Semana 2

TALLER DE IMPUESTOS

Actividad de Evaluación Formativa

EJERCICIOS

1. Instrucciones generales

Estimado(a) estudiante:

Una vez realizada la lectura comprensiva del material de estudio de la semana

uno, lo(a) invitamos a realizar una serie de ejercicios de aplicación de
conocimientos.

El objetivo de esta actividad es poner en contexto práctico lo aprendido

conceptualmente.

Para responder las preguntas y/o realizar los ejercicios, refiérase principalmente a
los contenidos trabajados en las semanas previas. También puede recurrir a
fuentes de información segura en Internet.

A continuación, se presentan 4 ejercicios para desarrollar el cálculo de la

Capital Propio Tributario y Registros empresariales cuando corresponda,
de acuerdo a los diferentes regímenes tributarios de primera categoría
según la normativa tributaria.

a) Determinar el Capital Propio Tributario y Completar los Registros

Empresariales, para la empresa “La Palomita Ltda.”, según la RLI y
antecedentes adicionales.
 Capital Inicial asciende a $30.000.000.-

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UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 41.905.512 (+)

AGREGADOS
GASTO NO JUSTIFICABLE (RECHAZADO ARTICULO 21 INCISO367.000
1) 1,013 371.771 (+)
CM INVENTARIO 122.400 1,000 122.400 (+)
PROVISION IMPTO A LA RENTA 11.314.488 1,000 11.314.488 (+)
VACACIONES SOCIA A (RECHAZADO ARTICULO 21, INCISO 3)1500000 1,000 1.500.000 (+)
CM ACTIVO FIJO 780.000 1,000 780.000 (+)
CM INVERSIONES 24.100 1,000 24.100 (+)
CM RETIROS 24.000.000 0,012 288.000 (+)
DEPRECIACIÓN FINANCIERA S/ CUADRO 2.815.320 (+)
DEDUCCIONES
CM CPT INICIAL $ 30.000.000 30.000.000 0,027 810.000 (-)
DEPRECIACION TRIBUTARIA S/CUADRO 1.928.880 (-)

DEDUCCIONES ARTICULO 21 INCISO 1

GASTO NO JUSTIFICABLE (RECHAZADO ARTICULO 21 INCISO 1) 371.771 (-)Impuesto 40%

DEDUCCIONES ARTICULO 21 INCISO 3

VACACIONES SOCIA A (RECHAZADO ARTICULO 21, INCISO 3) 1.500.000 (-)Impuesto socia a Global + 10%

Sub total base imponible 54.510.940

Menos Beneficio Ahorro 14 A -9.454.226
RLI 45.056.714
IDPC 27% 12.165.313

MENOS
PPM 2.400.000
33 BIS 1.846.800
Impuesto final a pagar 7.918.513

Base Imponible Impueto 40% sobre Gastos Rechazados Art 21 N°1 148.708

BENEFICIO AHORRO 14 A
RLI 54.510.940
MENOS RETIROS $24.000.000 * 1,012 24.288.000
MENOS PROVISION IMPTO A LA RENTA 11.314.488 11.314.488
BENEFICIO AHORRO 14 A 5000 UF 145.351.650 18.908.452
Deducción incentivo al ahorro art. 14 letra E) LIR (cantidad menor entre 50% RLI Invertida o 5.000 UF)
50% 9.454.226

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DETERMINACIÓN CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO METODO DEL ACTIVO

TOTAL ACTIVO SEGÚN BALANCE

MAS
ESTIMACIONES QUE HAYAN DISMINUIDO ACTIVOS
NO ACEPTADAS POR LA LIR

MENOS
VALORES INTO
RETIROS

CAPITAL EFECTIVO

MENOS PASIVO EXIGIBLE SE EXCLUYEN PROVISIONES

CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

DETERMINACIÓN CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO METODO DEL PATRIMONIO

CAPITAL MÉTODO DEL PATRIMONIO

MAS
Determinación Capital Propio Tributario
RESERVAS
Capital $ (+)
MENOS RETIROS Más Reserva $ (+)
MAS O MENOR RESULTADOS ACUMULADOS Más o menos Resultados acumulados $ (+/-)
MAS O MENOS RESULTADOS DEL EJERCICIO Más o menos Resultado del Ejercicio $ (+/-)
PATRIMONIO FINANCIERO PATRIMONIO FINANCIERO $ (=)

