MAESTRIA EN DERECHO FISCAL

DOCENTE: MTRA. SANDRA HERNANDEZ REYES

TAREA 2

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE:

ENSAYO

“DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES”

NOMBRE DEL ALUMNO: RICARDO ANTONIO AGUILAR GUTIERREZ.

 El titulo segundo de los derechos y las obligaciones de los contribuyentes el
cual aborda los artículos 18 al 32-I, entre los cuales como el Art. 18 menciona que
toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberán presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrónica avanzada y deberán enviarse a
través del buzón tributario y deberán tener por lo menos.
I. Nombre, la denominación o razón social y el domicilio fiscal manifestado al
registro federal de los contribuyentes.
II. Señalar a la autoridad a la que se le dirige y el propósito de la promoción.
III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
Otras de las obligaciones, pero ahora de las entidades financieras y
sociedades cooperativas y de préstamo tienen las siguientes obligaciones:
I. Anotar en los esqueletos para expedición de cheques el nombre,
denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes
del primer titular de la cuenta, cuando éste sea persona moral o en el caso
de personas físicas, cuando la cuenta se utilice para el desarrollo de su
actividad empresarial.
II. Abonar el importe de los cheques que contengan la expresión para abono
en cuenta a la cuenta que se lleve o abra en favor del beneficiario.
III. Recibir y procesar pagos de contribuciones por cuenta de las autoridades
fiscales, en los términos que mediante reglas de carácter general
establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Dicha
dependencia y las instituciones de crédito celebrarán convenios en los que
se pacten las características que deban reunir los servicios que presten
dichas instituciones, así como las remuneraciones que por los mismos les
correspondan.
Ahora bien, dentro de los deberes formales de los contribuyentes encontramos
el deber de la inscripción en el RFC y las solicitudes de inscripción en el RFC, que
deben presentarse son las siguientes:
I. Las personas morales residentes en México y de personas morales
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México.
II. inscripción y cancelación en Registro Federal de contribuyentes por fusión
de sociedades
III. inscripción y cancelación en Registro Federal de contribuyentes por
escisión total de sociedades.
IV. inscripción por escisión parcial de sociedades
V. inscripción de asociación en participación
VI. inscripción de personas morales residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México.
VII. Inscripción de personas físicas residentes en México y personas físicas
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México.
VIII. Inscripción de personas físicas sin actividad económica.
 IX. Inscripción de personas físicas residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México y
X. Inscripción de fideicomisos.
Las personas morales obligadas a solicitar su inscripción en el registro federal
de contribuyentes deberán señalar el nombre de su representante legal en su
solicitud.
Otras de las obligaciones que deberán presentar derivados de la inscripción al
RFC son:
I. Cambio de denominación o razón social.
II. Cambio de régimen fiscal.
III. Corrección o cambio de nombre.
IV. Cambio de domicilio fiscal.
V. Suspensión de actividades
VI. Reanudación de actividades.
VII. actualización de actividades económicas y obligaciones.
VIII. Apertura de establecimiento, sucursales, locales, puestos fijos o semifijo,
lugares donde almacenan mercancías y en general cualquier lugar que se
utilice para el desempeño de actividades.
IX. Cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos,
lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que
se utilice para el desempeño de actividades
X. Inicio de liquidación.
XI. Apertura de sucesión.
XII. Cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación de la
sucesión;
XIII. Cancelación en el registro federal del contribuyente por defunción.
XIV. Cancelación del registro federal de contribuyente por liquidación total del
activo.
XV. Cancelación en el registro federal de contribuyentes por cese total de
operaciones;
XVI. Cancelación en el registro federal de contribuyente por fusión de
sociedades.
XVII. Cambio de residencia fiscal, y
XVIII. Inicio de procedimiento de concurso mercantil.
Otras de las obligaciones que el párrafo penúltimo del artículo 28 del CFF es el de
llevar la contabilidad y establece que la contabilidad se integra por libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros
y registros sociales, de control de inventarios y método de valuación, discos y cintas
o cualquier otro medio de almacenamiento de datos y también establecen reglas
para llevar la contabilidad de la siguiente manera:
A. En cuanto a la documentación e información que la integra. Son las
siguientes:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catalogo de
cuentas que se utilice para tal efecto, Así como la póliza de dichos
registros y asientos;
II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de
contribuyentes, así como su documentación soporte;
III. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas
que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a
su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad
social y sus aportaciones;
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y
retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de
cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de
servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos
utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales
de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del
contribuyente;
V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el
contribuyente;
VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas
que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a
su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad
social y sus aportaciones;
VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia
aduanera o comercio exterior;
VIII. La documentación e información de los registros de todas las
operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse
conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y
IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las
disposiciones fiscales aplicables.
B. En cuanto a los registros o asientos contables. Son los siguientes:
I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las
operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro
de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o
actividad;
II. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las
operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro
de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o
actividad;
Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o
dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificación,
 pero en todos los casos deberán existir los libros diario y mayor general
en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente;
III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus
características, relacionándolas con los folios asignados a los
comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal
forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos
o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo
a la operación, acto o actividad de que se trate;
IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas relacionándolas
con la documentación comprobatoria o con los comprobantes fiscales,
de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de
efectuada la inversión, su descripción, el monto original de la inversión,
el porcentaje e importe de su deducción anual, en su caso, así como la
fecha de inicio de su deducción;
V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den
como resultado las cifras finales de las cuentas;
VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de
variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos,
así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de
orden y las notas a dichos estados;
VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada
operación;
VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en
virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones
que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales;
IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento
de estímulos fiscales y de subsidios;
X. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento
de estímulos fiscales y de subsidios;
XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda
nacional.
Cuando la información de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentación que integran la contabilidad estén en idioma distinto al
español, o los valores se consignen en moneda extranjera, deberán
acompañarse de la traducción correspondiente y señalar el tipo de
cambio utilizado por cada operación;
XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o
actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aquéllos
que se localicen en el extranjero;
XIII. Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su
descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la
forma de pago de la operación, acto o actividad, especificando si fue de
 contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de
extinción de dicha obligación, según corresponda. Tratándose de
operaciones a crédito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o
abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche
según corresponda. Además de lo señalado en el párrafo anterior,
deberán registrar el monto del pago, precisando si se efectúa en
efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para
abono en cuenta, tarjeta de débito, crédito o de servicios, monedero
electrónico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en
especie o permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio otorgado
como contraprestación y su valor;
XIV. Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas
bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las
operaciones realizadas y su documentación soporte, como son los
estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;
XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos
en proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los
mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o
producto en proceso y fecha de adquisición o enajenación, según se
trate, así como el aumento o la disminución en dichos inventarios y las
existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal,
precisando su fecha de entrega o recepción, así como si se trata de
una devolución, donación o destrucción, cuando se den estos
supuestos. Para efectos del párrafo anterior, en el control de inventarios
deberá identificarse el método de valuación utilizado y la fecha a partir
de la cual se usa, ya sea que se trate del método de primeras entradas
primeras salidas, últimas entradas primeras salidas, costo identificado,
costo promedio o detallista según corresponda;
XVI. Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación de
contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se
celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros
deberán permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones
en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias
autorizadas en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual
deberá permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los
bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperación que
obtengan por los bienes recibidos en donación y el registro de la
destrucción o donación de las mercancías o bienes en el ejercicio en el
que se efectúen, y
XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al
contribuyente y el que haya pagado en la importación, correspondiente
 a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos
siguientes:
a). La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes,
que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban
pagar el impuesto;
b). La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes,
que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no
deban pagar el impuesto, y
c). La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes,
que se utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se
deba pagar el impuesto, como aquellas por las que no se está obligado al
pago del mismo. Cuando el destino de los bienes o servicios varíe y se deba
efectuar el ajuste del acreditamiento previsto en el artículo 5o.-A de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, se deberá registrar su efecto en la contabilidad.
Como pudimos ver el contribuyente tiene obligaciones plasmadas en Código
Fiscal de la federación, la cual al no realizarlas incurriría en una multa o sancionadas
ya establecidas en el mismo código y el cual al hacerles caso omiso de las mismas
podría a llegar hasta un delito, por el otro lado también tiene derechos establecido en
la Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes.
 REFERENCIAS

Código Fiscal de la Federación (CFF) 31 de diciembre de 1981 Recuperado

de: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

Pp26-75

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM). 5 de febrero de 1917.

Recuperado de: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf

Reyes, R. (2015). Código Fiscal de la Federación: aplicación práctica de los principios

básicos fiscales y de las obligaciones. Tax Editores Unidos. Recuperado
de: https://corporativojuridico-aragon.com.mx/gallery/c%C3%B3digo%20fiscal%20de
%20la%20federaci%C3%B3n-aplicaci%C3%B3n%20pr%C3%A1ctica%20de%20los
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%20altamirano.pdf

Pp226-280, 472-520 y 524-541