Instituto Politécnico Nacional

Escuela Superior de Comercio y Administración Unidad

Tributación de Personas Físicas

Profesor: Benítez Ibarra José Alfredo

3CV55
TITULO V
Integrantes:
Castrillo García Kevin
Martínez Silva Alejandro
Pérez León Alan David
Tolentino Cortes Maria de los Angeles
Artículo 153. Están obligados al pago del impuesto sobre la renta conforme a este
Título, los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en
bienes, en servicios o en crédito, aun cuando hayan sido determinados
presuntivamente por las autoridades fiscales, en los términos de los artículos 58-A
del Código Fiscal de la Federación, 11, 179 y 180 de esta Ley, provenientes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país o cuando teniéndolo, los ingresos no sean
atribuibles a éste.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior están obligados a
determinar los ingresos, ganancias, utilidades y, en su caso, deducciones, que
deriven de la celebración de operaciones con partes relacionadas, considerando
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran
utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables.
Cuando los residentes en el extranjero obtengan los ingresos a que se refiere el
primer párrafo de este artículo, a través de un fideicomiso constituido de
conformidad con las leyes mexicanas, en el que sean fideicomisarios o
fideicomitentes, la fiduciaria determinará el monto gravable de dichos ingresos de
cada residente en el extranjero en los términos de este Título y deberá efectuar las
retenciones del impuesto que hubiesen procedido de haber obtenido ellos
directamente dichos ingresos. Tratándose de fideicomisos emisores de títulos
colocados entre el gran público inversionista, serán los depositarios de valores
quienes deberán retener el impuesto por los ingresos que deriven de dichos
títulos.
Cuando en los términos del presente Título esté previsto que el impuesto se pague
mediante retención, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad
equivalente a la que debió haber retenido en la fecha de la exigibilidad o al
momento en que efectúe el pago, lo que suceda primero. Tratándose de
contraprestaciones efectuadas en moneda extranjera, el impuesto se enterará
haciendo la conversión a moneda nacional en el momento en que sea exigible la
contraprestación o se pague. Para los efectos de este Título, tendrá el mismo
efecto que el pago, cualquier otro acto jurídico por virtud del cual el deudor
extingue la obligación de que se trate.
Cuando en los términos del presente Título esté previsto que el impuesto se pague
mediante retención, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad
equivalente a la que debió haber retenido en la fecha de la exigibilidad o al
momento en que efectúe el pago, lo que suceda primero. Tratándose de
contraprestaciones efectuadas en moneda extranjera, el impuesto se enterará
haciendo la conversión a moneda nacional en el momento en que sea exigible la
contraprestación o se pague. Para los efectos de este Título, tendrá el mismo
efecto que el pago, cualquier otro acto jurídico por virtud del cual el deudor
extingue la obligación de que se trate.
El impuesto que corresponda pagar en los términos de este Título se considerará
como definitivo y se enterará mediante declaración que se presentará ante las
oficinas autorizadas.
Cuando los fondos de pensiones y jubilaciones participen como accionistas en
personas morales, cuyos ingresos totales provengan al menos en un 90%
exclusivamente de la enajenación o del otorgamiento del uso o goce temporal de
terrenos y construcciones adheridas al suelo, ubicados en el país, y de la
enajenación de acciones cuyo valor provenga en más de un 50% de terrenos y
construcciones adheridas al suelo, ubicados en el país, dichas personas morales
estarán exentas, en la proporción de la tenencia accionaria o de la participación,
de dichos fondos en la persona moral, siempre que se cumplan las condiciones
previstas en los párrafos anteriores. Lo dispuesto en este párrafo también será
aplicable cuando dichos fondos participen como asociados en una asociación en
participación.
