FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Proceso de Planificación de Auditoría Gubernamental

Casuística de Planeamiento de Auditoría Gubernamental
y Programas de Auditoría

◘ EXPERIENCIA CURRICULAR:
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

◘ ALUMNOS:
BARRERA SALDAÑA, JULIO ALONSO
HERNÁNDEZ ORTIZ, KARIN
HORNA RODRÍGUEZ, ANA PAULA
SAAVEDRA DE LA CRUZ, CARLA SOFÍA
TAPIA MERCADO, ALFREDO

◘ DOCENTE:
DR. MORENO RODRÍGUEZ, AUGUSTO RICARDO

◘ CICLO: IX - “A”

2023
 1. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
MPA

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

AUDITORÍA ESPECIAL AL PROCESO DE CONTRATACIÓN
DE LA OBRA: “xxxxxxxxxx”

DEL 11 DE JUNIO AL 20 DE AGOSTO DE 20X2

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. Antecedentes

Describir lo que dio lugar al examen

1.2. Objetivos de la auditoria

Objetivo General
El objetivo general de la presente Auditoría es emitir una opinión independiente sobre
el cumplimiento del Ordenamiento Jurídico Administrativo y otras normas legales
aplicables y obligaciones contractuales al Proceso de Contratación de …………………..
Objetivos Específicos
1.2.1. Determinar si el Proceso de Contratación ha cumplido con las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios NB-SABS aprobado
mediante el D.S. 181 y sus modificaciones, durante el proceso de
contratación.
1.2.2. Verificar si el Proceso de Contratación se ha llevado a cabo en términos de
eficacia.

El objeto de la Auditoría estará constituido por la revisión de la documentación e

información generada por el Proceso de Contratación de………………., revisándose entre
otra la siguiente documentación:
▪ Programa Operativo Anual
▪ Presupuesto de Inversión
▪ Estudio del Proyecto a Diseño Final
▪ Certificaciones presupuestarias
▪ Nombramiento del RPA
▪
1.3. Alcance del examen
Nuestro examen se realizará de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental,
Normas Básica del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, y Normas de
Auditoría de Proyectos de Inversión Pública, se aplicarán procedimientos de Auditoría
que consideremos necesarios y estará dirigido a evaluar las operaciones y
documentación generada en la (entidad) relacionada con el Proceso de Contratación
de ……………………….
El período a analizar comprende desde el 11 de junio al 20 de agosto de 20X2
En el transcurso de la Auditoría se espera no encontrar restricción alguna que impida
el logro de los objetivos programados que afecten el proceso de investigación
1
1.4. Metodología
Para el logro de los objetivos de Auditoría, se procederá a la obtención y evaluación
de la evidencia suficiente y competente considerando las siguientes fases:
Planificación
Se procederá a realizar el relevamiento y recopilación de la información de la entidad
y la evaluación del Ambiente de Control así como el Control Interno específico,
mediante cuestionarios para la preparación del Memorándum de Planificación de
Auditoría (MPA) y el Programa de Auditoría.
Ejecución
A partir del conocimiento de los procedimientos descritos en el Programa de Auditoría,
se elaborarán los papeles de trabajo necesarios a través de las técnicas de Auditoría:
Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios), oculares (observación,
comparación y revisión), documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos
y análisis) y físicas (inspección) para sustentar la evidencia que respalde el
cumplimiento de los objetivos, de tal forma que el Informe o Informes de Auditoría
puedan estar debidamente sustentados.
Comunicación de Resultados
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación del Programa de
Auditoría, se elaborará el Informe o Informes correspondientes en el que se incluyan
cada uno de los hallazgos de auditoría, dando cumplimiento a las Normas de Auditoría
Gubernamental y Auditoria de Proyectos de Inversión Pública.
1.5. Normas, Leyes, Principios y Disposiciones Legales a ser aplicados en el desarrollo de
la Auditoría
Citar todas las Normas aplicables

1.6. Principales responsabilidades a nivel de emisión de Informes

Los tipos de Informe a emitir son:

1.7. Actividades y fechas de mayor importancia

Las principales actividades que se desarrollarán en el presente trabajo se presentan
en el siguiente cronograma:

FECHA *
ACTIVIDADES DÍAS
INICIO CONCLUSIÓN
Planificación 20
Ejecución del trabajo de
30
campo
Comunicación de Resultados 7
TOTAL DÍAS 57

(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en base del desarrollo de
tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o
externamente) pueden alternar el cronograma previsto precedentemente.

