Semana 5 Aud - Financ

CURSO
AUDITORÍA DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA I
TEMA
Los riesgos en la Auditoría Financiera.
SEMANA Nº 05
DOCENTE:
Mg. Rosario Baiocchi de Calderón
Repaso Breve .- ¿cuál es la importancia de las NIAS, en el proceso de la
auditoría financiera?
Motivación .- conoceremos los riesgos de la auditoría, así como
los riesgos que pueden acontecer en la empresa.
Utilidad.- el conocimiento de los riesgos, nos permitirá
comprender cómo se realiza la Auditoría Financiera basada en
Riesgos.
Logro de la sesión:
Al término de la sesión el estudiante, será capaz de
entender el riesgo y los distintos tipos de riesgos del
negocio y de la auditoría.
Contenidos de la sesión:
▪ El Riesgo: definición, apetito

del riesgo
▪ Identificación y administración
del riesgo.
▪ Riesgos de auditoría.
▪ Riesgos empresariales.
EL RIESGO
DEFINICION DE RIESGO
• Incertidumbre, un hecho que no se sabe con seguridad que

ocurrirá en el futuro
• Posibilidad de sufrir un daño. Para el caso empresarial o
financiero, ese daño consiste en una pérdida del valor
económico.
El daño se refiere a pérdidas inesperadas y no a costos
esperados.
“Son eventos potenciales cuyas ocurrencias afectan los

resultados que se espera obtener, ocasionando pérdidas o
resultados desfavorables”
“Es Cualquier evento, impedimento, obstáculo, problema u

oportunidad, cuya posible ocurrencia podría incidir en el
logro de los objetivos y metas de una organización.”
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
La Administración reconoce que existen incertidumbres que no puede conocer con

certeza, ni cuándo ni cómo ocurrirá un evento o si ocurrirá su resultado.
Eventos:
Se deben identificar eventos potenciales que afectan la
implementación de la estrategia o el logro de los objetivos,
con impacto positivo, negativo o ambos
Distinguiendo Riesgos y Oportunidades:

Los eventos con un impacto negativo representan riesgos, los cuales
necesitan ser evaluados y administrados.
Los eventos con un impacto positivo representan oportunidades, las

cuales son recanalizadas por la Gerencia al proceso de establecimiento de
estrategia y objetivos
Identificación de Eventos
Factores que afectan:
Factores Externos
Medio Ambiente
Económicos
Personal Infraestructura
Factores Internos
Social
De Negocio
Tecnología Procesos
Político
Tecnológico
Identificación de Eventos
Apetito de Riesgo
El nivel de riesgo que la

empresa está dispuesta
a asumir en su
búsqueda de
rentabilidad y valor.
EVALUACION DE RIESGOS
Involucra la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para
determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. Asimismo, se refiere a los mecanismos
necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que
influyen en el entorno de la Organización como en el interior de la misma.
RIESGOS
Sistema de Control Efectivo
Cuando los
Identifican
RIESGOS Analizan
Administran
Para ello la Organización debe establecer un proceso suficientemente amplio que tome en cuenta las
interacciones más importantes entre todas las áreas y de éstas con el exterior.
Evaluación de Riesgos
PROCESO DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Evaluación de Riesgos
RESPUESTA AL RIESGO
Identificación de la respuesta:
La consideración de una respuesta y la selección e implementación de esta es parte
integral de la administración de riesgos.
Una vez evaluado el riesgo, la Administración debe:
Definir la estrategia o barreras de protección contra el

riesgo.
Evaluar las opciones del tratamiento de los riesgos según
costo/beneficio.
Preparar planes de tratamiento
Implementar planes
Respuesta al Riesgo
Categorías de respuesta al riesgo:
Evitarlo: Se toman acciones de modo de suprimir las causas que
generan riesgo. (no otorgar el crédito, no ingresar a zonas morosas)
Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la
probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos. (implementación de
controles)
Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la
probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del
riesgo. (toma de seguros, tercerización de una actividad)
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y
probabilidad de ocurrencia del riesgo. La entidad está dispuesta a
aceptar el riesgo en el nivel actual, en lugar de gastar recursos para
implementar una de las opciones anteriores. (colocar a clientes
sobreendeudados, exigencia de metas altas sin control de calidad,
escasa supervisión de calidad de evaluación)
Respuesta al Riesgo
https://youtu.be/riYfG9m4k48}
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORÍA
CONCEPTO
Posibilidad de emitir un informe incorrecto, por no haber detectado