Para efectos del cálculo del 90% referido en el párrafo anterior, las personas
morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del
extranjero, que cumplan con los requisitos establecidos en este artículo, podrán
excluir de los ingresos totales, el ajuste anual por inflación acumulable y la
ganancia cambiaria que deriven exclusivamente de las deudas contratadas para la
adquisición o para obtener ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal
de terrenos o de construcciones adheridas al suelo, ubicados en el país.
No será aplicable la exención prevista en el párrafo sexto de este artículo, cuando
la contraprestación pactada por el otorgamiento del uso o goce de bienes
inmuebles esté determinada en función de los ingresos del arrendatario.
No obstante lo dispuesto en este artículo, los fondos de pensiones o jubilaciones
del extranjero y las personas morales en las que éstos participen como accionistas
estarán obligados al pago del impuesto sobre la renta en términos de la presente
Ley, cuando obtengan ingresos por la enajenación o adquisición de terrenos y
construcciones adheridas al suelo que tengan registrados como inventario.
Artículo 154. Tratándose de los ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado, se considerará que la fuente de
riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país.
El impuesto se determinará aplicando al ingreso obtenido las tasas siguientes:
I. Se estará exento por los primeros $125,900.00 obtenidos en el año de
calendario de que se trate.
 II. Se aplicará la tasa del 15% a los ingresos percibidos en el año de
calendario de que se trate que excedan del monto señalado en la
fracción que antecede y que no sean superiores a $1,000,000.00.
III. Se aplicará la tasa del 30% a los ingresos percibidos en el año de
calendario de que se trate que excedan de $1,000,000.00.
La persona que efectúe los pagos deberá también efectuar la retención del
impuesto si es residente en el país o residente en el extranjero con un
establecimiento permanente en México con el que se relacione el servicio. En los
demás casos, el contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante
declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días
siguientes a la obtención del ingreso.
No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando quien paga el servicio
tenga algún establecimiento en territorio nacional con el que se relacione dicho
servicio, aun cuando no constituya establecimiento permanente en los términos de
los artículos 3, 168 y 170, de esta Ley, así como cuando el prestador del servicio
al citado establecimiento reciba pagos complementarios de residentes en el
extranjero, en consideración a servicios prestados por los que haya obtenido
ingresos sujetos a retención conforme al tercer párrafo de este artículo. El
contribuyente que se encuentre obligado a pagar el impuesto en los términos de
este artículo, estará obligado a continuar pagándolo, mientras no demuestre que
ha permanecido por más de 183 días consecutivos fuera de territorio nacional.
Artículo 155. Tratándose de ingresos por jubilaciones, pensiones, haberes de
retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, incluyendo las
provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez prevista en la Ley del Seguro Social, las
provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista
en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado, y los ingresos derivados del beneficio previsto en la Ley de Pensión
Universal, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio
nacional cuando los pagos se efectúen por residentes en el país o
establecimientos permanentes en territorio nacional o cuando las aportaciones se
deriven de un servicio personal subordinado que haya sido prestado en territorio
nacional.
El impuesto se determinará aplicando al ingreso obtenido las tasas siguientes:
I. Se estará exento por los primeros $125,900.00 obtenidos en el año de
calendario de que se trate.
II. Se aplicará la tasa de 15% sobre los ingresos percibidos en el año de
calendario de que se trate que excedan del monto señalado en la
fracción que antecede y que no sean superiores a $1,000,000.00.
 III. Se aplicará la tasa de 30% sobre los ingresos percibidos en el año de
calendario de que se trate que excedan de $1,000,000.00.
La persona que efectúe los pagos a que se refiere este artículo, deberá realizar la
retención del impuesto si es residente en el país o residente en el extranjero con
un establecimiento permanente en México. En los demás casos, el contribuyente
enterará el impuesto correspondiente mediante declaración que presentará ante
las oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a aquél en el que se
obtenga el ingreso.
Artículo 156. Tratándose de ingresos por honorarios y en general por la
prestación de un servicio personal independiente, se considerará que la fuente de
riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país.
