales de propiedad del Estado, se otorgarán en las
condiciones más favorables vigentes para entidades de la misma naturaleza. III. Los procesos de
industrialización autorizados en la presente Ley a las empresas mineras estatales, podrán realizarse por
la propia empresa o a través de una empresa autorizada mediante Decreto Supremo del Órgano
Ejecutivo, a solicitud de la empresa interesada. ARTÍCULO 10. (CLASIFICACIÓN DE LAS
ACTIVIDADES MINERAS). Para fines de la presente Ley, la cadena productiva minera comprende
las siguientes actividades: a) Cateo. Búsqueda rudimentaria de indicios de mineralización en
superficie. b) Prospección. Búsqueda de indicios de mineralización en el suelo y subsuelo mediante
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métodos geológicos, geoquímicos, geofísicos y otros empleando instrumentos y técnicas apropiadas.
c) Prospección Aérea. Búsqueda de indicios de mineralización en el suelo y subsuelo desde el aire,
mediante métodos y técnicas de precisión.
d) Exploración. La determinación de la dimensión y características del yacimiento, de la cantidad y
calidad del mineral, y su evaluación para fines de desarrollo minero. e) Explotación. La preparación y
desarrollo de un yacimiento o mina, la extracción del mineral, su transporte a bocamina o plantas de
tratamiento o concentración. f) Beneficio o Concentración. Procesos físicos, químicos y tecnológicos
destinados a elevar el contenido útil o ley del mineral. g) Fundición y Refinación. Procesos de
conversión de productos minerales y metales, en metales de alta pureza. h) Comercialización de
Minerales y Metales. Compra-venta interna o externa de minerales o metales. i) Industrialización. Para
efectos de la presente Ley, se entiende como el proceso de transformación de minerales y metales en
bienes de capital, bienes de consumo intermedio y bienes de consumo final, cuando la materia prima
es resultado de la actividad minera. ARTÍCULO 11. (RECURSOS MINERALES Y SU
DIVERSIFICACIÓN).
sus entidades y empresas competentes y con la participación de los actores productivos mineros,
promoverá e incentivará la diversificación de las actividades mineras en todo el territorio para explotar
racionalmente rocas ornamentales, minerales industriales, minerales evaporíticos, piedras preciosas y
semipreciosas, tierras raras y similares. II. El Estado Plurinacional de Bolivia, a través de sus
organismos especializados, investigará, conocerá y controlará la presencia de minerales acompañantes
al mineral principal, que tengan valor comercial para fines del pago de Regalías Mineras. ARTÍCULO
12. (YACIMIENTOS MINERALES DETRÍTICOS). I. El Estado Plurinacional de Bolivia, incentivará
y promoverá la prospección, exploración y el aprovechamiento integral y diversificado de los
yacimientos minerales detríticos sin vulnerar el uso del agua para la vida, en el marco de la normativa
vigente. II. La ejecución de la cadena productiva de dichos yacimientos deberá considerar y lograr la
mejora permanente y eficiente en los sistemas de extracción y recuperación de los minerales,
especialmente de finos, mediante la aplicación de técnicas ambientalmente eficientes. III. Los
operadores mineros deberán propender a la mecanización de sus trabajos de producción y
procesamiento, y a la introducción de técnicas y tecnologías apropiadas y modernas. IV. Se
planificarán las operaciones de explotación y recuperación para generar reservas que justifiquen
inversiones y expansión, a los fines de incrementar la producción de oro y otros minerales mediante
labores minero metalúrgicas apropiadas. ARTÍCULO 13. (ÁREA MINERA, PARAJES MINEROS Y
PRIORIDAD). I. Área Minera es la extensión geográfica destinada a la realización de actividades de
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prospección, exploración y explotación, junto con otras de la cadena productiva minera, definidas en
la presente Ley, en la cual el titular ejerce sus derechos mineros. II. Son Parajes Mineros: los residuos,
bocaminas, niveles, desmontes, colas, escorias, relaves, pallacos y similares, considerados con
anterioridad a la presente Ley en forma independiente o separada de las Autorizaciones Transitorias
Especiales.
y dominio del pueblo boliviano, administrados por el Estado de acuerdo con esta Ley, las áreas mineras
y los parajes mineros son intransferibles, inembargables y no son susceptibles de sucesión hereditaria.
IV. Para fines de reconocimiento o de adecuación de derechos previstos en la presente Ley, las ex-
concesiones mineras por pertenencias o cuadrículas denominadas Autorizaciones Transitorias
Especiales de acuerdo al Decreto Supremo Nº 726, de fecha 6 de diciembre de 2010, tienen áreas
mineras sobre las que se reconocen derechos pre-constituidos o derechos adquiridos. V. Respecto de
áreas libres, la hora y fecha de recepción de la solicitud de Licencia de Prospección y Exploración o
contrato administrativo minero, cumpliendo los requisitos de Ley, determina el derecho de prioridad
para la continuidad del trámite. ARTÍCULO 14. (UNIDAD DE MEDIDA DEL ÁREA MINERA Y
CONSOLIDACIONES). I. La unidad de medida del área minera es la cuadrícula. La cuadrícula tiene
la forma de una pirámide invertida, cuyo vértice inferior es el centro de la tierra, su límite exterior en
la superficie
V. Salvo por lo dispuesto en los Parágrafos anteriores, el área minera por pertenencias no consolidada a
cuadrículas, mantiene sus características físicas originales a los fines de la presente Ley. ARTÍCULO
15. (CARACTERÍSTICAS DEL ÁREA MINERA). I. El Área Minera como extensión geográfica está
formada por una o más cuadrículas colindantes al menos por un lado. II. Las cuadrículas están
orientadas de Norte a Sur y registradas en el cuadriculado minero nacional preparado por el Instituto
Geográfico Militar–IGM y el ex-Servicio Técnico de Minas– SETMIN. III. Cada cuadrícula se
identifica por la coordenada en su vértice sudoeste y se ubica por el número de la Hoja de la Carta
Geográfica Nacional
a) Las Autorizaciones Transitorias Especiales– ATE’s de titulares que habiendo solicitado su adecuación
sus solicitudes hubieren sido denegadas.
b) Las Autorizaciones Transitorias Especiales– ATE’s respecto de las cuales los titulares no hubieren
iniciado la tramitación de su adecuación conforme a esta Ley, las cuales se consideran renunciadas.
ADUANA NACIONAL


c) Las nuevas áreas mineras otorgadas bajo Licencia de Prospección y Exploración cuando se
renunciara a las mismas o no se ejerciera el derecho preferente previsto en el Artículo 156 de la
presente Ley. d) Las nuevas áreas mineras otorgadas bajo Licencia de Prospección Aérea, cuando se
renunciara a las mismas o no se ejerciera el derecho preferente previsto en el Artículo 161 de la
presente Ley. e) Las áreas mineras otorgadas bajo contratos administrativos mineros cuando los
respectivos
4. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE
La Aduana Nacional al constituirse en una entidad pública, está sujeta a

las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, que
constituye el instrumento técnico que establece un conjunto de
principios y normas contables que proporciona la base conceptual única
y uniforme para la preparación de estados financieros, permitiendo el
registro sistemático de las transacciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales de las entidades del sector público en un sistema común,
oportuno y confiable, con el objeto de satisfacer la necesidad de
información destinada al control y apoyo en el proceso de toma de
decisiones de la gerencia, cumplir con normas legales y brindar
información a terceros interesados en la gestión pública.
Sistema de Información Financiera, Patrimonial y Presupuestaria
El artículo 8 de la Ley N° 1135 de 20 de diciembre de 2018 “Ley del

Presupuesto General del Estado Gestión 2019” (vigente mediante
inciso v) de la Disposición Final Quinta de la Ley Nº 1267 de 20 de
diciembre de 2019), establece que el Sistema de Gestión Pública
(SIGEP) es el sistema oficial para la gestión financiera y administrativa
de todas las entidades públicas del Estado Plurinacional de Bolivia.
En ese sentido, la Aduana Nacional ha utilizado el SIGEP para el registro

y procesamiento de la información económica, financiera y patrimonial
y para la elaboración de los estados financieros al 31 de diciembre de
ADUANA NACIONAL


2020.
El SIGEP no permite la reserva de comprobantes o la modificación o

eliminación de comprobantes aprobados, en forma arbitraria o
accidental, por tanto, los registros son realizados en forma cronológica
y numerados de forma automática.
En la gestión fiscal 2020, adicionalmente se utilizó el SINCOM como

sistema informático auxiliar para el control del movimiento de las
cuentas corrientes fiscales en la banca privada y de los auxiliares del
exigible, pasivo y cuentas de orden, considerando que este sistema
expone a nivel más detallado los auxiliares contables que el sistema
SIGEP.
LG-A1.61
ADUANA NACIONAL

