Módulo 03 - Asistente Contable y Tributario

¿Qué se entiende por renta?
Utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de

ello se cobra. rendimiento, rentabilidad, rédito, beneficio,
ganancia, interés, lucro, provecho, utilidad.
¿Cuál es el concepto de
impuesto?
Los impuestos son una contribución (pago)

en dinero o en especie, de carácter
obligatorio, con la que cooperamos para
fortalecer la economía del paí
La bancarización, consiste en formalizar todas las
operaciones y canalizarlas a través de medios legales que
permiten identificar su origen y destino y que el Estado
pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra la
evasión tributaria, el lavado de activos y otros delitos.
Obligación de utilizar medios de pago.

El devengo se refiere al reconocimiento contable de los
ingresos y gastos en el momento en que ocurren.
Es independiente del flujo de efectivo de los ingresos o pagos
de estas transacciones.
Características del principio de devengo

Son las siguientes:
•Reflejo fiel de la realidad económica de la empresa: permite mostrar de
manera más precisa la imagen de una empresa en un período
determinado. Evita distorsiones causadas por retrasos en los pagos o
cobros.
•Información relevante para la toma de decisiones: proporciona una
imagen más completa y coherente de las operaciones comerciales.
Gracias a ello, los usuarios de los estados financieros, como inversores,
acreedores y gerentes, obtienen información relevante para la toma de
decisiones.
•Comparabilidad y análisis histórico: al aplicar el devengo, los estados
financieros son comparables entre diferentes períodos contables. Esto
facilita el análisis y la identificación de tendencias y patrones a lo largo
del tiempo.
Deducciones de Gastos con o sin limite
1. Dietas del directorio

De conformidad con el inciso m) del artículo 37 de
la LIR, califican como gastos deducibles el pago
por remuneraciones que por el ejercicio de sus
funciones correspondan a l
os directores de sociedades anónimas, en la parte

que en conjunto no exceda del seis por ciento (6
%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del
impuesto a la renta.
2. Los gastos de representación
De conformidad con el inciso q) del artículo 37 de
la LIR, son deducibles los gastos de representación
propios del giro o negocio, en la parte que, en
conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5 %)
de los ingresos brutos, con un límite máximo de
cuarenta (40) UIT.
Gastos sustentados con Boleta de venta y tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras
.
(Base legal: penúltimo párrafo del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta e inciso ñ) del artículo 21º del Reglamento). El artículo 2º del Reglamento
de Comprobantes de Pago establece que se considerarán a las boletas de venta y
los tickets o cintas de emitidas por máquinas registradoras como comprobantes
de pago.
Importe máximo deducible

El límite para sustentar gasto con boletas o tickets equivale al 6% de los
montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorguen el
derecho a deducir gasto y/o costo que se encuentren anotados en el Registro
de Compras, además que el limite no podrá superar las 200 UIT.
El inciso ñ) del artículo 21º Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
señala que se considerará el importe total de los comprobantes de pago
incluyendo impuestos, que sustentan costo o gasto para efectos tributarios y
que cumplan con los requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Los gastos no deducibles son aquellos que no están relacionados directamente con la
actividad económica del negocio o la empresa y que, por lo tanto, no se pueden deducir
a la hora de calcular los impuestos.
Dentro de los cuales tenemos los gastos personales, tanto del contribuyente como de
sus familiares o terceros. Por ejemplo, no es gasto deducible, las compras de alimentos
para el hogar o los gastos de la cena familiar, los de vestuario, capacitación o
entretenimiento personales, entre otros.
Es importante saber que los comprobantes de pago relacionados a estos gastos
personales no serán deducibles para la determinación del Impuesto a la Renta y no
otorgan derecho a crédito fiscal respecto al Impuesto General a las Ventas. Si usted
utiliza estos comprobantes estaría disminuyendo de manera indebida el importe de sus
impuestos y sería sujeto de sanción al omitir el tributo por pagar.
La ley del Impuesto a la Renta señala que, no son deducibles para la determinación de la Renta
Imponible de Tercera categoría, entre otros:
✓ Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

✓ Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general,
sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
✓ Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en
el inciso x) del Artículo 37 de la Ley.
✓ Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características
mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Los gastos sustentados en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha de
emisión del comprobante:
1.Tenga la condición de no habido salvo que, al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condición
2.La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
PAGOS A CUENTA
Determinación de Pagos a Cuenta
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
Impuesto calculado del ejercicio anterior
Ingresos netos del ejercicio anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a
fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente
operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado.
Determinación del Impuesto a la Renta
REGÍMENES TRIBUTARIOS
Un régimen tributario establece normas y requisitos para que las empresas puedan declarar
y pagar sus impuestos. Una empresa que inicia actividades podrá seleccionar su régimen
tributario.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A RENTA DE PERSONAS?
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero

y finaliza el 31 de diciembre.
Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler), enajenación u otro tipo
de cesión de bienes inmuebles y muebles, de acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de
capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial,
se han separado las rentas de la siguiente manera:
Rentas de Capital - Primera Categoría

Son las rentas generadas por arrendamiento, subarrendamiento u otro tipo de cesión de bienes
inmuebles y muebles. Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el cálculo del
Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta determinada.
Rentas de Capital - Segunda Categoría
Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25%
sobre la Renta Neta de Segunda Categoría originadas por la enajenación de acciones y demás
valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta. Se
incluye en esta categoría la Renta de Fuente Extranjera obtenida por la enajenación de acciones y
demás valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la
Renta, que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo párrafo del artículo 51º de la
misma Ley.
Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera
Las Rentas del Trabajo se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban. Se considerarán percibidas cuando se
encuentren a disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie, es decir, no
se exige la percepción efectiva, sino que basta la disponibilidad a favor del contribuyente.
Tributan con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%;es decir, a mayor ingreso en el año, mayor
será la tasa que resulte a aplicar.
Cabe indicar que a la Renta de Trabajo se le adicionará la Renta de Fuente Extranjera generada por el contribuyente
domiciliado, siempre que dicha renta no se encuentre en alguno de los supuestos del segundo párrafo del artículo
51º de la enunciada Ley.
La forma de cálculo se detalla más adelante, según el respectivo tipo de renta.

Módulo 03 - Asistente Contable y Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Módulo 03 - Asistente Contable y Tributario

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Módulo 03 - Asistente Contable y Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

¿Qué se entiende por renta?

Utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de

Los impuestos son una contribución (pago)

Obligación de utilizar medios de pago.

Características del principio de devengo

1. Dietas del directorio

os directores de sociedades anónimas, en la parte

Importe máximo deducible

✓ Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero

Rentas de Capital - Primera Categoría

También podría gustarte