Se presume que el servicio se presta totalmente en México cuando se pruebe que
parte del mismo se presta en territorio nacional, salvo que el contribuyente
demuestre la parte del servicio que prestó en el extranjero, en cuyo caso, el
impuesto se calculará sobre la parte de la contraprestación que corresponda a la
proporción en que el servicio se prestó en México.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso
obtenido, sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención del impuesto la
persona que haga los pagos si es residente en el país o residente en el extranjero
con un establecimiento permanente en México con el que se relacione el servicio.
En los demás casos, el contribuyente enterará el impuesto correspondiente
mediante declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los
quince días siguientes a aquél en el que se obtenga el ingreso.
Los contribuyentes que perciban ingresos de los señalados en este precepto,
tendrán la obligación de expedir comprobante fiscal.
Se exceptúan del pago del impuesto a que se refiere este artículo, los ingresos por
honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente,
pagados por residentes en el extranjero, personas físicas o morales, que no
tengan establecimiento permanente en el país o que teniéndolo, el servicio no esté
relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del
servicio en territorio nacional sea menor a 183 días naturales, consecutivos o no,
en un periodo de doce meses.
No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando quien paga el servicio
tenga algún establecimiento en territorio nacional con el que se relacione dicho
servicio, aun cuando no constituya establecimiento permanente en los términos de
los artículos 3, 168 y 170 de esta Ley, así como cuando el prestador del servicio al
citado establecimiento reciba pagos complementarios de residentes en el
extranjero, en consideración a servicios prestados por los que haya obtenido
ingresos sujetos a retención conforme al tercer párrafo de este artículo.
El contribuyente que se encuentre obligado a pagar el impuesto en los términos de
este artículo, estará obligado a continuar pagándolo mientras no demuestre que
ha permanecido por más de 183 días consecutivos fuera de territorio nacional.
Artículo 157. Tratándose de las remuneraciones de cualquier clase que reciban
los miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra
índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes
generales se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio
nacional cuando los mismos sean pagados en el país o en el extranjero, por
empresas residentes en México.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso
obtenido, sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención las sociedades que
hagan los pagos.
Artículo 158. En los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio
nacional cuando en el país estén ubicados dichos bienes.
También se considerarán ingresos de los que se refiere el párrafo anterior, las
contraprestaciones que obtiene un residente en el extranjero por conceder el
derecho de uso o goce y demás derechos que se convengan sobre un bien
inmueble ubicado en el país, aun cuando dichas contraprestaciones se deriven de
la enajenación o cesión de los derechos mencionados.
Para efectos de los párrafos anteriores, el impuesto se determinará aplicando la
tasa del 25% sobre el ingreso obtenido, sin deducción alguna, debiendo efectuar
la retención las personas que hagan los pagos. En el caso de que quien efectúe
los pagos sea un residente en el extranjero, el impuesto lo enterará mediante
declaración que presenten ante las autoridades fiscales dentro de los quince días
siguientes a la obtención del ingreso.
tendrán la obligación de expedir comprobante fiscal por las contraprestaciones
recibidas. Cuando dichos ingresos sean percibidos a través de operaciones de
fideicomiso, será la institución fiduciaria quien expida el comprobante fiscal y
efectúe la retención a que se refiere el párrafo anterior.
En los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes muebles, se
considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando
los bienes muebles destinados a actividades agrícolas, ganaderas y de pesca, se
utilicen en el país.
Artículo 159. Tratándose de ingresos que correspondan a residentes en el
extranjero que se deriven de un contrato de servicio turístico de tiempo
compartido, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio
nacional cuando en el país estén ubicados uno o varios de los bienes inmuebles
que se destinen total o parcialmente a dicho servicio.
