Derecho Tributario

UNIVERSIDAD NICARAGÜENSE DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA
Docente: Lic Róger Manuel Avilés Tórrez

Carrera: Derecho
Materia: Derecho Tributario
El Derecho Tributario en Nicaragua se encarga de regular las normas y principios que rigen la
relación entre el Estado y los contribuyentes en cuanto a la creación, administración y
recaudación, gestión y el control de los tributos impuestos a los contribuyentes de los
contribuyentes por el Estado.
Forma parte del Derecho Financiero, pero enfoca en los ingresos del Estado recaudados a través
de los tributos (dejando de lado la parte de los gastos que es el otro pilar del Derecho Financiero)
El Derecho Tributario, según la historia se originó en Roma, cuando se le imponía carga tributaria
a los bienes y transacciones de los ciudadanos romanos.
El Derecho Financiero actúa con dos partes claramente Diferenciada:

Sujeto Activo: Estado
Sujeto Pasivo: Contribuyente
Principales Características del Derecho Tributario

1. Pertenece al Derecho público, especialmente al Derecho Financiero.
2. Sus normas son imperativas. No pueden ser pactada o negociada entre las partes
3. Sigue un principio de equidad
4. Facultad de establecer contribuciones ce carácter obligatorio por la Ley
5. Establece Sanciones y multas a los contribuyentes si no cumplen con sus obligaciones
tributarias
Tres tipos de Tributos (genera la obligación de contribuir al Estado de manera

