Fideicomiso de Administración Ejemplo

FIDEICOMISO DE ADMINISTRACIÓN - CONSTITUYE UN
PATRIMONIO AUTONOMO
Registro de ingresos costos y gastos de una constructora; el registro

contable de los ingresos, costos y gastos de un proyecto que desarrolla una
constructora, quien de acuerdo con el contrato remitido a esta Entidad es la
beneficiaria de un patrimonio autónomo y desarrolla el proyecto de la
construcción, en donde el tradente-Indetel S.A es el actual titular del
derecho de dominio inscrito respecto del inmueble sobre el que se
desarrollara el proyecto, quien lo transfiere por cuenta del Fideicomitente;
La Fiduciaria, es la sociedad Fiduciaria Central, entidad de servicios
financieros encargada de administrar los bienes que conforman el
patrimonio autónomo; y el fideicomitente es el constructor, así mismo cual
es la contabilización de los encargos fiduciarios entregados a la constructora
a título de anticipos para el desarrollo del proyecto.
Señalado lo anterior, para poder determinar la manera en que se deben

realizar los registros, reflejando en debida forma el hecho económico en la
contabilidad es necesario precisar;
1. El Código de Comercio en su artículo 1226 define la fiducia mercantil

como un negocio jurídico en virtud del cual una persona, llamada
fiduciante o fideicomitente, transfiere uno o más bienes especificados a
otra, llamada fiduciario, quien se obliga a administrarlos o enajenarlos
para cumplir una finalidad determinada por el constituyente, en
provecho de éste o de un tercero llamado beneficiario o fideicomisario.
2. Entre las clases de fiducia tenemos la de administración y de garantía.

La primera consiste en la transferencia de unos bienes para que una
entidad fiduciaria los administre en beneficio del constituyente o del
fideicomisario. La fiducia en garantía es aquella en donde el deudor
transfiere determinados bienes a una entidad fiduciaria con el objeto de
respaldar el cumplimiento de una o más obligaciones principales.
De la celebración del contrato de fiducia surgen a la vida jurídica los

derechos fiduciarios, los cuales, al menos en principio, le
corresponderán al fideicomitente. Tales derechos no son otra cosa que
aquellos que le corresponden al fideicomitente con relación al
patrimonio autónomo, derechos que tienen la característica de ser
bienes inmateriales.
3. El Decreto 2649 de 1993, en los artículos 47 y 53 dispone que para que

un hecho económico realizado pueda ser reconocido en la contabilidad
se requiere que corresponda a un elemento de los estados financieros,
pudiendo ser medido y representado de manera adecuada, lo que
permite una correcta clasificación según su naturaleza, de manera que
se registre en las cuentas apropiadas.
4. El artículo 96 ibídem, establece que en cumplimiento de las normas de

realización, asociación y asignación, los ingresos y los gastos se deben
reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las
operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y el período
correspondiente, para obtener el justo cómputo del resultado neto del
período.
5. El Plan Único de Cuentas para los Comerciantes, reglamentado por el

Decreto 2649 de 1993, dentro del grupo 28- Otros pasivos, ha
destinado la subcuenta 2805-Anticipos y avances recibidos, para el
registro de las sumas de dinero recibidas por el ente económico de
clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para
proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos
debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o
la cuenta de cobro respectiva.
Así mismo en la dinámica de esta cuenta indica que se acredita:
a) Por los valores de los depósitos de los clientes, y

b) Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.
Y se debita por:
a) Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron

recibidos;
b) Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y
c) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o
avances recibidos.
Por lo anterior, las cuentas que se deben manejar en el registro de las

entradas y salidas de dinero para la ejecución del proyecto a realizar por la
constructora son las siguientes:
28 Otros Pasivos
2805 Anticipos y avances recibidos
280510 Sobre contratos
Bajo el siguiente supuesto, ilustramos el manejo contable del tema objeto

de consulta:
Encargos fiduciarios girados a la constructora $ 3.000 (miles de pesos)
Compras realizadas por la constructora
Compras al Depósito ABC Ltda $ 1.250

Iva por Pagar $ 200
Retención en la fuente 3.5% $ 44
Bancos $ 1.406
Pagos por Consultoría Ingenieros Asociados Ltda.
Valor contrato $ 1.500

Retención en la fuente 11% $ 165
Cuenta por pagar $ 1.335
1) Asiento para efectuar el registro de los ingresos recibidos de la fiduciaria
por los encargos fiduciarios:
1110 Bancos $ 3.000

