TECNOLÓGICO SUPERIOR

UNIVERSITARIO

ESPAÑA

Contabilidad Empresarial

AÑO 1
2021
 CONTABILIDAD EMPRESARIAL

CARRERA: ADMINISTRACIÓN

Código del módulo

PAO AGOSTO - DICIEMBRE 2021

0411.01.1.16

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 ÍNDICE

Contenido

CARTA BIENVENIDA DEL RECTOR “ISTE” ................................................................................................................................ 4

Bibliografía Básica ..................................................................................................................................................................... 5
Bibliografía Complementaria .................................................................................................................................................... 5
Orientaciones generales para el estudio ............................................................................................................................... 6
Resultado de aprendizaje ........................................................................................................................................................ 6

Unidad I………………………………………………. ……………………………………………………………………..9

Unidad II………………………………………………………………..………….………………………………………..20

Unidad III…………………………………………………………………………………..………………………………..30

3
 CARTA BIENVENIDA DEL RECTOR “ISTE”

MISIÓN
Ampliar la oferta académica acorde a las necesidades del plan
nacional de desarrollo, sustentada en una planta docente y
administrativa capacitada y actualizada en su área de conocimiento.
Incentivar al desarrollo de actividades y proyectos de investigación y
vinculación con la sociedad, con la participación de profesores,
estudiantes y empresas públicas y privadas.

4
 Bibliografía

Bibliografía Básica

▪ Antón, P. J. (2009). Empresa y Administración. Obtenido de

https://ebookcentral.proquest.com

▪ Contabilidad básica (4a. ed.) Moreno Fernández, Joaquín Grupo Editorial Patria 2014

Bibliografía Complementaria
▪ https://ebookcentral.proquest.com/lib/biblioitpesp/reader.action?docID=3228603&que
ry=contabilidad+basica Córdoba, M. (2014).

▪ Análisis financiero. Obtenido de https://ebookcentral.proquest.com Guerrero, R. J.

(2014).

▪ Contabilidad 1. Obtenido de https://ebookcentral.proquest.com

5
Resultado de aprendizaje

Al identificar este módulo usted estará en capacidad de:

• Conocer y conceptualizar la evolución que se ha dado desde años atrás en la

empresa.
• Trabajar en forma grupal de forma responsable y autónoma con su entorno.
• Comprender la estructura completa de la organización.
• Comprender la función del empresario, la dirección de empresa y su entorno,
estrategias, toma de decisiones, diseño de la estructura organizativa,
comunicación interna, etc.

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Metodología de aprendizaje

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 La forma de evaluación:

ESCALA

✓ APROBACIÓN DEL MODULO MAYOR O IGUAL 7.0 (SIETE PUNTOS)

✓ SUPLETORIO DE 4.0 HASTA 6.9 (PUNTOS)

✓ PERDIDA DEL MÓDULO MENOR A 4.0 PUNTOS

✓ APROBACIÓN POR ASISTENCIA MÍNIMO 75%

8
 LA EMPRESA Y SU IMPORTANCIA

INTRODUCCIÓN A LA EMPRESA

La empresa es la institución o agente económico que toma las decisiones sobre la utilización de
factores de la producción para obtener los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado.
La actividad productiva consiste en la transformación de bienes intermedios (materias primas
y productos semielaborados) en bienes finales, mediante el empleo de factores productivos
(básicamente trabajo y capital).
Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una tecnología que

9
especifique que tipo de factores productivos precisa y como se combinan. Así mismo, debe
adoptar una organización y forma jurídica que le permita realizar contratos,
captar recursos financieros, si no dispone de ellos, y ejerce sus derechos sobre los bienes que
produce.

DEFINICIÓN DE EMPRESA

La empresa es una entidad conformada por capital y trabajo dedicada a actividades de

producción, comercialización y/o prestación de servicios, para satisfacer necesidades de la
sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o beneficio.

IMPORTANCIA DE LA EMPRESA

La empresa es un agente económico que constituye uno de los pilares fundamentales de la

actividad económica. Así, la importancia de la empresa dentro de la economía es:

a) Coordina, dirige y controla el proceso de producción: el empresario decide la asignación

de factores productivos con los que se producen los bienes y servicios que satisfacen las
necesidades de las sociedades.

b) Crean empleo y generan riqueza: una parte fundamental de la renta y la riqueza de las
familias se obtiene en la empresa.

c) Impulsan las grandes innovaciones que posibilitan el desarrollo económico: buscando

formas de producir más eficientemente es así que se convierten en el motor de progreso del
sistema económico.

d) Realiza una función de anticipo del producto social y por ello asumen un riesgo, ya que
pagan por anticipado a los factores de producción sin conocer los resultados.