pecuniaria):
1. Impuestos: Pueden ser variados, pero demuestran la capacidad económica del
contribuyente, por ejemplo la compra de una casa o vehículo
2. Tasas: Es la utilización de manera privada de un bien del dominio público. Un ejemplo si
un bar ocupara espacio púbico de la calle para poner mesas y ampliar su zona de negocio
deberá ´pagar una tasa.
3. Contribuciones especiales: es la realización de obras públicas que generan en el
contribuyente un beneficio o aumenta el valor de sis bienes, ejemplo en una calle que
adoquinen o pavimente y ponen alumbrado público subirá el valor del negocio.
Marco Legal
Constitución Política de la República de Nicaragua: Establece los principios fundamentales en
materia tributaria, incluyendo la obligación de contribuir al gasto público de acuerdo con la
capacidad económica de cada persona.
Código Tributario de la República de Nicaragua: Es la ley principal que regula la materia
tributaria en el país. Define conceptos básicos, establece los procedimientos tributarios, las
obligaciones de los contribuyentes, los derechos de los contribuyentes y de la Administración
Tributaria, así como las infracciones y sanciones tributarias.
Ley de Concertación Tributaria (LCT): Esta ley específica las disposiciones sobre los distintos
impuestos, como el Impuesto sobre la Renta (IR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y otros
tributos menores. También contempla las exoneraciones, exenciones y deducciones aplicables.
Principales Impuestos
Impuesto sobre la Renta (IR): Es un tributo que grava las rentas o ingresos obtenidos por
personas físicas y jurídicas. Se clasifica en:
IR sobre el Trabajo: Para ingresos provenientes del trabajo asalariado.
IR sobre la Actividad Económica: Para ingresos generados por actividades empresariales,
profesionales y comerciales.
IR sobre Capital: Para ingresos derivados del capital, como rentas de bienes inmuebles,
intereses, y dividendos.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y
servicios. Su tasa general es del 15%, aunque existen algunas tasas reducidas y exenciones para
ciertos productos y servicios.
Impuesto Selectivo de Consumo (ISC): Aplica a la producción y comercialización de bienes
específicos, como bebidas alcohólicas, tabaco, y productos de lujo.
Impuesto Municipal: Los municipios tienen la facultad de establecer y recaudar ciertos
impuestos locales, como el impuesto de bienes inmuebles, el impuesto de rodamiento y las tasas
por servicios municipales.
Administración Tributaria
Dirección General de Ingresos (DGI): Es la entidad encargada de la administración y
recaudación de los impuestos nacionales. La DGI se ocupa de la gestión de los tributos, la
fiscalización, el control y el cobro de las deudas tributarias.
Autoridades Municipales: Cada municipio administra y recauda los impuestos locales. Las
alcaldías tienen un rol importante en la gestión tributaria a nivel local.
Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
Derechos:
Derecho a recibir información clara y precisa sobre sus obligaciones tributarias.
Derecho a la confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria.
Derecho a interponer recursos y presentar reclamaciones contra las actuaciones de la
Administración Tributaria.
Obligaciones:
Obligación de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Obligación de declarar y pagar los impuestos de acuerdo con los plazos establecidos.
Obligación de llevar y conservar la contabilidad y los documentos que respalden sus operaciones
económicas.
Procedimientos Tributarios
Determinación y Liquidación de Tributos: La Administración Tributaria determina y liquida los
tributos basándose en las declaraciones presentadas por los contribuyentes y en sus propias
investigaciones.
Recaudación y Cobro: Incluye el cobro de impuestos mediante pagos voluntarios y la ejecución
forzosa en caso de incumplimiento.
Fiscalización y Control: La DGI realiza auditorías y verificaciones para asegurar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
Sanciones y Recursos: Existen sanciones administrativas y penales para los incumplimientos
tributarios. Los contribuyentes tienen derecho a presentar recursos administrativos y judiciales
contra las decisiones de la Administración Tributaria.
Conclusión
El Derecho Tributario Nicaragüense es un conjunto de normas y principios que regulan la
imposición, recaudación y control de los tributos en el país. A través de un marco legal robusto y
una Administración Tributaria activa, se busca asegurar que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones fiscales y contribuyan al financiamiento del Estado y los servicios públicos.
Definir las Generalidades de Derecho Tributario Nicaragüense
El Derecho Tributario Nicaragüense comprende el conjunto de normas y principios que regulan
la relación jurídica entre el Estado y los contribuyentes en materia de tributos. A continuación, se
presentan las generalidades más destacadas:
Principios Fundamentales
Legalidad: Los tributos solo pueden ser creados, modificados o suprimidos mediante ley.
Capacidad Contributiva: Los impuestos deben basarse en la capacidad económica de los
contribuyentes.
Igualdad y Equidad: Todos los contribuyentes en condiciones similares deben ser tratados de
manera igualitaria.
Proporcionalidad: Los tributos deben ser proporcionales a los ingresos o al valor de los bienes
sujetos a gravamen.
Marco Legal
Constitución Política de Nicaragua: Sienta las bases para la creación y administración de
tributos.
Código Tributario: Regula aspectos generales como los procedimientos tributarios, derechos y
obligaciones de los contribuyentes y la administración tributaria.
Ley de Concertación Tributaria (LCT): Detalla los impuestos específicos, tasas y contribuciones,
así como las exenciones y deducciones.
El Derecho Tributario Nicaragüense se basa en un marco legal y principios que garantizan la
justicia y equidad en la tributación, asegurando que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones fiscales de manera proporcional a su capacidad económica. La administración
eficiente de estos tributos es fundamental para el financiamiento del Estado y el bienestar social.
Diferentes conceptos de Derecho Tributario
Hacienda y la actividad financiera del Estado
Ciencia de las Finanzas Públicas
Derecho Financiero
Diferentes Conceptos de Derecho Tributario
El Derecho Tributario se define de varias formas, reflejando su complejidad y la variedad de
enfoques teóricos y prácticos que lo abordan. A continuación, algunos conceptos clave:
Derecho Tributario como Ramo del Derecho Público: Conjunto de normas jurídicas que
regulan la creación, recaudación y control de los tributos, así como las relaciones jurídicas entre el
Estado y los contribuyentes.
Derecho Tributario Material y Formal:
Material: Normas que determinan la obligación tributaria, como el hecho imponible, sujeto pasivo,
base imponible y tipo impositivo.
Formal: Procedimientos administrativos y judiciales relacionados con la aplicación de los tributos.
Derecho Tributario Sancionador: Conjunto de normas que establecen las infracciones y
sanciones tributarias.
Derecho Tributario Internacional: Regula los aspectos fiscales que trascienden fronteras
nacionales, incluyendo convenios para evitar la doble imposición y la cooperación internacional en
materia tributaria.
Hacienda y la Actividad Financiera del Estado
La Hacienda Pública se refiere a la gestión de los recursos financieros del Estado, abarcando
tanto los ingresos como los gastos públicos. La actividad financiera del Estado comprende:
Ingresos Públicos: Fuentes de financiamiento del Estado, que incluyen:
Tributarios: Impuestos, tasas y contribuciones.
No Tributarios: Rentas de patrimonio, ingresos por servicios y otros.
De Crédito Público: Emisión de deuda pública.
Gastos Públicos: Destino de los recursos financieros, que se dividen en:
Gasto Corriente: Gastos operativos y de funcionamiento del Estado.
Gasto de Capital: Inversiones en infraestructura y bienes de capital.
Presupuesto Público: Instrumento que planifica y autoriza los ingresos y gastos del Estado en un
período determinado, generalmente anual.
Ciencia de las Finanzas Públicas
La Ciencia de las Finanzas Públicas es una disciplina que estudia la gestión de los recursos
financieros del sector público, abordando los siguientes aspectos:
Teoría de la Imposición: Análisis de los principios y efectos económicos de los impuestos.
Gasto Público: Estudio de la asignación eficiente de los recursos y su impacto en la economía.
Política Fiscal: Estrategias del gobierno para influir en la economía a través de la recaudación de
ingresos y la asignación de gastos.
Deuda Pública: Análisis de las causas, consecuencias y gestión de la deuda del Estado.
Derecho Financiero
El Derecho Financiero es una rama del Derecho Público que regula la actividad financiera del
Estado, abarcando los siguientes elementos:
Normas sobre Ingresos Públicos: Regulan la creación y recaudación de ingresos, tanto tributarios
como no tributarios.
Normas sobre Gastos Públicos: Regulan la autorización, ejecución y control de los gastos del
Estado.
Normas Presupuestarias: Establecen los procedimientos para la elaboración, aprobación,
ejecución y control del presupuesto público.
Normas sobre la Deuda Pública: Regulan la emisión, gestión y pago de la deuda del Estado.
Diferencia entre Derecho Tributario y Derecho Financiero