280510 Anticipos y Avances Recibidos $3.000
-Sobre contratos
2) Cuando se realiza compras al Depósito ABC Ltda. tenemos:
280510 Anticipos y Avances Recibidos $ 1.250

-Sobre contratos
2408 Impuestos sobre las ventas por pagar $ 200
2365 Retención en la fuente por pagar $ 44
1105 Bancos $1.406
3) Cuando se recibe la cuenta de cobro por Ingenieros Asociados Ltda.,

tenemos:
280510 Anticipos y Avances Recibidos $ 1.500

-Sobre contratos
2365 Retención en la fuente por pagar $ 165
233525 Honorarios $1.335
4) Cuando se realizan pagos por servicios públicos, tenemos:
280510 Anticipos y Avances Recibidos $ 100

-Sobre contratos (Servicios públicos)
1105 Bancos $ 100
5) La constructora como beneficiaria del patrimonio autónomo registra su

beneficio, que es el recibir a la liquidación del fideicomiso los resultados de
la ejecución del proyecto así:
4130 Construcción $ 150

280510 Anticipos y Avances Recibidos $ 150
-Sobre contratos (Utilidad Contrato)
A su vez la fiduciaria por cada patrimonio autónomo que constituya debe

registrar los ingresos (para el caso las ventas de cada unidad de vivienda de
interés social) y como costos los que le reporta la constructora
periódicamente según lo pactado, así como llevar el control de los encargos
fiduciarios. Al final de la liquidación del contrato, la constructora conciliara
con la fiduciaria y realizará los ajustes correspondientes.
Los registros descritos proceden para los dos interrogantes planteados en

su consulta inicial, independientemente que en el primero se trasfiera la
propiedad a los compradores de cada vivienda y en el segundo sean
únicamente beneficiarios de área.
Por otra parte, en lo que respecta a los derechos fiduciarios que la

constructora adquirió a Indetel S.A., hasta tanto no sean cancelados en su
totalidad y se formalice su compra, no se podrán registrar como derechos
fiduciarios. A la liquidación del patrimonio autónomo, la fiduciaria certificara
que el valor de los derechos fiduciarios es cero, y la constructora acreditara
la cuenta 1625 Derechos y debitara la cuenta 280510- Anticipos y avances
recibidos- Sobre Contratos en el caso de haberlos adquirido.
Finalmente, si al momento de preparar los estados financieros existieren

montos por cobrar a la fiduciaria, se deben presentar dentro del rubro de
cuentas por cobrar.

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Registro de ingresos costos y gastos de una constructora; el registro

Señalado lo anterior, para poder determinar la manera en que se deben

1. El Código de Comercio en su artículo 1226 define la fiducia mercantil

2. Entre las clases de fiducia tenemos la de administración y de garantía.

De la celebración del contrato de fiducia surgen a la vida jurídica los

3. El Decreto 2649 de 1993, en los artículos 47 y 53 dispone que para que

4. El artículo 96 ibídem, establece que en cumplimiento de las normas de

5. El Plan Único de Cuentas para los Comerciantes, reglamentado por el

Así mismo en la dinámica de esta cuenta indica que se acredita:

a) Por los valores de los depósitos de los clientes, y

a) Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron

Por lo anterior, las cuentas que se deben manejar en el registro de las

Bajo el siguiente supuesto, ilustramos el manejo contable del tema objeto

Encargos fiduciarios girados a la constructora $ 3.000 (miles de pesos)

Compras realizadas por la constructora

Compras al Depósito ABC Ltda $ 1.250

Pagos por Consultoría Ingenieros Asociados Ltda.

Valor contrato $ 1.500

1110 Bancos $ 3.000

2) Cuando se realiza compras al Depósito ABC Ltda. tenemos:

280510 Anticipos y Avances Recibidos $ 1.250

3) Cuando se recibe la cuenta de cobro por Ingenieros Asociados Ltda.,

280510 Anticipos y Avances Recibidos $ 1.500

4) Cuando se realizan pagos por servicios públicos, tenemos:

280510 Anticipos y Avances Recibidos $ 100

5) La constructora como beneficiaria del patrimonio autónomo registra su

4130 Construcción $ 150

-Sobre contratos (Utilidad Contrato)

A su vez la fiduciaria por cada patrimonio autónomo que constituya debe

Los registros descritos proceden para los dos interrogantes planteados en

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