errores e irregularidades significativas que modificarían el sentido de la
opinión vertida en el informe.
¿QUÉ SON RIESGOS DE AUDITORIA?
Las eventualidades o contingencias que existen debido a

diversos factores, relacionados con la estructura, actividades
y personas que actúan en la entidad y por efecto de las
cuales el auditor pueda no detectar error o falsedad en la
información que examina o irregularidades en el proceder de
los operadores, lo cual lo puede conducir a concluir
inadecuadamente.
Etapa de la Evaluación del Riesgo de Auditoría
Existen formas en las que se puede categorizar e identificar el riesgo de

auditoría, la etapa más importante es la PLANIFICACIÓN, donde se deben
detectar los factores que producen el riesgo.
CATEGORÍA DE RIESGO DE AUDITORÍA
• Riesgo Inherente
• Riesgo de Control
• Riesgo de Detección
Riesgo Inherente - Factores
• La naturaleza del negocio del ente.

• La situación financiera y económica del ente.
• La organización gerencial y sus recursos humanos
Riesgo fuera de control del Auditor

Riesgo de Control
Sistemas de control incapacitados para evitar o detectar errores o

fraudes significativos en forma oportuna.
Riesgo fuera de control del Auditor

Riesgo de Detección
Los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores

o irregularidades existentes en los estados financieros.
Riesgo totalmente controlable por el Auditor

Riesgo de Detección - Factores
• Ineficiencia de un procedimiento de auditoría

• Mala aplicación de un procedimiento de auditoría
• Problemas de definición del alcance y oportunidad en un procedimiento de
auditoría.
RIESGOS EMPRESARIALES
• Se conoce como riesgos empresariales a toda actividad empresarial lleva
implícito un riesgo. Algunas en mayor medida que otras, pero ninguna se
encuentra exenta. El riesgo es parte de cualquier área de negocio, pues en
cierta forma lo define y ayuda a ponerle límites.
• Esto no quiere decir que todos los elementos que enmarcan la actividad
comercial de las empresas sean riesgos en sí mismos. Por el contrario,
existen ciertas características esenciales que los definen como tal:
• Debe estar asociado, de alguna manera, a la actividad de la empresa.
• Son complejos, no tienen una solución inmediata.
• Su impacto debe ser significativo.
• Entorpecen, obstaculizan, dificultan o postergan procesos.
Principales tipos de riesgos empresariales
• Según tipo de actividad
• Los riesgos están presentes en cualquier actividad. Sin embargo, algunos
implican un mayor o menor nivel de incidencia sobre las actividades de las
empresas.
• Riesgo sistemático
• Se refiere a aquellos riesgos que estén presentes en un sistema económico o en
un mercado en su conjunto. Sus consecuencias pueden aquejar a la totalidad del
entramado comercial, como sucede, por ejemplo, con las crisis económicas de
gran envergadura y de las cuales ninguna compañía puede sustraerse. También
pueden ser originados por accidentes, guerras o desastres naturales.
• Riesgo no sistemático
• Son los riesgos que se derivan de la gestión financiera y administrativa de cada
empresa. Es decir, en este caso la que falla es una compañía en concreto y no el
conjunto del mercado o escenario comercial. Varían en función de cada tipo de
actividad y cada caso, al igual que la manera en que son gestionados. Las
situaciones de crisis internas o un plan de crecimiento mal implementado son
algunos ejemplos.
• Según su naturaleza
• Pero los riesgos también pueden definirse en función de su naturaleza. De
hecho, es la manera más extendida a la hora de clasificarlos. Está claro que un
riesgo de tipo legal o jurídico no debe tener la misma gestión que otro de tipo
económico.
• Riesgos financieros
• Son todos aquellos relacionados con la gestión financiera de las empresas. Es
decir, aquellos movimientos, transacciones y demás elementos que tienen
influencia en las finanzas empresariales: inversión, diversificación, expansión,
financiación, entre otros. En esta categoría es posible distinguir algunos tipos:
• –Riesgo de crédito, de tasas de interés, de mercado, de gestión, de liquidez, riesgo
de cambio.
• Riesgos económicos
• En este caso, se refiere a los riesgos asociados a la actividad económica, ya sean
de tipo interno o externo. En el primer caso, hablamos de las pérdidas que puede
sufrir una organización debido a decisiones tomadas en su interior. En el segundo,
son eventos cuyo origen es externo. Para diferenciarlo del ítem anterior, es preciso
señalar que el riesgo económico afecta básicamente a los beneficios monetarios
de las empresas, mientras que los financieros tienen que ver con todos los bienes
que tengan las organizaciones a su disposición.
• Riesgos ambientales
• Son aquellos a los que están expuestas las empresas cuando el entorno en el que operan
es especialmente hostil o puede llegar a serlo. Tienen dos causas básicas: naturales o
sociales. En el primer grupo podemos mencionar elementos como la temperatura, la
altitud, la presión atmosférica, las fallas geológicas, entre otros. En el segundo,
cuestiones como los niveles de violencia y la desigualdad. Sea como sea, lo cierto es que
son riesgos que no dependen de las empresas y que, por tanto, su gestión requiere de
planes preventivos más eficaces.
• Riesgos políticos
• Este riesgo puede derivarse de cualquier circunstancia política del entorno en el que
operen las empresas. Los hay de dos tipos: gubernamentales, legales y extralegales. En el
primer caso se engloban todos aquellos que son el resultado de acciones que han sido
llevadas a cabo por las instituciones del lugar, por ejemplo, un cambio de gobierno o una
modificación en las políticas comerciales. En el segundo caso, se sitúan actos al margen
de la ley como acciones terroristas, revoluciones o sabotajes.
• Riesgos legales
• Se refiere a los obstáculos legales o normativos que pueden obstaculizar el rol de una
empresa en un sitio determinado. Por ejemplo, en algunos países operan leyes
restrictivas en el mercado que limitan la acción de ciertas compañías. Estos riesgos van
generalmente ligados a los de carácter político.
https://youtu.be/6KT8s3x5Wzk
Actividad – Aplicación
• Conformar grupos de 4 integrantes, y

