Reporte de Recaudación CIAT (RRC) Año 2023

Documentos
de Trabajo
ISSN 2219-780X
5
MAYO
Reporte de Recaudación
CIAT (RRC) Año 2023
2024
Santiago Díaz de Sarralde Miguez,

Julio López y Gaspar Maldonado
Reporte de Recaudación
CIAT (RRC)
Año 2023
Santiago Díaz de Sarralde Miguez,

Julio López y Gaspar Maldonado
Mayo 2024
Serie: Documentos de Trabajo
ISSN 2219-780X
Reporte de Recaudación CIAT (RRC)

Año 2023
DT-05-2024
© 2024 Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - CIAT
Diagramación: Coordinación de Comunicación y Publicaciones del CIAT
Propiedad Intelectual
El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias -CIAT, autoriza la reproducción total o parcial
de esta obra por cualquier medio o procedimiento, conocido o por conocer, siempre que se cite
adecuadamente la fuente y los titulares del Copyright. www.ciat.org
ÍNDICE
Agradecimientos 4
Resumen Ejecutivo 5
Introducción metodológica 7
1. Evolución de la recaudación durante el año 2023 9
1.1 Evolución de la recaudación global (Total) 9
1.2 Evolución de la recaudación de los Impuestos sobre la Renta (ISR) 13
1.3 Evolución de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 16
1.4 Evolución de la recaudación de los Impuestos

Selectivos sobre el Consumo (ISC) 18
1.5 Evolución de la recaudación del resto de los ingresos tributarios (Resto) 20
2. Panorama por regiones o grupos de países 22
3. Comentarios finales 27
Anexo: Base de Datos RRC-CIAT (en línea) 28
3
AGRADECIMIENTOS
Los autores agradecen, a todas las administraciones tributarias y a sus profesionales,

la colaboración brindada en la tarea de recopilación de la información analizada
de estos informes. Un agradecimiento especial también a Dalmiro Morán por su relevante
papel en las ediciones anteriores de este reporte.
4
RESUMEN EJECUTIVO
• La recaudación total de los países miembros del CIAT Caribe y Mercosur+México le siguen con descensos
analizados en el RRC de 2022 registró, en promedio del -2,1%, -2,1% y -0,8%, respectivamente; mientras
y en valores constantes, una recuperación del 8,6% Centroamérica+República Dominicana (+4,0%) es el
respecto a ese mismo período del año precedente, que mejor comportamiento relativo muestra en 2023.
2021, y del 16,8% respecto a 2019, si bien, se
constataba una desaceleración de la recaudación • Por países, la heterogeneidad continúa siendo muy
a lo largo del año, que reflejaba el impacto de los elevada. Si se compara con diciembre de 2022 (Tabla
nuevos factores de crisis surgidos en 2022. Esta 1), ocho países muestran a final de 2023 una caída de
desaceleración iniciada en 2022 ha mostrado la recaudación total acumulada en términos reales,
sus efectos sobre la recaudación en 2023, con un aunque en un amplio rango de valores desde el -17,2%
decrecimiento promedio acumulado en valores de Argentina hasta el -0,5% de El Salvador. Otros
constantes del -0,5%, si bien con una tendencia trece países finalizan el año en el terreno positivo con
de mejora (a mitad de año la caída era del -3,3%) crecimientos entre el 12,1% de México y el 0,6% de
y una elevada heterogeneidad entre países (ocho Brasil.
finalizan el año en terreno negativo frente a los
trece que registran un saldo positivo). En cambio, • Los Reportes de Recaudación CIAT (RRC) recopilan
por impuestos, la evolución media de los países a la información disponible respecto a la evolución
final de año es muy homogénea1, con una caída del de la recaudación global de las administraciones
-0,2% en ISR, IVA e ISC, mientras el Resto registra el tributarias y sus principales componentes (impuestos
mayor descenso, -3,5%). sobre la renta, IVA, impuestos selectivos y el resto de
los ingresos tributarios) con sus variaciones mensuales
• Por regiones, los resultados en 2023 son similares, respecto al mismo mes de un año precedente como
con algunos matices, a los ya comentados. referencia y de forma acumulada a lo largo del año
América Latina y el Caribe registra una caída de sus en valores constantes. Esta décima edición de esta
ingresos del -0,1% respecto a 2022, algo menor a publicación analiza los datos disponibles para el
la de la media del conjunto de los países de CIAT período enero-diciembre de 2023 e incorpora
contemplados en nuestra base de datos. El agregado información correspondiente a un conjunto de 21
Países Andinos+Chile, es el que registra una mayor países miembros del CIAT la cual se ha recopilado y
caída (-4,3%, respecto a 2022). Los grupos Otros, procesado dentro de una base de datos construida
1 Una vez realizados los ajustes metodológicos para la corrección de atípicos que se detallan más adelante.
5
específicamente a estos efectos, lo que brinda una • En la página web del CIAT (https://www.ciat.org/
perspectiva completa acerca de la evolución de la recaudacion/, “Base de datos recaudación mensual
recaudación tributaria a nivel internacional y, a su vez, (Anexo)”) se ofrece información adicional detallada
permite observar y analizar un número significativo de de la evolución mensual y acumulada -en valores
casos particulares. constantes y corrientes- de todos los países miembros
del CIAT analizados.
Gráfico 0. Evolución de la recaudación total acumulada de las administraciones tributarias por tipo de impuestos
(en porcentajes de variación respecto al mismo mes del año 2022; promedios simples; precios constantes; enero a
diciembre de 2023)
TOTAL ISR IVA* ISC* Resto
15,0
10,0
5,0
0,0 -0,2
-0,5
-3,5
-5,0
-10,0
-15,0
-20,0
ENE23/22 FEB23/22 MAR23/22 ABR23/22 MAY23/22 JUN23/22 JUL23/22 AGO23/22 SEP23/22 OCT23/22 NOV23/22 DIC23/22
Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Nota: Las medias para el IVA y los impuestos selectivos sobre el consumo (ISC) excluyen los valores individuales de Trinidad y Tobago y México,
respectivamente, debido a que sus valores atípicos distorsionaban el valor de la media del conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media
del IVA sería de un crecimiento del 3% y para los ISC de un crecimiento del 12%).
6
INTRODUCCIÓN METODOLÓGICA
La crisis derivada de la pandemia por COVID-19 creó una La información recopilada procede de las administraciones
situación sin precedentes que hizo más necesaria que tributarias de los países miembros de CIAT, en la mayor
nunca la recopilación de información cuantitativa para parte de las ocasiones publicada en forma de boletines
lograr el conocimiento de los estados de situación relativa mensuales o trimestrales2, y debe ser interpretada por
y facilitar el diseño de las respuestas de política para sus ventajas en términos de cercanía temporal pero
contener y mitigar sus efectos más negativos. Los Reportes también con sus particularidades dada su procedencia
de Recaudación COVID-19 (RRC) elaborados por CIAT y el contexto en el que se enmarca (las diferentes
colaboraron en esta tarea a través de la elaboración de responsabilidades entre instituciones -impuestos internos,
una base de datos estadísticos de alcance internacional, aduaneros, seguridad social3-; los diferentes calendarios
que permitiese llevar a cabo un monitoreo de la evolución de recaudación mensual y de contabilización; los efectos
mensual de la recaudación tributaria. de los aplazamientos concedidos a los contribuyentes;
los tiempos y formatos de publicación; etc.). A su vez, en
Una vez constatada en 2022 la recuperación de los algunos casos en donde la información está disponible, las
ingresos respecto al escenario prepandemia, desde CIAT cifras son complementadas con información proveniente
consideramos que las estadísticas tributarias mensuales de otras instituciones públicas que permitan incorporar,
siguen siendo necesarias, por lo que continuamos su por ejemplo, el desempeño de los recursos tributarios
elaboración, ahora bajo la denominación de Reporte de subnacionales dada su crucial relevancia en determinados
Recaudación CIAT (RRC), centrándonos en la variación países.
anual de los ingresos (sin necesidad ya de referirnos al
escenario base prepandemia de 2019), tanto en términos
corrientes como constantes.
2 En todo caso la información contenida en estos informes no debe considerarse oficial, debiendo remitirse a tales efectos a las fuentes correspondientes. Cualquier
error contenido en el procesamiento de estos datos es exclusiva responsabilidad de los autores del Reporte.
3 Al respecto puede consultarse: Díaz de Sarralde, S. (2019) “Panorama de las administraciones tributarias: estructura; ingresos, recursos y personal; funcionamiento
y digitalización. ISORA (International Survey on Revenue Administration)”, CIAT.
7
Los RRC reúnen en forma sintética la principal información Adicionalmente a la información aquí presentada, se
disponible hasta su publicación4, incluyendo cuadros pondrá a disposición del público interesado la base
resumen de la evolución de la recaudación global de completa de información en formato Excel (Base de Datos
las administraciones y sus principales componentes RRC), con un amplio detalle por figuras impositivas, en
(impuestos sobre la renta, IVA, selectivos y el resto de valores constantes y corrientes, detallando la estructura de
los impuestos aplicados) con sus variaciones mensuales la recaudación mensual5.
respecto al mismo mes del año precedente y de forma
acumulada a lo largo del año. En general, las cifras En esta edición del RRC debemos resaltar la opción
se presentan en valores constantes para evitar las metodológica elegida para intentar representar mejor
distorsiones derivadas de la evolución de los precios. la evolución media conjunta acumulada de alguna de
Dado el carácter dinámico del proceso de obtención y las variables excluyendo del cálculo de las medias para
procesamiento de información estadística de distintas alguno de los impuestos (en concreto el IVA y los ISC) los
fuentes, a lo largo de las sucesivas ediciones de este datos atípicos individuales que distorsionaban su valor y
Reporte se han ido incorporando diversos países signo. En todo caso, las tablas y gráficos incluyen el detalle,
miembros del CIAT, lo que ha provisto de una considerable tanto de estás correcciones como los valores originales de
robustez a las tendencias generales identificadas con base todos los países individuales, así como una referencia a los
en los promedios calculados. valores de las medias globales si no se hubiese realizado
esta corrección técnica6.
4 Las actualizaciones del RRC son publicadas en la serie de Libros y Documentos de Trabajo de CIAT y están disponibles también en CIATData: https://www.ciat.org/
reporte-de-recaudacion-covid-19-ciat/
5 Véase el enlace https://www.ciat.org/reporte-de-recaudacion-covid-19-ciat/ , “Reporte de Recaudación Covid-19 CIAT (Anexo)”.
6 La Base de Datos RRC on-line no registra estos ajustes, siendo exclusivos de la presente publicación.
8
1. EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DURANTE EL AÑO 2023
En esta primera sección del Reporte se analiza la la desaceleración registrada a lo largo de 2022, las tasas
evolución de la recaudación global de las administraciones de crecimiento acumuladas son negativas, si bien con
tributarias, en términos constantes (deflactando mediante una clara tendencia al alza que ha permitido atenuar las
la evolución de los índices de precios al consumidor de caídas a lo largo del año.
cada país) y su desagregación en impuestos sobre la renta
(ISR), el impuesto al valor agregado (IVA), los impuestos Tras un primer semestre de 2023, en el que se registró
selectivos al consumo (ISC) y un conjunto que engloba el un decrecimiento promedio acumulado en valores
resto de los recursos tributarios. constantes del -3,6% respecto a ese mismo período
del año precedente, 2022 -Gráfico 1- y en el que
Esta nueva edición del RRC contiene información las tasas de variación mensual se mantuvieron en
disponible para el conjunto del año 2023. negativo hasta mayo, desde junio se han registrado
cifras mensuales positivas que se han reflejado en el
1.1 Evolución de la recaudación global (Total) acumulado, finalizando en una caída acumulada del
-0,5% (recordemos que, en comparación, en 2022 la
La evolución de la recaudación global interanual en recuperación acumulada de enero a diciembre fue del
valores constantes para los veintiún países de los que se 8,6% respecto a ese mismo período del año precedente,
dispone de datos7 muestra un panorama negativo para 2021, y del 16,8% respecto al escenario base de 2019, si
el conjunto del año 2023. Continuando la tendencia a bien en la segunda mitad del año ya se apreciaban signos
de ralentización).
7 La recopilación de datos para este informe se cerró el 15 de abril de 2024.
9
Gráfico 1. Evolución de la recaudación total de las administraciones tributarias en 2023 en porcentajes de
variación respecto al mismo mes del año 2022 (promedios simples; precios constantes; enero a diciembre)
15,0
12,9
10,0
9,4
5,0 4,7
3,3
0,0 -0,2 0,9 0,6 0,3