Mas Deudores incobrables $ (+)

MAS DEUDRORES INCOBRABLES Más Provisión de Vacaciones $ (+)
MAS PROVISIONES IMPUESTO A LA RENTA Mas Provisión Impuesto Renta $ (+)
MAS OTRAS PROVISIONES CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO $ (=)
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

(+) CAPITAL PROPIO

(+) RETIROS
(+) REX VALOR NEGATIVO
(-) REX VALOR POSITIVO
(-) CAPITAL APORTADO Y VARIACIONES REAJ
(-) SOBREPRECIO OBTENIDO POR S.A.
(=) RAI (SI ES NEGATIVO = 0 )

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b) Determinar el Capital Propio Tributario y Completar los Registros

Empresariales, para la empresa “La Palomita Ltda.”, según la RLI y
antecedentes adicionales.
 Capital Inicial asciende a $22.000.000.-

DETERMINACIÓN RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE

UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 18.423.342 (+)

AGREGADOS
GASTO NO JUSTIFICABLE (RECHAZADO ARTICULO 21 INCISO258.500
1) 1,014 262.119 (+)
CM INVENTARIO 337.500 1,000 337.500 (+)
PROVISION IMPTO A LA RENTA 4.521.200 1,000 4.521.200 (+)
SOCIO B PAGO COLEGIO HIJOS ( ART.21, INCISO 3) 1.450.000 1,000 1.450.000 (+)
CM ACTIVO FIJO 377.000 1,000 377.000 (+)
CM INVERSIONES 42.500 1,000 42.500 (+)
CM RETIROS 15.000.000 - - (+)
DEPRECIACIÓN FINANCIERA S/ CUADRO 1.360.738 (+)
DEDUCCIONES
CM CPT INICIAL 22.000.000 0,027 594.000 (-)
DEPRECIACION TRIBUTARIA S/CUADRO 932.292 (-)

DEDUCCIONES ARTICULO 21 INCISO 1

GASTO NO JUSTIFICABLE (RECHAZADO ARTICULO 21 INCISO 1) 262.119 (-)Impuesto 40%

DEDUCCIONES ARTICULO 21 INCISO 3

SOCIO B PAGO COLEGIO HIJOS ( ART.21, INCISO 3) 1.450.000 (-)Impuesto socia a Global + 10%

Sub total base imponible 23.535.988

Menos Beneficio Ahorro 14 A -2.007.394
RLI 21.528.594
IDPC 27% 5.812.720

MENOS
PPM 1.200.000
33 BIS 892.620
Impuesto final a pagar 3.720.100

Base Imponible Impueto 40% sobre Gastos Rechazados Art 21 N°1 104.848

BENEFICIO AHORRO 14 A
RLI 23.535.988
MENOS RETIROS $15.000.000 *1,000 15.000.000
MENOS PROVISION IMPTO A LA RENTA 4.521.200
BENEFICIO AHORRO 14 A 5000 UF 145.351.650 4.014.788
Deducción incentivo al ahorro art. 14 letra E) LIR (cantidad menor entre 50% RLI Invertida o 5.000 UF)
50% 2.007.394

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DETERMINACIÓN CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO METODO DEL ACTIVO

TOTAL ACTIVO SEGÚN BALANCE

MAS
ESTIMACIONES QUE HAYAN DISMINUIDO ACTIVOS
NO ACEPTADAS POR LA LIR

MENOS
VALORES INTO
RETIROS

CAPITAL EFECTIVO

MENOS PASIVO EXIGIBLE SE EXCLUYEN PROVISIONES

Cuentas Comerciales y otras por pagar

Otros Pasivos Financieros corrientes
Pasivos impuestos corrientes

CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

DETERMINACIÓN CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO METODO DEL ACTIVO

CAPITAL MÉTODO DEL PATRIMONIO

MAS
Determinación Capital Propio Tributario
RESERVAS
Capital $ (+)
MENOS RETIROS Más Reserva $ (+)
MAS O MENOR RESULTADOS ACUMULADOS Más o menos Resultados acumulados $ (+/-)
MAS O MENOS RESULTADOS DEL EJERCICIO Más o menos Resultado del Ejercicio $ (+/-)
PATRIMONIO FINANCIERO PATRIMONIO FINANCIERO $ (=)

Mas Deudores incobrables $ (+)

