Imp Diferidos 2016

Generalidades del
Impuesto diferido
MSc. Alexander1Hernández
AGENDA
 Nuestra Realidad
 Definiciones
 Fases en la contabilización del impuesto a las
ganancias
 Reconocimiento
 Medición
2
Estados Financieros
Bajo Ven NIF
Los Estados financieros deben cumplir con todas las

Secciones del marco normativo que ha elegido
VEN-NIF GE o VEN-NIF PYME
BA VEN-NIF-8
3
Estados Financieros
Bajo Ven NIF
CRITERIOS PARA EL RECONOCIMIENTO DE LA INFLACIÓN
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON
VEN-NIF
Los Estados financieros reconocerán los efectos de la

inflación:
31 diciembre 2.007 01 de enero de 2008
BA VEN NIIF 2
4
Estados Financieros
Bajo Ven NIF
CRITERIOS PARA EL RECONOCIMIENTO DE LA INFLACIÓN

EN LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON
VEN-NIF
Los Estados financieros reconocerán los efectos de la

inflación:
% de
1Dígito
Inflación
Cuando la inflación sea de un (1) dígito, la gerencia debe evaluar sus

efectos en la información financiera y si son relevantes, conforme a los
principios generales de importancia relativa, comparabilidad y
revelación suficiente, debe reconocerlos.
5
BA VEN NIIF 2
Definiciones
Impuesto corriente
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el

impuesto a las ganancias relativo a la ganancia
(pérdida) fiscal del período.
6
Definiciones
Conciliación de la Renta
Procedimiento mediante el cual se determina el
enriquecimiento neto sujeto a la aplicación de
las tarifas establecidas en la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, a partir de la utilidad o pérdida
del ejercicio contable según los libros legales
del contribuyente y de conformidad con VEN
NIF, antes del ajuste financiero
7
Definiciones
Conciliación de la Renta
Utilidad o pérdida del ejercicio contable

Más:
Ingresos gravables no contabilizados
Costos no imputables contabilizados
Gastos no deducibles contabilizados
Ganancia por Inflación (Ver tipo de contribuyente)
Menos:
Ingresos contabilizados no gravables
Costos imputables no contabilizados
Gastos deducibles no contabilizados
Pérdida por inflación (Ver tipo de contribuyente)
8 Enriquecimiento neto o pérdida fiscal

Definiciones
Activo por impuesto diferido

Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en períodos futuros,
relacionadas con:
a) Las diferencias temporarias deducibles
b) La compensación de pérdidas obtenidas en
períodos anteriores, que todavía no hayan
sido objeto de deducción fiscal, y
c) La compensación de créditos no utilizados
procedentes de períodos anteriores
9
Definiciones
Pasivo por impuesto diferido
Son las cantidades de impuestos sobre las

ganancias a pagar en períodos futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles
10
Definiciones
Diferencias temporarias
Son las que existen entre el importe en libro

de un activo o pasivo en el estado de
situación financiera y su base fiscal.
11
Definiciones
Base fiscal
De un activo o pasivo es el importe atribuido,

para fines fiscales, a dicho activo o pasivo.
12
Definiciones
Base fiscal de un activo
Es el importe que será deducible de los

beneficios económicos que, para efectos
fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando
recupere el importe en libros de dicho activo.
13
Definiciones
Base fiscal de un pasivo
Es su importe en libros menos cualquier

importe que, eventualmente, sea deducible
fiscalmente respecto de tal partida en
períodos futuros.
14
Definiciones
Consecuencias Fiscales Futuras
Son aquellas que producen incidencias en la

Renta Neta Gravable de una entidad, es decir,
la aumentan o la disminuyen de acuerdo a su
situación particular
15
Fases en la contabilización
del impuesto a las ganancias
1° Reconocimiento y medición del impuesto corriente
Identificar activos y pasivos que se espera afecten a las ganancias

2°
fiscales
Determinar la base fiscal de los activos y pasivos identificados y

3 de otras partidas con base fiscal y no reconocidos como activos ni
pasivos
Calcular cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no

4
utilizada y beneficios o incentivos fiscales no utilizados
5 Reconocer activos y pasivos por impuestos diferidos

16
Fases en la contabilización
del impuesto a las ganancias
6° Medir los activos y pasivos por impuestos diferidos
Recocer corrección valorativa para los activos por impuestos

7° diferidos sobre la base de las ganancias fiscales actuales o
futuras
Distribuir los impuestos corrientes y diferidos entre los

