UNIVERSIDAD MARIANO GALVÉZ DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE RETALHULEU

FACULTAD DE LAS CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA
MONEDA Y BANCA
Asesor: Marco René Mazariegos Barrios

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN:
SISTEMAS FINANCIEROS

ESTUDIANTE:
Yargelin Dayana Hernández Juárez
CARNET: 2732-21-9641

RETALHULEU 31-05-2024
 INTRODUCCIÓN
El sistema financiero es el conjunto de mercados, intermediarios e instrumentos
financieros que facilitan la transferencia de fondos entre ahorradores e inversores,
promoviendo una eficiente asignación de recursos en la economía y apoyando el
crecimiento económico.

La intermediación financiera se refiere al proceso mediante el cual las instituciones

financieras actúan como intermediarios entre los ahorradores, que ofrecen fondos,
y los prestatarios, que los demandan, facilitando así el flujo de capital y la gestión
del riesgo en la economía.

Las instituciones financieras, tanto bancarias como no bancarias, son entidades que
proveen servicios financieros esenciales, como la captación de depósitos,
otorgamiento de créditos, y gestión de inversiones, abarcando bancos comerciales,
cooperativas de ahorro y crédito, fondos de pensiones y compañías de seguros,
entre otras.
El sistema financiero guatemalteco está compuesto por una variedad de
instituciones que incluyen bancos comerciales, bancos de desarrollo, cooperativas
de ahorro y crédito, aseguradoras y entidades financieras no bancarias, reguladas
por la Superintendencia de Bancos (SIB) y el Banco de Guatemala (Banguat), para
asegurar la estabilidad y eficiencia del mercado financiero nacional.

El análisis del sistema bancario implica evaluar la salud y el desempeño de los

bancos mediante el estudio de su solvencia, rentabilidad, liquidez y eficiencia
operativa, utilizando herramientas como el análisis de balances, estados financieros
y principales indicadores bancarios.

El balance general es un estado financiero que proporciona una visión general de

la situación financiera de una entidad en un momento determinado, mostrando sus
activos, pasivos y patrimonio, y ofreciendo una base para evaluar su estabilidad y
capacidad para cumplir con sus obligaciones.

El estado de resultados es un informe financiero que detalla los ingresos, costos y

gastos de una entidad durante un período específico, reflejando su desempeño
operativo y su capacidad para generar ganancias.

El análisis de los principales indicadores bancarios, como la rentabilidad sobre

activos (ROA), la rentabilidad sobre el patrimonio (ROE), el índice de morosidad y
la relación de capital a activos, permite evaluar la salud financiera y la eficiencia
operativa de las instituciones bancarias.

El índice de Herfindahl-Hirschman (IHH) es una medida de concentración del

mercado que se utiliza para evaluar la competitividad dentro de una industria,
calculando la suma de los cuadrados de las participaciones de mercado de todas
las empresas en el sector, lo que permite determinar el nivel de concentración y
posibles riesgos de monopolio.
 SISTEMAS FINANCIEROS

¿QUÉ ES EL SISTEMA FINANCIERO?

A grandes rasgos, el sistema financiero, también conocido como sistema financiero
público, está formado por una serie de instituciones, medios y mercados, cuyo
objetivo principal es canalizar el ahorro generado por los prestamistas y las unidades
de consumo a través de dos canales. Estos valores son el excedente producido por
el proletariado y las unidades de gasto denotadas por el déficit. Al mismo tiempo,
también pretende crear opciones y estrategias de seguridad para diversos grandes
flujos de divisas y los macro sistemas de pagos.
DEFINICIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO
Un sistema financiero es un conjunto de instituciones, mercados y reglas diseñadas
para facilitar la intermediación entre quienes tienen excedentes de capital y quienes
necesitan financiamiento. Su función principal es movilizar ahorros para inversiones
productivas y brindar una amplia gama de servicios financieros.
El sistema financiero desempeña una serie de funciones importantes en la economía,
como la intermediación entre los ahorradores y quienes necesitan financiación, la
promoción del comercio y la inversión, la gestión del riesgo financiero y la regulación
que mantiene la solidez y estabilidad del sistema.
Objetivo principal del sistema financiero

Por tanto, el sistema financiero sirve para intermediar entre los que tienen exceso
de dinero y lo quieren prestar, y los que necesitan financiación. Es decir, lo que
genera el sistema financiero son créditos. Un actor muy importante dentro del
sistema financiero son los bancos, que hacen de intermediarios entre los que tienen
exceso de dinero y los que lo necesitan

mportancia del sistema financiero

El sistema financiero es crucial: aumenta rentas de prestamistas e impulsa la

creación de empresas, vital para la economía.