-1,0 -0,3
-1,7 -1,0 -0,5
-1,6 -1,3
-2,6
-4,4 -3,7 -3,3
-5,0 -4,4 -4,2 -4,0
-5,8
-5,8
-10,0
Promedio Acumulado Promedio Mensual
La información actualizada a nivel individual para el Si se compara con el año 2022 (Tabla 1), ocho países
año 2023 permite comprobar la amplia heterogeneidad muestran en 2023 una caída de la recaudación total
de la evolución de la recaudación total en los países acumulada en términos reales, aunque en un amplio
analizados, si bien prevaleciendo a final del periodo los rango de valores desde el -17,2% de Argentina hasta el
datos positivos. -0,5% de El Salvador. Otros trece países se mantienen en
el terreno positivo con crecimientos entre el 12,1% de
México y el 0,6% de Brasil.
10
Tabla 1. Evolución de la recaudación total acumulada de las administraciones tributarias en 2023 (en
porcentajes de variación respecto al mismo mes del año 2022; precios constantes; enero a diciembre)
Países Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
Argentina -35,3 -37,9 -38,7 -33,3 -28,5 -24,8 -22,2 -19,5 -19,0 -17,9 -17,1 -17,2
Brasil -0,1 -0,4 -0,9 -0,0 0,1 -0,4 -0,5 -0,7 -0,5 -0,1 0,0 0,6
Chile -0,7 -3,5 -5,8 -18,2 -24,4 -22,4 -21,5 -21,3 -20,4 -18,8 -18,9 -16,9
Colombia 11,5 9,3 6,4 13,6 12,7 15,4 13,2 15,2 13,1 11,7 10,3 9,3
Costa Rica 2,5 -2,3 -1,2 1,1 4,8 4,6 2,7 2,2 1,9 1,9 2,0 1,5
Ecuador 5,4 5,6 1,3 4,0 3,7 4,1 4,1 3,8 2,8 2,4 1,8 1,9
El Salvador -10,0 -5,1 -6,7 -8,7 -6,7 -5,0 -3,7 -2,7 -1,9 -1,4 -0,9 -0,5
España -12,6 -4,2 -2,9 0,4 -0,7 -0,9 -0,2 0,5 0,5 1,3 1,5 2,5
EE.UU. -9,6 -11,6 -9,8 -18,5 -19,4 -18,2 -16,7 -16,1 -15,0 -12,2 -11,2 -11,0
Guatemala 4,2 2,5 1,8 0,7 1,3 1,2 1,5 1,6 1,3 1,9 1,8 1,5
Italia 1,1 -4,6 -3,8 -1,7 -2,1 -1,7 0,0 -0,4 -0,3 0,5 1,6 1,6
Jamaica 13,4 13,7 10,7 11,0 11,0 9,7 10,5 8,9 8,9 8,5 8,0 7,0
Marruecos 0,4 1,3 -3,5 -4,5 -3,3 -4,2 -4,0 -3,1 -4,4 -2,7 -2,5 -1,6
México 5,5 4,3 -4,2 2,5 2,9 4,0 6,1 7,5 8,8 10,0 10,6 12,1
Nicaragua -5,3 -6,2 -4,3 -3,1 -2,3 -0,7 0,4 1,3 4,8 5,8 6,2 6,9
Panamá -50,4 -30,1 -16,4 -11,8 -9,3 -6,3 -5,2 0,6 0,6 -0,9 11,2 8,3
Paraguay 2,8 1,8 3,4 -1,4 -2,5 -0,9 -1,0 0,4 0,7 1,1 1,4 1,8
Perú -5,7 -3,9 -9,1 -14,3 -13,8 -13,4 -12,4 -12,4 -12,6 -12,3 -11,6 -11,4
República Dominicana 3,7 3,4 5,5 4,4 4,0 6,1 8,0 7,4 6,6 6,5 7,1 6,6
Trinidad y Tobago -43,7 -23,7 -10,1 -4,7 -3,9 -14,5 -11,8 -6,2 n.d. -5,0 -5,7 -11,3
Uruguay 1,3 -0,2 -1,1 -1,0 -0,3 -0,6 -0,8 -1,2 -1,3 -0,9 -0,9 -1,3
Promedio Acumulado -5,8 -4,4 -4,2 -4,0 -3,7 -3,3 -2,6 -1,6 -1,3 -1,0 -0,3 -0,5
Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias. “n.d.” = no disponible.
La desviación típica de los valores de crecimiento países, algo especialmente relevante en épocas de
acumulado por países a final de 2023 se sitúa en 8,4 elevada inflación y con diferencias notables entre países.
puntos porcentuales de distancia respecto a la media, La Tabla 2 y el Gráfico 2 ofrecen la comparación a efectos
un valor no muy diferente al de años anteriores, si bien ilustrativos entre las tasas de variación acumulada
cobra especial relevancia al situarse la media en un valor interanual al final de 2023 en términos corrientes y
especialmente bajo (-0,45), con lo que la desviación constantes. Así, mientras que la recaudación media crece
media de los valores de la evolución de la recaudación de un 10,1% en términos corrientes -especialmente sesgada
los países se aleje en más de 18 veces el valor de la media. por los valores de Argentina-, en valores constantes cae
un -0,5%, al tiempo que todos los países ven reducidas
Por último, conviene enfatizar que los resultados se sus tasas de evolución al pasar a valores constantes
ofrecen en valores constantes para tener en cuenta el descontando la pérdida de poder adquisitivo de las
efecto de las variaciones de los precios en los distintos respectivas monedas a causa de la inflación.
11
Tabla 2. Evolución de la recaudación total acumulada a diciembre de 2023 de las administraciones tributarias
(en porcentajes de variación respecto al mismo mes del año 2022; precios corriente y constantes)
Países Corriente Constante
Argentina 115,70 -17,2