Registro de las Operaciones
Todas las transacciones que tienen incidencia económica, financiera y

patrimonial son registradas bajo lineamientos técnicos contables
vigentes, en las siete (7) Direcciones Administrativas (DA’s) de la
Aduana Nacional habilitadas en el SIGEP (una Oficina Central y seis
(6) Gerencias Regionales).
El Departamento de Finanzas de la Gerencia Nacional de Administración

y Finanzas, prepara, consolida y presenta los Estados Financieros en el
SIGEP, sobre la base de la información procesada por las siete (7) DA’s,
las cuales, en el marco de la desconcentración administrativa de la
Aduana Nacional, son responsables de la ejecución de su presupuesto
y de la información económica, financiera y patrimonial queprocesan y
emiten. Sin embargo, los sueldos son procesados en su totalidad en la
Oficina Central considerando que el presupuesto se encuentra en esta
Dirección Administrativa.
Procedimientos administrativo y contable de las recaudaciones y otros ingresos
La Aduana Nacional en virtud a su potestad aduanera es la institución

encargada de vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las fronteras,
puertos y aeropuertos del país,intervenir en el tráfico internacional de
mercancías para los efectos de la recaudación de tributos que gravan las
mismas y de generar las estadísticas de ese movimiento, para el efecto
el Directorio de la Aduana Nacional, emitió la Resolución de Directorio
Nº RD 01-010-18 de 29 de mayo de 2018, que estuvo vigente hasta el 2
de octubre de 2019, el cual fue modificado con la Resolución de
Directorio Nº RD 01-029-19 de 19 de septiembre de 2019, la cual se
encuentra vigente a la fecha del presente memorándum, en el que
establecieron procedimientos operativos y administrativos referido a los
siguientes aspectos:
a) Procedimiento para el servicio de recaudación de

tributos aduaneros y otros –Entidad Bancaria, tiene un alcance
LG-A1.47
ADUANA NACIONAL


al servicio de recaudación de tributos aduaneros y otros, efectuado
por la Entidad Bancaria Pública a través de los sistemas
informáticos de la Aduana Nacional, en lo referente al cobro, pago
por devolución, consolidación de la recaudación, generación de
Ordenes de Transferencia (OT´s), conciliación, transferencia del
total recaudado y otros procesos operativos y administrativos
inherentes al servicio de recaudación en efectivo.
b) Procedimiento de control de recaudación de tributos

aduaneros y otros en efectivo – Aduana Nacional, tiene un
alcance al control y seguimiento al servicio de recaudación de
tributos aduaneros y otros en efectivo, a través de los sistemas
ADUANA NACIONAL

informáticos de la Aduana Nacional, mediante procesos de

recepción de lainformación de recaudación, conciliación y otros.
c) Procedimiento de pago de tributos aduaneros y otros

por internet y cajeros automáticos (ATM´s), tiene un alcance
al pago de tributos aduaneros y otros, a través de Internet y
Cajeros Automáticos (ATM´s) por la Entidad Bancaria Pública.
El flujo de las operaciones del Ciclo de Ingresos – Activo Disponible,

referido a las transferencias Corrientes del Tesoro General de la
Nación, se encuentra conformado por las siguientes actividades:
1. Pago de Tributos Aduaneros y otros.

2. Generación de Orden de Transferencia.
3. Transferencia de la recaudación en Cuentas Corrientes
Fiscales del Banco Centralde Bolivia
4. Recepción y verificación de la información diaria.
5. Conciliación de la recaudación en efectivo.
6. Control y seguimiento al servicio de recaudación de tributos aduaneros y
otros.
7. Registro de la Ejecución de Recursos.
Sistema Integrado de Información Financiera
La contabilidad para operar como un Sistema Integrado de Información

Financiera, debe cumplir las siguientes condiciones de diseño y
operatividad:
 Registro Universal: Todas las transacciones con efecto

presupuestario, financiero y patrimonial, se registran en forma
separada, combinada o integral.
 Registro Único: Cada transacción se incorpora una sola vez al

sistema, afectando según su naturaleza a los distintos Subsistemas
y evitando la duplicidad y traslado de registros.
LG-A1.48
ADUANA NACIONAL


 Diseño de un Sistema Integrado de Cuentas: El uso de
clasificadores presupuestarios, patrimoniales, financieros y
económicos debidamente integrados.
 Selección de Momentos de Registro Contable: El registro de las

transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en
momentos claramente definidos permiten la integración del
sistema. Los procedimientos administrativos de los recursos y de
los gastos tienen momentos (etapas administrativas), que
interesa
registrar para el control y la toma de decisiones, por lo que el

sistema antes de efectuar el registro de las transacciones, solicita
la identificación de estos momentos.
 Conceptualización Ampliada de los Términos Recursos y

Gastos: El Sistema Contabilidad Integrada considera como
“Recurso” toda transacción que signifique la utilización de un
medio de financiamiento (fuente de fondos) y como “Gasto”, toda
transacción que implique una aplicación financiera (uso de
fondos), independientemente si los mismos tienen o no incidencia
en el efectivo.
Principios de Contabilidad Integrada (PCI)
Para el proceso contable del Sistema de Contabilidad Integrada, la

Aduana Nacionalutiliza los Principios de Contabilidad Integrada (PCI),
conforme al siguiente detalle:
 Equidad: El registro, valuación y exposición de las transacciones

presupuestarias, patrimoniales y financieras, se debe efectuar de
manera imparcial.
 Legalidad: Los hechos económico - financieros se registran en el

proceso contableprevio cumplimiento de las disposiciones legales
pertinentes.
 Universalidad y Unidad: El Sistema de Contabilidad Integrada
LG-A1.49
ADUANA NACIONAL


registra todas las transacciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable,
mediante un registro único.
 Devengado: El reconocimiento de los gastos y recursos debe

registrarse en el momento en el que sucede el hecho substancial
que determina su origen y queda perfeccionado desde el punto de
vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se
hayan evaluado los riesgos inherentes a tal operación,
independientemente de haberse pagado o cobrado.
 Ente: Los estados financieros se refieren a un organismo de la

administración pública con personería jurídica propia.
 Bienes Económicos: La información contable se refiere a bienes

materiales e inmateriales, derechos y obligaciones que poseen
valor económico, por lo tantoson susceptibles de ser valuados en
términos monetarios.
 Entidad en Marcha: Las normas básicas y los principios de
contabilidad integrada presumen la continuidad de las
operaciones del ente de acuerdo con su norma de creación,
excepto que en la misma se estipule un plazo determinado para su
funcionamiento, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de
reconocido valor.
ADUANA NACIONAL

 Ejercicio: Se refiere al período en el que regularmente la entidad

pública debe medir los resultados donde los ejercicios deben ser
de igual duración para su comparabilidad. El ejercicio contable
comprende del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.
 Moneda de Cuenta: Las transacciones que registra el sistema

debe efectuarse en bolivianos, que es la moneda corriente y de
curso legal vigente en el país. Cuando existan créditos u
obligaciones en moneda de otros países, la contabilización debe
efectuarse al valor que cotiza la unidad monetaria de curso legal
en el país, tipo de cambio oficial del día de la transacción fijado
por el Banco Central de Bolivia.
 Uniformidad: El registro contable y los estados financieros

resultantes deben ser elaborados mediante la aplicación de los
mismos criterios de identificación, valuación y exposición,
durante el ejercicio económico y en periodos sucesivos en que se
exponen las actividades del Ente. Este principio no debe conducir
a mantener inalterables aquellos principios generales o normas
que se aplican cuando las circunstancias aconsejan que sean
modificados.
 Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en el

patrimonio neto, deben registrarse inmediatamente sea posible
medirlos objetivamente y expresar dichos cambios en moneda de
curso legal, con base en la documentación de respaldo.
 Prudencia: En la medición o cuantificación de los hechos

económicos - financieros del Ente, se debe adoptar un criterio
preventivo a efecto de exponer la situación menos favorable,
dentro de las posibles para el mismo. Es decir entre dos
alternativas para el registro de un activo o de un recurso, se opta
por el más bajo y en caso de un pasivo o gasto por el más alto. El
LG-A1.50
ADUANA NACIONAL


principio se puede expresar contabilizando todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado.
 Valuación al Costo: Las transacciones se registran por su valor

original de adquisición, construcción o producción. El valor de
costo, constituye el criterio principal y básico de evaluación que
condiciona la formulación de los estados financieros, en
correspondencia con el concepto de empresa en marcha.
 Importancia Relativa o Significatividad: Al ponderar la

correcta aplicación de los principios generales y normas básicas
debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Las
transacciones que por su magnitud tengan o puedan tener un

impacto sobre el patrimonio, los gastos y los recursos del Ente,

deben ser expuestas para que los usuarios de los estados
financieros dispongan de una clara interpretación sobre la
incidencia inmediata o mediata de las mismas.
 Exposición: Los estados contables y financieros deben contener

toda la información básica y complementaria y la discriminación
necesaria que expresen adecuadamente el estado económico –
financiero del Ente, para que los usuarios puedan estar informados
de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera del ente a
que se refieren, para tomar decisiones pertinentes.
Estados Financieros de la Aduana Nacional
El Sistema de Contabilidad Integrada de la Aduana Nacional produce

los siguientesestados financieros básicos:
 Balance General Comparativo.

 Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativo.
 Estado del Flujo de Efectivo Comparativo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Comparativo.
 Cuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento Comparativo.
 Estado de Ejecución de Presupuestos de Recursos.
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos.
 Estados de Cuenta o Información Complementaria.
 Otros registros auxiliares.
 Notas a los estados financieros
Los registros auxiliares que sustentan los estados financieros de la Aduana

Nacional sonlos siguientes:
 Libro mayor.
 Saldo a Nivel de Auxiliares Contables.
LG-A1.51

 Listado de devengados aprobados.

 Detalle de extractos bancarios.
 Análisis de cuentas contables.
 Registro de Devengados por Categoría Programática Detallado.
 Registro de Ejecución del Presupuesto de Recursos.
 Estado de las cuentas auxiliares.
Criterios de Valuación
La Aduana Nacional durante la gestión 2020, consideró los siguientes

criterios devaluación:
 Activo Realizable: Para el registro y control físico y valorado de

las existencias enlos almacenes de materiales y suministros, se
utiliza el módulo de almacenes del SIGMA, el método de
valuación es Primeros en Entrar y Primeros en Salir (PEPS).
 Acciones y Participaciones de Capital: El valor total de las

aportaciones de capital en acciones telefónicas fue calculado con
base a su valor de adquisición actualizado de acuerdo a la
variación de la UFV.
 Activos Fijos: Los activos fijos están valuados en función a un

revalúo técnico de activos fijos con alcance al 31 de diciembre de
2005, actualizados en función a la variación de la UFV al cierre
de gestión y depreciadas de conformidad a los años de vida útil
resultante del revalúo. Las incorporaciones efectuadas durante las
gestiones 2006 a 2020 fueron valuadas a su costo de adquisición,
actualizadas de acuerdo a la variación de la UFV al cierre de
gestión y depreciadas por el método de la línea recta aplicando las
tasas anuales establecidas por normas legales.
Es importante aclarar que los activos fijos, al considerarse rubro no

monetario, fue actualizado hasta el 10 de diciembre de 2020, en
el marco del Comunicado MEFP/VPCF/DGCF/UIAF N° 5/2020
LG-A1.52

emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, el

cual considera la Resolución del Consejo Técnico Nacional de
Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia
CTNAC N° 03/2020 de 8 de diciembre de 2020.
 Patrimonio: El Patrimonio de la Aduana Nacional en

concordancia con la Norma de Contabilidad Nº 3 del Consejo
Técnico de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de
Bolivia, ha sido reexpresado de acuerdo a la variación de la UFV,
y considerando el criterio técnico establecido en el Comunicado
MEFP/VPCF/DGCF/UIAF N° 5/2020 emitido por el Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas, cuyo importe de la re-expresión
fue registrado en las cuentas Ajuste de Capital, Ajuste de Reservas
Patrimoniales, Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores y
su contra cuenta Resultados por Exposición a la Inflación.
 Reexpresión de Estados Financieros: En el marco de la Norma

de Contabilidad Nº 3 del Consejo Técnico de Auditoría y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia, y considerando
lo establecido en el Comunicado
MEFP/VPCF/DGCF/UIAF N° 5/2020 emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas

Públicas, el cual se basa en la Resolución del Consejo Técnico Nacional de Auditoría y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia CTNAC N° 03/2020 de 8 de diciembre
de 2020, las cuentas contables no monetarias fueron actualizadas hasta el 10 de diciembre
de 2020.
5. AMBIENTE DE CONTROL
Efectuado una evaluación preliminar del control interno, a continuación presentamos los aspectos que
incidieron en el ambiente de control, respecto al objeto de la auditoria:
Filosofía de la Dirección
La Máxima Autoridad Ejecutiva de la Aduana Nacional demuestra interés en los siguientes aspectos:
LG-A1.53

 Responsabilidad por el cumplimiento en tiempo y forma de los objetivos preestablecidos, es por

esta razón que se programan trimestralmente actividades de seguimiento y evaluación del Plan
Operativo Anual, con la participación del Gerente General y, Gerentes Nacionales y Regionales
de la Aduana Nacional, que permite ajustar y/o retroalimentar las actividades y operaciones con
la finalidad de conducir a los objetivos programados.
 El diseño de la estructura organizativa de la Aduana Nacional es acorde con los objetivos y la
misión de la entidad así como con la demanda de los servicios de la entidad, el cual es modificado
y ajustado con base a la planificación estratégica y los análisis retrospectivo y prospectivo que
se realizan anualmente.
 La entidad cuenta con reglamentos específicos de los sistemas de administración; como también,
de manuales de organización y funciones, de procesos y de puestos, los cuales se encuentran
formalizados, y constituyen la etapa fundamental de la implantación de los sistemas de
administración y control que está bajo la responsabilidad de la máxima autoridad ejecutiva de la
Aduana Nacional.
 Existe transparencia en el desarrollo de las operaciones y actividades, lo cual implica la
generación y transmisión de información útil, oportuna, pertinente, comprensible, confiable y
verificable. La Aduana Nacional va actualizando periódicamente información en la página web,
entre otras, la misión, visión, objetivos estratégicos, políticas de calidad, nombre de las
autoridades, organigrama, normativa administrativa y operativa, sistemas informáticos,
convocatorias de personal, contrataciones de bienes y servicios, escala salarial y presupuesto de
gastos y recursos.
Integridad y Valores Éticos

La Aduana Nacional tiene aprobado el “Código de Ética” mediante Resolución de Directorio N° RD 023-
018-15 de 24 de septiembre de 2015, el cual fue difundido y promovido a través de la Unidad de
Transparencia y Lucha Contra la Corrupción, en coordinación con el Departamento de Recursos
Humanos, dicho Código tiene la finalidad de establecer los valores y principios que deben regir en la
conducta de todas las servidoras y servidores públicos aduaneros.
Competencia Profesional
El ambiente de control depende fundamentalmente del factor humano; por lo tanto, está influenciado por
el desempeño de ellos. Dicho desempeño debe tener como horizonte permanente la aplicación de los
controles para que la entidad alcance sus objetivos en beneficio de todos.

Al respecto, la Aduana Nacional realiza procesos de reclutamiento y selección de personal mediante

convocatorias públicas externas, los requisitos que se exigen para ocupar los cargos eventuales es
consistente con el manual de puesto del cargo que se convoca.
Para la selección del personal se conforma una comité de Selección integrado por servidores públicos de
diferentes áreas organizacionales (representantes): Unidad Solicitante; Departamento de Recursos
Humanos; Unidad de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción; Asesor de Presidencia Ejecutiva, los
cuales toman una decisión consensuada para elegir al postulante que reúne los requisitos y experiencia
exigida en la convocatoria.
Anualmente se realizan las evaluaciones de desempeño a todos los servidores públicos de la Aduana
Nacional, en el cual se consideran los siguientes factores: Capacidad de Gestión; Cumplimiento de
Resultados; Capacitación y Condiciones de Trabajo.
Considerando las variables de los factores de evaluación que necesiten ser reforzadas por parte del
servidor público evaluado, el Jefe Inmediato Superior identifica y reporta en el Formulario de
Evaluación de Desempeño, las áreas en las que el servidor público necesita capacitación a fin de que
ésta sea tomada en cuenta en la programación anual de capacitación.
Atmósfera de Confianza
La Aduana Nacional para la generación y mantenimiento de una atmósfera de confianza mutua la máxima
autoridad ejecutiva consideró e implementó los siguientes aspectos:
 Cuenta con mecanismos de comunicación oficial a través de hojas de ruta, mediante las cuales
se emite instrucciones para el procesamiento de operaciones, así también se tiene como política
de la institución los comunicados e instrucciones a través de correo electrónico.
 Se entregan memorádums de felicitación por el desempeño laboral, con base a la evaluación del
mismo, lo que permite mantener en alto la motivación de los servidores públicos.
 Incentivar la participación y el compromiso de todos los niveles organizativos habilitando
canales de comunicación para recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la práctica
en cuanto fuera posible.
 La máxima autoridad ejecutiva, Gerencia General y Gerentes Nacionales y Regionales participan
de forma activa en la evaluación y seguimiento del Plan Operativo Anual, los cuales
retroalimentan las acciones a realizar para cumplir con las metas y objetivos institucionales, los
resultados se dan a conocer a todas las áreas y unidades organizacionales involucradas.
Administración Estratégica