2
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS
INHERENTES

2.1. Antecedentes
Describir los antecedentes de la entidad
2.2. Base legal de creación
Citar las disposiciones legales que correspondan
2.3. Naturaleza de la entidad
Describir Misión, Visión, Principios, Valores, Objetivos fundamentales
2.4. Base legal de creación
Citar las disposiciones legales que correspondan
2.5. Marco legal
Citar las disposiciones legales que regulan su accionar
2.6. Principales segmentos de la Entidad relacionados con el objeto de la Auditoría
Citar los segmentos o unidades y los responsables de estas áreas.
2.7. Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoria
Por ejemplo SICOES, Proponente adjudicado, etc.
2.8. Presupuesto de Recursos y Gastos
Mostrar al menos un Resumen
2.9. Estructura programática del gasto

Mostrar la ejecución presupuestaria que refleje la estructura programática

2.10. Responsables de las operaciones objeto de la auditoria

Los principales responsables del Proceso de Contratación de son:

N° RESPONSABLE NOMBRE Y APELLIDOS CARGO

1 Máxima Autoridad Ejecutiva

2 Responsable del Proceso de Contratación

3 Comisión de Calificación
4 Comisión de Calificación
5 Comisión de Calificación
6 Asesor Legal
7 Responsable de la Unidad Administrativa

8 Responsable de Elaboración del DBC

3
2.11. Estructura Organizativa
Mostrar organigrama en el periodo de la auditoria y vigente

2.12. Factores externos e internos que pueden afectar las operaciones

Señalar ambos aspectos como riesgos potenciales

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

Describir el Sistema de información
Por ejemplo:
La información económica y financiera emitida por la entidad a través de las Áreas de
Contabilidad y Presupuesto, cuenta con el soporte de comprobantes de contabilidad,
libros mayores, auxiliares y ejecuciones presupuestarias, procesados mediante el
Sistema de Gestión Pública (SIGEP), cuyo software fue proporcionado por el Ministerio de
Economía y Finanzas a través de la Contraloría General del Estado.
Este sistema almacena todas las transacciones efectuadas anualmente, las mismas son
archivados con toda la documentación de respaldo, la Unidad Administrativa y Financiera
se encarga de ……

4. AMBIENTE DE CONTROL
En cumplimiento a la NAG 253 relacionada con la Evaluación del Control Interno y como
parte de la planificación, se obtuvo una comprensión del Ambiente de Control con relación
a los objetivos del examen, así como los controles o deficiencias relacionados con el
Proceso de Contratación de …….
Describir cada uno de los componentes del ambiente de control

4
5. RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
Los principales riesgos a considerar en esta auditoría, están referidos a:
Tomar solo como ejemplo

Factor de riesgo Enfoque de Auditoría

Posibles deficiencias en el Proceso de Revisar carpetas del Proceso de
Contratación de la Empresa Contratación para verificar el
Contratista e incumplimiento de la cumplimiento de las Normas Básicas del
normativa vigente. SABS.
Revisar el DBC para verificar si en las
Posible deficiencia al elaborar las
Especificaciones Técnicas se detallan las
Especificaciones Técnicas de …………..
características técnicas de …...
Revisar el DBC y el informe de la Comisión
Posible incumplimiento al Método de
de Calificación para verificar si selecciona
Selección de Propuesta por la
a la Empresa Contratista de acuerdo al
Comisión de Calificación.
Método de Selección de Propuesta.
Revisar que toda la documentación del
Posible falta de experiencia del
Proceso de Contratación se encuentre de
personal asignado al Proceso de
acuerdo a lo establecido en las normas
Contratación.
del SAByS.

6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando la naturaleza del examen, así como los objetivos del examen, se revisará el
100% de las operaciones relacionadas con el Proceso de Contratación, no aplicando ningún
tipo de muestreo.

7. COMPRENSIÓN DE ACTIVIDADED (TRAZABILIDAD), AREAS, PROGRAMAS Y OPERACIONES

OBJETO DE ANÁLISIS
Considerando la naturaleza del examen, así como los objetivos del examen, se revisará el
100% de las operaciones relacionadas con el Proceso de Contratación, no aplicando ningún
tipo de muestreo.

8. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O FIRMAS DE AUDITORÍA

EXTERNA
Describir si se efectuaron revisiones sobre el mismo objeto de auditoría.