Brasil 5,28 0,6
Chile -10,23 -16,9
Colombia 22,13 9,3
Costa Rica 2,11 1,5
Ecuador 2,58 1,9
El Salvador 3,76 -0,5
España 6,45 2,5
EE.UU. -7,16 -11,0
Guatemala 7,87 1,5
Italia 6,57 1,6
Jamaica 13,81 7,0
Marruecos 4,40 -1,6
México 18,50 12,1
Nicaragua 16,16 6,9
Panamá 9,95 8,3
Paraguay 6,50 1,8
Perú -5,56 -11,4
República Dominicana 11,66 6,6
Trinidad y Tobago -23,50 -11,3
Uruguay 4,53 -1,3
Promedio Acumulado 10,1 -0,5
12
Gráfico 2. Evolución de la recaudación total acumulada a diciembre de 2023 de las administraciones
tributarias (en porcentajes de variación respecto al mismo mes del año 2022; precios corriente y constantes)
140,0
120,0
100,0
80,0
60,0
40,0
20,0
10,1
0,0
-0,5
-20,0
-40,0
Argentina
Chile
Perú
Trinidad & Tobago
EE.UU.
Marruecos
Uruguay
El Salvador
PROMEDIO
Brasil
Costa Rica
Guatemala
Italia
Paraguay
Ecuador
España
Rep. Domin.
Nicaragua
Jamaica
Panamá
Colombia
México
Corriente Constante
A continuación, analizaremos las variaciones interanuales 1.2 Evolución de la recaudación