Diversos instrumentos facilitan esta relación: productos bancarios, de inversión,

planes de pensiones y seguros de vida.

Hay personas más interesadas en las finanzas y recurren a los mercados para
resolver sus necesidades financieras. Sin embargo, muchas otras personas ven en
los bancos la solución económica a sus necesidades.

Los bancos adoptan una posición de intermediación para hacer una labor de
asesoramiento.
 INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

La intermediación financiera es el proceso mediante el cual las instituciones

financieras actúan como intermediarios entre los ahorradores y los demandantes de
fondos. Esto permite canalizar el flujo de recursos desde quienes tienen excedentes
de capital hacia quienes necesitan financiamiento para llevar a cabo proyectos de
inversión.

PRINCIPALES INSTITUCIONES FINANCIERAS (BANCARIAS Y

NO BANCARIAS)

Bancarias
Bancos Comerciales: como Banco Industrial, Banco G&T Continental, Banco de
Desarrollo Rural, entre otros, ofrecen una amplia gama de servicios financieros,
incluyendo cuentas de ahorro, préstamos, y servicios de inversión.
Banco Central de Guatemala: Encargado de la emisión y regulación monetaria, así
como de la supervisión del sistema financiero.

No Bancarias
Sociedades Financieras: Ofrecen servicios financieros especializados, como
leasing, factoring, y créditos especializados.
Fondos de Inversión: Agrupan recursos de múltiples inversores para invertir en
diversos instrumentos financieros, como acciones, bonos y bienes raíces.
Aseguradoras: Ofrecen una variedad de productos de seguros para proteger
contra riesgos como accidentes, salud, vida y patrimoniales.
ESTRUCTURA DEL SISTEMA FINANCIERO GUATEMALTECO
El sistema financiero guatemalteco está compuesto por diversas instituciones y
organismos reguladores. El Banco de Guatemala actúa como el banco central y
emisor de la moneda, mientras que la Superintendencia de Bancos es la entidad
encargada de regular y supervisar las actividades de las instituciones financieras.
 ANÁLISIS DEL SISTEMA BANCARIO
El análisis del sistema bancario implica una evaluación exhaustiva de su estructura,
funcionamiento, estabilidad y desempeño. Este análisis es fundamental para
entender cómo los bancos contribuyen a la economía y cómo gestionan los riesgos.
Aquí se presenta un análisis detallado del sistema bancario, abordando aspectos
clave como la estructura del sistema, la evaluación de la salud financiera mediante
indicadores bancarios, el marco regulatorio, y los desafíos y riesgos actuales.
1. Estructura del Sistema Bancario
Instituciones Financieras:
• Bancos Comerciales: Proporcionan servicios bancarios a individuos y
empresas, incluyendo depósitos, préstamos, y servicios de pago.
• Bancos de Inversión: Se especializan en servicios financieros para
empresas, como la emisión de valores, fusiones y adquisiciones.
• Bancos Centrales: Regulan la política monetaria y supervisan el sistema
bancario para mantener la estabilidad financiera.
• Otros Instituciones Financieras: Incluyen cooperativas de crédito,
compañías de seguros, fondos de pensiones, y bancos de desarrollo.
Mercados Financieros:
• Mercado de Capitales: Donde se negocian acciones y bonos.
• Mercado de Dinero: Para la negociación de instrumentos de deuda a corto
plazo.
• Mercado de Derivados: Incluye opciones, futuros y swaps.