MAS DEUDRORES INCOBRABLES Más Provisión de Vacaciones $ (+)
MAS PROVISIONES IMPUESTO A LA RENTA Mas Provisión Impuesto Renta $ (+)
MAS OTRAS PROVISIONES CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO $ (=)
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

(+) CAPITAL PROPIO -

(+) RETIROS
(+) REX VALOR NEGATIVO
(-) REX VALOR POSITIVO
(-) CAPITAL APORTADO Y VARIACIONES REAJ
(-) SOBREPRECIO OBTENIDO POR S.A.
(=) RAI (SI ES NEGATIVO = 0 )
c) Determinar el Capital Propio Tributario y Completar los Registros
Empresariales, para la empresa “Los Polluelos Ltda.”, según la
determinación de la base imponible y los siguientes antecedentes:

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ANTECEDENTES
Libro de Caja año 2020, resumen de operaciones
fecha detalle debe haber Saldo
01-01-2020 Caja Inicial 25.000.000 25.000.000
Resumen anual pagos percibidos de clientes (IVA incluido) 0 0 53.214.581
Resumen anual pago a proveedores (IVA incluido) 0 12.909.609 40.304.972
Resumen anual pago a proveedores compra Activo Fijo (IVA incluido) 0 1.190.000 39.114.972
Resumen anual pago remuneraciones 0 5.400.000 33.714.972
Resumen anual pago de honorarios 0 555.555 33.159.417
15-06-2020 préstamo bancario, banco chile 20.500.000 0 53.659.417
Resumen anual pago cuota capital préstamo bancario 0 6.050.030 47.609.387
Resumen anual pago intereses de préstamo bancario 0 2.235.641 45.373.746
Resumen anual PPM 0 85.300 45.288.446
20-10-2020 Gastos no acreditados, celebración cumpleaños del contador 0 450.000 44.838.446
Resumen anual pago mantención cuenta bancaria de la empresa 0 120.360 44.718.086
Resumen anual retiros Pedro Torres 0 1.100.000 43.618.086
Resumen anual retiros José Castro 0 900.000 42.718.086
10-11-2020 pago multa municipal 0 50.000 42.668.086
Resumen anual pago IVA del año 0 1.624.077 41.044.009
25-11-2020 Indemnización por daño emergente 3.000.000 0 44.044.009

Dividendos percibidos de "Los Hermanos Ltda"(tasa 10%)

Resumen anual (Cred: c/ D° a Devol y Sin Restitución) 1.250.000 0 45.294.009
retiro percibido de "Tú Puedes S.A." (tasa 27%) (C/D° a
Resumen anual Devol y Con Restitución) 600.000 0 45.894.009
Suma 50.350.000 32.670.572 45.894.009
Determinación del CPT Simplificado
Capital Aportado histórico 25.000.000
Base Imponible 1a. Categoría del ejercicio 3.669.262
Beneficio Art. 14 letra E) 1.619.262
Retiros y diviendos percibidos de otras empresas 1.850.000
INR percibidos en el ejercicio 3.000.000
perdida tributaria del ejercicio -
Partidas del Art. 21 inciso 2° LIR -50.000
Retiros efectuados -2.000.000
Disminución de Capital -
CPT Simplificado 33.088.524

Determinación del RAI

33.088.524
Retiros del ejercicio 2.000.000
Rex valor positivo -3.000.000
Capital Aportado -25.000.000
RAI 7.088.524

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Determi na ci ón Ba s e i mponi bl e de Pri mera ca tegoría

Deta l l e Ingres os Egres os
pa gos perci bi dos de cl i entes (a va l or neto) 23.709.732
pa go a proveedores (a va l or neto) 10.848.411
pa go a proveedores compra Acti vo Fi jo (va l or neto) 1.000.000
pa go remunera ci ones 5.400.000
pa go de honora ri os 555.555
pa go i nteres es de prés ta mo ba nca ri o 2.235.641
pa go ma ntenci ón cuenta ba nca ri a 120.360
Venta s a credi to Empres a Rel a ci ona da del Art 14 A 2.127.059
cm ppm 1.700
Pa rti da s el Art. 21 Inc 1°, pa ga dos (ga s to no a credi ta do) 450.000
Crédi to 33 bi s AF 60.000
Pa go mul ta s , a fecta s a rt. 21 i nc. 2° 50.000
Suma s 25.898.491 20.659.967
(=) Sub Tota l 5.238.524
(+) Pa rti da s del Art. 21 Inci s o 2° 50.000
(-) Reba ja Art 14 E -1.619.262
(=) Ba s e Imponi bl e a fecta a IDPC 3.669.262