9. PERSONAL ASIGNADO Y APOYO DE ESPECIALISTAS

Asignación de Personal
Describir y resumir
PERSONAL ASIGNADO CARGO
Supervisor Supervisor
C Auditor
Auditor 2 Auditor
Auditor 3 Auditor
5
 TOTAL HORAS -

Especialistas
Describir y resumir

10. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO (PRESUPUESTO DE TIEMPO)

El presupuesto de tiempo se encuentra programado de la siguiente manera:

PRESUPUESTADO
COMUNICACIÓN
PLANIFICACIÓN

RESULTADOS
EJECUCIÓN

TOTAL
ACTIVIDADES

DE
PERSONAL ASIGNADO

Supervisor 35 40 25 100
Auditor 2 60 100 40 200
Auditor 2 60 100 40 200
Auditor 3 60 100 40 200
TOTAL HORAS 215 340 145 700

Legajos
Los legajos a ser utilizados para el archivo de nuestros papeles de trabajo serán:
• Legajo Resumen
• Legajo Corriente
• Legajo de Programación
• Legajo Permanente

11. PROGRAMA DE TRABAJO

Para el desarrollo del trabajo se aplicarán los procedimientos contenidos en el Programa
de Trabajo, acorde a los objetivos de la Auditoría, así como las disposiciones legales
aplicables a la (entidad), el mismo que se adjunta al presente documento.
Adjuntar el Programa de Auditoría

6
 ANEXO 1:
EJEMPLO DE PROGRAMA

AUDITORÍA ESPECIAL DE PROYECTOS AL PROCESO DE CONTRATACIÓN

DE LA OBRA: CONSTRUCCIÓN DEL MERCADO DE ABASTO …….
DEL 11 DE JUNIO AL 20 DE AGOSTO DE 20X1

OBJETIVOS
1.
2.
3.

REL. REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJ. P/T POR:
1 Verifique que exista la Resolución Administrativa,
que delega a la Autoridad Responsable del
Proceso de Contratación de Licitación Pública

2 Verifique que exista la Certificación

Presupuestaria especificando las fuentes de
financiamiento y que el mismo este incluido en el
POA y en el PAC.

3 Verifique si se ha elaborado el Documento Base

de Contratación (DBC) incorporando
Especificaciones Técnicas, Método de Selección
y Adjudicación.

4 Verifique que exista la autorización del inicio del

Proceso de Contratación.

5 Verifique que se haya aprobado el Documento

Base de Contratación y que el mismo se haya
publicado en el SICOES.

6 Verifique que exista el Memorándum de

designación de la Comisión de Calificación y que
los mismos estén designados dentro de los tres
días hábiles previos a la presentación de
propuestas.

7
 REL. REF. HECHO
Nº PROCEDIMIENTOS
OBJ. P/T POR:
7 Verifique que exista la documentación de
respaldo de la presentación de las propuestas de
acuerdo a lo establecido en el DBC referente a:
a) Formulario de Presentación de Propuesta
(Formulario A-1).
b) Formulario de Identificación del Proponente
(Formulario A-2a).
c) Garantía de Seriedad de Propuesta.

8 Verifique la existencia de la documentación de

respaldo de recepción y apertura de las
propuestas de acuerdo a lo establecido en el
DBC.

9 Determine si la Comisión de Calificación tomó en

cuenta lo establecido en el DBC referente a:
a) Nómina de proponentes, precios ofertados y
validez de la propuesta.
b) Garantía de seriedad de propuesta.
c) Verificación de las Especificaciones Técnicas.

10 Verifique que exista el informe final de calificación

y recomendación, y que el mismo se haya
aprobado.

11 Verifique que exista la Resolución de

Adjudicación de Contratación, en conformidad
al informe de evaluación y recomendación de la
Comisión de Calificación.

12 Verifique que la empresa adjudicada cumpla con

los requisitos del proveedor referente al Registro
Sanitario.

8
 REL. REF. HECHO
Nº PROCEDIMIENTOS
OBJ. P/T POR:
13 Verifique que existan las notificaciones de
adjudicación a todas las empresas proponentes y
que la Resolución de Adjudicación haya sido
publicada en el SICOES.

14 Compruebe que los documentos presentados por

la empresa adjudicada estén dentro del plazo de
presentación establecido en el DBC y que la
Comisión de Calificación haya verificado tales
documentos.

15 Verifique que existan las Garantías del Contrato

de acuerdo al D.S. N° 0181, que las mismas
cubran el objeto del contrato y que hayan
estado vigentes.

16 Verifique que exista el Contrato debidamente

protocolizado de acuerdo a lo establecido en el
D.S. N° 0181.

17 De acuerdo a los resultados obtenidos emita una

conclusión sobre la validez de los objetivos de
Auditoría, cumplimientos, disposiciones legales y
obligaciones contractuales de los casos
analizados emita el o los informes finales.