La entidad elaboró el Plan Estratégico Institucional 2016 al 2020, y anualmente el Plan Anual de
Operaciones, de acuerdo a metodología y directrices establecidas por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, los cuales fueron aprobados por el Directorio de la Aduana Nacional y remitidos a
las instancias pertinentes, y fueron de conocimiento de todos los servidores públicos.
Para la elaboración de los citados documentos se consideró el Reglamento Específico del Sistema de
Programación de Operaciones y los Procedimientos para la Formulación del Programa Operativo Anual,
para Seguimiento y Evaluación a la Ejecución del Programa Operativo Anual y para la Formulación de
Ajustes al Programa Operativo Anual, que se encuentran aprobados por las autoridades superiores de la
Aduana Nacional.
Al respecto, tanto en la elaboración de los citados documentos así como para el seguimiento y evaluación,
existe la participación activa de las autoridades superiores y responsables principales de las áreas y
unidades organizativas de la Aduana Nacional, los cuales retroalimentan e instruyen los ajustes
pertinentes.
Sistema Organizativo
La entidad cuenta con el Manual de Organización y Funciones (MOF) y Manual de Puestos (MP), que
fueron aprobados por las autoridades superiores de la Aduana Nacional, los cuales son ajustados de
acuerdo a las circunstancias, y difundidos a todo el personal a través del correo institucional.
El MOF tiene la finalidad de presentar la estructura organizacional, así como la descripción de las
funciones designadas a las diferentes unidades organizacionales y el Manual de Puestos contiene el
objetivo o responsabilidad del Puesto así como las funciones principales del puesto o cargo.
La estructura organizativa es un factor clave para el logro de los objetivos de la entidad. En este sentido,
el proceso de control interno coadyuva al logro de dichos objetivos porque está inmerso en los
procedimientos administrativos y operativos que se ejecutan mediante las áreas y unidades que
conforman la estructura organizativa.
Asignación de Autoridad y Responsabilidad

En la verificación de las operaciones y actividades, hemos identificado que los responsables del
procesamiento de las mismas se identifican con los cargos mediante los sellos que se consignan en los
documentos procesados, así como con los vistos buenos de los jefes inmediatos superiores como
evidencia de la revisión y supervisión del trabajo realizado por el funcionario dependiente.

Asimismo, la asignación de los cargos o puestos se lo realiza mediante memorándums suscrito por la
máxima autoridad ejecutiva, y las funciones que realizan se encuentran contenidos en los Programas
Operativos Anuales Individuales (POAIs), que se utilizan para la evaluación del desempeño.
Políticas de Administración de Personal

Las políticas de administración de personal de la entidad se manifiestan en el Manual de Puestos
relacionado con la unidad encargada de los Recursos Humanos. Asimismo, cuenta con un Reglamento
Específico del Sistema de Administración de Personal (RE-SAP) y Reglamento Interno de Personal
(RIP), documentos que fueron aprobados por el Directorio de la Aduana Nacional y socializados a todo
el personal de la Aduana Nacional.
El RE-SAP incluye procedimientos de los Subsistemas de: Dotación de Personal; Evaluación del
Desempeño; Movilidad del Personal; Capacitación Productiva y Registro, el cual regula y operativiza
el funcionamiento del Sistema de Administración de Personal.
Auditoría Interna y Comités de Control

La entidad cuenta con una unidad especializada de control interno posterior, con dependencia de la
Presidencia Ejecutiva de la Aduana Nacional, que formula y ejecuta sus actividades con total
independencia el programa de sus actividades.
Asimismo, con Resolución RA-PE N° 02-021-19 de 25 de julio de 2019, se aprobó la conformación del
“Comité de Control Interno” conformado por servidores públicos jerárquicos.
Al respecto, periódicamente la Unidad de Planificación, Estadística y Control de Gestión, realiza la
consolidación del Seguimiento al Plan de Mejora del Control Interno, el cual es remitido a Gerencia
General y Presidencia Ejecutiva para luego ser remitido a la Contraloría General del Estado.
Riesgos de Control
Del relevamiento de información y una evaluación del control interno, se estableció riesgos de control
que puede afectar a la confiabilidad de los registros y estados financieros tomados en su conjunto, como
se detalla a continuación:
a) Las actividades de control, supervisión y fiscalización a los ingresos por derecho de

explotación que percibe la Aduana Nacional, que es cancelada por la empresa concesionaria de
Depósitos Aduaneros, no se encuentra formalizado a través de un procedimiento, lo que no

permite tener certeza sobre la integridad de los ingresos que reporta la citada empresa
concesionaria.
b) Carencia de formalización de procedimientos para el registro, codificación y asignación
de los activos fijos incorporados en la gestión, lo que podría ocasionar que los activos adquiridos
en la gestión fiscal 2020, no se encuentren en la base de datos de los activos fijos, y por ende no
codificados ni asignados a ningún servidor público.
c) Carencia de procedimientos formales (escritos) para la obtención del derecho propietario
de los bienes inmuebles y vehículos, lo que podría ocasionar incertidumbre en la conclusión del
mismo y por ende afecta el reconocimiento del activo fijo en los estados financieros.
d) Inexistencia de procedimientos para la disposición y baja de activos fijos en desuso, tanto
físico como contable, lo cual afecta el saldo del rubro del activo fijo de los estados financieros.
e) Existen documentos de garantía que permanecen en el Sistema de Registro de Garantías
que corresponden a distintas etapas durante el registro de cada documento de garantía, los cuales
en la mayoría de los casos datan de gestiones anteriores, y no fueron concluidos y/o depurados.
f) Los saldos de remates de gestiones anteriores de las Gerencias Regionales de Oruro y Santa
Cruz, se encuentran pendientes de distribución o devolución a las instancias pertinentes.
g) Existen boletas de garantía que fueron ejecutadas y no canceladas por el sistema
financiero, los cuales se encuentran en algunos casos con interposición de recursos y otros en
proceso de cobranza de tributos, lo que no permite recuperar los tributos aduaneros a través la
Supervisoría de Ejecución Tributaria.
h) Falta de Manual de Procedimientos referido a la administración, control, seguimiento y
supervisión del movimiento de cuentas corrientes fiscales y libretas de la CUT a nombre de la
Aduana Nacional.
i) Carencia de actualización del Manual de Procesos Contables aprobado con Resolución Nº RA-
PE-02-041-18 de 24 de septiembre de 2018, debido a que no incluye el proceso de “Registro de
ejecución presupuestaria de recursos y recaudación diaria de “Ingresos Propios”.
j) No se establece la incorporación de actividades de control en el “Procedimiento para el registro
de comprobantes de ejecución presupuestaria de recursos (C-21) Sin Imputación Presupuestaria
(SIP) – con Imputación Presupuestaria (CIP)” del Manual de Procesos Contables, a objeto de
prevenir y detectar errores e irregularidades que puedan afectar la consecución de los objetivos
institucionales.
k) Falta de un módulo de control y seguimiento de las recaudaciones para el Departamento
de Finanzas a través del Sistema de Recaudación de la Aduana Nacional – SIREC, que se
encuentre enlazada con los sistemas SIGEP y SIGMA, para fines de generación de información

diaria y mensual sistematizada respecto al concepto de recaudación, conciliación de la

información y registro contable presupuestario.
l) Falta de un procedimiento sobre la administración del movimiento de Transferencias de las
Recaudaciones TGN (3249-04D451) así como la actualización de los procedimientos referidos
al Registro de la recaudación mensual de recursos del TGN y Registro de comprobantes de
ejecución presupuestaria de recursos (C-21).
m) Generación de reportes manuales para el control de asistencia de personal, lo cual pueden
ser susceptible de error y repercutir en el pago de sueldos.
n) El área de Activos Fijos no realiza la entrega del bien al área y/o unidad que fue repuesto
por la Compañía de Seguros.
o) Carencia de una planificación adecuada para establecer la modalidad de contratación de
acuerdo a la cuantía, en los procesos de contratación de productos de artes gráficas.
p) Existe inobservancia en algunos requisitos establecidos para el pago de estipendios, de
acuerdo a Instructivo GNA-G01-I009/2017 de 19 de mayo de 2017, emitida por Gerencia
Nacional de Administración y Finanzas.
q) Los reportes para el pago de refrigerios se elaboran manualmente, lo que podría ocasionar
posibles errores.
r) El “Manual de Procedimientos para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de
Combustible” aprobado con Resolución Administrativa N° RA-PE-02-004-19 de 27 de febrero
de 2019, señala específicamente mantenimiento de vehículos y no establece actividades sobre el
mantenimiento de maquinaria y equipo.
s) El “Reglamento Interno de Pasajes y Viáticos” aprobado con Resolución de Directorio
N° 02-008-18 de 10 de julio de 2018, no incluye actividades de control referido a la evaluación
de los descargos de viaje, que permita establecer el cumplimiento del objetivo de la comisión.
t)Posible inobservancia a los requisitos exigidos para la compensación de aportes patronales como
pagos a cuenta del Impuesto al Valor Agregado, establecidos mediante Decreto Supremo N°
4298 de 24/07/2020 y reglamentado por el SIN mediante RND N° 102000000036 de 15/12/2020,
cuyo objetivo fue establecer incentivos tributarios para la reactivación económica por la
Pandemia del COVID19.
u) Se evidenció que no se realizó la comunicación formal a la Administración Aduanera y
al oferente sobre los gastos que fueron devueltos por pagos indebidos acreditados a cuentas
corrientes fiscales habilitadas para subastas o remates como en las cuentas de ingresos propios.
Por lo descrito precedentemente, el riesgo de control es MEDIO.