8°
componentes del resultado y del resultado integral
9° Presentar y revelar la información requerida
17
Impuesto Corriente
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DEL IMPUESTO CORRIENTE
CONDICIÓN RECONOCIMIENTO
ANTES
MEDICIÓN
Impuesto no Artículo 183.
Usando las tasas impositivas y la
Pasivo Las pérdidas netas por
liquidado legislación que hayainflación
sido
no compensadas, sólo
aprobada, o cuyo proceso de serán
Pagado en exceso Activo
trasladables por
aprobación estéun ejercicio
prácticamente
Beneficios de una Modificado terminado. Se debe incluir en los
pérdida fiscal Art183 Ley
Activo montos reconocidos el efecto de
recuperable ISLR 2015 los posibles resultados de una
revisión AHORA
por parte de la
Otros beneficios e Artículo 183. tributaria.
Activo administración
incentivos Las pérdidas netas por inflación
Cambios en un no resultados,
En compensadas, no podrán
excepto lo que ser
activo o pasivo por Gasto trasladadas
tenga a los en
que reconocerse ejercicios
otro
impuesto corriente siguientesintegral
resultado
18
Impuesto Corriente
CAMBIOS
LEY ISLR
LEY ISLR Vigente
Anterior (G.O 6210 Dic 2015)
Base Base Base Base

Fiscal Financiera Fiscal Financiera
19
Impuesto Diferido
RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO DIFERIDO
PRINCIPIO GENERAL
Impuesto por RECUPERAR

en períodos futuros como
Reconocimiento de Activo Impuesto diferido
resultados de transacciones
o sucesos pasados.
Impuesto por PAGAR en

Reconocimiento de Pasivo Impuesto diferido períodos futuros como
resultados de transacciones
o sucesos pasados.
20
Reconocimiento
Base Fiscal
• Se determina en función de las deducciones

Base Fiscal: fiscales que estarían disponibles si el Activo
Activos se VENDIERA en la fecha sobre la que se
informa a su VSL .
• Se determina en función de la
Base Fiscal: LIQUIDACIÓN del pasivo, bien sea
Pasivos mediante su pago o caducidad en la fecha
sobre la que se informa a VSL.
Importante: A menudo una entidad espera que el importe recibido por la

recuperación de un activo o por la liquidación de un pasivo, supere su VSL. Si
embargo para efectos de esta normativa, la Base Fiscal de un activo o pasivo en la
fecha sobre la que se informa, se determinará siempre en función de que el ACTIVO
21
SE VENDA O EL PASIVO SE LIQUIDE, POR SU VALOR EN LIBROS
Medición
PROCESO
1 2 3
Determinación Determinación Cálculo de las
del valor según de la Base diferencias
libros Fiscal temporarias
imponibles y/o
deducibles
Aplicación de tarifas impositivas
22 Corrección valorativa
23
E-mail: [email protected]
24 Visítenos: www.consultoreshd.com.ve

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Los Estados financieros deben cumplir con todas las

Los Estados financieros reconocerán los efectos de la

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CRITERIOS PARA EL RECONOCIMIENTO DE LA INFLACIÓN

Los Estados financieros reconocerán los efectos de la

Cuando la inflación sea de un (1) dígito, la gerencia debe evaluar sus

Es la cantidad a pagar (recuperar) por el

Utilidad o pérdida del ejercicio contable

8 Enriquecimiento neto o pérdida fiscal

Activo por impuesto diferido

Pasivo por impuesto diferido

Son las cantidades de impuestos sobre las

Son las que existen entre el importe en libro

De un activo o pasivo es el importe atribuido,

Base fiscal de un activo

Es el importe que será deducible de los

Base fiscal de un pasivo

Es su importe en libros menos cualquier

Consecuencias Fiscales Futuras

Son aquellas que producen incidencias en la

1° Reconocimiento y medición del impuesto corriente

Identificar activos y pasivos que se espera afecten a las ganancias

Determinar la base fiscal de los activos y pasivos identificados y

Calcular cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no

5 Reconocer activos y pasivos por impuestos diferidos

6° Medir los activos y pasivos por impuestos diferidos

Recocer corrección valorativa para los activos por impuestos

Distribuir los impuestos corrientes y diferidos entre los

9° Presentar y revelar la información requerida

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DEL IMPUESTO CORRIENTE

Base Base Base Base

RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO DIFERIDO

Impuesto por RECUPERAR

Impuesto por PAGAR en

• Se determina en función de las deducciones

Importante: A menudo una entidad espera que el importe recibido por la

Aplicación de tarifas impositivas

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