Se consideran como contratos de servicio turístico de tiempo compartido, aquéllos
que se encuentren al menos en alguno de los siguientes supuestos:
I. Otorgar el uso o goce o el derecho a ocupar o disfrutar en forma temporal o
en forma definitiva, uno o varios bienes inmuebles o parte de los mismos
que se destinen a fines turísticos, vacacionales, recreativos, deportivos o
cualquier otro, incluyendo en su caso, otros derechos accesorios.
II. Prestar el servicio de hospedaje u otro similar en uno o varios bienes
inmuebles o parte de los mismos, que se destinen a fines turísticos,
vacacionales, recreativos, deportivos o cualquier otro fin, incluyendo en su
caso otros derechos accesorios, durante un periodo específico a intervalos
previamente establecidos, determinados o determinables.
III. III Enajenar membresías o títulos similares, cualquiera que sea el nombre
con el que se les designe, que permitan el uso, goce, disfrute u hospedaje
de uno o varios bienes inmuebles o de parte de los mismos, que se
destinen a fines turísticos, vacacionales, recreativos, deportivos o cualquier
otro.
IV. Otorgar uno o varios bienes inmuebles, ubicados en territorio nacional, en
administración a un tercero, a fin de que lo utilice en forma total o parcial
para hospedar, albergar o dar alojamiento en cualquier forma, a personas
distintas del contribuyente, así como otros derechos accesorios, en su caso,
durante un periodo específico a intervalos previamente establecidos,
determinados o determinables.
El o los bienes inmuebles a que se refiere este artículo, pueden ser una unidad
cierta considerada en lo individual o una unidad variable dentro de una clase
determinada.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso
obtenido por el beneficiario efectivo residente en el extranjero, sin deducción
alguna, debiendo efectuar la retención, el prestatario si es residente en el país o
residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país; de lo
contrario, el contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante
declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días
siguientes a la obtención del ingreso.
El ingreso obtenido o la utilidad obtenida a que se refiere el párrafo anterior, serán
los que se obtengan de multiplicar el cociente que resulte de dividir el valor de los
bienes inmuebles del contribuyente y de sus partes relacionadas ubicados en
México, entre el valor de la totalidad de los bienes inmuebles del contribuyente y
de sus partes relacionadas, afectos a dicha prestación, por el ingreso mundial
obtenido o por la utilidad mundial determinada, antes del pago del impuesto sobre
la renta, del residente en el extranjero, según sea el caso, obtenidos por la
prestación del servicio turístico de tiempo compartido.
Cuando la persona que efectúe los pagos a que se refiere este artículo sea
residente en el extranjero, el contribuyente enterará el impuesto mediante
declaración que presentará, en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días
siguientes a la obtención del ingreso.
Artículo 160. En los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, se
considerará que la fuente de riqueza se ubica en territorio nacional cuando en el
país se encuentren dichos bienes.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso
obtenido, sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención el adquirente si
éste es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento
permanente en el país; de lo contrario, el contribuyente enterará el impuesto
correspondiente mediante declaración que presentará ante las oficinas
autorizadas dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.
Cuando la enajenación se consigne en escritura pública el representante deberá
comunicar al fedatario que extienda la escritura, las deducciones a que tiene
derecho su representado. Si se trata de certificados de participación inmobiliaria
no amortizables, el representante calculará el impuesto que resulte y lo enterará
mediante declaración en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio
dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso. Los notarios,
jueces, corredores y demás fedatarios, que por disposición legal tengan funciones
notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad, lo harán constar en la
escritura y lo enterarán mediante declaración en las oficinas autorizadas que
correspondan a su domicilio, dentro de los quince días siguientes a la fecha en
que se firma la escritura.
En las enajenaciones que se consignen en escritura pública no se requerirá
representante en el país para ejercer la opción a que se refiere el párrafo anterior.