2. Evaluación de la Salud Financiera
Para evaluar la salud financiera del sistema bancario, se utilizan varios indicadores
clave:
Rentabilidad:
• ROA (Rentabilidad sobre Activos): Indica la eficiencia en el uso de los
activos para generar utilidades.
• ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio): Mide la capacidad del banco para
generar beneficios con el capital de los accionistas.
Liquidez:
 • Coeficiente de Liquidez: Mide la capacidad de cumplir con obligaciones a
corto plazo.
• Ratio de Préstamos a Depósitos: Evalúa la proporción de depósitos
prestados, indicando el nivel de riesgo y la capacidad de respuesta ante
retiros masivos de depósitos.
Solvencia:
• Índice de Capital Básico (Tier 1 Capital Ratio): Mide la solidez financiera
en términos de capital principal.
• Índice de Adecuación de Capital (CAR): Evalúa la capacidad del banco
para absorber pérdidas y mantener la estabilidad.
Calidad de los Activos:
• Ratio de Morosidad (NPL Ratio): Indica el porcentaje de préstamos en
mora.
• Cobertura de Préstamos Incobrables: Mide la capacidad del banco para
cubrir préstamos incobrables con sus provisiones.
Eficiencia:
• Índice de Eficiencia: Mide la relación entre gastos operativos e ingresos
operativos, indicando la eficiencia operativa del banco.
3. Marco Regulatorio
Regulación y Supervisión:
• Basilea III: Conjunto de normas internacionales para fortalecer la regulación,
supervisión y gestión de riesgos de los bancos.
• Normas Prudenciales: Incluyen requisitos de capital mínimo, reservas de
liquidez y límites a la exposición de riesgos.
• Supervisión Bancaria: Realizada por bancos centrales y otras autoridades
regulatorias para asegurar la estabilidad y solidez del sistema bancario.
4. Desafíos y Riesgos Actuales
Riesgos Financieros:
• Riesgo de Crédito: Probabilidad de incumplimiento de los prestatarios.
• Riesgo de Mercado: Pérdidas potenciales debido a fluctuaciones en los
precios del mercado.
 • Riesgo de Liquidez: Incapacidad de cumplir con las obligaciones de corto
plazo.
• Riesgo Operacional: Pérdidas por fallos internos, errores humanos o
desastres.
Desafíos Estructurales:
• Digitalización: Adaptación a la tecnología Fintech y la banca digital.
• Competencia: Aumento de competencia de instituciones no bancarias y
plataformas de préstamos peer-to-peer.
• Regulación: Cumplimiento con regulaciones más estrictas y cambiantes.
Impactos Económicos y Sociales:
• Crecimiento Económico: Los bancos juegan un papel crucial en el
financiamiento del crecimiento económico.
• Desigualdad: Acceso desigual a servicios bancarios puede influir en la
distribución de la riqueza.
• Innovación: La financiación de nuevas empresas y proyectos innovadores
puede fomentar el desarrollo económico.

El análisis del sistema bancario proporciona una visión integral de su funcionamiento,

estabilidad y desafíos. La salud financiera de los bancos se evalúa mediante
indicadores clave de rentabilidad, liquidez, solvencia y calidad de los activos. La
regulación y supervisión adecuada son esenciales para mantener la estabilidad del
sistema. Enfrentar los riesgos y desafíos actuales, como la digitalización y la
competencia creciente, es crucial para asegurar que los bancos continúen
desempeñando su papel vital en la economía global.
 BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL

ESTRUCTURA DEL BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL

¿QUÉ ES UN BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL?
Es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada. Se divide en activo, pasivo y patrimonio neto o capital contable.
ACTIVO. Recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados,
del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. También
puede decirse que activo es, el conjunto de bienes y derechos que posee una persona
o empresa. Y también puede decirse que activo es, cualquier objeto físico (tangible)
que se posea, o derecho (intangible) en propiedad, que tenga un valor en dinero. El
activo se divide en dos partes: corriente y no corriente.
ACTIVO CORRIENTE. Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo
se espera realizar en el transcurso del ciclo normal de las operaciones de la empresa.
Incluye, bienes que la empresa tenga para la venta o consumo o para su
transformación, así como activos que se mantienen fundamentalmente por motivos
comerciales, o para plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del período de
doce meses tras la fecha del balance. También incluye el efectivo u otro medio líquido
equivalente, cuya utilización no esté restringida.
ACTIVO NO CORRIENTE. Comprende los activos que no pueden clasificarse como
corrientes; por ejemplo, la porción de los activos que se esperan realizar en los
subsiguientes ejercicios, también incluye propiedad planta y equipo, los activos
intangibles y otros que no puedan clasificarse como corrientes.
PASIVO: Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. El suceso que da
origen a la obligación es todo aquel del que nace una obligación de pago, de tipo legal
o asumida por la entidad, de forma que a la empresa no le queda otra alternativa más
realista que satisfacer el importe una obligación legal es aquella que se deriva de un
contrato o bien de la legislación u otra causa de tipo legal. También puede decirse
que el pasivo comprende las deudas que el comerciante ha adquirido por cualquier
motivo para pagarlas a corto o a largo plazo. El pasivo se divide en dos partes:
corriente y no corriente
PASIVO CORRIENTE. Comprende las deudas que el comerciante debe pagar por
cualquier motivo en un plazo no mayor de un año Generalmente estas deudas se
adquieren por compra de mercaderías o materias primas al crédito, y también por
impuestos que deben pagarse al fisco, a las municipalidades y al seguro social y
prestaciones a los trabajadores.
PASIVO NO CORRIENTE. Comprende las deudas que el comerciante debe pagar
por cualquier motivo en un plazo mayor de un año contado a partir del día siguiente
de la fecha del cierre. Generalmente estas deudas se adquieren para invertirlas en el
negocio con el fin de fortalecerlo.
PATRIMONIO NETO O CAPITAL CONTABLE. Es la diferencia el activo y el pasivo.
El patrimonio neto del comerciante generalmente está compuesto por: el capital o
capital social que se forma con las aportaciones de los socios o con el monto de las
acciones emitidas, suscritas y pagadas. También se incluye dentro del patrimonio
neto, las reservas de capital y los resultados de ejercicios anteriores y del actual.
El Balance de Situación General puede hacerse de dos formas: en forma de cuenta
(doble folio) y en forma de reporte (un folio).
De acuerdo con la Norma Internacional número I (NIC l), párrafo 53, el Balance de
Situación General puede estructurarse de acuerdo a la naturaleza de las actividades
de la empresa o de acuerdo al grado de la empresa, de liquidez primero de la
empresa. Si se estructura de acuerdo con la naturaleza de las actividades de la
empresa, primero se escribe el activo no corriente, después el activo corriente, luego
el patrimonio neto, después el pasivo no corriente y finalmente el pasivo corriente. Si
se estructura de acuerdo al grado de liquidez de la empresa, primero se escribe el
activo corriente, después el activo no corriente, luego el pasivo corriente, después el
pasivo no corriente y finalmente el patrimonio neto.
Cuando se estructura de acuerdo a la naturaleza de las actividades de la empresa,
en el activo no corriente, primero se registran los activos fijos tangibles y después
los activos intangibles, y luego las cuentas que se van a cobrar en un plazo mayor de
un año. En el activo corriente, primero se registra el inventario final de mercaderías
y los demás inventarios si hubiere, como papelería y útiles, material de empaque,
etc., luego las cuentas que se van a cobrar en los próximos 12 meses y los gastos
anticipados, y finalmente el efectivo en caja, caja chica y los depósitos bancarios. En