Aunque el Derecho Tributario y el Derecho Financiero están estrechamente relacionados y ambos
pertenecen al ámbito del Derecho Público, tienen enfoques y áreas de aplicación distintos. A
continuación se describen las diferencias clave entre ambos:
Derecho Tributario
Definición: El Derecho Tributario es la rama del Derecho que se ocupa de las normas y principios
que regulan la creación, recaudación y control de los tributos. Esto incluye impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
Objetivo Principal: Su principal objetivo es regular la relación jurídica entre el Estado y los
contribuyentes en materia de obligaciones tributarias.
Contenido:
Impuestos: Normas sobre el establecimiento y cálculo de impuestos.
Procedimientos Tributarios: Procedimientos administrativos para la recaudación y fiscalización
de los tributos.
Infracciones y Sanciones: Normas que determinan las infracciones tributarias y las sanciones
correspondientes.
Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes: Derechos de los contribuyentes y sus
obligaciones fiscales.
Enfoque: Se centra en la relación jurídica y las obligaciones tributarias específicas que surgen de
esta relación.
Derecho Financiero
Definición: El Derecho Financiero es la rama del Derecho que regula la actividad financiera del
Estado, incluyendo la obtención, gestión y gasto de los recursos públicos.
Objetivo Principal: Su objetivo principal es regular la gestión y control de los recursos financieros
del sector público en un sentido más amplio que el Derecho Tributario.
Contenido:
Ingresos Públicos: Normas sobre todas las fuentes de ingresos del Estado, tanto tributarias como
no tributarias.
Gastos Públicos: Normas que regulan la autorización, ejecución y control de los gastos públicos.
Presupuesto Público: Normas sobre la elaboración, aprobación, ejecución y control del
presupuesto del Estado.
Deuda Pública: Normas sobre la emisión, gestión y pago de la deuda pública.
Control Financiero: Mecanismos de control y auditoría de la gestión financiera del Estado.
Enfoque: Abarca la totalidad de la gestión financiera del Estado, desde la obtención de ingresos
(incluyendo pero no limitado a los tributos) hasta su gasto y control.
Comparación
Aspecto Derecho Tributario Derecho Financiero
Normas sobre creación, recaudación y control Normas sobre la gestión completa

Definición de tributos. de los recursos públicos.
Objetivo Regular la relación Estado-contribuyente en Regular la actividad financiera del

Principal materia tributaria. Estado en su totalidad.
Impuestos, procedimientos tributarios, Ingresos públicos, gastos públicos,

Contenido infracciones y sanciones, derechos y presupuesto, deuda pública, control
Principal obligaciones de los contribuyentes. financiero.
Relación jurídica y obligaciones tributarias Gestión y control de los recursos

Enfoque específicas. financieros del Estado.
Conclusión
Mientras el Derecho Tributario se enfoca en las normas y procedimientos específicos relacionados
con los tributos y las obligaciones fiscales de los contribuyentes, el Derecho Financiero abarca un
espectro más amplio, incluyendo todas las actividades relacionadas con la obtención,
administración y control de los recursos financieros del Estado. Ambos campos son esenciales
para la correcta administración y financiamiento de las funciones del Estado, pero operan en
diferentes niveles y con diferentes enfoques dentro de la gestión pública.

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El Derecho Financiero actúa con dos partes claramente Diferenciada:

Principales Características del Derecho Tributario

Tres tipos de Tributos (genera la obligación de contribuir al Estado de manera

Diferencia entre Derecho Tributario y Derecho Financiero

Aspecto Derecho Tributario Derecho Financiero

Normas sobre creación, recaudación y control Normas sobre la gestión completa

Objetivo Regular la relación Estado-contribuyente en Regular la actividad financiera del

Impuestos, procedimientos tributarios, Ingresos públicos, gastos públicos,

Relación jurídica y obligaciones tributarias Gestión y control de los recursos

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