6. REVISIONES ANALÍTICAS
Y DETERMINACIÓN DE
RIESGOSINHERENTES
De la comparación efectuada entre la información financiera de la gestión

actual respectode la anterior, mediante el análisis vertical y horizontal,
se estableció variaciones en los diferentes rubros y cuentas del Balance
General y del Estado de Resultados consolidados, y con base a la
experiencia de la Unidad de Auditoría Internase determinó las cuentas
de mayores riesgos que serán objeto de mayor énfasis en el examen de
Confiabilidad de Registros y Estados Financieros.
Riesgo Inherente
Ante la posibilidad de que los estados financieros contengan errores e

irregularidades significativas antes de considerar la efectividad del
control interno, el riesgo inherente se cuantifica en el máximo nivel del
100%, sin embargo, debido a los factores generales y específicos que se
han ido suscitando en la Aduana Nacional en las últimas gestiones, nos
permiten establecer un riesgo inherente del 30%, con base a los
resultados de la evaluación de Control Interno, a continuación se
presenta los factores que determinan la existencia de un riesgo
Inherente:
Factores generales:
La reforma institucional, ha originado un nuevo marco legal institucional

y nuevos procedimientos operativos y administrativos orientados a la
facilitación del comercio exterior, el control de las mercancías y la
mejora de la recaudación de los tributos aduaneros, sin embargo,
debido al cambio de Presidencia Ejecutiva y autoridades superiores de
la Aduana Nacional por cuatro (4) veces, durante la gestión 2020, existe
la probabilidad de que podrían existir cambios importantes en las

políticas, estrategias y objetivos estratégicos institucionales con

impacto en la información financiera de la Aduana Nacional.
Debido al cambio de autoridades superiores de la Aduana Nacional,

durante la gestión 2020, ha existido alta rotación interna y externa de
servidores públicos a nivel nacional.
La pandemia del COVID-19 se hizo presente en Bolivia durante la

segunda quincena de marzo y, sin lugar a dudas marcó un cambio del
ciclo económico en el país, y por endeen la Aduana Nacional, debido
a que la ejecución presupuestaria de gastos así como la recaudación de
tributos aduaneros disminuyeron sustancialmente, y no ha permito
cumplir con las metas y objetivos programados.
Factores específicos:
 Existe la probabilidad de que los ingresos por Derecho de

Explotación remitidos por la empresa Concesionario de Depósitos
Aduaneros Recinto no sean íntegros.
 La aplicación del archivo Excel para el control de registro de

activos fijos y cálculo de la actualización y depreciación, es
manipulable y sujeta a modificaciones involuntarias o
accidentales, que no aseguran la veracidad de la exactitud de su
cálculo.
 Debido a la pandemia del COVID-19, disminuyeron las Subastas

y Remates Ecológicas por falta de postores, lo que ocasionó la
recaudación de los ingresos.
 Durante la gestión 2020, se declararon desiertos los procesos de

contrataciónANPE, debido a la pandemia del COVID-19.
 La nómina de efectivos policiales, así como las fotocopias de

cédula de identidad, adjuntas a la solicitud de pago de
LG-A1.61
LG-A1.61

estipendios, no se encuentran debidamente firmadas, lo que

genera incertidumbre en el pago al beneficiario.
 Falta de oportunidad en la asignación de Cuota de Caja para el

pago de refrigerios, por parte del Ministerio de Economía y
Finanzas Publicas.
 Retraso en la autorización de las rectificaciones del Formulario

200 IVA, por parte del Servicio de Impuestos Nacionales, que
afecta la información financiera.
Los factores mencionados anteriormente, inciden en la información

financiera, por lo cual se califica al riesgo inherente como BAJO
8. RIESGO DE AUDITORÍA
El riesgo de auditoría es la posibilidad de emitir una opinión limpia (sin
salvedades) sobre los registros y estados financieros sustancialmente
distorsionados o viceversa, y es la conjunción del Riesgo Inherente
(RI), Riesgo de Control (RC) y Riesgo de Detección (RD).
El nivel de riesgo de auditoría a establecerse en la evaluación (alto,
medio o bajo), es un proceso subjetivo emergente del conocimiento,
criterio y experiencia del auditor, así como de la detección de los
factores que producen el riesgo, de los que dependen también las
circunstancias y características específicas de la entidad.
Al efecto, con el fin de permitir una representación matemática del

modelo de riesgo de auditoría (RA = RI x RC x RD), al resultado de la
valoración del grado de riesgo alto, medio o bajo, se asignaron los
Nivel de
Rango del Valor Numérico
Riesgo
Alto 0, 68 < Nivel Alto < 1
Medio 0,35< Nivel Medio <= 0,67
Bajo 0< Nivel Bajo <= 0,34
siguientes valores numéricos:

Por tanto, con base a los factores generales y específicos de los riesgos
inherentes señalados en el numeral 6 precedente, que originan un riesgo
bajo; el conocimiento del Ambiente de Control considerado como
satisfactorio (numeral 5. del presente Memorándum) y la valoración de
riesgos contenida en la “Planilla de Sinopsis de la Auditoría” (Anexo
4) que en conjunto proporciona un riesgo medio, así como la
posibilidad que los procedimientos de auditoría contenidos en los
programas de auditoría (adjuntos al presente Memorándum), no lleguen
a establecer errores o irregularidades significativas, posibilidad que
constituye un riesgo bajo, se establece un riesgo de auditoría del 5%,
como se describe a continuación:
RA = RI x RC x RD
RA = 0,30 x 0,55 x 0,30
RA = 0,049 x 100 = 5%
Al respecto, existe un 5% de posibilidad de que se emita una opinión

limpia sobre registros y estados financieros distorsionados o viceversa,
o expresado de otra forma, la posibilidad del 5% de que cualquier error,
omisión o irregularidad de importancia que exista y no haya sido puesto
de manifiesto por el sistema de control interno, no fuera a su vez
detectado en la aplicación de los procedimientos de auditoria.
Corresponde señalar que al establecer el riesgo inherente medio y el
riesgo de control bajo, se efectuaran procedimientos sustantivos de
mayor alcance con la aplicación de pruebas analíticas (pruebas
globales), inspección documentos respaldatorios y observación física.
LG-
LG-

7. HISTORIAL DE AUDITORIAS PRACTICADAS

La Aduana Nacional ha sido sujeta al control interno posterior mediante auditorías por
parte de la Unidad de Auditoría Interna, entre otros, referidas a procesos y actividades
administrativas y financieras.
A continuación, se detalla las auditorías practicadas por la Unidad de Auditoría Interna de
la Aduana Nacional relacionadas con el examen de confiabilidad, que permitirá
identificar potenciales áreas de riesgo:
Nº Actividades Nº de Informe Fecha de Conclusion
1 Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de diciembre de

2019 AN-UAIPC-ICI001/20 y AN-UAIPC-ICI002/20 28/02/2020
3 Relevamiento sobre la existencia física y disposición de activos fijos no registrados en el
sistema de activos fijos de la Aduana Nacional AN-UAIPC-ICI021/18
14/12/2018
4 Relevamiento sobre la Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas y no canceladas
con recursos administrativos y legales en la Gerencia Regional Santa Cruz AN-UAIPC-
ICI010/18 29/6/2018
5 Relevamiento sobre la Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas y no canceladas
con recursos administrativos y legales en la Gerencia Regional Cochabamba AN-
UAIPC-ICI004/18 22/5/2018
7 Auditoría especial a la ausencia de actas de bienes entregados en comodato por recinto a
Depósitos Aduaneros Bolivianos y registro en el sistema de Activos Fijos de la Aduana
Nacional AN-UAIPC-ICI020/17 23/11/2017


10 Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de

diciembre de 2014 AN-UAIPC-ICI001/15 y AN-UAIPC-ICI002/15 27/02/2015
11 Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas y no canceladas remitidas a la
Supervisoría de Ejecución Tributaria de la Gerencia Regional Cochabamba
Informe Interno AN-UAIPC-012/17 11/09/2017
12 Auditoría especial al pago de multas por infracciones socio laborales por la
contratación de personal de limpieza en la Agencia del Exterior Matarani – Ilo
Informe Interno AN-UAIPC-009/17 28/06/2017
Supervisoría de Ejecución Tributaria de la Gerencia Regional Oruro Informe
Interno ANUAIPC-004/17 31/03/2017
Supervisoría de Ejecución Tributaria de la Gerencia Regional Santa Cruz AN-UAIPC-
ICI003/17 23/05/2017
15 5 Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas y no canceladas remitidas a
la Supervisoría de Ejecución Tributaria de la Gerencia Regional Cochabamba
Informe Interno ANUAIPC-012/17 11/09/2017
Los resultados de las auditorías señaladas precedentemente, permitirán respaldar los

Objetivos Críticos determinados en el punto 3 Análisis de Planificación de Auditoría del
presente Memorándum de Planificación de Auditoría.
Cabe aclarar que los exámenes y seguimientos a la implementación de las
recomendaciones que fueron ejecutadas por el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas y la Contraloría General del Estado (control externo posterior) en las últimas
dos (2) gestiones corresponden a operaciones netamente operativas aduaneras, por lo que
no tienen relación directa con la información financiera administrativa de la Aduana
Nacional.