ELEMENTOS DE LA EMPRESA

Se consideran elementos de la empresa todos aquellos factores, tanto internos como externos,
que influyen directa o indirectamente en su funcionamiento.

10
1. EL EMPRESARIO: Es la persona o conjunto de personas encargadas de gestionar y dirigir
tomando las decisiones necesarias para la buena marcha de la empresa. No siempre coinciden
la figura del empresario y la del propietario, puesto que se debe diferenciar el director, que
administra la empresa, de los accionistas y propietarios que han arriesgado su dinero
percibiendo por ello los beneficios.

2. LOS TRABAJADORES: Es el conjunto de personas que rinden su trabajo en la empresa,

por lo cual perciben unos salarios.

3. LA TECNOLOGÍA: Está constituida por el conjunto de procesos productivos y técnicas

necesarias para poder fabricar (técnicas, procesos, máquinas, ordenadores, etc.).

4. LOS PROVEEDORES: Son personas o empresas que proporcionan las materias primas,
servicios, maquinaria, etc., necesarias para que las empresas puedan llevar a cabo su actividad.

5. LOS CLIENTES: Constituyen el conjunto de personas o empresas que demandan los

bienes producidos o los servicios prestados por la empresa.

6. LA COMPETENCIA: Son las empresas que producen los mismos bienes o prestan los
mismos servicios y con las cuales se ha de luchar por atraer a los clientes.

FINES DE LAS EMPRESAS

• Desde el punto de vista económico, el fin de la empresa privada es la obtención del

máximo beneficio. Los propietarios y accionistas desde el momento en que deciden
invertir en una determinada empresa están asumiendo un riesgo, lo cual implica que

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 serán “premiados” con los beneficios que se produzcan, o bien, si la empresa tiene
pérdidas, perderían el capital que aportaron.
• Existen empresas cuya finalidad no es la obtención de beneficios, sino que pretenden
conseguir fines sociales, como sucede con asociaciones y fundaciones deportivas,
culturales, recreativas, benéficas, políticas, políticas, sindicales, etc.

TALLER Nº1

1. COMPLETE:
La empresa es una entidad conformada por ……………… y …………… dedicada a
actividades de …………………, ………………… y/o prestación de …………….., para
satisfacer necesidades de la sociedad, con la finalidad de obtener una ……………... o
beneficio.

2. COMPLETE:
Los elementos de la empresa son:

Empresario
……………………..
Tecnología
……………………..
Clientes
……………………..

3.- CONTESTE VERDADERO O FALSO SEGÚN CORRESPONDA.

El fin de la empresa pública es la obtención del máximo beneficio. ( )

Existen empresas cuya finalidad no es la obtención de beneficios, sino que pretenden conseguir
fines sociales, como sucede con asociaciones y fundaciones deportivas, culturales, recreativas,
benéficas, políticas, políticas, sindicales, etc. ( )

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 CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA

Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a distintos factores que influyen en ella.

POR LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN

1.- Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción de bienes

mediante la transformación y/o extracción de materias primas en productos terminados. Las
industriales a su vez son susceptibles de clasificarse en:

a) Extractivas. - Cuando se dedican a la explotación de recursos naturales, ya sea renovables o

no, entendiéndose por recursos naturales todos los elementos de la naturaleza que son
indispensables para la subsistencia del hombre. Ejemplo de este tipo de empresas son las
pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc.

b) Manufactureras. - Son empresas que transforman las materias primas en productos

terminados, y pueden ser de dos tipos:

- Empresas que producen bienes de consumo final. - Producen bienes que satisfacen
directamente la necesidad del consumidor, estos pueden ser duraderos o no duraderos,
suntuarios o de primera necesidad, por ejemplo: productos alimenticios, prendas de vestir,
aparatos y accesorios eléctricos.

- Empresas que producen bienes de capital. - Estas empresas satisfacen preferentemente la

demanda de las industrias de bienes de consumo final. Algunos ejemplos de este tipo de

13
industrias son las productoras de papel, materiales de construcción, maquinaria ligera,
productos químicos, etc.

c) Agropecuaria. - Como su nombre lo indica su función es la explotación de la agricultura y la

ganadería.

