“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra

Independencia, y de la conmemoración de las heroicas

batallas de Junín y Ayacucho”

FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

ESPECIALIDAD:

Contabilidad

CURSO:

Peritaje contable

TEMA:

Informe pericial contable judicial y fiscal

DOCENTE:

Jorge Alberto Tasayco Tasayco

INTEGRANTES:

Bravo Suarez, Mahyza Xiomara

Gutierrez Castillo, Jessica Rosemery
Loza Romero, Angeles Viviana
Perez Izaguirre, Kiara Nicole
Vargas Jurado, Karla Patricia
 DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo principalmente a Dios, por permitirnos llegar a este momento
tan especial de nuestra vida por los triunfos y los momentos difíciles que nos ha
enseñado a valorarlo cada día más y al profesor gracias por su tiempo, por su apoyo,
así como por la sabiduría que me transmitieron en el desarrollo de nuestra formación
profesional.
 AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios por bendecirnos la vida, por guiarnos a lo largo de nuestra
existencia, ser el apoyo y fortaleza en aquellos momentos de dificultad y de debilidad.
INDICE
 INTRODUCCION
El marco normativo legal y técnico de la actuación del Perito Contable Judicial
y Fiscal, se encuentra en un proceso de mejora continua, dada la importancia en el
contexto actual. Se habla en forma indistinta del Peritaje Contable Judicial y Peritaje
Contable Fiscal, generándose confusión, debido también a que no se encuentran
muchos textos sobre estos temas, situación que hace importante su investigación. Por
otro lado ante el evidente crecimiento de los índices de percepción de la corrupción
que involucran cada vez más casos de delitos contra la administración pública,
situaciones que atentan contra la gobernabilidad, complican el escenario de la
estabilidad jurídica, la confianza en las instituciones públicas , la confianza en los
servidores públicos y el derecho de las personas, implicando al sector público ,al sector
empresarial y a la sociedad civil en general; es que el Estado viene trabajando en la
adopción e implementación de políticas y normas encaminadas a prevenir y combatir
la corrupción y los delitos contra la administración pública, con miras al
restablecimiento de la ética y la confianza en las instituciones y servidores públicos
 CAPITULO I: MARCO TEORICO
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
INTERNACIONAL
Domínguez (2015), en su tesis de Maestría en Contaduría Pública, titulada: “El
Rol del Contador Público y el desarrollo de un Peritaje Contable por demandas
judiciales”, sustentada en la Universidad de El Salvador, cuyo objetivo principal fue
determinar la importancia del contador público en el desarrollo de 17 en el Sector
Publico, a diferencia de otros tipos de Auditoria, se constituye como una nueva
herramienta para examinar los riesgos de malversación o defraudación de fondos. De
la muestra revisada, se determina que la carencia de exámenes preventivos y
detectivos, así como de una evaluación periódica de los sistemas de control interno
ocasiona altos índices de malversación o defraudación de fondos, esta situación se
origina también por la actitud de los funcionarios o servidores públicos que no asumen
responsabilidad por las deficiencias cometidas durante su gestión en el sector público.
El autor de esta tesis da a conocer que el profesional Contador Público tiene la
capacidad para desarrollar la actividad de la pericia contable.

NACIONAL

Arroyo (2011), en su tesis de Doctorado en Ciencias Contables y Empresariales

titulada “Enfoque doctrinario y enfoque factual del Peritaje Judicial Contable en el
Perú 2004 - 2008”, sustentada en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, cuyo
objetivo general fue: Desarrollar los argumentos Doctrinarios Contables, Jurídicos y
Factuales del Peritaje Contable en el Perú con una muestra de 89 Peritos Contables
Judiciales y sus Dictámenes o informes Periciales, con diseño no experimental,
descriptivo explicativo en lo que se concluye que en el Perú la Pericia Contable se
fundamenta en la Doctrina Contable y Jurídica Pericial, entre ambas forman una
filosofía del Peritaje Contable que es una respuesta al requerimiento social de una
adecuada aplicación de la justicia. En el Perú, la Pericia Contable cobra cada vez más
importancia por la labor de auxiliar de justicia que representa. El presente trabajo de
investigación es importante porque estudia los fundamentos teóricos tales como las
normas, procedimientos y principios de los aspectos contables y legales que
constituyen la bases de la Pericia Contable llegando a establecer que las doctrinas
contables y jurídicas contienen la filosofía de la Pericia.