el patrimonio neto se registra el capital, la reserva de capital y la ganancia o pérdida
del ejercicio. En el pasivo no corriente se registran las deudas que la empresa tiene
que pagar en un plazo mayor de un año. En el pasivo corriente se registran las
deudas que la empresa tiene que pagar en un plazo no mayor de un año. Por favor
observe los siguientes cuadros sinópticos.
• Activos Corrientes: Son aquellos que se espera convertir en efectivo,
vender o consumir en el ciclo normal de operaciones de la empresa
(generalmente un año). Incluyen:
o Caja y bancos: Dinero en efectivo y depósitos bancarios.
o Cuentas por cobrar: Dinero que deben los clientes.
o Inventarios: Bienes disponibles para la venta.
o Inversiones a corto plazo: Inversiones temporales que pueden
convertirse en efectivo rápidamente.
• Activos No Corrientes: Son aquellos que se espera usar en la operación de
la empresa por más de un año. Incluyen:
o Propiedades, planta y equipo: Terrenos, edificios, maquinaria y
equipos.
 o Inversiones a largo plazo: Inversiones que la empresa planea
mantener por un período prolongado.
o Activos intangibles: Patentes, marcas y fondos de comercio.
o Otros activos: Activos no corrientes diversos.
2. Pasivos
Los pasivos representan las obligaciones financieras de la empresa, es decir, lo
que la empresa debe a terceros. Se dividen en:
• Pasivos Corrientes: Obligaciones que se deben pagar en el ciclo normal de
operaciones (generalmente un año). Incluyen:
o Cuentas por pagar: Deudas con proveedores.
o Préstamos a corto plazo: Deudas bancarias a corto plazo.
o Pasivos acumulados: Gastos acumulados aún no pagados, como
salarios y servicios públicos.
o Impuestos por pagar: Impuestos que la empresa debe pagar al
gobierno.
• Pasivos No Corrientes: Obligaciones que se deben pagar a largo plazo
(más de un año). Incluyen:
o Préstamos a largo plazo: Deudas bancarias a largo plazo.
o Obligaciones por pensiones: Compromisos con planes de pensiones
de empleados.
o Otros pasivos: Pasivos no corrientes diversos.
3. Patrimonio Neto
El patrimonio neto, también conocido como capital contable o fondos propios,
representa la inversión de los propietarios en la empresa más las ganancias
retenidas. Incluye:
• Capital Social: La inversión inicial y adicional de los accionistas.
• Ganancias Retenidas: Ganancias acumuladas que no se han distribuido a
los accionistas como dividendos.
• Reservas: Fondos reservados para propósitos específicos, como la
expansión o la contingencia.
• Otras partidas del patrimonio: Incluyen primas de emisión y ajustes por
revalorización de activos.
 EJEMPLO BALANCE DE SITUACIÓN
AWACABI, S.A.
Balance de Situación General al 31 de diciembre de 2023.
ACTIVO
No Corriente
Inmuebles Q 450,700.00
(-) Depreciación Acumulada Edificios Q 6,572.71 Q 444,127.29
Mobiliario y Equipo Q 40,650.00
(-) Depreciación Acumulada Q 3,319.75 Q 37,330.25
Gastos de Organización Q 20,800.00
(-) Amortización Acumulada Q 1,733.33 Q 19,066.67 Q 500,524.21
Corriente
Realizable
Mercaderías Q 70,980.00
Material de Empaque Q 1,200.00 Q 72,180.00
Exigible
Clientes Q 23,890.00
(-) Reserva para Cuentas Incobrables Q 716.70 Q 23,173.30
Disponible
Caja y Bancos Q 141,854.13
Caja Chica Q 800.00 Q 142,654.13 Q 238,007.43
Suma del Activo Q 738,531.64
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital Social Q 580,000.00
Reserval Legal Q 1,143.75
Ganancia Después del Impuesto y Reserva Q 21,731.25 Q 602,875.00
Patrimonio Neto
PASIVO
No Corriente
Prestamos Bancarios a Largo Plazo Q 35,000.00
Corriente
Proveedores Q 25,095.84
IVA por Pagar Q 1,796.80
IGSS por Pagar Q 2,450.00
Corresponsales Q 465.00
ISR Retenido por Pagar S/Compras Q 7,214.00
Préstamos Bancarios a Corto Plazo Q 60,000.00
ISR por Pagar Q 7,625.00
(-) ISR Trimestral por Acreditar Q 5350.00 Q 2,275.00
Comisiones Cobradas por Anticipado Q 1,360.00 Q 100,656.64 Q 135,656.64
Suma del Patrimonio Neto y Pasivo Q 738,531.64
Guatemala, 31 de diciembre de 2023.
f.
f. Yargelin Dayana Hernández Juárez
Pancracio Delvrg Contador, Registro 1027931
Representante Legal
 ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero que muestra los resultados económicos obtenidos por una
empresa durante un ejercicio determinado que puede ser de un año o menos, los
resultados pueden ser positivos o negativos, son positivos cuando la empresa da
ganancia, y son negativos cando la empresa da pérdida. Dentro de su cuerpo se
incluyen los ingresos y gastos normales del giro de la entidad, los ingresos y gastos
financieros y aquellos ingresos y gastos no recurrentes y extraordinarios.
Sinónimos: Estado de Pérdidas y Ganancias y Estado de Gastos y Productos.