Cuando las autoridades fiscales practiquen avalúo y éste exceda en más de un
10% de la contraprestación pactada por la enajenación, el total de la diferencia se
considerará ingreso del adquirente residente en el extranjero, y el impuesto se
determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total de la diferencia, sin deducción
alguna, debiendo enterarlo el enajenante si éste es residente en el país o
residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país; de lo
contrario, el contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante
declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días
siguientes a la notificación que efectúen las autoridades fiscales. Quienes enteren
el impuesto en este caso, sustituirán al contribuyente en la obligación de pago del
impuesto.
Cuando en las enajenaciones que se consignen en escritura pública se pacte que
el pago se hará en parcialidades en un plazo mayor a 18 meses, el impuesto que
se cause se podrá pagar en la medida en que sea exigible la contraprestación y en
la proporción que a cada una corresponda, siempre que se garantice el interés
fiscal. El impuesto se pagará el día 15 del mes siguiente a aquél en que sea
exigible cada uno de los pagos.
Artículo 161. Tratándose de la enajenación de acciones o de títulos valor que
representen la propiedad de bienes, se considerará que la fuente de riqueza se
encuentra ubicada en territorio nacional, cuando sea residente en México la
persona que los haya emitido o cuando el valor contable de dichas acciones o
títulos valor provenga directa o indirectamente en más de un 50% de bienes
inmuebles ubicados en el país.
Se dará el tratamiento de enajenación de acciones o títulos valor que representen
la propiedad de bienes, a la enajenación de las participaciones en la asociación en
participación. Para estos efectos, se considerará que la fuente de riqueza se
encuentra ubicada en territorio nacional, cuando a través de la asociación en
participación de que se trate se realicen actividades empresariales total o
parcialmente en México.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el monto total de la
operación, sin deducción alguna.
La retención deberá efectuarse por el adquirente si éste es residente en el país o
residente en el extranjero con establecimiento permanente en México. En caso
distinto, el contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante
declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días
siguientes a la obtención del ingreso.
Cuando dentro de los cinco años posteriores a que se lleve a cabo la
restructuración se celebre una operación relevante, la sociedad adquirente de las
acciones o el representante legal que para tal efecto designe la misma, deberá
presentar la información a que se refiere el artículo 31-A, primer párrafo, inciso d)
del Código Fiscal de la Federación, en los términos establecidos en dicho
precepto.
Tratándose de las reestructuraciones antes referidas, el contribuyente deberá
nombrar un representante legal en los términos de este Título y presentar, ante las
autoridades fiscales, un dictamen formulado por contador público inscrito ante
dichas autoridades, en los términos que señale el Reglamento de esta Ley y las
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria, en el que se indique que el cálculo del impuesto se realizó de acuerdo
con las disposiciones fiscales, los segmentos de negocio y giro de la sociedad
emisora y la sociedad adquirente y certifique que dichas sociedades consolidan
sus estados financieros de conformidad con las disposiciones que las regulen en
materia contable y financiera, o bien, que estén obligadas a aplicar. Asimismo, el
contribuyente deberá cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de
esta Ley.
Para los efectos de los párrafos anteriores, se considera grupo el conjunto de
sociedades cuyas acciones con derecho a voto representativas del capital social
sean propiedad directa o indirecta de una misma persona moral en por lo menos
51%.
Cuando de conformidad con los tratados celebrados por México para evitar la
doble tributación, no se pueda someter a imposición la ganancia obtenida por la
enajenación de acciones, como resultado de una reorganización, reestructura,
fusión, escisión u operación similar, dicho beneficio se otorgará mediante la
devolución en los casos en que el contribuyente residente en el extranjero no
cumpla con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley.
Las entidades de financiamiento residentes en el extranjero en las que participe en
su capital social el Gobierno Federal, a través de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público o el Banco de México, podrán pagar el impuesto sobre la renta
que se cause por la enajenación de acciones o títulos valor a que se refiere este
artículo, con base en la ganancia determinada en los términos del sexto párrafo de
este artículo, siempre que se cumpla con lo previsto en este precepto.