INFORME PERICIAL CONTABLE JUDICIAL Y FISCAL

Peritaje

Constituye una información científica que expone los hechos con criterio imparcial
sentando doctrinas y tesis respaldadas por las opiniones y por ejecutorias sobre la
materia que haya quedado establecido en las acciones judiciales.

Pericia

Es una labor de investigación, de análisis y de síntesis, para la obtención de juicios de

valor que sustenten la opinión del perito.

Perito

El profesional elegido en razón de sus conocimientos técnicos y científicos por el juez o

las partes o también por un tercero designado por la ley y que tiene por misión luego
de prestar juramento o aceptar el cargo proceder a exámenes y comprobaciones de los
hechos cuyos resultados consignan en un informe.

El perito contable

Se define como profesional experto y hábil en la ciencia de la economía y contabilidad.

Debe estar licenciado en la materia, colegiado y contar con una experiencia en el área
pericial.

Características del perito contable

 Idoneidad y Experiencia: Capacidad científica dentro de la materia para cumplir

el encargo dentro del proceso judicial y la habilidad de transformar esos
conocimientos en un informe escrito también es importante que el perito
contable conozca una serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando su
experiencia profesional para adaptar el informe a la buena compresión del
Juez.
  Imparcialidad: El perito contable debe ser imparcial y actuar con la mayor
objetividad posible, tomando en consideración tanto lo que pueda favorecer
como lo que sea susceptible de causar perjuicio a cualquiera de las partes.
 Expresión lingüística y oral: El perito contable ha de mostrar sus virtudes en la
materia siempre relacionado con la economía y contabilidad, pero no menos
importante es saber trasladarlo al informe de manera que la escritura sea
entendible por otros profesionales del sector como jueces y abogados.

Peritaje contable

De acuerdo con el artículo 780 del Código Judicial, se constituye en un medio de

prueba en sí mismo, puesto que permite comprobar, a través de valoraciones técnicas
o científicas, hechos materia de debate en un proceso, que servirá a la convicción de
un Juez, siempre que no esté expresamente prohibido por la Ley.

Características Generales del Peritaje Judicial

 Actividades Humanas: consiste en la intervención transitoria, en el proceso de

personas que deben efectuar determinados actos para luego emitir el dictamen
solicitado.
 Actividad Procesal: porque debe producirse en el curso del proceso en
diligencias procesales previas o posteriores y complementarias.
 Actividades Calificadas: es una actividad de personas especialmente calificadas
en virtud de su técnica, su ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su
experiencia en materia que el común de las personas desconoce.
 Encargo Judicial: El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no se
concibe la pericia espontáneamente. En este aspecto se distingue del
testimonio técnico y de confesión.
 Vinculación con los Hechos: El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre
cuestiones jurídicas, ni sobre exposiciones abstractas que no influyen en la
comprobación, la apreciación o la interpretación de los hechos del proceso.
 Hechos Especiales: Los hechos sobre los deben versar el peritaje deben ser
especiales, en virtud de sus características técnicas, artísticas o científicas.
  Declaración de ciencias: porque el perito expone lo que conoce mediante la
observación y por deducción o inducción de los hechos sobre los cuales emite
su dictamen, sin pretender ningún efecto jurídico concreto con sus conceptos.
 Operación Valorativa: El peritaje contiene además de una declaración de
ciencia, una operación valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un
concepto o dictamen técnico, artístico o científico de lo que el perito deduce
sobre la existencia, las características y la colaboración del hecho o sobre sus
causas y sus efectos, y no un mero relato de sus observaciones o percepciones
en el cual también se distingue del testimonio, aun cuando es técnico.

Tipos o modalidades del peritaje

El peritaje judicial contable se clasifica en función a diferentes criterios, siendo las

clasificaciones más frecuentes las siguientes:

A) Por la oportunidad de su ejecución.

 Peritajes preliminares: Que se desarrollan en la fase preliminar del
proceso, ordenados por el Fiscal para tener una base que sustente la
formalización de la denuncia.
 Peritaje de cognición: Que se desarrolla en el momento que el Juez a
petición del Fiscal nombra a dos peritos. Importante y trascendental
pues permite conocer a través del perito si existe o no el delito.
B) Por el número de peritos que intervienen.
 Peritajes colegiados: cuando intervienen dos o más peritos.
 Peritajes singulares: cuando interviene un sólo perito.
C) Por mandato legal
 Peritajes de oficio.
 Peritajes de parte.
 Peritajes dirimentes.

Principios del peritaje judicial.