de la recaudación en 2023 por tipos de impuesto, las de los Impuestos sobre la Renta (ISR)
cuales evolucionaron de manera bastante homogénea
si bien con algunos matices, lo cual, dadas las diferentes La imposición sobre la renta, considerando
estructuras tributarias y la singular distribución temporal conjuntamente el aporte de personas físicas y personas
de sus ingresos a lo largo del año8 en cada país, ofrece jurídicas9, registró en promedio un descenso acumulado
una información más detallada de los distintos ritmos de de la recaudación del -0,2% durante 2023.
evolución de su recaudación global.
8 La “Base de Datos RRC” incluye el detalle de la composición mensual de la recaudación total por figuras tributarias y los patrones de distribución temporal de la
recaudación para cada uno de los países en 2019 (https://www.ciat.org/recaudacion/).
9 En estos Reportes se ha optado por la agregación de impuestos sobre la renta de personas y sociedades dada la dificultad de separación de fuentes en muchos
de los casos. La información por países permitirá un análisis más detallado cuando exista información disponible. En el trabajo de Morán, D. y Rojas A. (2019) “La
presión fiscal equivalente en América Latina y el Caribe: Un análisis de los hechos estilizados durante la última década”, Documentos de Trabajo de CIAT 5-2019”
puede consultarse la posibilidad de desagregación entre renta personal y empresarial en los distintos países.
13
Los decrecimientos acumulados fueron bastante y noviembre (en este caso muy influidas por Panamá).
estables en torno al -2% a lo largo del primer semestre, Especialmente en el caso de este tributo se debe tener en
para suavizarse con posterioridad, si bien con algunas cuenta que el calendario de recaudación es muy diferente
variaciones mensuales irregulares como las producida según el país y período considerado10.
en febrero (por el dato de Trinidad y Tobago), agosto
Gráfico 3. Evolución de la recaudación de los Impuestos sobre la Renta (ISR) en 2023 (en porcentajes de
variación respecto al mismo mes del año 2022; promedios simples; precios constantes; enero a diciembre)
25,0
22,1
20,0
15,0
10,0 10,7 10,1
5,0
3,4
0,0 1,6 1,7 0,3
1,1 1,6
0,0
-1,8
-2,4 -0,1 -0,8 -0,2
-2,6 -1,2 -1,1
-2,6 -2,2 -2,6 -2,0
-5,0 -2,7
-6,1
-10,0
10 Igualmente, al considerar los promedios los resultados individuales atípico pueden verse “compensados”.
14
Tal y como se observaba para la recaudación global, diferencias, alcanzando máximos acumulados a final de
las tendencias generales son producto de variaciones año del +27,6% en Colombia y +26,8% en Jamaica, frente
interanuales dispares entre los países analizados. a doce países que registran descensos, siendo el -27,9%
en Argentina y el -30,2% en Chile los más pronunciados.
En el caso del ISR (Tabla 3), nueve países evidencian
un crecimiento de la recaudación, si bien con evidentes
Tabla 3. Evolución de la recaudación acumulada del ISR en 2023 (en porcentajes de variación respecto al mismo
mes del año 2022; precios constantes; enero a diciembre)
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
Argentina -34,0 -36,0 -36,9 -38,4 -33,5 -31,0 -29,3 -27,1 -26,6 -26,3 -26,8 -27,9
Brasil 11,5 11,1 8,1 7,7 7,0 4,0 2,8 1,2 0,9 0,4 -0,0 0,5
Chile 18,8 13,4 3,4 -23,3 -36,1 -34,4 -32,6 -32,4 -31,7 -30,8 -31,4 -30,2
Colombia 18,9 17,3 13,7 27,3 26,0 30,9 29,0 34,8 32,5 30,7 28,9 27,6
Costa Rica 8,7 0,6 -1,2 -0,8 -1,1 0,7 0,2 -0,1 -0,1 0,6 0,6 1,6
Ecuador 13,4 10,8 12,1 13,9 12,6 11,9 10,8 10,1 9,4 8,1 7,2 8,2
El Salvador -11,0 4,1 -0,6 -7,5 -5,3 -4,1 -3,4 -2,4 -1,8 -1,6 -1,3 -1,0
España -16,2 -9,1 -5,8 1,6 0,4 0,4 2,0 3,6 3,7 4,9 5,3 6,3
EE.UU. -12,1 -18,1 -14,5 -25,4 -27,0 -26,6 -24,6 -23,6 -21,6 -17,5 -16,2 -15,9
Guatemala 8,4 6,1 5,4 2,7 3,0 2,7 2,8 2,9 3,1 4,7 4,6 4,0
Italia -5,3 -3,6 -3,0 2,8 2,5 2,2 3,9 2,5 2,8 3,6 4,5 4,8
Jamaica 25,8 27,3 29,8 30,9 31,5 28,4 31,2 30,7 29,1 28,6 29,2 26,8
Marruecos 2,8 0,6 -6,3 -5,7 -4,1 -3,2 -2,8 -1,2 -2,5 -2,3 -2,4 -2,8
México 9,9 8,3 -4,3 3,7 2,9 2,7 3,3 3,3 3,4 3,4 3,6 4,3
Nicaragua -11,4 -11,1 -7,5 -6,1 -6,2 -3,0 -1,0 -0,2 5,4 5,7 6,2 6,3
Panamá -57,6 -33,7 -20,1 -14,0 -11,7 -7,1 -7,4 1,9 1,7 -1,3 21,9 17,4
Paraguay 0,4 -3,7 -4,1 -14,2 -13,7 -13,0 -13,1 -12,3 -11,4 -11,1 -11,0 -10,9
Perú -0,9 4,4 -10,0 -19,5 -19,2 -19,2 -18,6 -17,9 -17,6 -17,7 -16,4 -15,9
Trinidad y Tobago -38,0 -3,9 -0,3 6,2 3,0 -15,8 -17,6 -17,1 n.d. -15,8 -16,6 -22,8
Uruguay 4,3 1,3 1,8 0,9 1,6 1,2 0,6 0,1 -0,6 -0,7 -1,0 -1,1
Promedio Acumulado -2,6 0,0 -1,2 -2,2 -2,7 -2,6 -2,0 -1,1 -0,1 -0,8 0,3 -0,2
15
1.3 Evolución de la recaudación del En cuanto a su evolución mensual, al comparar con
Impuesto al Valor Agregado (IVA) 2022 aparece un perfil de recuperación que se traslada
al comportamiento acumulado. Estas cifras medias se
El IVA, siendo el principal instrumento de recaudación han calculado sin contabilizar las de Trinidad y Tobago
tributaria en gran parte de los países analizados, (con fuertes caídas en la primera mitad del año seguidas
ha sido uno de los instrumentos tributarios que de enormes crecimientos en la segunda), con su
amortiguaron parcialmente la profunda caída en la inclusión la cifra media global a final de año se situaría
recaudación global desde el segundo trimestre de 2020 en un crecimiento del 3% -al registrar un crecimiento
y lideraron, posteriormente, la recuperación. En 2023 su acumulado del 64,6% a diciembre de 2023-.
comportamiento ha sido, en cambio, negativo en valores
constantes. La recaudación promedio acumulada en
valores constantes finaliza el año con una caída
del -0,2% respecto a 2022, igual a la del ISR (Gráfico 4).
Gráfico 4. Evolución de la recaudación de los Impuestos al Valor Agregado (IVA) en 2023 (en porcentajes de
10,0
5,0 5,1
4,7
3,2 3,7
3,1
1,0
0,0
0,0
-0,6 -0,7 -0,2
-0,9 -0,6
-1,5
-3,2 -2,3 -2,1 -2,0
-2,8
-4,2 -3,6 -3,8
-5,0 -4,2 -4,5
-5,7
-10,0

Nota: La media para el IVA excluye el valor individual de Trinidad y Tobago, debido a que su valor atípico distorsionaba el valor de la media del
conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media del IVA sería de un crecimiento acumulado anual en diciembre de 2023 del 3%).
16
Más allá de que las tendencias generales, la heterogeneidad Al comparar con 2022, se observan diez países, la mitad, con
que caracteriza al conjunto de países incluidos en la base crecimientos de la recaudación (encabezados por Trinidad
de datos hace que se registren diferencias en cuanto a la y Tobago, +64,6%, y Paraguay, +14,3%), mientras que la otra
magnitud de las variaciones interanuales de los ingresos mitad finaliza el período en el terreno negativo.
tributarios.
Tabla 4. Evolución de la recaudación acumulada del IVA en 2023 (en porcentajes de variación respecto al mismo
mes del año 2022; precios constantes; enero a diciembre)
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
Argentina -32,2 -32,7 -31,9 -32,5 -26,2 -21,0 -17,3 -13,8 -10,7 -9,4 -8,4 -7,8
Brasil -13,8 -11,6 -11,8 -10,6 -10,5 -9,6 -8,9 -7,8 -6,9 -5,5 -4,4 -3,3
Chile -17,1 -18,0 -16,3 -14,9 -13,6 -13,9 -13,1 -12,4 -9,7 -9,2 -9,4 -8,5
Colombia 3,4 1,4 1,0 0,1 -0,4 -0,9 -2,6 -4,6 -5,3 -6,6 -6,4 -7,3
Costa Rica -0,4 -3,3 -4,7 5,1 12,1 17,4 12,3 10,3 8,4 7,6 6,4 6,0
Ecuador 4,5 6,5 5,6 5,3 5,2 5,8 6,1 5,9 4,6 4,6 3,7 3,2
El Salvador -9,9 -11,5 -11,3 -11,0 -9,4 -6,4 -4,3 -3,0 -1,7 -0,7 0,2 0,8
España -7,0 1,2 1,5 0,8 -0,0 -1,0 -1,9 -2,9 -2,4 -2,8 -2,9 -2,1
EE.UU. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d.
Guatemala 2,8 1,1 -0,2 -1,1 -0,3 -0,4 -0,4 -0,1 -0,3 -0,3 -0,3 -0,6
Italia 23,5 10,9 6,5 3,8 1,0 0,3 -0,1 -0,8 -1,8 -1,6 -0,6 1,8
Jamaica 10,7 13,5 -4,5 -1,6 0,2 0,6 1,3 1,2 1,7 1,5 1,0 0,8
Marruecos -0,5 -0,4 -2,5 -5,8 -4,9 -7,0 -6,7 -7,1 -8,1 -5,4 -4,8 -3,7
México 1,8 -0,1 -6,4 -3,3 -5,1 -7,9 -8,8 -8,3 -4,7 -0,7 1,5 5,7
Nicaragua 1,8 2,9 2,9 3,2 4,4 4,1 4,1 5,2 7,1 8,1 8,4 10,0
Panamá -46,0 -26,6 -15,2 -11,0 -6,6 -5,7 -3,5 -1,5 -0,4 -0,1 -0,0 -5,1
Paraguay 2,4 3,4 6,6 9,2 10,0 11,6 12,3 13,5 13,6 13,4 14,0 14,3
Perú -7,0 -7,1 -7,9 -10,1 -10,7 -10,8 -10,7 -11,8 -12,4 -11,9 -11,7 -11,2
Trinidad y Tobago* -83,5 -89,4 -60,4 -60,1 -40,4 -16,0 23,3 82,6 n.d. 69,6 55,4 64,6
Uruguay 1,5 1,2 -1,3 -2,8 -1,4 -1,5 -1,5 -1,9 -1,8 -1,3 -0,8 -1,0
Promedio Acumulado* -4,2 -3,6 -4,5 -3,8 -2,8 -2,3 -2,1 -2,0 -1,5 -0,9 -0,6 -0,2
Nota: EE.UU. y Brasil son dos casos singulares en este sentido. En el primer caso, no existe un IVA a nivel federal sino diversos impuestos a las
ventas minoristas aplicados al nivel de cada Estado subnacional (cuya recaudación aquí no es considerada). En el segundo caso, si bien existe una
multiplicidad de tributos generales sobre el consumo -en simultáneo para los tres niveles de gobierno-, a los efectos de este Reporte se consideran
las cifras correspondientes al ICMS estadual.
Nota (*): La media para el IVA excluye el valor individual de Trinidad y Tobago, debido a que su valor atípico distorsionaba el valor de la media del
conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media del IVA sería de un crecimiento acumulado anual en diciembre de 2023 del 3%).
17
1.4 Evolución de la recaudación términos mensuales como acumulados, aun cuando las
de los Impuestos Selectivos sobre disminuciones interanuales fueron amortiguándose.
el Consumo (ISC)
Durante 2023 la evolución en promedio los ISC ha
En ediciones anteriores de este Reporte se señaló que, presentado un perfil en media muy similar al ISR y al
en virtud de la información disponible, las restricciones IVA, finalizando en diciembre con una caída acumulada
iniciales a la movilidad y la paralización de las actividades del -0,2% respecto a 2022. En este caso la media ha
comerciales e industriales adoptadas para evitar la sido calculada sin incluir el dato de México11, cuyo
propagación de la pandemia del COVID-19 en el contexto incremento acumulado a final de año del 255,8% hubiese
de los distintos países fueron determinantes para elevado la media al +12%. La mayoría (14) de los países
que los Impuestos Selectivos sobre el Consumo (ISC) se ha mantenido en el terreno negativo, mientras que
(combustibles, tabaco, bebidas, servicios varios, entre únicamente siete han experimentado crecimientos al final
otros) fueran los instrumentos tributarios más afectados de año.
en su recaudación durante 2020, 2021 y 2022, tanto en
Gráfico 5. Evolución de la recaudación de los Impuestos Selectivos al Consumo (ISC) en 2023 (en porcentajes de
25,0
20,0
15,0 14,5 16,8
10,0
5,0 0,9
1,4 0,5 0,6 2,4 0,3 0,3
0,0 0,8 1,0 1,2
-5,0 -2,9 -0,7 -,08 -0,2
-4,6 -3,7 -2,7 -2,5
-4,6 -7,0
-10,0 -9,7
-15,0
-20,0
-25,0
-30,0
-35,0
-40,0
-45,0
-50,0 -48,1
-55,0