Los contribuyentes que tengan representante en el país que reúna los requisitos
establecidos en el artículo 174 de esta Ley, podrán optar por aplicar la tasa del
40% sobre la ganancia obtenida que se determinará disminuyendo del ingreso
percibido el costo de adquisición del crédito o del título de que se trate. En este
caso, el representante calculará el impuesto que resulte y lo enterará mediante
declaración en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio dentro de los
quince días siguientes a la obtención del ingreso. En el caso de créditos
denominados en moneda extranjera la ganancia a que se refiere este párrafo se
determinará considerando el ingreso percibido y el costo de adquisición en la
moneda extranjera de que se trate y la conversión respectiva se hará al tipo de
cambio del día en que se efectuó la enajenación. La opción prevista en el párrafo
anterior sólo se podrá ejercer cuando los ingresos del enajenante de los títulos no
estén sujetos a un régimen fiscal preferente o no resida en un país en el que rija
un sistema de tributación territorial.
Artículo 162. Tratándose de operaciones de intercambio de deuda pública por
capital, efectuadas por residentes en el extranjero distintos del acreedor original,
se considerará que la fuente de riqueza correspondiente al ingreso obtenido en la
operación está ubicada en territorio nacional, cuando sea residente en México la
persona a cuyo cargo esté el crédito de que se trate.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el monto total de la
operación, sin deducción alguna. La retención del impuesto correspondiente la
efectuará el residente en México que adquiera o pague el crédito.
Los contribuyentes que tengan representante en el país que reúna los requisitos
establecidos en el artículo 174 de esta Ley, podrán optar por aplicar la tasa del
40% sobre la ganancia obtenida que se determinará disminuyendo del ingreso
percibido el costo de adquisición del crédito o del título de que se trate. En este
caso, el representante calculará el impuesto que resulte y lo enterará mediante
declaración en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio dentro de los
quince días siguientes a la obtención del ingreso. En el caso de créditos
denominados en moneda extranjera la ganancia a que se refiere este párrafo se
determinará considerando el ingreso percibido y el costo de adquisición en la
moneda extranjera de que se trate y la conversión respectiva se hará al tipo de
cambio del día en que se efectuó la enajenación.
La opción prevista en el párrafo anterior sólo se podrá ejercer cuando los ingresos
del enajenante de los títulos no estén sujetos a un régimen fiscal preferente o no
resida en un país en el que rija un sistema de tributación territorial.
Artículo 163. Tratándose de operaciones financieras derivadas de capital a que
se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación, se considera que la
fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando una de las partes
que celebre dichas operaciones sea residente en México o residente en el
extranjero con establecimiento permanente en el país y sean referidas a acciones
o títulos valor de los mencionados en el artículo 161 de esta Ley.
Para efectos del párrafo anterior, el impuesto se determinará aplicando la tasa del
25% sobre la ganancia que perciba el residente en el extranjero proveniente de la
operación financiera derivada de que se trate, calculada en los términos del
artículo 20 de esta Ley. La retención o el pago de este impuesto, según sea el
caso, deberá efectuarse por el residente en el país o por el residente en el
extranjero con establecimiento permanente en el país, salvo en los casos en que
la operación se efectúe a través de un banco o por casa de bolsa residentes en el
país, en cuyo caso el banco o la casa de bolsa deberán efectuar la retención que
corresponda.
El residente en el extranjero podrá aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior, aun
cuando no tenga representante legal en el país, si su contraparte en la operación,
es residente en México, siempre que este último entere el impuesto que
corresponda y obtenga la información necesaria para determinar la base del
impuesto. Para aplicar lo dispuesto en este párrafo, el residente en México deberá
manifestar por escrito a las autoridades fiscales su decisión de asumir
voluntariamente la responsabilidad solidaria en el pago del impuesto causado.