A. Principio de congruencia
Consiste en la relación o coherencia jurídica del objeto de peritaje con el
dictamen pericial alcanzado y la aplicación de este principio se establece la
 idoneidad del perito es decir se miden los conocimientos teóricos y técnicos del
profesional sobre el objeto del peritaje.
B. principio de imparcialidad.
Se evidencia la libertad e independencia de criterio y conocimientos del perito
y la presencia de factores subjetivos puede sesgar los alcances del informe
pericial hacia una de las partes en controversia.
C. Principio de la materialidad objetiva.
Debe tenerse en cuenta y se determina si el perito ha actuado en función del
TEMA PROVANDUM, aportando con su opinión personal dentro de lo
solicitado.
D. Principio de unicidad.
En función de este principio para cada objeto del peritaje existe un dictamen y
viceversa. No puede haber más de un peritaje para un sólo objeto de peritaje.
Excepto si dos peritos no coinciden.
E. Principio de reserva.
Consiste en la actitud por la que el perito no debe dar a conocer anteladamente
a nadie el informe pericial. Hasta el momento de su entrega y de su ratificación.

Importancia del perito contable judicial.

“Conocimientos contables” se refiere a profesionales con conocimientos contables,

financieros, tributarios, jurídicos, laborales y afines, que se convierten en un ente que
ayuda a la justicia porque permite a jueces, fiscales y abogados marcar la
diferencia para tomar decisiones adecuadas en los litigios penales. Desafía a la
profesión contable a realizar conocimientos contables respetando los principios de
ética y valores morales en un contexto técnico profesional. Los peritos contables
pueden actuar de oficio cuando sean designados por fiscales, jueces o jueces del poder
judicial; en parte, cuando son designados por el imputado o los imputados
y actúan como peritos transaccionales, cuando son registrados como peritos
judiciales por un juez del poder judicial Cuando son designados en la lista oficial del
Registro Público de los Ministerios Públicos (REPEJ) o el Registrador de Ministerios
Públicos (REPEF), su labor constituye funciones privadas del contador
público. Durante la elaboración del informe pericial se recopila información
de expedientes tributarios y actos jurídicos, en los cuales se encuentran documentos
fuente, los cuales forman parte de los anexos. Si se requiere más información, por
favor solicítela al departamento correspondiente. Unidad, en este caso, al municipio
respectivo, las conclusiones del peritaje contable deben ser objetivas, transparentes,
claras y concisas y sustentadas en principios contables y referirse a los objetivos del
peritaje, solicitados por el fiscal mediante peritaje, porque el trabajo realizada es
estrictamente confidencial y no se intenta calificar al autor, ya que
esto es responsabilidad del fiscal o juez. Los resultados de las evaluaciones
contables, también conocidos como "prueba pericial", son "medios de prueba",
"carga de la prueba" y elementos de certeza en procesos judiciales relacionados con
la construcción de obras públicas locales.

Objetivos de la peritación judicial

 Verificar los argumentos de hecho de la denuncia y demanda

 Apreciar los hechos controvertidos y/o hechos y/o hechos importantes
 Explicar los hechos controvertidos y/o hechos y/o hechos importantes.
 Comprender los hechos jurídicos controvertidos y/o hechos y/o hechos
importantes.
 Esclarecer los hechos controvertidos.
 Ilustrar al juez en el la naturaleza y comportamiento del hecho.

Informe pericial contable

Es un documento elaborado por un perito financiero y contable con el propósito de

proporcionar elementos o argumentos a un juez para que éste pueda desarrollar
un conocimiento fáctico en materias contables, financieras, tributarias o similares. Los
peritos contables deben ser profesionales con conocimientos
contables suficientes para ayudar a los jueces o tribunales a superar las
dificultades provocadas por la falta de conocimientos contables.

Tipos o clases de informes periciales contables

 El análisis de la información contable y su soporte, así como interpretaciones

contables.
  Los cálculos económicos financieros como son, por ejemplo, la interpretación
de cláusulas contractuales.
 La acreditación de determinados hechos, por ejemplo, la ruptura contractual
sin causas económicas justificadas, la competencia desleal, daño en marca
entre otros.
 La valoración de daños y perjuicios, esto es, del famoso lucro cesante y daño
emergente, así como del daño moral si bien este último no es habitualmente
cuantificado y reclamado en el sistema español
 Las actuaciones relativas a la liquidación de contratos de agencia, calculando la
indemnización por clientela e inversiones pendientes de amortizar

Fases de la prueba pericial contable

 La elaboración de la propuesta, si bien aparentemente es una mera formalidad,

en el caso de los informes periciales reviste de mucha importancia porque en
ella debe quedar definido el objeto y el alcance del informe.
 Una vez aceptada la propuesta del perito comienza con el trabajo de campo, a
saber, con el análisis de cuantos datos extraerá de la contabilidad, para ello
debe realizar los procedimientos necesarios para la consecución del objeto del
informe.
 Una vez finalizado el trabajo de campo el perito tiene que emitir el borrador de
su informe.
 Posteriormente el perito o experto emitirá su informe definitivo en el formato
adecuado.