Nombre Firma
ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:

9
 ANEXO 2:
EJEMPLO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AUDITORÍA ESPECIAL DE PROYECTOS AL PROCESO DE CONTRATACIÓN

DE LA OBRA: CONSTRUCCIÓN DEL MERCADO DE ABASTO …….
DEL 11 DE JUNIO AL 20 DE AGOSTO DE 20X1

ÁREA / UNIDAD: Administrativa y Financiera Fecha: 18/10/20X4

Responsable: Lic. Juan Pérez Mesa Entrevistado: Lic. Juan Pérez Mesa
DISEÑO
CONTROLES Ref.
SI NO N/A
P/T
1. Designación del Responsable del Proceso de LPL29/1
Contratación por instrucción de la MAE.

1.1. ¿El RPC es delegado para todos los Procesos de 

Contratación por Licitación Pública (ANPE)?
1.2. ¿Se designa mediante Resolución expresa al RPC
para el Proceso de Contratación de ………
…?

2. Obtención y/o elaboración de la Certificación LPL29/1

Presupuestaria y Especificación Técnica por la Unidad
Solicitante.

2.1. ¿Se cuenta con la Certificación Presupuestaria 

para dicho programa?
2.2. ¿La Unidad Solicitante se encarga de la
elaboración de las Especificaciones Técnicas?

3. Elaboración y/o aprobación del Documento Base de LPL29/2

Contratación.

3.1. ¿La Unidad Administrativa se encarga de la 

elaboración del Documento Base de
Contratación?
3.2. ¿El RPC es quién aprueba el Documento Base de
Contratación?

Nombre Fecha Firma

ELABORADO POR: A.B.C.
SUPERVISADO POR: P.B.V.

10
 DISEÑO
CONTROLES Ref.
SI NO N/A
P/T
4. Documentación presentada por los proponentes. LPL29/2

4.1. ¿La Comisión de Calificación elabora un informe 

de los documentos presentados por el
proponente?
4.2. ¿Dicho informe es revisado por el RPC?

5. Obligación del Responsable del Proceso de LPL29/2

Contratación.


5.1. ¿Autoriza el inicio del Proceso de Contratación?
5.2. ¿Éste a su vez designa a la Comisión de
Calificación?

6. Cumplimiento de las Especificaciones Técnicas y LPL29/3

Documento Base de Contratación por parte de los
proponentes.


6.1. ¿Las Especificaciones Técnicas que contiene el
DBC detallan la vigencia que deben tener los
…………… presentados por los proponentes?
6.2. ¿Se comprueba que las Boletas de Garantía 
presentadas por las empresas proponentes
cumplan con lo establecido en el DBC?

Nombre Fecha Firma

ELABORADO POR: A.B.C.
SUPERVISADO POR: P.B.V.

11
 DISEÑO
CONTROLES Ref.
SI NO N/A P/T
7. Elaboración y publicación de la Resolución LPL29/3
Administrativa de Adjudicación.

7.1. ¿El Director Jurídico elabora la Resolución 

Administrativa de Adjudicación?
7.2. ¿Dicha resolución es firmada por el Responsable
del Proceso de Contratación?
7.3. ¿La Unidad Administrativa se encarga de
publicar la Resolución Administrativa de
Adjudicación?

8. Protocolización del Contrato. LPL29/3

8.1. ¿Se advierte si el Contrato contempla todas las


cláusulas que garanticen la buena ejecución?
8.2. ¿La Máxima Autoridad Ejecutiva firma el
Contrato debidamente protocolizado?

Nombre Fecha Firma

ELABORADO POR: A.B.C.
SUPERVISADO POR: P.B.V.

12
 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

AUDITORIA FINANCIERA
Períodos que comprenden: Del 01 de enero al 31 de diciembre 2020 y Del 01
de enero al 31 de diciembre 2021.
ANEXO Nº 01

PROGRAMA DE TRABAJO

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

OBJETIVO GENERAL Nº 1

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e

información complementaria presentado y situación de los resultados
de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

PROCEDIMIENTOS GENERALES:

1.1 Revisión del Archivo Permanente.

1.2 Revisión de los Papeles de Trabajo e informes de las últimas

auditorias practicadas.
1.3 Solicite por escrito al Contador General la información financiera
y contable siguiente:
a) Estados financieros con sus notas e información
complementaria.
b) Anexos y análisis de cuentas de las cuentas del balance
general y del estado de gestión.
c) Notas de Contabilidad conteniendo asientos de ajustes y
reclasificaciones.
d) Documentación sustentadora de los inventarios físicos de
almacén y de! activo fijo.
e) Libros contables principales y auxiliares (como: caja, bancos,
mayor auxiliar, auxiliares de cuentas por cobrar o por pagar,
de entregas a rendir cuenta, entre otros).
f) Requerir back up de la información del SIAF/módulo
administrativo y Presupuestario correspondiente al 31.Dic.
del año anterior.
g) Balance de comprobación.
h) Requerir acceso en modo de consulta a los programas o
softwares internos que administre la entidad
 MUNICIPALIDAD PROVINCIA DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

auditada, relacionada con la auditoría.
i) Memoria de la entidad.