IDPC (ta s a 10%) 366.926

Cred 33 Bi s (1.000.000*0,06= 300,000), tope IDPC -60.000
PPM a ctua l i ca do -87.000
A Pa go 219.926

Reba ja Art 14 l etra E) de l a LIR

(+) Pre B.I. (a ntes del benefi ci o) 5.288.524
(-) Reti ros del peri odo -2.000.000
(-) Ga s tos recha za dos del Art. 21 Inc.2° LIR -50.000
(=) RLI i nverti da en l a empres a 3.238.524
50% de l a RLI i nverti da , monto Reba ja a rt 14 E) 1.619.262

Cá l cul o Impues to Úni co del Art 21 Inc 1°, de l a LIR

Ga s tos no a credi ta dos (cel ebra ci ón cumpl ea ños ) 450.000
Impues to Úni co Art 21 Inc 1° (ta s a 40%) 180.000

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Determinación del CPT Simplificado

Capital Aportado histórico
Base Imponible 1a. Categoría del ejercicio
Beneficio Art. 14 letra E)
Retiros y diviendos percibidos de otras empresas
INR percibidos en el ejercicio
perdida tributaria del ejercicio
Partidas del Art. 21 inciso 2° LIR
Retiros efectuados
Disminución de Capital
CPT Simplificado

d) Determinar Capital Propio Tributario Simplificado para la empresa del

régimen Pro-pyme transparente, atribuible a los socios, según
determinación de base imponible y antecedentes, de la empresa “Eugenio
Lamas G. EIRL”, que tributa en el régimen art. 14 8 letra D.

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Determi na ci ón ba s e i mponi bl e a l 31.12.2020

INGRESOS DEL EJERCICIO ($)

Ventas neta s a ño 2020 a enti da des NO rel a ci ona da s Pa ga da s 85.000.000
Ventas neta s a ño 2020 a enti da des rel a ci ona da s s ujeta s a l régi men de i mputa ci ón pa rci a l de 20.000.000
crédi tos (a rt. 14 l etra A))
TOTAL INGRESOS DEL GIRO 105.000.000
Ena jena ci ón otros bi enes 6.500.000
Rea jus te PPM Pa ga dos 2.300
Crédi to 33 Bi s 540.000
Di vi dendos perci bi dos 4.000.000
Crédi tos por IDPC 1.000.000
TOTAL OTROS INGRESOS 12.042.300
INGRESO DIFERIDO IMPUTADO EN EL EJERCICIO 1.250.000
TOTAL INGRESOS $118.292.300

EGRESOS DEL EJERCICIO ($)

Compra Exi s tenci a s e i ns umo (va l or neto) (22.172.355)
Compra Acti vo Fi jo Pa ga dos (va l or neto) (9.000.000)
Remunera ci ones del ejerci ci o pa ga da s (15.000.000)
Honora ri os pa ga dos (2.000.000)
Pa go Cuota 1/24 Interes (1.017.001)
Pa go Cuota 1/24 Rea jus te (2.944)
TOTAL EGRESOS DEL GIRO (1) (49.192.300)
EGRESOS POR CAMBIO DE RÉGIMEN ($)
Exi s tenci a s a l 31.12.2019 Pa ga da s (15.750.000)
Acti vo Fi jo a l 31.12.2019 Pa ga dos (6.400.000)
TOTAL EGRESOS POR CAMBIO DE RÉGIMEN (2) (22.150.000)
TOTAL DE EGRESOS ANUALES [s uma (1) y (2)] -71.342.300

BASE IMPONIBLE ASIGNABLE A LOS SOCIOS $ 46.950.000

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Antecedentes

Gastos Pagados y no considerados en la RLI

Pa go a yuda médi ca a col a bora dora 1.000.000
Pa go IDPC AT.2020 3.125.000
Ingres o Di feri do Imputa do En El Ejerci ci o 1.250.000
Interes es y mul ta s fi s ca l es 800.000
Pa rti da s del a rt. 21 i nci s o 1° y 3° LIR pa ga dos 700.000

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