2.- Comerciales. - Son intermediarios entre productor y consumidor, su función primordial es

la compra-venta de productos terminados. Pueden clasificarse en:

a) Mayoristas. - Cuando efectúan ventas en gran escala a otras empresas (minoristas), que a su
vez distribuyen el producto directamente al consumidor.

b) Minoristas o detallistas. - Los que venden productos al “menudeo” o en pequeñas cantidades,

al consumidor final.

c) Comisionistas. - Se dedican a vender mercancía que los productores les dan en consignación,
percibiendo por esta función una ganancia o comisión.

3.- De Servicios. - Como su nombre lo indica, son aquellos que brindan un servicio a la
comunidad y pueden tener o no fines lucrativos. Las empresas de servicio pueden clasificarse
en sectores:

14
a) Transporte (autobuses, camiones, mudanzas, ferrocarriles, etc.)

b) Turismo (hoteles, restaurantes, centros nocturnos, etc.)

c) Instituciones Financieras. (bancos, financieras, hipotecarias, etc.)

d) Servicios Públicos Varios. (agua y drenaje, luz, gas, etc.)

e) Servicios Profesionales. (asesorías, despachos contables, jurídicos, administrativos, etc.)

f) Educación. (escuelas, academias, institutos, etc.)

g) Salud. (clínicas, hospitales, puestos de socorro, etc.)

h) Comunicación. (Periódicos, tv, radio, telégrafos, telefonía, etc.)

POR SU FORMA JURÍDICA

Todas las empresas deben tener una forma jurídica que viene determinada, entre otras cosas,
por el número de personas que participan en la creación de la misma, por el capital aportado y
por el tamaño; así, podemos distinguir:

a) Empresario individual: Cuando el propietario de la empresa es la única persona que asume

todo el riesgo y se encarga de la gestión del negocio.

15
b) Sociedades: Cuando varias personas se deciden a invertir en una empresa pueden formar
una sociedad, (persona jurídica).

Persona. - En el Código Civil se define como personas a todos los individuos de la especie
humana, cualesquiera que sean su edad, sexo o condición

Persona Jurídica. - Es la reunión de dos o más personas naturales que legalmente constituidas
obtienen personería jurídica. Es un ente ficticio con capacidad para contraer obligaciones y
ejercer derechos. Funciona bajo una Razón social.

POR EL SECTOR ECONÓMICO

La actividad económica de un país se puede dividir en tres grandes sectores: primario,

secundario y terciario.

a) Sector primario: En este grupo de empresas se incluirían las empresas extractivas (mineras,
pesqueras, agrícolas, ganaderas y forestales).

b) Sector secundario: En este sector se encuadra a todas las empresas que transforman los
productos obtenidos en el sector primario y también fabrican nuevos productos (conservas,
maquinaria, etc.).

c) Sector terciario: En este sector se encuadran las empresas de servicios, tales como bancos,
compañías de seguros, hospitales, servicios públicos y las empresas comerciales dedicadas a la
compraventa.

POR EL GRADO DE PARTICIPACIÓN DEL ESTADO

El Estado puede crear empresas de las cuales es totalmente propietario o bien participar en
empresas junto con particulares. Según sea este grado de participación, pueden dividirse en
públicas y de partición mixta.

a) Empresas públicas: Son aquellas cuyo propietario es el Estado y actúa como empresario en
ciertos sectores a los cuales no llega la iniciativa privada.

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b) Empresas privadas: Son aquellas que pertenecen a personas particulares.

c) Empresas mixtas: Son aquellas en las cuales la propiedad de la empresa es compartida entre
el Estado y los inversores privados.

POR SU TAMAÑO

Según el tamaño de la empresa se pueden diferenciar en tres grupos:

• Pequeña empresa.

• Mediana empresa.

• Gran empresa.

Los criterios usualmente aceptados para clasificar las empresas por su tamaño son:

a) El número de trabajadores.

b) El volumen económico de las operaciones que realizan.

SEGÚN EL ÁMBITO ESTATAL

Se pueden considerar estos grupos:

a) Empresas nacionales: Son las que desarrollan su actividad en un único país.

b) Empresas multinacionales: Son grandes empresas que desarrollan sus actividades al mismo
tiempo en varios países.

c) Empresas regionales.

d) Empresas locales.