INGRESOS DE OPERACIÓN: Son los ingresos de operación que se originan de la

actividad para la que la empresa fue constituida, por ejemplo, si es una empresa
comercial que compra y vende mercaderías, sus ingresos de operación los va a
registrar en la cuenta Ventas. Si es una empresa que presta servicios, sus ingresos
de operación los va a registrar en la cuenta Servicios Prestados. Los ingresos de
constituyen la principal fuente de ingresos de una empresa.

OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN: Son los ingresos que la empresa recibe y

que se originan de la actividad de operación, pero no en forma permanente si no
que, en forma esporádica, por ejemplo, los Créditos Recuperados y las Regalías
Percibidas.

GASTOS DE OPERACIÓN: Son los gastos que se efectúan y que se relacionan

con la actividad para la que la empresa fue constituida; es decir, aquellos gastos
necesarios o indispensables para que la empresa exista o funcione, se dividen en
Gastos de Distribución y Gastos de Administración.
GASTOS DE DISTRIBUCIÓN: Son los gastos que se relacionan con la distribución
o venta de las mercaderías.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos que se relacionan con la
administración de la empresa y las oficinas.
OTROS GASTOS DE OPERACIÓN: Son los gastos que la empresa ha efectuado
y que se originan de la actividad de operación, pero no en forma permanente si no
que, en forma esporádica, por ejemplo, las Regalías.
GASTOS FINANCIEROS: Son los gastos que la empresa efectúa por haber
recibido financiamiento de un banco o de otra fuente, por ejemplo, los intereses y
las comisiones que la empresa pagan sobre un préstamo recibido.
INGRESOS FINANCIEROS: Son los ingresos que la empresa recibe por concepto
de intereses y comisiones por haber concedido préstamos a otras empresas o
personas, o bien intereses sobre en documentos en valor negociables, o bien sobre
depósitos bancarios. También puede registrarse dentro de este rubro los dividendos
percibidos sobre acciones adquiridas de una Sociedad Anónima o de una Sociedad
en Comandita por Acciones, o bien dividendos percibidos por haber invertido capital
en otro tipo de sociedades.
OTROS GASTOS: Son los gastos que la empresa efectúa por razones ajenas al giro
principal; es decir gastos que no son necesarios para que la empresa exista, por
ejemplo, los donativos, multas y recargos y la Pérdida de Capital (esta última es de
criterio propio, ya que también puede activo o en el patrimonio neto).
OTROS INGRESOS: Son los ingresos que la empresa recibe y que no tienen nada
que ver con la actividad para la que la empresa fue constituida; es decir, ingresos
adicionales o extraordinarios, por ejemplo, Alquileres Cobrados, Comisiones
Percibidas, Ganancia de Capital o Ganancia de Activos, Premios de Lotería.
 EJEMPLO ESTADO DE RESULTADOS
AWACABI, S.A.
Estado de Resultados del ejercicio 01 de enero al 31 de diciembre de 2023.
INGRESOS
Ventas Brutas Q 244,324.55
(-) Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Q 3,760.00
Ventas Netas Q 240,564.55
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercaderías Q 65,430.00
Compras Q 100,784.00
(+) Gastos sobre Compras Q 2,850.00
Compras Brutas Q 103,634.00
(-) Devoluciones y Rebajas sobre Compras Q 1,915.00
Compras Netas Q 101,719.00
Mercaderías Disponibles Q 167,149.00
(-) Inventario Final de Mercaderías Q 70,980.00
Costo de Ventas Q 96,169.00
Margen Bruto Q 144,395.55
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE DISTRIBUCIÓN
Sueldos Sala de Ventas Q 30,000.00
Bonificación Incentivo Sala de Ventas Q 5,000.00
Cuotas Patronales Sala de Ventas Q 3,801.00
Depreciación Edificios Sala de Ventas Q 3,834.08
Depreciación Mobiliario y Equipo Sala de Ventas Q 1,991.85
Aguinaldos Sala de Ventas Q 2,000.00
IUSI Sala de Ventas Q 985.91
Material de Empaque Consumido Q 2,120.00 Q 49,732.84
GASTOS DE ADIMINISTRACIÓN
Sueldos de Oficinas Q 40,000.00
Bonificación Incentivo de Oficinas Q 6,250.00
Cuotas Patronales de Oficinas Q 5,068.00
Depreciación Edificios de Oficinas Q 2,738.63
Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficinas Q 1,327.90
Amortización Gastos de Organización Q 1,733.33
Aguinaldos de Oficina Q 2,666.67
IUSI de Oficinas Q 704.22
Cuentas Incobrables Q 716.70 Q 61,205.45 Q 110,938.29
Resultado de Operación Positivo Q 33,457.26
GASTOS FINANCIEROS
Intereses Gastos Q 4,997.26
Diferencia Positiva Q 28,460.00
OTROS INGRESOS
Comisiones Cobradas Q 2,040.00
Ganancia Antes del Impuesto y Reserva Q 30,500.00
(-) Impuesto Sobre la Renta Q 7,625.00
(-) Reserva Legal Q 1,143.75
Ganancia Después del Impuesto y Reserva Q 21,731.25
Guatemala, 31 de diciembre de 2023.
f.
f. Yargelin Dayana Hernández Juárez
Pancracio Delvrg Contador, Registro 1027931
Representante Legal
ANÁLISIS DE LOS PRINCIPALES INDICADORES BANCARIOS
El análisis de los principales indicadores bancarios es crucial para evaluar la salud
financiera y el rendimiento de las instituciones bancarias. Estos indicadores
proporcionan información sobre la rentabilidad, la liquidez, la solvencia y la calidad
de los activos del banco. A continuación, se describen algunos de los indicadores
más importantes y su relevancia:
1. Rentabilidad
ROA (Return on Assets) - Rentabilidad sobre Activos