Nota: La media de los impuestos selectivos sobre el consumo (ISC) excluye el valor individual de México debido a que su valor atípico distorsionaba
el valor de la media del conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media acumulada de los ISC en diciembre de 2023 sería de un
crecimiento del 12%).
11 Estos resultados se deben fundamentalmente a las alteraciones de la recaudación por selectivos registradas en 2022.
18
Tabla 5. Evolución de la recaudación acumulada de los ISC en 2023 (en porcentajes de variación respecto al
mismo mes del año 2022; precios constantes; enero a diciembre)
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
Argentina -48,1 -47,0 -47,4 -46,9 -43,4 -39,6 -37,4 -35,9 -34,8 -33,3 -33,2 -33,5
Brasil -25,8 -27,9 -24,9 -20,9 -18,4 -16,6 -16,0 -14,4 -13,3 -12,5 -11,4 -9,4
Chile 28,9 40,1 48,2 59,3 67,1 64,1 54,8 41,9 26,0 40,8 38,3 54,2
Colombia 36,2 27,4 18,8 17,1 11,2 11,7 9,4 8,1 5,3 4,6 2,4 3,0
Costa Rica -29,1 -21,5 -4,6 -3,3 16,3 30,6 23,8 21,3 19,7 15,6 17,0 14,3
Ecuador 2,6 1,1 -3,6 -3,1 -2,0 -1,0 0,4 -0,1 -3,4 -3,6 -3,8 -4,2
El Salvador -11,2 -11,3 -11,1 -8,8 -8,2 -6,8 -5,7 -3,9 -3,7 -2,9 -2,1 -1,3
España -7,7 -10,3 -9,6 -8,6 -8,3 -6,7 -6,1 -5,3 -5,2 -4,7 -3,9 -3,7
EE.UU. -8,4 -0,3 -0,4 -14,0 -11,2 -9,4 -20,1 -17,7 -21,6 -18,3 -17,2 -16,3
Guatemala -7,8 -4,5 -0,8 -2,0 -0,7 2,1 1,6 2,7 2,3 2,1 1,8 1,8
Italia -16,3 -11,3 -7,7 -9,1 -4,3 -0,7 2,1 4,4 5,9 7,3 9,0 -3,9
Jamaica 13,1 3,9 -5,1 3,4 0,1 -3,1 -2,0 -7,3 -6,7 -6,0 -6,3 -9,2
Marruecos -15,4 1,4 -3,9 -5,5 -6,7 -9,7 -9,3 -5,8 -8,5 -4,3 -4,3 -0,8
México* -6,6 -3,3 12,4 27,3 57,0 136,8 293,1 473,7 397,1 352,2 302,7 255,8
Nicaragua -0,7 -2,7 -5,4 -4,7 -2,7 -3,1 -2,6 -1,5 -1,1 1,0 1,3 1,4
Panamá -25,4 -8,0 -7,8 -5,9 -4,7 0,4 6,8 12,6 9,6 6,9 4,0 -2,1
Paraguay 46,4 28,1 36,0 26,9 22,9 23,3 22,9 21,8 21,6 21,4 20,5 16,0
Perú -18,7 -16,4 -10,0 -13,1 -9,0 -3,8 2,0 1,2 -0,6 -1,1 -2,3 -3,0
República Dominicana -0,4 -3,1 -2,7 -3,3 -2,5 -2,8 -2,7 -1,1 -2,1 -2,7 -0,8 -1,8
Trinidad y Tobago 7,7 6,8 4,8 -0,1 -1,5 -2,4 -4,3 -3,2 n.d. -2,3 -0,8 -0,7
Uruguay -13,0 -18,1 -16,0 -7,6 -7,9 -7,6 -6,9 -5,3 -4,3 -2,1 -3,0 -4,2
Promedio Acumulado* -4,6 -3,7 -2,7 -2,5 -0,7 0,9 0,5 0,6 -0,8 0,3 0,3 -0,2
Nota (*): La media de los impuestos selectivos sobre el consumo (ISC) excluye el valor individual de México debido a que su valor atípico
distorsionaba el valor de la media del conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media acumulada de los ISC en diciembre de 2023 sería de
un crecimiento del 12%).
19
1.5 Evolución de la recaudación del resto el peso del Resto osciló entre el 49% y el 54% del total
de los ingresos tributarios (Resto) durante el año 2021, en Brasil entre el 47% y 54%, y en
EE.UU. entre el 23% y el 50% según el mes del calendario,
Por último, el conjunto correspondiente al resto de mientras que en los demás países la representatividad
ingresos tributarios (“Resto”) tiene menor importancia de este componente de la estructura tributaria se sitúa
analítica dada su elevada heterogeneidad y su carácter generalmente por debajo del 20%12.
residual por definición. Sin embargo, en algunos países
su peso es mucho más relevante que en el promedio Durante 2023 la media de comportamiento del Resto de
dadas las atribuciones recaudatorias ampliadas de las Ingresos Tributarios muestra en sus rasgos principales
administraciones tributarias -en especial las referidas las mismas tendencias registradas para el resto de los
a las contribuciones a la seguridad social-, pudiendo capítulos de ingresos, si bien con una caída acumulada
afectar significativamente la evolución agregada de los promedio más elevada, alcanzando el -3,5%, y con trece
ingresos tributarios totales. En concreto, en Argentina países en terreno negativo al final del año.
Gráfico 6. Evolución de la recaudación del Resto de Ingresos Tributarios en 2023 (en porcentajes de variación
respecto al mismo mes del año 2022; promedios simples; precios constantes; enero a diciembre)
35,0
30,0
25,0 23,9
20,0
15,0 9,2
10,0 9,2
5,0 2,3 6,9
1,1
0,0
-5,0 -2,2 -10,7
-9,2 -4,3
-10,0 -10,5 -5,5 -4,7 -3,5
-15,0 -10,2 -7,6 -6,8 -6,6 -6,6 -6,8 -6,7
-11,9 -10,0
-20,0
-25,0
-30,0
-35,0
-40,0
-45,0
-50,0
-55,0
-60,0
-65,0
-70,0
-75,0
-80,0
-85,0
-90,0
-95,0
-100,0
-105,0
-110,0 -108,5
-115,0
-120,0
12 Las estructuras porcentuales de recaudación tributaria mensual para cada país pueden consultarse en el siguiente enlace: https://www.ciat.org/recaudacion/,
“Base de datos recaudación mensual (Anexo)”.
20
Tabla 6. Evolución de la recaudación acumulada del Resto de ingresos tributarios en 2023 (en porcentajes de
variación respecto al mismo mes del año 2022; precios constantes; enero a diciembre)
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
Argentina -36,5 -40,6 -42,3 -30,0 -26,2 -22,6 -20,4 -17,8 -19,0 -17,7 -16,4 -16,3
Brasil 0,2 0,4 1,1 2,2 2,8 2,7 2,6 2,6 2,5 2,8 2,8 3,0
Chile 203,7 -167,4 -97,2 -61,1 -58,7 -40,5 -54,1 -57,3 -55,4 -45,1 -37,8 -19,3
Colombia 30,2 9,7 1,2 1,3 10,2 6,8 5,2 2,7 3,7 2,7 0,4 -0,9
Costa Rica 37,1 20,1 15,7 2,0 -9,0 -31,9 -30,9 -29,0 -26,9 -24,9 -23,1 -23,6
Ecuador -10,7 -8,0 -27,1 -22,0 -20,6 -18,1 -17,0 -16,5 -15,6 -15,5 -14,9 -15,1
El Salvador -5,4 -6,2 -5,6 -3,2 -0,2 -1,4 -2,1 -2,8 -3,2 -3,3 -4,5 -5,0
España -7,5 -1,4 -2,8 -2,6 -5,0 -3,6 -3,2 -3,6 -4,7 -5,3 -5,9 -3,9
EE.UU. -4,8 -1,5 -3,4 -4,0 -4,6 -2,2 -2,1 -3,0 -2,9 -2,6 -2,3 -2,1
Guatemala 7,4 7,1 4,0 5,4 5,6 5,5 6,6 5,6 3,4 4,1 4,1 5,0
Italia 0,1 -33,9 -27,7 -26,1 -22,9 -18,6 -12,3 -11,2 -10,5 -8,5 -6,5 -5,7
Jamaica 5,5 5,8 5,9 1,5 3,6 2,6 2,6 2,0 2,2 2,3 1,3 0,9
Marruecos 6,0 6,0 4,7 3,3 5,7 3,6 3,5 3,6 2,0 3,9 4,5 6,7
México 4,6 -2,3 -14,5 -10,7 -9,0 -7,0 -6,1 -5,1 -4,1 -5,0 -5,7 -5,5
Nicaragua -8,9 -4,1 -8,3 -6,1 -3,3 -3,0 -2,0 -1,9 3,3 6,8 7,5 10,0
Panamá -53,7 -39,8 -12,5 -10,1 -9,0 -7,8 -7,4 -5,6 -5,8 -4,9 0,7 6,1
Paraguay 12,0 -1,1 2,8 5,7 1,3 0,5 0,6 0,4 0,3 0,6 2,3 1,3
Perú -7,3 -6,6 -9,5 -8,8 -7,8 -7,1 -5,2 -4,4 -4,7 -4,7 -4,0 -4,7
República Dominicana -0,7 -6,2 -3,8 -3,4 -2,5 -1,1 -0,4 -1,1 -0,4 0,9 1,2 0,9
Trinidad y Tobago 15,7 7,8 2,1 -1,7 0,2 -0,2 -0,5 -2,9 n.d. -2,8 -3,4 -4,4
Uruguay 7,0 11,7 7,5 9,2 7,1 4,9 3,2 2,6 2,1 1,3 0,8 -0,2
Promedio Acumulado 9,2 -11,9 -10,0 -7,6 -6,8 -6,6 -6,6 -6,8 -6,7 -5,5 -4,7 -3,5
21
2. PANORAMA POR REGIONES O GRUPOS DE PAÍSES
Como se desprende de las secciones anteriores, el • Centroamérica + Rep. Dom.: Costa Rica,
gran caudal de información recopilada, ordenada El Salvador, Guatemala, Nicaragua, Panamá y
y sistematizada para un amplio conjunto de países República Dominicana.
miembros del CIAT brinda la posibilidad de identificar
determinadas tendencias generales como las que • Otros: EE.UU., España, Italia y Marruecos.
han sido presentadas en las secciones anteriores. Sin
embargo, como suele ocurrir y ha sido destacado de • América Latina y el Caribe: Argentina, Brasil,
modo recurrente, dentro de los promedios calculados Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador,
subyace una elevada heterogeneidad y variedad de casos. Guatemala, Honduras, Jamaica, México, Nicaragua,
Panamá, Paraguay, Perú, República Dominicana,
Una opción para observar estas particularidades consiste Trinidad y Tobago, y Uruguay.
en agrupar a la totalidad de los países para los cuales se
cuenta con información oficial de acuerdo con criterios Por regiones, los resultados en este primer semestre
geográfico-económicos generalmente aceptados. Esta de 2023 son similares a los ya comentados, si bien con
forma complementaria de aproximación a los datos algunos matices. América Latina y el Caribe registra
contenidos en la Base de Datos RRC tiene el objetivo de una caída media de sus ingresos del -2,9% respecto al
visualizar e identificar semejanzas y/o diferencias a nivel primer semestre de 2022, algo menor a la de la media del
de regiones o grupos de países en la evolución reciente conjunto de los países de CIAT contemplados en nuestra
de las variables vinculadas a la recaudación tributaria, base de datos.
realzando las variantes potenciales de aprovechamiento
de la información recopilada. A partir de la información El agregado de países Andinos+Chile, en media, es el
estadística disponible, aquí se considerarán los siguientes que registra una mayor caída media (-4,3%, respecto a
agrupamientos de países: 2022), fundamentalmente por los datos negativos de
Chile y Perú. Los grupos Otros, Caribe y Mercosur+México,
• Mercosur + México: Argentina, Brasil, Paraguay, les siguen con descensos del -2,1%, -2,1 y -0,8%,
Uruguay y México13. respectivamente (en estos casos son los resultados
negativos de EE.UU, Trinidad y Tobago y Argentina los
• Andinos + Chile: Chile, Ecuador, Colombia y Perú. que condicionan las medias de sus respectivos grupos);
mientras los países de Centroamérica+República
• Caribe: Jamaica y Trinidad y Tobago. Dominicana (+4,0%) son los que mejor comportamiento
muestran en 2023.
13 Aunque por ubicación geográfica podría agruparse con los países centroamericanos, las características macroeconómicas y tributarias de México lo hacen más
asimilable a los países del Mercosur, fundamentalmente a Argentina y Brasil.
22
Tabla 7. Evolución de la recaudación total acumulada de las administraciones tributarias en 2023 por grupos de
países (en porcentajes de variación respecto al mismo mes de 2022; precios constantes; enero a diciembre)
Regiones o grupos de países Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
MERCOSUR + México -5,2 -6,5 -8,3 -6,6 -5,7 -4,5 -3,7 -2,7 -2,2 -1,6 -1,2 -0,8
ANDINOS + Chile 2,6 1,9 -1,8 -3,7 -5,4 -4,0 -4,2 -3,7 -4,3 -4,3 -4,6 -4,3
CENTROAMÉRICA + Rep. Dom. -9,2 -6,3 -3,5 -2,9 -1,4 -0,0 0,6 1,7 2,2 2,3 4,6 4,0
CARIBE -15,2 -5,0 0,3 3,2 3,5 -2,4 -0,7 1,4 8,9 1,8 1,2 -2,1
OTROS -5,2 -4,8 -5,0 -6,1 -6,4 -6,3 -5,2 -4,8 -4,8 -3,3 -2,6 -2,1
AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE -5,9 -4,3 -4,1 -3,5 -3,0 -2,6 -1,9 -0,9 -0,4 -0,4 0,3 -0,1
Gráfico 7. Evolución de la recaudación total acumulada de las administraciones tributarias en 2023 por grupos
de países (en porcentajes de variación respecto al mismo mes de 2022; precios constantes; enero a diciembre)
MERCOSUR ANDINOS CENTROAMÉRICA CARIBE OTROS AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE

+ México + Chile + Rep. Dom.
15,0
10,0
5,0
4,0
0,0 -0,1
-0,8
-2,1
-5,0 -4,3
-10,0
-15,0
-20,0
23
El análisis realizado por regiones o grupos de países América Latina y el Caribe registra un incremento
puede extenderse a las distintas categorías de impuestos del +0,3%, frente al -0,2% de caída de la media del
principales identificados en las estructuras tributarias de conjunto de los países de CIAT, mientras que el agregado
los países analizados. Mercosur+México registran el mayor retroceso. Los grupos
Otros y Países Andinos+Chile se mantienen en el terreno
En el caso del ISR las cifras medias obtenidas para las negativo con cifras más moderadas, mientras que los
variaciones porcentuales de la recaudación acumulada países del Caribe y, sobre todo, Centroamérica+República
del tributo se ubican en línea con los resultados Dominicana muestran incrementos de la recaudación en
comentados para la recaudación total de los países 2023.
(Tabla 8).
Tabla 8. Evolución de la recaudación acumulada del ISR en 2023 por grupos de países (en porcentajes de
variación respecto al mismo mes de 2022; precios constantes; enero a diciembre)
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
MERCOSUR + México -1,6 -3,8 -7,1 -8,1 -7,1 -7,2 -7,1 -7,0 -6,8 -6,9 -7,0 -7,0
ANDINOS + Chile 12,5 11,5 4,8 -0,4 -4,2 -2,7 -2,9 -1,3 -1,9 -2,4 -2,9 -2,6
CENTROAMÉRICA + Rep. Dom. -8,9 -3,3 -1,3 -2,4 -1,9 1,0 2,2 3,9 4,6 4,3 8,4 7,6
CARIBE -6,1 11,7 14,7 18,6 17,2 6,3 6,8 6,8 29,1 6,4 6,3 2,0
OTROS -7,7 -7,6 -7,4 -6,7 -7,0 -6,8 -5,4 -4,7 -4,4 -2,8 -2,2 -1,9
AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE -1,4 1,8 0,3 -1,1 -1,7 -1,7 -1,2 -0,2 0,9 -0,3 0,9 0,3
En cuanto al IVA, ALC finaliza el año estable (0%), Caribe (+32,7%), Centroamérica+República Dominicana
mientras que la de los países de la categoría Otros (+2,4%) y Mercosur+México (+1,6%) presentan, en media,
decrecen un -1,3%. Los Países Andinos+Chile lidera las incrementos de la recaudación.
caídas (-6,0%), mientras que los países encuadrados en
Tabla 9. Evolución de la recaudación acumulada del IVA en 2023 por grupos de países (en porcentajes de
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
MERCOSUR + México -8,1 -8,0 -9,0 -8,0 -6,6 -5,7 -4,9 -3,7 -2,1 -0,7 0,4 1,6
ANDINOS + Chile -4,0 -4,3 -4,4 -4,9 -4,9 -5,0 -5,1 -5,7 -5,7 -5,8 -5,9 -6,0
CENTROAMÉRICA + Rep. Dom. -8,3 -6,0 -3,9 -1,7 0,7 2,0 1,9 2,2 2,5 2,9 3,0 2,4
CARIBE -36,4 -38,0 -32,4 -30,8 -20,1 -7,7 12,3 41,9 1,7 35,5 28,2 32,7
OTROS 5,4 3,9 1,9 -0,4 -1,3 -2,6 -2,9 -3,6 -4,1 -3,3 -2,8 -1,3
AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE* -6,0 -5,0 -5,6 -4,5 -3,0 -2,2 -2,0 -1,7 -1,0 -0,5 -0,2 -0,0