1.4 Solicite al Secretario General registros de resoluciones o

directivas emitidas por el titular de la entidad; así como, los libros
actas o de sesiones y extraiga los acuerdos y/o resoluciones
importantes, a efecto de verificar su cumplimiento por parte de
las instancias ejecutoras.

1.5 Solicite a la oficina de asesoría jurídica, o asesores legales

externos o Procurador Público, según corresponda, un reporte
del estado situacional de los juicios que posea la entidad, a favor
y en contra, a efecto de determinar las contingencias.

1.6 Solicite la nómina de los funcionarios que desempeñaron y/o

desempeñan las funciones de las áreas ó direcciones
comprendidas en la estructura orgánica de la Municipalidad por
el periodo del alcance (Enero - Diciembre 2021), con indicación
de sus nombres y apellidos, documento de identidad, cargos,
vigencia en el mismo y domicilio, así como las resoluciones u
otros documentos que acrediten su designación y/o cese en el
cargo respectivo.

1.7 Elabore las cédulas sumarias de los rubros que conforman las
cuentas del balance general.

1.8 Elabore la Matriz de Hallazgo acorde a lo dispuesto en el

Lineamiento n.° 004-2011-CG/GPCA para su discusión y
aprobación por el auditor encargado, supervisor de comisión.

1.9 De encontrarse conforme la Matriz de Hallazgo, proceda a

redactar el hallazgo de auditoría resultante; mediante
comunicación escrita acredite el cumplimiento de la NAGU 3.60
Comunicación de Hallazgos, efectúe la evaluación de las
aclaraciones y/o comentarios y prepare la información a ser
revelada en el Informe de Control en concordancia con lo
establecido en la NAGU 4.40 y NAGU 4.50, según corresponda.

1.10 Los procedimientos para la evaluación de indicios razonables

de responsabilidad Penal y/o Civil se sujetará a la NAGU 4.50
vigente; el abogado de la Comisión debe informar qué evidencias
son necesarias para probar los hechos, así como la forma de
obtenerlos.

1.11 Cerciórese que sus hallazgos se encuentren debidamente

sustentados y evidenciados, respecto a su redacción y contenido
 MUNICIPALIDAD PROVINCIA DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

(forma y fondo) y que contengan todos sus atributos necesarios:

condición, criterio y efecto; para que sean comunicados de
acuerdo a la NAGU 3.60.

1.12 Elabore un cuadro de personas comprendidas en los

hallazgos incluyendo: nombres completos y apellidos, N° de DNI,
cargo, período, modalidad o régimen laboral (276, 728, etc.),
dirección domiciliaria, motivo de responsabilidad, artículos del
ROF o MOF transgredidos.

1.13 Comunique los hallazgos resultantes del examen a las

personas comprendidas en los mismos, de conformidad con la
NAGU 3.60. De ser necesario efectúe la notificación y publicación,
según corresponda.

1.14 Evalúe los comentarios y aclaraciones presentados por las

personas comprendidas en los hallazgos.

1.15 Redacte las observaciones incluyendo: condición, criterio,

efecto y causa, breve resumen de los comentarios y aclaraciones
y evaluación de los mismos, identificación de partícipes y de sus
responsabilidades.

1.16 Indicar si en su opinión es o no razonable el saldo de cada

una de las cuentas examinadas y su apreciación sobre su
clasificación y presentación en los Estados Financieros de la
Entidad bajo examen.

1.17 Analice la información referida a la presunción de

responsabilidad civil y/o penal, y elabore los fundamentos de
hecho y derecho correspondientes y un detalle o relación de la
documentación que servirá como prueba.

1.18 Cierre los papales de trabajo y entregue al archivo.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS. Nº 1

Evaluar la estructura de Control Interno Financiero y de Gestión,

verificar los Controles Internos de Sistema Administrativos,
establecidos por las Áreas Administrativas empleadas por la
Municipalidad, incidiendo en las Áreas Contabilidad, Presupuesto y
Tesorería.
 MUNICIPALIDAD PROVINCIA DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

1.1 Aplique el cuestionario de control interno en las áreas que

participaron en las operaciones relacionadas con el objetivo del
examen, (Área de Contabilidad, Área de Presupuesto, Área de
Tesorería) y, en cumplimiento de la NAGU 3.10, formule los
comentarios o debilidades de control interno a que hubiere lugar.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS Nº 2

Revisar y evaluar las operaciones administrativas, contables,

financieras y presupuestarias desarrolladas por la Municipalidad
Provincial de Huarmey, correspondiente al ejercicio presupuestal
2020 y 2021.