9 EVALUACION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION, CONTABILIDAD Y

CONTROL
en primer lugar, para efectuar un relevamiento adecuado del proceso de control interno contable en
cofadena se necesita conocer básicamente la documentación que soporta dicho proceso. esta
documentación estará constituida por los instrumentos administrativos que formalizan el diseño
organizacional, que son; los reglamentos específicos de los sistemas de administración, manuales de
organización y funciones y manual de procesos relacionados al procedimiento de la información
financiera. en segundo lugar, para realizar la auditoría financiera en forma eficiente, se debe realizar una
segmentación por ciclos transaccionales a efectos de dificultar la ejecución del trabajo de campo,
después se evaluará el diseño de los controles generales y controles directos para cada uno de los ciclos
o cuentas de los estados financieros. en tercer lugar, la unidad de auditoria interna de cofadena, en la
etapa de planificación, debe efectuar el relevamiento del sistema de control interno contable de la
entidad, con el objeto de determinar el enfoque de auditoria, o sea, la naturaleza, el alcance y oportunidad
de procedimiento que se van a desarrollar en la etapa de ejecución de auditoria. por otro lado, el auditor
interno debe obtener un entendimiento del diseño de los controles relacionados con el ambiente de
control y las actividades de control, en caso de existir debilidades en el ambiente, deben modificar la
naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas a ejecutar. cabe aclarar que el ambiente de controles el
que sustenta íntegramente al proceso de control interno porque proporciona orden y disciplina para su
desarrollo efectivo del cumplimiento de control. el auditor para obtener un entendimiento del diseño de
los controles específicos, debe aplicar los siguientes procedimientos: • hacer indagaciones sobre una
operación adecuada de la entidad. • inspeccionar los documentos de la entidad. • observar la aplicación
de controles específicos en dichos documentos. • rastrear las transacciones a través del sistema de
información que esté disponible. el relevamiento o la comprensión del sistema de control interno
contable se debe documentar en papeles de trabajo dejando evidencia, por ejemplo: cuando se evalúa
por el método de los cuestionarios, las respuestas positivas se deben respaldar con documentación, para
validar las aseveraciones de la entidad. cuando el auditor interno realiza pruebas de control sobre la
evaluación de control interno, debe cerciorarse: • que las operaciones se hayan realizado de acuerdo con
autorizaciones del nivel superior adecuado. • que todas las operaciones se registren oportunamente, por
el importe correcto y las cuentas estén apropiadas adecuadamente. cabe recordar, las actividades de
control son las que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente las
actividades asignadas. estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos,
que son: la aprobación, la autorización, la verificación, la conciliación, la inspección, la revisión de los
indicadores, la salvaguarda de los recursos, las segregaciones de las funciones son: aseveraciones

explicitas e implícitas que deben ser verificados por el auditor. después de haber evaluado los controles
internos, los auditores internos identificaran los controles más aplicados, la falta de un diseño de un
control en una operación y controles que no fueron cumplidas en un proceso administrativo, esta
situación se considera como hallazgo de auditoria y se debe reportar en el informe de control interno,
en dicho documento se recomendara para corregir esas deficiencias o excepciones, para que no se repita
en el futuro y de esta manera mejorar el nivel de eficacia del proceso de control interno. por otra parte,
el auditor interno gubernamental es responsable de alertar a los ejecutivos de la entidad sobre posibles
riesgos que pueden afectar los objetivos de gestión. finalmente, debe ayudar a prevenir los hechos de
fraude, errores e irregularidades en las operaciones, mediante la evaluación de los sistemas de
administración y control.
El presente Trabajo de Grado tiene como objetivo principal Evaluar el Sistema de Información Contable
en la microempresa Londoño & Asociados ubicada en el municipio de Puerto Tejada en el norte del
departamento del Cauca, la cual se constituyó con el fin de prestar servicios contables, financieros, de
soportes y sistemas, revisoría fiscal, auditoria, tributaria y formulación y evaluación de proyectos en las
empresas del sector industrial, comercial. Para la empresa es importante implementar las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF y definir un Sistema de Información Contable SIC que
permita una oportuna toma de decisiones. En primera instancia se efectuó una revisión de los
documentos contables y financieros que reposan en los archivos, con el fin de hacer un diagnóstico de
la contabilidad que maneja la empresa. El trabajo de campo se realizó paralelo a la elaboración del
presente documento y está estructurado de la siguiente manera: Primera fase: Presento el planteamiento
y descripción del problema y los objetivos de la investigación y en general el plan de acción. Segunda
fase: Presento el marco referencial y contextual, la empresa como está constituida, su misión y visión.
Tercera fase: Presento los resultados, hago un análisis de los mismos y algunas recomendaciones, las
cuales están encaminadas a brindar un apoyo técnico a la implementación de un Sistema de Información
Contable y Financiero acorde con la normatividad internacional y que le posibilite a la empresa contar
con información de primera mano, fidedigna y oportuna para la toma de decisiones.
ANTECEDENTES: El conocimiento y el manejo de información relevante en las Organizaciones
constituyen la materia prima fundamental de todos los procesos decisorios, sean éstos gerenciales u
operativos. Desde esta perspectiva, las organizaciones obtienen, almacenan y procesan gran cantidad de
datos que convierten en información útil para un mejor cumplimiento de las metas propuestas. Así, las
personas actúan, operan y toman decisiones constantemente, utilizando y emitiendo información. En la
empresa, Londoño & Asociados se vienen presentando problemas de forma sistemática a causa de que
existe un alto grado de informalidad en las operaciones (documentos), procesos (técnicas para registro

de datos) e información contable (estados financieros), que va desde la captación de la información,

pasando por los procesos de registro hasta la revelación de informes contable-financieros,
imposibilitando así la acertada toma de decisiones dentro y fuera de la empresa. En este sentido, no se
genera un lenguaje y un procedimiento técnico de validez de aplicación universal para conocer la
realidad compleja y diversificada de la Organización. En este orden de ideas, se hace necesario diseñar
e implementar un Sistema de información Contable que permita al personal directivo mantener una
mirada holística del sistema contable y financiero de la empresa Londoño & Asociados. De ahí la
importancia y relevancia del presente trabajo de grado.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: La empresa Londoño & Asociados se encuentra en la zona

norte del departamento del Cauca, donde a razón, inicialmente de la ley Páez y a partir del año 2009 por
la conformación de la Zona Franca Permanente del Cauca llegaron a esta región empresas de distintos
sectores de la economía, las cuales representan para la empresa una oportunidad de crecer, producto de
los beneficios que podría llegar a obtener al realizar negocios con las empresas asentadas dentro de la
misma. Dicha situación refleja la importancia de la contabilidad o los sistemas contables para la vida
social, en especial para el llamado mundo de los negocios donde es innegable que en el estado actual de
la normatividad contable, es impensable una entidad que no lleve contabilidad cuando es un modo de
comunicación a la hora de hacer negocios. Los directivos de la empresa Londoño & Asociados, a pesar
de que poseen un conocimiento muy amplio de lo que es la contabilidad y su importancia para una
empresa, y que además, el objeto social de la empresa es brindar asesoría en estos ámbitos, no han
implementado una estructura contable y financiera que permita tomar decisiones pertinentes cuando se
requiera El estudio de esta temática intentará aportar argumentos tanto conceptuales y/o prácticos, con
la intención de develar respuestas frente al sistema de información contable que deberá incidir en la
toma de decisiones empresariales de Londoño & asociados, por lo tanto el presente trabajo pretende
detallar el funcionamiento de los sistemas de información contable (S.I.C), la normatividad pertinente y
su enfoque frente a la toma de decisiones empresariales.
JUSTIFICACIÓN: La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad que

tienen éstos, tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios
externos de la información. Dicha importancia es reconocida y aceptada por cualquier ente privado o
gubernamental considerando beneficios en la productividad y aprovechamiento del patrimonio, así
como para cualquier información de carácter legal. En la actualidad, las entidades con la finalidad de
hacer efectivas sus actividades, tienen la necesidad de aplicar técnicas y métodos que permite el registro
y control sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa, para lo cual se requiere de
sistemas de información contables que comprendan los procedimientos y recursos utilizados por una

entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de
decisiones. Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una
relación aceptable de costo / beneficio. Londoño & Asociados no se excluye de este campo de acción,
ya que al igual que todas las empresas, tienen la necesidad de llevar un control de sus negocios
comerciales y financieros, en la búsqueda de optimizar sus ingresos, mejorar sus productividad y el
aprovechamiento de su patrimonio.
OBJETIVO GENERAL: Implementar un Sistema de información Contable, acorde con la normatividad
internacional, en la empresa Londoño & asociados del municipio de Puerto Tejada en el departamento
del Cauca.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Realizar un diagnóstico del sistema de información contable actual de Londoño y asociados.
 Verificar la efectividad del Sistema de Información Contable de la empresa Londoño y asociados.
 Seleccionar e implementar un software Contable para la empresa Londoño y asociados.
La Contabilidad. “Es una disciplina técnica que a partir del procesamiento de datos sobre la composición
y evolución del patrimonio de un ente, los bienes de propiedad de terceros en su poder y ciertas
contingencias, producen información para la toma de decisiones de administradores y terceros
interesados y para la vigilancia sobre los recursos y obligaciones del ente”2 . “La contabilidad tiene
diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar, cuando sea requerida o en fechas
determinadas, información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un
ente privado o público”3 . La importancia de la contabilidad es reconocida y aceptada por cualquier ente
privado o gubernamental los cuales están plenamente convencidos que para obtener una mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio, así como para cualquier información de carácter
legal son imprescindibles los servicios prestados por la contabilidad. “La administración de un
patrimonio, para ser eficiente, precisará de la ayuda de la contabilidad, lo cual le proporcionara todos
los datos requeridos para la toma de decisiones dinámicas basada en informaciones técnicas y razonadas.
Para que la administración mantenga confiabilidad en la información suministrada, será necesario que
las operaciones registradas, de las cuales se obtiene esa información, hayan sido autorizadas de acuerdo
con la política de controles internos establecidos por esa entidad, los cuales deberán ser lo
suficientemente”
Sistema contable. “Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y
recursos utilizados por una entidad para llevar control

decisiones”5 . El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta

información, para lograr este objetivo se puede hacer uso de computadores, como también de registros
manuales e informes impresos. 5.1.3. Sistemas de información. “Un conjunto de componentes
interrelacionados que reúne (u obtiene), procesa, almacena y distribuye información para apoyar la toma
de decisiones y el control en una organización”
Tipos de sistemas de información:
 Sistema para el procesamiento de transacciones (TPS): Este sistema tiene como finalidad mejorar las
actividades rutinarias de una empresa y de las que depende toda la organización. Una transacción es
cualquier suceso o actividad que afecta a toda la organización. Las transacciones más comunes incluyen:
facturación, entrega de mercancía, pago a empleados y depósitos de cheques.
 Sistema de información administrativa: Los sistemas de información administrativa (MIS) ayudan a los
directivos a tomar decisiones y resolver problemas. Los directivos recurren a los datos almacenados
como consecuencia del procesamiento de las transacciones, pero también emplean otra información.
 Sistema para el soporte de decisiones: Los sistemas para el soporte de decisiones (DSS) ayudan a los
directivos que deben tomar decisiones no muy estructuradas, también denominadas no estructuradas o
decisiones semiestructuradas. Una decisión se considera no estructurada si no existen procedimientos
claros para tomarla y tampoco es posible identificar, con anticipación, todos los factores que deben
considerarse en la decisión.
 Contabilidad: La Contabilidad es el proceso de mantenimiento, auditoría y procesamiento de la

información financiera, mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la información
económica de una organización o empresa, con el fin de que las personas interesadas puedan evaluar la
situación de la entidad.
 Contabilidad pública. La contabilidad pública es una rama especializada de la contabilidad que permite
desarrollar los diversos procesos de medición, información y control en la actividad económica de la
administración pública. Es con base en la contabilidad pública que los hechos económicos en los cuales
intervienen los entes públicos quedan registrados en cuentas, de tal forma que en todo momento puede
conocerse el estado de los derechos y obligaciones, así como el grado de recaudo de los “distintos
ingresos tributarios, las inversiones, costos y gastos inherentes al proceso económico, financiero, social,
ambiental y presupuestal, efectuados en desarrollo de la función administrativa o cometido estatal.”

 Endeudamiento: utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda para financiar una actividad y
aumentar la capacidad operativa de la empresa.
 Indicadores financieros: son ratios utilizados para identificar el estado financiero en el cual se encuentra
la compañía, a continuación se muestran en la siguiente tabla los más relevantes.
Equilibrio patrimonial: los equilibrios patrimoniales son indicadores que permiten identificar si existen
desequilibrios en el patrimonio, siendo los siguientes:  Estabilidad máxima: Activo = patrimonio, por
tanto el pasivo es cero  Estable normal: Activo = patrimonio + pasivo  Equivoca: Activo = patrimonio
 Inestable o anormal: Activo + patrimonio= pasivo  Inestabilidad máxima: Pasivo = patrimonio
 Pasivo: Corresponde a las obligaciones ciertas o estimadas de la entidad contable pública, derivadas de
hechos pasados y de las cuales se prevé que representarán para la entidad un flujo de salida de recursos
que “incorporan un potencial de servicio o beneficios económicos en desarrollo de las funciones de
cometido estatal.”
 Prácticas contables: Se pueden definir como el “deber ser de las actividades y operaciones contables,
de acuerdo a unas reglas, normas, parámetros y políticas definidas.”
 Patrimonio: el patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
 Políticas contables: Se pueden definir como las reglas, los procedimientos, los principios, y las bases
que se adoptan en la Entidad, para la presentación de los estados financieros.
 Usuarios de la información contable: La información contable es útil para muchos agentes que necesiten
conocer la situación patrimonial y económica de una empresa. Estos agentes pueden ser: - Internos: Son
aquellos que forman parte de la empresa y que sus decisiones afectan a la gestión de la empresa. Los
agentes internos pues, son los órganos de gobierno y consejos de administración, la dirección, los
mandos y las personas que trabajan. - Externos: Son agentes que sin participar de la gestión de la empresa
se ven afectado por las decisiones que se toman dentro de las empresas. Los agentes externos pueden
diferenciar a la vez en:
Compatibilidad financiera y de gestión: Es preciso matizar la diferencia entre la contabilidad financiera
y la contabilidad de gestión. La contabilidad de gestión se refiere al análisis de los costes de la empresa
y la distribución de los costes de estructura a los diferentes productos de la empresa, por ejemplo. La
contabilidad de gestión, o analítica, permite un análisis interno exhaustivo de la empresa por líneas de
negocio, por productos, por localización geográfica. Esta información no está sujeta a ningún tipo de

normativa, ya que no es de aplicación obligatoria. La empresa puede decidir realizarla voluntariamente,

y establecer la periodicidad que encuentre adecuado. Es por ello que los usuarios de la contabilidad de
gestión son internos, ya que por un lado no es publica, y por otro son datos que ayudarán a los gestores
y directivos a tomar decisiones de carácter interno. La contabilidad financiera es aquella que también
utilizan los usuarios externos. Se rige según la normativa contable y mercantil establecida y es de
obligatoria aplicación para todas las empresas, con una periodicidad mínima anual. Esto asegura que
haya información homogénea y fácil de entender de todas las empresas, lo cual es necesaria tanto para
temas de fiscalidad como para el análisis a nivel empresarial. Estados financieros: entre los estados
financieros que debe llevar una empresa podemos mencionar: Balance de situación: Informa sobre la
posición financiera de una entidad en un momento determinado. Cuenta de pérdidas y ganancias:
Informa sobre los resultados de una entidad en un período determinado, diferenciándolos entre
ordinarios y financieros.
Memoria: Informa sobre los criterios, principios y normas que se ha utilizado para obtener el balance de
situación y la cuenta de pérdidas y ganancias. También aporta otros datos sobre la entidad que se
consideren importantes para la comprensión y análisis del resto de estados contables. Requisitos de la
información contable: Finalmente, la información contable, debido a sus objetivos y a pesar de sus
limitaciones, ha de conseguir cumplir siempre unos ciertos requisitos para que sea útil para la toma de
decisiones. La información contable debe ser: Relevante: Los datos deben ser significativos y agregados,
de manera que ayude en el proceso de decisión. Oportuna: Debe estar disponible en el momento que se
necesite para tomar las decisiones, ni antes ni después. Fiable: Debe garantizar una cierta calidad de la
información. Los usuarios deben poder confiar en los datos de los estados financieros. Comparable: A
pesar de las posibles dificultades, la información debe poder ser comparable a lo largo del tiempo y entre
diferentes empresas. Comprensible: debe estar presentada de manera que se los usuarios puedan
entender. A un costo razonable: Como toda investigación y presentación de la información, debe ser
cuidadosa en tanto que el costo de disponer de la misma no sea superior al beneficio que se obtiene de
utilizarla.
Normas internacionales de contabilidad (nic)
NIC 1 Presentación de Estados. La primera norma se refiere a la presentación del balance general, estado
de resultados o de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo y otros estados financieros en todo
tipo de organización.
NIC 2 Inventarios. La presente norma comprende un minucioso control contable del movimiento que se
produce en la bodega, para lo cual se debe emplear los métodos de costeo permitidos, como son el FIFO