Cuando la operación financiera derivada de capital se liquide en especie con la
entrega por el residente en el extranjero de las acciones o títulos a que esté
referida dicha operación, se estará a lo dispuesto en el artículo 161 de esta Ley
por la enajenación de acciones o títulos que implica dicha entrega. Para los
efectos del cálculo del impuesto establecido en dicho artículo, se considerará
como ingreso del residente en el extranjero el precio percibido en la liquidación,
adicionado o disminuido por las cantidades iniciales que hubiese percibido o
pagado por la celebración de dicha operación, o por la adquisición posterior de los
derechos u obligaciones contenidos en ella, actualizadas por el periodo
transcurrido entre el mes en que las percibió o pagó y el mes en el que se liquide
la operación. En este caso, se considera que la fuente de riqueza del ingreso
obtenido por la enajenación se encuentra en territorio nacional, aun cuando la
operación financiera derivada se haya celebrado con otro residente en el
extranjero.
Para los efectos de este Título se considera interés, tratándose de operaciones
financieras derivadas de deuda a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal
de la Federación, así como de las operaciones financieras a que se refiere el
artículo 21 de esta Ley, la ganancia que se determine conforme a los siguientes
párrafos. En este caso, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en
territorio nacional cuando una de las partes que celebre dichas operaciones sea
residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente
en el país y la operación sea atribuible a dicho establecimiento permanente. Se
considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando las
operaciones financieras derivadas de deuda que se realicen entre residentes en el
extranjero se liquiden con la entrega de la propiedad de títulos de deuda emitidos
por personas residentes en el país.
Para efectos del párrafo anterior, el impuesto se calculará aplicando a la ganancia
que resulte de la operación financiera derivada de deuda de que se trate,
calculada en los términos del artículo 20 de esta Ley, la tasa que corresponda en
términos del artículo 166 de la misma. En el caso en que la operación se liquide en
especie, será aplicable la tasa de retención del 10%. En el caso de las
operaciones financieras a que se refiere el artículo 21 de esta Ley, el impuesto se
calculará sobre los ingresos percibidos en los mismos términos establecidos en
dicho artículo aplicando la tasa que corresponda en términos de este Título. El
impuesto a que se refiere este párrafo se pagará mediante retención que se
efectuará por la persona que realice los pagos.
Para los efectos de este artículo, también se considera que una operación
financiera derivada de deuda se liquida en efectivo, cuando el pago de la misma
se realiza en moneda extranjera.
Para determinar los intereses a favor del residente en el extranjero y su impuesto
respectivo, en el caso de operaciones financieras derivadas de deuda en las que
durante su vigencia se paguen periódicamente diferencias en efectivo, podrán
deducirse de las cantidades que cobre el residente en el extranjero las diferencias
que él haya pagado al residente en el país.
No se pagará el impuesto a que se refiere este artículo, tratándose de operaciones
financieras derivadas de deuda que se encuentren referidas a la Tasa de Interés
Interbancaria de Equilibrio o a títulos de crédito emitidos por el Gobierno Federal o
por el Banco de México o cualquier otro que determine el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, colocados en
México entre el gran público inversionista, o que además de estar referidas a dicha
tasa o títulos, lo estén a otra tasa de interés, o a otros subyacentes que a su vez
se encuentren referidos a la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio o a
cualquiera de los títulos antes mencionados, o a esta tasa o títulos y a otras tasas
de interés, siempre que se realicen en bolsa de valores o mercados reconocidos,
en los términos de las fracciones I y II del artículo 16-C del Código Fiscal de la
Federación y que los beneficiarios efectivos sean residentes en el extranjero
Tratándose de establecimientos permanentes en el país de residentes en el
extranjero, cuando los pagos por los conceptos indicados en este artículo se
efectúen a través de la oficina central de la sociedad u otro establecimiento de
ésta en el extranjero, la retención se deberá efectuar dentro de los quince días
siguientes a partir de aquél en que se realice el pago en el extranjero o se
deduzca el monto del mismo por el establecimiento permanente, lo que ocurra
primero