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
• Fórmula: ROA =
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

• Significado: Mide la capacidad del banco para generar utilidades a partir de

sus activos. Un ROA más alto indica una mejor eficiencia en el uso de los
activos para generar ganancias.
ROE (Return on Equity) - Rentabilidad sobre el Patrimonio

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
• Fórmula: ROE=
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜
• Significado: Evalúa la rentabilidad de los recursos aportados por los
accionistas. Un ROE más alto sugiere una mayor capacidad del banco para
generar utilidades a partir del capital propio.
2. Liquidez
Coeficiente de Liquidez (Liquidity Ratio)

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐿í𝑞𝑢𝑖𝑑𝑜𝑠
• Fórmula: Coeficiente de Liquidez=
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑜𝑠 𝑃𝑙𝑎𝑧𝑜

• Significado: Mide la capacidad del banco para cumplir con sus obligaciones
a corto plazo utilizando sus activos más líquidos. Un coeficiente de liquidez
más alto indica una mayor capacidad para hacer frente a retiros de depósitos
y otras obligaciones a corto plazo.
Ratio de Préstamos a Depósitos (Loans to Deposits Ratio)

𝑃é𝑠𝑡𝑎𝑚𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
• Fórmula: Ratio de Préstamos a Depositos =
𝐷𝑒𝑝ó𝑠𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

• Significado: Indica qué proporción de los depósitos del banco se ha

prestado. Un ratio más alto puede sugerir una mayor rentabilidad, pero
también un mayor riesgo de liquidez.

3. Solvencia
Índice de Capital Básico (Tier 1 Capital Ratio)

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑎𝑙 𝐵𝑎𝑠𝑖𝑐𝑜 (𝑇𝑖𝑒𝑟 1)

• Fórmula: Índice de Capital Básico =
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑃𝑜𝑟 𝑅𝑖𝑒𝑠𝑔𝑜

• Significado: Mide la solidez financiera del banco en términos de su capital

principal (acciones comunes y reservas) en relación con sus activos
ponderados por riesgo. Un ratio más alto indica una mayor capacidad para
absorber pérdidas.
Índice de Adecuación de Capital (Capital Adequacy Ratio - CAR)

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
• Fórmula: CAR =
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑅𝑖𝑒𝑠𝑔𝑜

• Significado: Evalúa la capacidad del banco para cubrir riesgos crediticios y

operativos con su capital total (incluyendo Tier 1 y Tier 2). Un CAR más alto
refleja una mayor solvencia y capacidad de absorción de pérdidas.
4. Calidad de los Activos
Ratio de Morosidad (Non-Performing Loans Ratio - NPL Ratio)
 𝑃𝑟é𝑠𝑡𝑎𝑚𝑜𝑠 𝑁𝑜 𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
• Fórmula: NPL Ratio =
𝑃𝑟é𝑠𝑡𝑎𝑚𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