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 TALLER Nº2

1. COMPLETE:

Las empresas según la actividad que desarrollan se clasifican en:

Industriales

……………………..

…………………….

2. UNA CON LINEAS LA RESPUESTA CORRECTA.

Industriales Brindan un servicio a la comunidad

Comerciales Son intermediarios entre productor y consumidor

Servicios Producción de bienes mediante la transformación de materias primas

3. ESCRIBA UN EJEMPLO DE CADA EMPRESA.

Extractivas ……………………………………………………………………………………

Minoristas …………………………………………………………………………………….

Manufactureras ……………………………………………………………………………….

Transporte …………………………………………………………………………………….

Instituciones Financieras………………………………………………………………………

Educación Salud……………………………………………………………………………….

Comunicación………………………………………………………………………………….

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4. UNA CON LINEAS LA RESPUESTA CORRECTA.

Las empresas según el grado de participación en el mercado se clasifican en:

Pública La propiedad de la empresa es compartida entre el Estado e inversores

privados

Privada Son aquellas cuyo propietario es el Estado

Mixta Son aquellas que pertenecen a personas particulares

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 FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

La contabilidad es una rama de la contaduría pública que se encarga de cuantificar, medir y

analizar la realidad económica de las organizaciones, con el fin de facilitar la dirección y el

control una vez presentada la información, previamente registrada, de manera sistemática y

ordenada para las distintas partes interesadas.

Dentro de la contabilidad se registran las transacciones, cambios internos o cualquier otro

suceso que afecte económicamente a una entidad. Es una disciplina que sigue un proceso y la

aplicación de teorías, los cuales son:

• Teoría contable: Conjunto conformado por reglas, normas, principios, técnicas,

procedimientos, criterios e instrumentos que son la base de la contabilidad.

• Proceso contable: Es el conjunto de pasos que permite expresar a través de estados

financieros las operaciones económicas de una entidad u organización.

20
 LA CONTABILIDAD

CONCEPTO.- Es la ciencia el arte y la técnica que se encarga del análisis, registro, control e
interpretación de las transacciones diarias que realiza la empresa para conocer su situación
financiera en un periodo o ejercicio contable.

IMPORTANCIA: La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá
mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. La contabilidad se aplica en todo
campo, en el colegio, en la industria, en el hogar, en la empresa, en la universidad, entre otros.

OBJETIVOS:

• El beneficio o utilidad principal es que la contabilidad ayuda a la empresa a obtener

información financiera y no financiera, a clasificarla, ordenarla y presentarla, para
mejorar la toma de decisiones, el control, la planificación y la gestión en general
• Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a la
naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por el
negocio.
• Suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones
realizadas por un ente privado o público.

21
• Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esto
significa que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa,
si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce
una entrada en un elemento es porque hay una salida de otro elemento y, por tanto, hacer
un cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener que hacer un abono en otra (u
otras).

La anotación que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina asiento contable.
Este sistema se asemeja a una balanza en equilibrio, ya que, dentro de un asiento
contable, la suma de los conceptos del debe y del haber siempre tienen que ser iguales.

EL CONTROL CONTABLE DE LAS EMPRESAS

Los controles contables son los métodos y procedimientos que se utiliza para garantizar
la exactitud y validez de sus estados financieros.

LA ECUACIÓN CONTABLE

Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basan

22
 toda actividad económica (Activo, Pasivo y Patrimonio), siendo la base sobre la que se
sustenta el sistema contable por partida doble.

A ACTIVO
P PASIVO
Pt PATRIMONIO

ACTIVO: Son todos los valores, bienes y derechos de propiedades de la empresa.

A = P + Pt

PASIVO: Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o
los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.

P = A- Pt

PATRIMONIO: Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la

empresa.

Pt = A- P

23
 TALLER N.º 3

1. CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN CALCULAR EL ACTIVO DE LA

EMPRESA.

La empresa ABC inicia sus actividades con los siguientes valores: capital $25000, documento

por pagar $10000.

2. CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN CALCULAR EL PASIVO DE LA

EMPRESA.

La empresa ABC inicia sus actividades con los siguientes valores: bancos $ 30000, capital

$20000.

3. CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN CALCULAR EL PATRIMONIO DE LA

EMPRESA.

La empresa ABC inicia sus actividades con los siguientes valores: bancos $ 30000,

documento por pagar $10000.