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

a) CAJA
1) Preparar cedula que muestre los saldos en Caja y Fondos fijos a
la fecha del examen.

2) Verificar si los fondos son auténticos y si no existen omisiones

3) Obtener de parte de la Gerencia la relación de los funcionarios

que bajo responsabilidad están facultados a autorizar
desembolsos de caja y fondos fijos.

4) Revise las cobranzas y los ingresos con los asientos en libro de

Caja y bancos registrados en los libros de contabilidad y registro
auxiliares.

5) Verificar los gastos de Caja Chica sean anulados con sello de

pagado.

6) Investigue los montos de los fondos sujetos a restricción y

verifique el fondo de identificación.

7) Realizar arqueos de todas las partidas en efectivo.

8) Investigar si se presentan sobre giros bancarios.

 MUNICIPALIDAD PROVINCIA DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

b) BANCOS

1. Seleccionar un mes o meses que se someterá a prueba y

prepara una cédula que contenga una relación detalladas de
todas cuentas bancarias.

2. Obtener el listado de los funcionarios autorizados para firmar

cheques, cartas órdenes, etc.

3. Verificar si los ingresos, transferencias de fondos y pagos en el

último ejercicio, corresponden en el periodo correcto.

4. Obtener evidencia suficiente de los depósitos registrados en

libros, que no figuran en los estados bancarios y depósitos
registrados en los estados bancarios que no figuren en los libros.

5. Revise las cobranzas que no han sido depositados al día

siguiente útil de su recepción.

6. Examine los estados de cuentas de los bancos y los cambios en

el año auditado.

7. Revise las conciliaciones al comienzo del periodo elegido,

controlar las sumas verificando los saldos con los libros de caja o
mayor y estados bancarios y cerciorarse de que toda la partida
conciliatoria haya sido regularizado durante el periodo elegido.

c) CUENTAS POR COBRAR

1. Comprobar si los saldos obtenidos de los registros del control

del Área de Contabilidad concilian con las cuentas del Mayor
General.

2. Verifique las gestiones de cobranza efectuado y determinar las

razones de su falta de pago.

3. Obtener una relación analítica de los saldos de cuentas por

cobrar clasificados por antigüedad por impuestos, tasas,
contribuciones, etc.
 MUNICIPALIDAD PROVINCIA DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

4. Solicitar conformación de los saldos más importantes al 31 de

diciembre, si hubiera contestaciones inconformes por investigar
las diferencias establecidas.

5. Verificar si los recibos de ingresos por cobrar se encuentran

registradas.

6. Revise los procedimientos realizados en control interno para

verificar la conformidad y validez de las cuentas por cobrar.

7. Seleccione un grupo de cuentas por cobrar, principalmente de

impuesto predial y coteje con los reportes provenientes del
sistema.

8. Verifique el valor del autovalúo y el cálculo del impuesto.

9. Obtenga el listado de cuentas en cobranza coactiva, sobre cuya

base determine la razonabilidad de la provisión para cuentas de
cobrabilidad dudosa.

10. Revise los saldos por cobrar a cargo de funcionarios y

empleados con el objeto de comprobar que han sido aprobados
los anticipos concedidos.

d) EXISTENCIAS

1. Evalúe la necesidad de cualquier provisión, a ser cargadas contra

las existencias o si las provisiones efectuadas al respecto son
apropiadas.

2. Determine si se ha efectuado una provisión con respecto a

cualquier pérdida esperada.

3. Determine si las existencias de lenta rotación, obsoletas,

rezagadas o deterioradas han sido apropiadamente
identificadas.

4. Obtenga un listado del Inventario Físico realizado al 31.12.2020 y

al 3.12.2021 y concilie con el mayor analítico.

5. Verifique las políticas dictadas para la Toma de Inventarios.

 MUNICIPALIDAD PROVINCIA DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

6. Analizar las diferencias que se determinaron en el Inventario

Físico y su regularización contable.

7. Verificar la uniformidad del método de valuación de las existencias

y su presentación en los Estados Financieros.

e) VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

1. Obtenga el listado de los vehículos, maquinarias, compare con el

saldo revelado en el balance.

2. Haga una cédula del movimiento de activo fijo por cada uno de
las subdivisionarias así como de su depreciación
correspondiente.

3. Haga una inspección física de los bienes que a juicio suyo son
pertinentes y anote el estado de éstos, el código.

4. Calcule las provisiones para depreciaciones a fin de determinar

su razonabilidad.