Nota (*): La media de América Latina y el Caribe para el IVA excluye el valor individual de Trinidad y Tobago, debido a que su valor atípico
distorsionaba el valor de la media del conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media del IVA sería de un crecimiento acumulado anual
en diciembre de 2023 del 3,8%). Para la media del Caribe se ha mantenido el valor Trinidad y Tobago ya que únicamente incluye a este país junto a
Jamaica.
24
Tras varios años siendo el más rezagado en la -0,2%-, liderado por los Países Andinos+Chile (+12,5%)
recuperación tras la pandemia, el capítulo de los ISC y, en menor medida los de Centroamérica+República
es el que mejor comportamiento presenta en media en Dominicana (+2,1%). Sin embargo, Mercosur (-7,8%), Otros
ALC en 2023, con un crecimiento del +1,3% -frente al (-6,2%) y el Caribe (-5%) terminan el año en negativo.
descenso medio de todos los países de la muestra de un
Tabla 10. Evolución de la recaudación acumulada de los ISC en 2023 por grupos de países (en porcentajes de
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
MERCOSUR + México* -10,1 -16,2 -13,1 -12,1 -11,7 -10,1 -9,3 -8,4 -7,7 -6,7 -6,8 -7,8
ANDINOS + Chile 12,2 13,1 13,3 15,0 16,8 17,7 16,7 12,8 6,8 10,2 8,7 12,5
CENTROAMÉRICA + Rep. Dom. -12,4 -8,5 -5,4 -4,7 -0,4 3,4 3,5 5,0 4,1 3,3 3,5 2,1
CARIBE 10,4 5,4 -0,1 1,6 -0,7 -2,8 -3,1 -5,3 -6,7 -4,1 -3,6 -5,0
OTROS -11,9 -5,1 -5,4 -9,3 -7,6 -6,6 -8,4 -6,1 -7,4 -5,0 -4,1 -6,2
AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE* -2,8 -3,3 -2,0 -0,8 1,0 2,8 2,8 2,3 1,0 1,6 1,4 1,3