• Significado: Mide el porcentaje de los préstamos que están en mora o

impagos. Un ratio de morosidad más bajo indica una mejor calidad de los
activos del banco y una menor exposición al riesgo crediticio.
Cobertura de Préstamos Incobrables (Loan Loss Coverage Ratio)

• Fórmula: Loan Loss Coverage Ratio =

𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝑃𝑟é𝑠𝑡𝑎𝑚𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
𝑃𝑟é𝑠𝑡𝑎𝑚𝑜𝑠 𝑁𝑜 𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠

• Significado: Evalúa la capacidad del banco para cubrir pérdidas por

préstamos incobrables con sus provisiones. Un ratio más alto sugiere una
mejor preparación para absorber pérdidas por morosidad.
5. Eficiencia
Índice de Eficiencia (Efficiency Ratio)

𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
• Fórmula: Índice de Eficiencia =
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠

• Significado: Mide la eficiencia operativa del banco. Un índice más bajo

indica que el banco es más eficiente en la generación de ingresos en relación
con sus gastos operativos.
El análisis de estos indicadores proporciona una visión integral de la salud y el
rendimiento financiero de un banco. Al monitorear y comparar estos indicadores, los
analistas, inversionistas y reguladores pueden evaluar la estabilidad, rentabilidad y
eficiencia de las instituciones bancarias, así como identificar posibles riesgos y
áreas de mejora.
 APLICACIÓN DEL ÍNDICE DE HERFINDAHL
El Índice Herfindahl-Hirschman (IHH) es una medida utilizada en el estudio
económico para evaluar los niveles de concentración en los mercados. Se centra
en el número de empresas que operan en un mercado y su capacidad de poder o
control en él. En otras palabras, nos ayuda a entender cuánto poder tienen las
empresas en un sector específico.
En resumen, el IHH es una herramienta útil para evaluar la competitividad y la
estructura de los mercados, lo que puede ser relevante para decisiones estratégicas
en estudios de mercado internacional.

Cálculo del índice de Herfindahl

La forma mediante la cual se calcula este índice es sumando los cuadrados
de las cuotas de mercado de las empresas de un determinado sector o
mercado.

Matemáticamente se expresa mediante la siguiente fórmula, donde ‘s’ es la cuota

de mercado expresada como un porcentaje de la empresa i:

Cuanto mayor sea el índice, mayor nivel de concentración

encontraremos y mayor poder de mercado de las
empresas operantes.

Por el contrario, a medida que se aproxime al valor cero,

nos encontraremos con mercados menos concentrados, y,
por lo tanto, con mayor número de empresas operantes y menor nivel de influencia.
 CONCLUSIÓN

• Los sistemas financieros son fundamentales para el desarrollo económico y la

estabilidad de cualquier país. En resumen, un sistema financiero bien desarrollado
y regulado es crucial para el crecimiento económico y la estabilidad social.

• Balance General es una herramienta indispensable para la evaluación financiera de

la empresa, ya que proporciona información importante sobre la situación
financiera de la empresa, su capacidad para crear valor a largo plazo y su
sostenibilidad a largo plazo. Su análisis detallado permite a las partes interesadas
tomar decisiones estratégicas informadas que contribuyen al éxito y la estabilidad
de la empresa.

• Estado de pérdidas o ganancias es una herramienta importante para evaluar la

situación financiera, la rentabilidad, la eficiencia y la sostenibilidad de una empresa.
Proporciona información valiosa que puede guiar las decisiones estratégicas y
operativas y es esencial para la planificación financiera y la gestión empresarial
eficaz.
 BIBLIOGRAFÍA

• https://www.euston96.com/sistema-financiero/#Historia

• Sistema financiero - Qué es, objetivos e importancia (economipedia.com)

• LIBRO DE CONTABILIDAD DE SOCIEDADES, Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A.

Edición 9.

• Índice Herfindahl-Hirschman (IHH) - Qué es, definición y concepto (economipedia.com)