5. Determine si la depreciación en cuanto a tasa y método es

consistente en relación al ejercicio anterior.

6. Con relación a vehículos a infraestructura solicite tarjeta de

propiedad y título de propiedad asentados en la Oficina Registral.

7. Verifique que las maquinarias y otros activos fijos cuentan con

póliza de seguros y si estos son suficientes.

8. Análisis de los retiros y/o bajas efectuadas.

f) CARGAS DIFERIDAS

1. Verifique con el saldo inicial al 01.01.2021 de la cuenta coincida

con el saldo al 31.12.21 y del 01.01.2020 al 31.12.2020; con la
finalidad de determinar la consistencia de los saldos del año
anterior.

2. Efectué una cedula de trabajo donde se aprecie la composición y

 MUNICIPALIDAD PROVINCIA DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

antigüedad de los saldos al 31 de diciembre 2021 y 31.12.2020

de los gastos pagados por adelantado y cotejar con los registros
auxiliares, verificando su correcta presentación.

3. Revisión de la sustentación documentaria de las partidas más

significativas en cuanto a entregas a rendir cuenta.

4. Indague las causas que originaron incrementos significativos en

los rubros mostrados en las notas.

g) INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

1. Analice la composición del saldo de la cuenta según balance al

31.12.2021 y 31.12.2020 elabore P/T para tal efecto.

2. Cruce los saldos del balance, con los inventarios e información

de la Sub Gerencia de Obras.

3. Análisis de los incrementos y/o retiros efectuados en esta cuenta

durante el periodo examinado.

4. Prueba de la depreciación efectuada; y a su afectación en las

cuentas de gastos del ejercicio.

5. Verificar si en los trabajos en curso se encuentran obras

ejecutadas debidamente liquidadas de acuerdo a la Normatividad
Vigente y que a la fecha no han sido transferidas a
Infraestructura Pública, indague con el nivel competente las
causas que han motivado estas omisiones.

h) IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

1. Cruzar las provisiones de tributos por pagar con las

correspondientes cuentas de resultados y hacer pruebas
globales cuando proceda.

2. Sobre una muestra selectiva, examinar la documentación

sustentatoria de los pagos y de los saldos pendientes (cruzar con
P/T del archivo de impuesto.
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PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

i) CUENTAS POR PAGAR

1. Verificación según tipo de obligación si los importes que

aparecen el Balance están respaldados por bases e información
documentada por cada cuenta. Examinar los comprobantes para
determinar si son obligaciones reales.

2. Efectúe seguimiento de pagos posteriores al 31 de diciembre

para comprobar sus fechas de origen y establecer si existen
pasivos no registrados.

3. Examine selectivamente los movimientos y saldos contables de

las Cuentas por Pagar significativas por compras de bienes y
servicios al 31 de diciembre.

4. Solicite las actas de sesión de concejo y archivos de contratos,

debiendo revisarse si existen Pasivos que no fueron
comprometidos al 31 de diciembre.

5. Indague respecto a posibles Contingencias que podrían significar

pasivos para la entidad.

6. Efectúe la circularización selectiva de saldos a proveedores

seleccionados.

j) REMUNERACIONES, BENEFICIOS POR PAGAR

1. Obtener la planilla de remuneraciones y determinar su exactitud

mediante sumas horizontales y verticales, verificando su
adecuado registro contable.

2. Revisar el total de gastos por vacaciones en función del total de

la nomina sujeta a vacaciones.

3. Obtener una relación detallada del cálculo para las provisiones

de beneficios sociales al fin del periodo sumarlas y confrontarla
su total con el Balance de comprobación

4. Seleccionar un número determinado de saldos para comprobar.

a. La remuneración con la última planilla de pago;

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PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

observando los límites establecidos por ley.

b. El número de años, con los papeles de trabajo delejercicio

anterior o con las fechas de ingreso.

5. Revisar los pagos del rubro con su documentación sustentatoria.

k) PATRIMONIO

1. Efectué análisis de los movimientos de las cuentas: Hacienda

Nacional y Hacienda Nacional Adicional en concordancia con los
principios y normas aplicables.

2. Examine la documentación que sustente los excedentes de

reevaluación y el aspecto tributario.

l) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS

1. Efectué una confrontación selectiva de la documentación de

Ingresos, su registro en auxiliares y los asientos contables, en
función a una muestra de 4 meses.
2. Para los ingresos en general, efectué las siguientes verificaciones
selectivas:
▪ Confronte la documentación (recibos con los respectivos
auxiliares comprobando su conformidad,

▪ Verifique que la secuencia numérica de comprobantes se

hayan mantenido normalmente.