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 PERSONIFICACIÓN DE LA CUENTA

La personificación de cuentas es un término que se utiliza en contabilidad para darle un nombre

o una denominación genérica a una cuenta contable de una empresa, ya sea ésta de bienes,

valores o servicios.

A continuación, se indica algunos ejemplos de personificación de las cuentas.

ACTIVIDAD CUENTAS

Efectivo CAJA
Cheques BANCOS
Artículos para la compra venta MERCADERÍAS
Carros, motos, camiones VEHÍCULOS
Muebles de sala, comedor MUEBLES Y ENSERES
Computadores EQUIPOS DE COMPUTO
Calculadoras, sumadoras EQUIPO DE OFICINA
Casas EDIFICIOS
Terrenos TERRENOS

PLAN GENERAL DE CUENTAS

Denominado también Catálogo de Cuentas, es un listado que presenta las cuentas necesarias
para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas
que forman parte de un sistema contable, que proporciona los nombres y el código de cada una
de las cuentas.

CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Es la utilización de números, letras y otros símbolos

que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.

El Plan o Catálogo de Cuentas debe contener las siguientes clases de cuentas:

25
GRUPO

1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS (Rentas)
5. COSTOS
6. GASTOS

TALLER N.º 4

1. Realizar la codificación del siguiente plan de cuentas.

PLAN DE GENERAL DE CUENTAS

………….ACTIVO
………….CORRIENTE
………….DISPONIBLE
……………CAJA
……………CAJA CHICA
……………BANCOS

………….REALIZABLE
……………MERCADERÍAS

…………EXIGIBLE
……………CUENTAS POR COBRAR
……………DOCUMENTOS POR COBRAR
……………CLIENTES
……………12% IVA PAGADO
……………1% RETENCIÓN EN LA FUENTE

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………….DIFERIDO
……………GASTOS DE CONSTITUCIÓN

…………. NO CORRIENTE O FIJO

………….DEPRECIABLE
……………EDIFICIOS
……………VEHÍCULOS
……………MUEBLES Y ENSERES
……………EQUIPO DE OFICINA
……………MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS
……………OTROS ACTIVOS

………….NO DEPRECIABLE
……………TERRENOS

TOTAL DEL ACTIVO

………….PASIVO
………….PASIVO CORRIENTE (corto plazo)
……………CUENTAS POR PAGAR
……………DOCUMENTOS POR PAGAR
……………12% IVA COBRADO
……………1% RETENCIÓN EN LA FUENTE
…………… I.E.S.S POR PAGAR
……………SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
……………BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
……………PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
……………INTERÉS ACUMULADO POR PAGAR
……………IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
……………DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR
……………PARTICIPACIÓN TRABAJADORES (15%)

27
……………PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (1 AÑO)
……………BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR

………….PASIVO NO CORRIENTE (Largo Plazo)

……………PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR ( + 1 AÑO )
……………HIPOTECAS POR PAGAR
……………CUENTAS POR PAGAR ( + 1 AÑO )
……………OTROS PASIVOS

………….PATRIMONIO
................... CAPITAL
……………CAPITAL SOCIAL
……………CAPITAL CONTABLE
……………RESERVAS
……………RESERVA LEGAL
……………RESERVA ESTATUTARIA
………..…..RESERVA FACULTATIVA
……………SUPERAVIT DE OPERACIÓN
……………UTILIDAD DEL EJERCICIO

TOTAL DEL PASIVO + PATRIMONIO

RESULTADOS
……………INGRESOS
……………VENTAS
……………COMISIONES GANADAS
……………INTERESES GANADOS

…………...COSTOS
…………...COSTO DE VENTAS

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…………..GASTOS
…………...GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
……………SUELDOS
……………BENEFICIOS SOCIALES
……………TRANSPORTE
……………ARRENDAMIENTOS
……………GASTOS GENERALES
……………DEPRECIACIONES
……………AMORTIZACIONES

…………..GASTOS DE VENTAS
……………PUBLICIDAD
……………TRANSPORTE
……………OTROS GASTOS DE VENTAS

……………GASTOS FINANCIEROS

……………GASTO INTERÉS

29
Unidad III
PROCESO CONTABLE

Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la
información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente)
hasta la representación de los Estados Financieros.

El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la

Contabilidad en un período determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio
económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados
financieros.

30
 CICLO CONTABLE

Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una empresa realiza de forma sistemática y
cronológica el registro contable de una forma fiable, reflejando la imagen de la actividad.