 Por último, el perito ha de ratificar su informe ante el juez o tribunal que

corresponda, la ratificación es tan importante como el propio dictamen o
incluso más.

Estructura y Contenido del Informe Pericial Contable

1. Introducción: Conformado por un conjunto de "elementos presentación

“de la pericia a los usuarios.

2. Antecedentes: Hechos, aspectos, circunstancias; referidos por las partes en

los correspondientes actuados y que se encuentran en el expediente.
 3. Objetivo de la pericia: Descripción del mandato del Juez en forma tal que
refleje un conjunto de propósitos a conseguir durante la pericia, para
satisfacer el mandato.

4. Alcance: Muy importante para el o los peritos toda vez que se establece el
marco en que se ha desarrollado el peritaje, a fin de que, en caso de surgir
algún elemento de juicio presentado por alguna de las partes, se deslinde la
responsabilidad evitando cuestionamientos al informe pericial.

5. Desarrollo o examen pericial: Refleja el trabajo pericial propiamente dicho,

en base al estudio de la información conseguida y el trabajo de campo.
Considerada la parte más importante del informe pericial, pues en su
contenido se plasman las técnicas, los procedimientos, la base legal y
teórica utilizada durante el examen y que constituyen el soporte científico
de éste.

6. Conclusiones: Constituye la parte concluyente del informe/dictamen

pericial. Comprende un conjunto de opiniones de carácter técnico y
profesional expresadas de manera precisa y puntual, sustentadas teórica y
empíricamente. Señalando la condición, criterio, causa, y efecto de los
hechos controvertidos.

Registros de peritos judiciales y fiscales

A) Registro de Peritos Judiciales y Fiscales.

Con Resolución Administrativa N° 609-98-CME- PJ del 13 de abril de
1998, el Poder Judicial creo el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), en
donde se inscribirán a los profesionales que podrán ser nombrados
Peritos en los procesos judiciales. Se establecen como nuevos requisitos
y condiciones para prestar el servicio de Pericias Judiciales a los
siguientes: a) Estar acreditado por el colegio profesional de su actividad
u oficio y tener una experiencia mínima de 05 años; b) Haber aprobado
el proceso de evaluación y selección y entrevista personal y c) A partir
del año judicial 1999, solo los peritos judiciales inscritos en el REPEJ
prestaran a las partes litigantes y/u organismos jurisdiccionales del
 Poder Judicial. Asimismo, con Resolución Administrativa N° 351-98-TP-
CME-PJ del 26. agosto.1998 se aprueba el Reglamento de Peritos
Judiciales, que tiene por finalidad: a) Regular el Proceso de Evaluación,
Selección e inscripción de los profesionales y especialistas de dicho
registro y b) El registro de Peritos Judiciales es un organismo de auxilio
judicial de carácter público. 43 Del mismo modo, con Resolución
Administrativa N° 265-99-P-CSJLI/PJ del 03 de junio de1999, se aprueba
el Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales de la
Corte Superior de Justicia de Lima (REPEJ).
B) Registro de peritos fiscales.
En relación a los Peritos Fiscales, es preciso indicar que con Resolución
de Fiscalía de la Nación N° 1197 - 2012 - MP - FN del 17. Mayo.2012 se
aprueba el Reglamento del Registro de Peritos Fiscales- REPEF. El
Artículo 2º establece como finalidad el contar con un Registro de Peritos
Fiscales, que garantice el desarrollo de un peritaje altamente calificado
al servicio Fiscal a nivel nacional, para su actuación como Perito Forense
y Testigo experto en los procesos de Investigación.
 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

 content (unsa.edu.pe)
 Tesis_Perito_Delitos_Administración.pdf (uap.edu.pe)
 repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12727/362/
calderon_jo.pdf?sequence=1&isAllowed=y
 B4_2023_UNU_CONTABILIDAD_2022_T_GEORGE_PINEDO_ET_AL_V1.pdf
 04_PERITAJE_CONTABLE_JUDICIAL_Compilado.pdf
 Estructura de Informe Pericial Contable Judicial | PDF | Testigo experto | Evidencia
(ley) (scribd.com)
 Calderón_SCJG.pdf (ucv.edu.pe)