Nota (*): Las medias de MERCOSUR + México y de América Latina y el Caribe para los impuestos selectivos sobre el consumo (ISC) excluye el valor
individual de México debido a que su valor atípico distorsionaba el valor de la media del conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media
acumulada de los ISC en diciembre de 2023 sería de un crecimiento del 44,9% para MERCOSUR+ México y del 16,3% para América Latina y el Caribe).
Finalmente, la Tabla 11 expone la evolución de las grupos de países analizados. Todos los grupos o regiones
variaciones interanuales de la recaudación acumulada finalizaron 2023 con variaciones interanuales negativas al
del Resto de Ingresos, en promedio para cada uno de los comparar con las cifras del año 2022.
Tabla 11. Evolución de la recaudación acumulada del Resto de Ingresos en 2023 por grupos de países (en
porcentajes de variación respecto al mismo mes de 2022; precios constantes; enero a diciembre)
23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22 23/22
MERCOSUR + México -2,6 -6,4 -9,1 -4,7 -4,8 -4,3 -4,0 -3,5 -3,6 -3,6 -3,3 -3,5
ANDINOS + Chile 4,0 -1,6 -11,8 -9,8 -6,1 -6,1 -5,6 -6,1 -5,6 -5,8 -6,2 -6,9
CENTROAMÉRICA + Rep. Dom. -4,1 -4,9 -1,8 -2,6 -3,1 -6,6 -6,0 -5,8 -4,9 -3,6 -2,3 -1,1
CARIBE 10,6 6,8 4,0 -0,1 1,9 1,2 1,0 -0,5 2,2 -0,2 -1,0 -1,7
OTROS -1,6 -7,7 -7,3 -7,3 -6,7 -5,2 -3,5 -3,6 -4,0 -3,1 -2,6 -1,2
AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE -0,2 -3,3 -5,2 -4,3 -3,6 -4,8 -4,4 -4,5 -4,1 -3,6 -3,2 -3,0
25
Como resumen final, la Tabla 12 y el Gráfico 8 nos ofrecen regiones y tipos de impuestos a diciembre de 2023.
la evolución acumulada de la recaudación promedio por
Tabla 12. Evolución de la recaudación acumulada en 2023 por grupos de países y categorías de ingresos (en
porcentajes de variación respecto al mismo mes de 2022; precios constantes; diciembre)
Regiones o grupos de países Total ISR IVA ISC Resto
CENTROAMÉRICA + Rep. Dom. 4,0 7,6 2,4 2,1 -1,1

AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE* -0,1 0,3 -0,0 1,3 -3,0
MERCOSUR + México* -0,8 -7,0 1,6 -7,8 -3,5
CARIBE -2,1 2,0 32,7 -5,0 -1,7
OTROS -2,1 -1,9 -1,3 -6,2 -1,2
ANDINOS + Chile -4,3 -2,6 -6,0 12,5 -6,9

Jamaica.
Las medias de MERCOSUR + México y de América Latina y el Caribe para los impuestos selectivos sobre el consumo (ISC) excluye el valor individual de
México debido a que su valor atípico distorsionaba el valor de la media del conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media acumulada de
los ISC en diciembre de 2023 sería de un crecimiento del 44,9% para MERCOSUR+ México y del 16,3% para América Latina y el Caribe).
Gráfico 8. Evolución de la recaudación acumulada en 2023 por grupos de países y categorías de ingresos (en
porcentajes de variación respecto al mismo mes de 2022; precios constantes; diciembre)
35,0
32,7
30,0
25,0
20,0
15,0
12,5
10,0
7,6
5,0 4,0
2,0 2,4 1,6 2,1 1,3
0,3
0,0
-0,1 -0,0 -1,1 -1,2
-0,8 -2,1 -1,9 -1,3
-5,0 -2,1 -2,6 -3,0 -1,7
-4,3 -5,0 -3,5
-6,0 -6,2 -6,9
-7,0 -7,8
-10,0
Total ISR IVA ISC Resto
CENTROAMÉRICA+ Rep. Dom AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE* MERCOSUR + México* CARIBE OTROS ANDINOS + Chile

Jamaica.
Las medias de MERCOSUR + México y de América Latina y el Caribe para los impuestos selectivos sobre el consumo (ISC) excluye el valor individual de
México debido a que su valor atípico distorsionaba el valor de la media del conjunto de los países (sin su exclusión la evolución media acumulada de
los ISC en diciembre de 2023 sería de un crecimiento del 44,9% para MERCOSUR+ México y del 16,3% para América Latina y el Caribe).
26
3. COMENTARIOS FINALES
Con los datos actualizados hasta diciembre de 2023, Como es habitual, es necesario ser cautelosos al
el seguimiento mensual de la recaudación de las interpretar estos resultados, dado que los ritmos de
administraciones tributarias iniciado al comienzo de la evolución de la recaudación son muy heterogéneos
pandemia desatada en 2020 se ha consolidado como entre regiones y países, añadiéndose a los efectos
una útil herramienta para monitorear la evolución de de la postpandemia la influencia de las nuevas crisis
los ingresos en la región de América Latina y el Caribe internacionales que han vuelto a constituir una
y de países desarrollados de referencia (como EE.UU., preocupación para la política macroeconómica de los
España e Italia), diferenciando entre países, subregiones países y continuos retos para nuestras Administraciones
y categorías impositivas. Razón por lo que continuaremos Tributarias.
su elaboración bajo la denominación de Reporte de
Recaudación CIAT (RRC).
27
ANEXO: Base de Datos RRC-CIAT (en línea)
Como complemento fundamental de este Reporte, disponibles en los Institutos de Estadística nacionales de
se ha construido una Base de Datos de Recaudación cada país. En la página web del CIAT (https://www.ciat.
Mensual a partir de información oficial de las distintas org/recaudacion/ “Base de datos recaudación mensual
administraciones tributarias de un amplio conjunto (Anexo)”) se ofrece información adicional detallada de la
de países miembros del CIAT. Las series de ingresos evolución mensual y acumulada -en valores constantes y
tributarios obtenidas fueron oportunamente procesadas corrientes- de la recaudación total y por tributo principal
y deflactadas utilizando índices de precios minoristas de todas las administraciones tributarias consideradas.
28
Serie
Documentos
de Trabajo
Secretaría Ejecutiva del CIAT

Apartado: 0834-02129, Panamá, República de Panamá
Teléfono: (507) 3072428
Fax: (507) 2644926
Correo electrónico: [email protected]
Sitio web: www.ciat.org

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Santiago Díaz de Sarralde Miguez,

Santiago Díaz de Sarralde Miguez,

Reporte de Recaudación CIAT (RRC)

© 2024 Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - CIAT

Diagramación: Coordinación de Comunicación y Publicaciones del CIAT

1. Evolución de la recaudación durante el año 2023 9

1.1 Evolución de la recaudación global (Total) 9

1.2 Evolución de la recaudación de los Impuestos sobre la Renta (ISR) 13

1.3 Evolución de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 16

1.4 Evolución de la recaudación de los Impuestos

1.5 Evolución de la recaudación del resto de los ingresos tributarios (Resto) 20

2. Panorama por regiones o grupos de países 22

Anexo: Base de Datos RRC-CIAT (en línea) 28

Los autores agradecen, a todas las administraciones tributarias y a sus profesionales,

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

5 Véase el enlace https://www.ciat.org/reporte-de-recaudacion-covid-19-ciat/ , “Reporte de Recaudación Covid-19 CIAT (Anexo)”.

7 La recopilación de datos para este informe se cerró el 15 de abril de 2024.

0,0 -0,2 0,9 0,6 0,3

Promedio Acumulado Promedio Mensual

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Países Corriente Constante

Argentina 115,70 -17,2

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Trinidad & Tobago

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

A continuación, analizaremos las variaciones interanuales 1.2 Evolución de la recaudación

10,0 10,7 10,1

Promedio Acumulado Promedio Mensual

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Promedio Acumulado Promedio Mensual

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Promedio Acumulado Promedio Mensual

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Promedio Acumulado Promedio Mensual

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

MERCOSUR ANDINOS CENTROAMÉRICA CARIBE OTROS AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

CENTROAMÉRICA + Rep. Dom. 4,0 7,6 2,4 2,1 -1,1

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

Fuente: Elaboración propia a partir de informaciones oficiales de las administraciones tributarias.

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