Normalmente un ciclo contable es de un año, aunque hay empresas con ciclos contables
mensuales, trimestrales o semestrales. En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en
el libro diario, comprobantes financieros, hasta la preparación de los estados financieros.

COMPROBANTES

ESTADO DE
SITUACIÓN INICIAL

LIBRO DIARIO ASIENTO DE

APERTURA

LIBRO MAYOR LIBROS

AUXILIARES

BALANCE DE
COMPROBACIÓN

AJUSTES

CIERRE DE LIBROS

ESTADOS
FINANCIEROS

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✓ COMPROBANTES. - Los comprobantes son la fuente u origen de los registros
contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que realizan en la empresa.

Los comprobantes más utilizados son:

▪ Comprobante de Ingreso
▪ Comprobantes de Egreso
▪ Contratos
▪ Cheques
▪ Comprobantes de Venta
▪ Facturas
▪ Letras de Cambio
▪ Notas de Debito
▪ Notas de Crédito
▪ Pagares
▪ Papeletas de Depósito
▪ Planillas de Aportes
▪ Recibos
▪ Roles de Pago
▪ Vales, etc.

Importancia: Los comprobantes o documentos mercantiles son de gran importancia

por cuanto proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros
contables, son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo
legal.

Comprobantes de Venta. - Son comprobantes los siguientes documentos que acreditan

la transferencia de bienes o la prestación de servicios.

a) Factura
b) Notas o boletas de venta
c) Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios

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 d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos

Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:

a) Notas de crédito
b) Notas de débito
c) Guías de Remisión

✓ ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL. - Se elabora al iniciar las operaciones de la

empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.
Con esta información se procede a la “apertura de libros”

El balance de Situación Inicial se puede presentar de dos formas:

1. En forma de T u horizontal
2. En forma de Reporte o vertical

Estructura del Estado

Se estructura de la siguiente manera:

Encabezamiento:
- Razón Social o nombre de la empresa
- Nombre del documento contable
- Fecha de elaboración

Cuerpo:
- Activo
- Pasivo
- Capital

Firmas de Responsabilidad:
Firma del gerente y contador

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 COMERCIAL “XYZ”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2011

ACTIVOS
Caja $ 200
Bancos $ 1800
Mercaderías $ 8000
Equipos de Oficina $ 2000

TOTAL ACTIVOS $ 12000

PASIVOS
Proveedores $ 1500
Documentos por pagar $ 1000
TOTAL PASIVOS $ 2500

PATRIMONIO
Capital Social $ 9500
TOTAL PATRIMONIO $ 9500

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 12000

GERENTE CONTADOR

34
 TALLER Nº 5

Con los siguientes valores elaborar el Estado de Situación Inicial de forma horizontal y vertical:
La empresa ¨AMBATO¨ inicia sus actividades el 1 de Febrero 2019 con los siguientes valores:

Cuenta Corriente Bco. Pichincha $12.000

Inventario Inicial de Mercaderías 9.500
Útiles de Oficina 3.800
Muebles y Enseres 6.000
Equipo de Oficina 2.500
Gastos de Constitución 3.000

Documentos por Pagar 8.000

Préstamos Bancarios por Pagar 90 d/p 6.000
Capital Social ?

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.......................................................................................................................................................
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✓ LIBRO DIARIO. - Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra
en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.

El registro se re realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina también

JORNALIZACIÓN.

ASIENTO.- Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben

valores y en cuentas creedoras que entregan valores, aplicando el principio de la Partida
Doble “No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor”.

Todo asiento contiene:

1. Fecha
2. Cuenta o cuentas deudoras
3. Cuenta o cuentas acreedoras
4. Explicación del asiento y el comprobante que originó la Jornalización

DISEÑO:

EMPRESA ¨XYZ¨

LIBRO DIARIO

Folio N..........

Fecha Detalle Ref. Parcial Debe Haber

✓ LIBRO MAYOR. - Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra
en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario.

37
 Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de Mayor y
los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de una Cuenta de Mayor,
este paso se denomina MAYORIZACION.

El Libro Mayor tendrá tantas cuentas como números de CUENTAS utilice la empresa
de acuerdo a la codificación prevista en el ¨Plan o Catálogo de Cuentas¨.