▪ Los cálculos aritméticos de los recibos están conformes.

▪ Verifique que los precios del cuadro tarifario, concuerden

con los recibos emitidos trimestralmente.

▪ Que los ingresos en efectivo según facturas y/o boletas

hayan ingresado a Caja.
3. Examinar las acotaciones reclamadas, evaluando el estado de los
expedientes mediante los cuales los contribuyentes efectúan
reclamos de las deudas calculadas.

4. Verificar que los ingresos hayan sido depositados en las

respectivas cuentas corrientes de la Entidad en forma completa
y oportuna.
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PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

5. Revisar los expedientes de contribuyentes exonerados a inafectos

de los tributos con la finalidad de medir la legalidad de estos.

6. Verificar que los documentos de cobranza anulados indiquen

explícitamente esta situación y sean custodiados en conjunto a
fin de que no puedan ser utilizados.

7. Examinar selectivamente la documentación de gastos de

operación y diversos, conforme a una muestra.

8. Prestar atención a la codificación de los gastos.

9. Efectuar un seguimiento de la contabilización de los gastos con

los principios contables en que se basan.

m) CONTINGENCIAS

1. Obtenga listados de los pasivos contingentes y compromisos

significativos que pueda ser necesario provisionar o revelar en
los estados financieros. El listado debe contener la evaluación
de la Entidad respecto al resultado posible de cada pasivo
contingente. Revise el listado desde el punto de vista de su
razonabilidad general e integridad (Por ej.: Comparándolo con
ejercicios anteriores y a la luz del conocimiento que tiene el
auditor de la Entidad y la naturaleza de las operaciones
realizadas) y vuelva a sumar los importes que figuran en los
listados.
2. Siempre que resulte práctico, obtenga confirmación escrita de los
abogados de la Entidad con respecto a la razonabilidad de las
estimaciones efectuadas por la institución de los pasivos
emergentes de reclamos que aún no se han hecho valer y
litigios amenazados y pendientes.

3. Determine si se han provisionado los pasivos contingentes que se

anticipa se transformarán en pasivos firmes.

n) CUENTAS DE ORDEN
1. Pedir a la Jefatura de Contabilidad los procedimientos de
registro de las cuentas de orden, tales como: cartas fianzas,
bienes en préstamo, custodia y bienes no depreciables.
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PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

2. Solicitar los listados operativos o análisis de las Cuentas de

Orden al 31.12.2021, confróntelo con los saldos del mayor.
Indagando las causas de las diferencias que pudieran haber.

3. Elabore una cédula de trabajo que permita apreciar los saldos de

las cuentas de Orden

4. Verifique que las cuentas de orden que reflejan las autorizaciones

de giro autorizadas y por utilizar se hayan registrado
apropiadamente.

o) FLUJOS DE EFECTIVO

1. Solicite el Estado de Flujo de Efectivo, así como sus

correspondientes papeles de trabajo del periodo a examinar.

2. Verifique si la estructura del referido estado es concordante con

lo establecido por la Dirección General de Contabilidad Pública.

3. Determine algunas variaciones en las operaciones de las

cuentas; se aclarará con el responsable del área
correspondiente.
3. PROGRAMA DE AUDITORÍA SOBRE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES

PROGRAMA DE AUDITORÍA
ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES

Término
PREGUNTAS:

Alumno: Tapia Mercado, Alfredo

1. ¿Cuáles son los objetivos del programa de auditoria adquisiciones y

contrataciones?
• Verificar el proceso de licitación y los criterios para otorgar la buena
pro.
• Analizar el contenido del contrato, registro y aprobación del mismo
• Verificar el cumplimiento de las cláusulas del contrato, como
garantías y desembolsos

2. Nombra algunos procedimientos con respecto a vehículos, maquinarias y

otros
• Obtenga el listado de los vehículos, maquinarias, compare con el
saldo revelado en el balance.
• Haga una cédula del movimiento de activo fijo por cada uno de las
sub-divisionarias, así como de su depreciación correspondiente.
• Haga una inspección física de los bienes que a juicio suyo son
pertinentes y anote el estado de éstos, el código.
• Calcule las provisiones para depreciaciones a fin de determinar su
razonabilidad.
• Determine si la depreciación en cuanto a tasa y método es
consistente en relación al ejercicio anterior.
• Con relación a vehículos a infraestructura solicite tarjeta de
propiedad y título de propiedad asentados en la Oficina Registral.
• Verifique que las maquinarias y otros activos fijos cuentan con póliza
de seguros y si estos son suficientes.
• Análisis de los retiros y/o bajas efectuadas.