analicen la lectura que se ubica en la
siguiente dirección:
• https://blog.orcagrc.com/gestion-riesgos-
de-auditoria
• Tienen 20 minutos para efectuar el análisis.
• Para luego ser comentado en clase.
Retroalimentación en base a preguntas
Cierre
• ¿Para Usted qué es el riesgo?
• ¿Cómo se identifica el riesgo de auditoría?
• ¿Dudas y consultas?
Reflexionemos lo aprendido
• Hemos entendido el riesgo y los distintos tipos de

riesgos del negocio y de la auditoría.
• ¿Cuál es el contenido más importante que

aprendiste hoy?
• …..
Referencias Bibliográficas
❖ CPC Alejandro Ferrer Quea (2019) Normas
Internacionales de Información Financiera (02
Tomos) – Instituto Pacífico SAC.
❖ CPC Alejandro Ferrer Quea (2023) NIIF para Pymes y
diferencias con NIIF Plenas – Instituto Pacífico SAC.
❖ NIA – ES Normas Internacionales de Auditoria
adaptadas para su aplicación en España - Guía de
consulta rápida – Segunda edición.
Gracias

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“Son eventos potenciales cuyas ocurrencias afectan los

“Es Cualquier evento, impedimento, obstáculo, problema u

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Distinguiendo Riesgos y Oportunidades:

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Una vez evaluado el riesgo, la Administración debe:

Definir la estrategia o barreras de protección contra el

Posibilidad de emitir un informe incorrecto, por no haber detectado

Las eventualidades o contingencias que existen debido a

Existen formas en las que se puede categorizar e identificar el riesgo de

• La naturaleza del negocio del ente.

Riesgo fuera de control del Auditor

Sistemas de control incapacitados para evitar o detectar errores o

Riesgo fuera de control del Auditor

Los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores

Riesgo totalmente controlable por el Auditor

• Ineficiencia de un procedimiento de auditoría

• Conformar grupos de 4 integrantes, y

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