DISEÑO:

EMPRESA ¨XYZ¨
LIBRO MAYOR

CUENTA: CODIGO:

Fecha Detalle No. Asiento Debe Haber Saldo

✓
✓
✓
✓
✓
✓

✓ BALANCE DE COMPROBACIÓN. - Permite resumir la información contenida en

los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite
comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad
numérica entre el Debe y el Haber.

DISEÑO:

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 EMPRESA ¨XYZ¨
BALANCE DE COMBROBACION O DE SUMAS Y SALDOS

No. Cuentas Código SUMAS SALDOS

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✓ AJUSTES- Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico. Son

necesarios para que las cuentas que han intervenido en la Contabilidad de la empresa
demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los Estrados
Financieros.

✓ CIERRE DE LIBROS. - Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el

ejercicio económico o período contable con el objeto de:
▪ Centralizar o agrupar las cuentas de gasto o ingreso
▪ Determinar el resultado final, el mismo que puede ser utilidad o perdida

✓ ESTADOS FINANCIEROS. - La Contabilidad tiene como uno de sus principales

objetivos el conocer la situación económica y financieras de la empresa al término de
un período contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la
preparación de los siguientes Estados Financieros:

▪ Estado de Situación Financiera o Balance General

▪ Estado de Situación Económica o Estado de Resultados

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 PRACTICA CONTABLE

La empresa AMBATO, inicia sus actividades el 1 de julio del 2018, con los siguientes valores:

Efectivo $ 15.000
Útiles de Oficina $ 220
Suministros de limpieza $ 580
Muebles y Enseres $ 3.000
Maquinaria $ 7.700
Gastos de Constitución $ 2.800
Documentos por pagar $ 320
(LC a favor de Kiwi 25 dias plazo)
Préstamo bancario por pagar $ 2.000
Capital Pagado $ 26.980

Transacciones:

o Julio 3: Se abre la cuenta corriente N° 305453 en el Produbanco y se deposita

$14.500.
o Julio 4: Se paga al señor “X” $300 + IVA por arriendo del local de 2 meses (150
mensuales a partir de julio 1) cheque N° 01,
o Julio 5: Se presta servicios de lavandería a la empresa “La Joya” por $800 + IVA
al contado, factura N° 01
o Julio 8: Se deposita en el Produbanco $896
o Julio 10: Se adquiere un computador según factura N° 86 POR $950 +IVA; 50%
se paga con cheque N° 02 y la diferencia a crédito personal
o Julio 15: Se paga por publicidad $120 + IVA (correspondientes a dos meses $60
c/u) cheque N° 03
o Julio 18: Se presta servicios a la empresa “Amazónica” por $760 +IVA al
contado, factura N° 02
o Julio 19: Se presta servicios a la empresa “San Carlos” por $900 +IVA; 80% al
contado y 20% a crédito documentado L/C N° 28 a 15 días plazo, factura N° 03.

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 o Julio 20: Se deposita en cuenta corriente del Produbanco la recaudación de los
días anteriores
o Julio 25: Se cancela a Kiwi el documento pendiente por $320 más el interés de
25 días al 18% anual, cheque N° 04
o Julio 28: Se paga por consumo de luz y agua $48,44
o Julio 29: La empresa “San Carlos” cancela el documento, más el interés de 10
días al 16% anual
o Julio 30: Se paga sueldos del mes de julio por $250 con cheque N° 06,

Se requiere:

1. Estado de Situación Financiera Inicial

2. Libro Diario
3. Libro Mayor
4. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
5. Ajustes, Cierre de libros
6. Estado de Situación Económica o Estado de Resultados
7. Estado de Situación Financiera o Balance General

Datos para Ajustes y Reclasificaciones:

- Liquidación del IVA
- Existencia de útiles de Oficina $166,50
- Existencia de Suministros de Limpieza $420
- Depreciaciones, método legal sin valor residual
- Amortizaciones
- Registro del interés devengado no pagado en el préstamo bancario al 18%
anual
- Valores devengados en pagos anticipados

▪ No registrar las retenciones en la fuente

▪ Utilizar la cuenta Ingreso por Servicios Prestados

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 EMPRESA AMBATO
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 LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

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EMPRESA AMBATO
MAYORIZACIÓN

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 EMPRESA AMBATO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
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SUMAS
N. CUENTAS SALDOS

D
DEBE HABER ACREEDOR E
U
D
O
R
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26

SUMAN IGUALES

GERENTE CONTADOR

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 EMPRESA AMBATO
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