(lo primero en entrar, lo primero en salir). LIFO (lo último en entrar, lo primero en salir) y PPP (método
de valor de última compra), dichos métodos se registran en tarjetas de control abiertas por cada grupo
de artículos. 5.1.6.3. NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo. Esta norma se refiera a la información sobre
los flujos de efectivo de una empresa, es útil para los usuarios de los estados financieros porque provee
de una base para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo,
así como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo.
Normas internacionales de contabilidad (nic) 5.1.6.1. NIC 1 Presentación de Estados. La primera norma
se refiere a la presentación del balance general, estado de resultados o de ganancias y pérdidas, estado
de flujos de efectivo y otros estados financieros en todo tipo de organización.
NIC 2 Inventarios. La presente norma comprende un minucioso control contable del movimiento que se
produce en la bodega, para lo cual se debe emplear los métodos de costeo permitidos, como son el FIFO
(lo primero en entrar, lo primero en salir). LIFO (lo último en entrar, lo primero en salir) y PPP (método
de valor de última compra), dichos métodos se registran en tarjetas de control abiertas por cada grupo
de artículos.
NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo. Esta norma se refiera a la información sobre los flujos de efectivo de
una empresa, es útil para los usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar
la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como para evaluar las
necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo.
NIC 12 Impuesto a las Ganancias. Esta norma debe ser aplicada para contabilizar el impuesto a la renta
que se presenta en los estados financieros. Esto incluye la determinación del monto del gasto o ahorro
asociado al impuesto a la renta respecto a un período contable y la presentación de tal monto en los
estados financieros.
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable para
inmuebles, maquinaria y equipo. Los principales problemas para contabilizar los inmuebles, maquinaria
y equipo son: el momento en que deben reconocerse los activos, la determinación de los valores en libros
y los cargos por depreciación que deben reconocerse con relación a ellos y la determinación y
tratamiento contable de otras disminuciones del valor en libros.
NIC 17 Arrendamientos. Esta norma establece a los arrendatarios y arrendadores, las políticas contables
y de revelación, apropiadas, que deben aplicarse a los contratos de arrendamiento financiero y operativo
NIC 18 Ingresos Ordinarios. La presente norma corresponde al ingreso que se genera en el curso de las
actividades ordinarias de una empresa y puede estar referido a una variedad de conceptos como: ventas,

honorarios, intereses, dividendos y regalías. El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento

contable de ingresos provenientes de ciertos tipos de transacciones y eventos. 5.1.6.11. NIC 19
Beneficios a los Empleados. El objetivo de esta norma es establecer cuándo debe reconocerse como un
gasto el costo de proporcionar prestaciones de jubilación y la cantidad que debe ser reconocida, así como
la información que debe revelarse en los estados financieros de la empresa.
Beneficio por Retiro. Esta norma trata de la contabilidad y la información a presentar, por parte del plan,
a todos los partícipes, entendidos como un grupo. No trata sobre las informaciones individuales a los
partícipes acerca de sus derechos adquiridos. Los planes de prestaciones por retiro son conocidos, en
ocasiones, con otros nombres, tales como planes de pensiones o sistemas complementarios de
prestaciones por jubilación.
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados. Esta norma será de aplicación en la elaboración
y presentación de los estados financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una
dominante, pero no aborda los métodos para contabilizar las combinaciones de negocios ni sus efectos
en la consolidación, entre los que se encuentra el tratamiento del fondo de comercio surgido de la
combinación de negocios.
NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas. Esta norma debe ser aplicada por los inversionistas, en la
contabilización de sus inversiones asociadas. Una asociada es una empresa en la cual tiene influencia
significativa. Se dice que tiene influencia cuando un inversionista posee un 20% de la subsidiaria o más
de los derechos a voto, salvo que se pueda demostrar lo contrario
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar. El objetivo de esta norma es

mejorar la comprensión de los usuarios de los estados financieros, sobre la relevancia de los
instrumentos financieros en la posición financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad.
5.1.6.22. NIC 33 Ganancias por Acción. El objetivo de esta norma es establecer los principios para la
determinación y presentación de la cifra de ganancias por acción de las entidades, cuyo efecto será el de
mejorar la comparación de los rendimientos entre diferentes entidades en el mismo periodo, así como
entre diferentes periodos para la misma entidad. 5.1.6.23. NIC 34 Información Financiera Intermedia.
Se refiere a un periodo contable más pequeño que el ejercicio económico anual de la empresa. 5.1.6.24.
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. El objetivo de esta norma consiste en establecer los
procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un
importe que no sea superior a su importe recuperable.
NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. Esta norma se asegura que se utilizan
bases apropiadas para el reconocimiento y la valoración de provisiones, activos y pasivos contingentes,

así como que se revela información suficiente en las notas a los estados financieros para permitir a los
usuarios comprender su naturaleza, importe y calendario de vencimiento.
NIC 38 Activos Intangibles. El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de los activos
intangibles que no estén contemplados específicamente en otra norma. La norma también especifica
cómo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y exige la revelación de información
específica sobre estos activos.
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. El objetivo de esta norma consiste en
establecer los principios para el reconocimiento y valoración de los activos financieros, los pasivos
financieros y de algunos contratos de compra o venta de elementos no financieros.
NIC 40 Propiedades de Inversión. El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de las
inversiones inmobiliarias y las exigencias de revelación de información correspondientes. Entre otras
cosas, esta norma será aplicable para la valoración en los estados financieros de un arrendatario, de los
derechos sobre un inmueble mantenido en régimen de arrendamiento y que se contabilice como un
arrendamiento financiero. 5.1.6.29. NIC 41 Agricultura. La presente norma establece el tratamiento
contable, la presentación en los estados financieros y la información a revelar relacionados con la
actividad agrícola, que es un tema no cubierto por otras Normas Internacionales de Contabilidad.
NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información Financiera7 . La
presente norma específica como las Entidades deben llevar a cabo la transición hacia la adopción de las
NIIF para la presentación de sus Estados Financieros.
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones. El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información
financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en
acciones. 5.1.7.3. NIIF 3 Combinaciones de Empresas. El fin de esta norma es aclarar la información
financiera que debe ser dada por una empresa cuando tenga una combinación de negocios. Va destinado
a negocios conjuntos o combinaciones de negocios entre entidades.
NIIF 4 Contratos de Seguros. Esta norma tiene como objetivos establecer mejoras limitadas para la
contabilización de los contratos de seguros (asegurador), es decir revelar información sobre aquellos
contratos de seguros.
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas. La norma define
los activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como mantenidos para la venta.

NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales. El objetivo de esta NIIF es especificar la

información financiera relativa a la explotación y la evaluación de los recursos minerales. Esta norma
requiere que las entidades reconozcan los activos de exploración y evaluación para realizar una prueba
de deterioro en esos activos cuando los hechos y las circunstancias sugieren que la cantidad cargada de
los activos puede exceder su cantidad recuperable.
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar. La norma pretende que se conozcan los riesgos
de la financiación, y el rendimiento obtenido en dicha financiación.
Misión. Ofrecer servicios integrales para la industria y el comercio de excelente calidad, orientados a la
completa satisfacción del cliente, desarrollando estrategias de mejoramiento continuo, amoldándonos a
las necesidades de nuestros clientes. 5.2.1.3 Visión. Para el año 2019 Londoño y asociados se
consolidara como una empresa líder a nivel regional y nacional en la prestación de servicios
empresariales y asesorías contables, reconocida por la confiablidad en sus informes, generando así
beneficios para sus socios y satisfacción a sus clientes brindándoles un excelente servicio.
Técnica: observación directa. Por medio de la técnica de observación directa se verificaron las
Operaciones Contables, mediante la existencia de los documentos fuente o soportes del proceso
contable, estos son: PRESTACIÓ N DEL SERVICIO REGISTRO LIBRO DIARIO REGISTRO
LIBRO MAYOR BALANZA DE COMPROBACIÓN HOJAS DE TRABAJO ELABORACI ÓN
DE ESTADOS FINANCIERO S SOPORTES DE CONTABILIDAD 49  Cheques  Pagare
Estado de situación inicial  Libro mayor  Notas contables  Notas débito  Notas crédito 
Consignaciones  Libro diario  Plan de Cuentas Después de recibir estos documentos se clasifican, por
tipo de comprobante y se elaboran comprobantes de forma manual para consolidar la información y
realizar el balance de comprobación, después de verificar que este correcto se realizan los estados
financieros, notas a los Estados Financieros, etc.
Características. Entre las principales características que le podemos destacar al sistema Contable
CGUNO, podemos mencionar: El sistema UNO consta de 4 subsistemas:  1) Subsistema
Administrativo-contable CGUNO  2) Subsistema Comercial CMUNO  3) Subsistema de Nomina
NMUNO  4) Subsistema de Activos Fijos AFUNO Poseen un excelente soporte técnico, a través de
personal muy calificado para tal efecto.


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