ACTIVIDAD 1

CASO APLICADO 1: UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD FISCAL

ESTUDIANTES
Dayanna Lisbeth Caro Ramos ID 138889
Manuel Alejandro Diaz Forero ID 827894

DOCENTE
LUIS HUMBERTO TRANCHITA MALDONADO
NRC 50-9217

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS ¨UNIMINUTO

CONTADURÍA PÚBLICA
TRIBUTARIA II
VIRTUAL Y A DISTANCIA CLL 80
09 DE SEPTIEMBRE DE 2022
 Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000. art 147 e.t

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural residente 30% 279,360

b Persona natural no residente 40% 372,480
c Persona jurídica nacional 20% 186,240
d Sociedad extranjera 10% 93,120

31-Dec-19 Contable

UCAI utilidad contable antes de impuestos

fiscal
Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados) art 21-80
Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000 tratamiento de provisiones no deducibles
Gastos de impuestos:
GMF 8,500 (7,125)
Predial 12,100 art 115
ICA 45,900
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600

Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500

Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600 art 125
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empleo) 85,000 beneficios fiscales
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850 tablas de depreciacion fiscal
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900
Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales. 45,500

11375
1
 98500
0.19
depreciacion 10% deterioro 18715 1871.5
Datos estado de situación financiera

Efectivo, bancos, otras inversiones 285,000

Cuentas por cobrar 176,025
Inventarios 900,000
Activos intangibles (licencias y patentes) 57,000
PPYE 1,470,000
Otros activos 44,000

Datos estado de resultados

Ingresos brutos activ. ord 4,950,000

Devoluciones, reb. y dctos en venta 123,750
Costos 2,475,000
Gastos admón. 510,000
Gastos de distribución y ventas 690,000
Gastos financieros 15,400

art 49

31-Dec-18
Patrimonio bruto 2,980,000
Deudas 910,000
Patrimonio líquido 2,070,000 62,100
Acciones en sociedades nacionales 324,000

13500 - 2,125.00
activo
activo
activo
activo
activo
activo

31 DE DICIEMBRE 2019 31 DE DICIEMBRE 2020

CONTABLE ADICIONES SALDO FINAL ADICIONES 2020 SALDO
ACTIVO $ 2,932,025 $ 117,215 $ 3,049,240 $ 3,049,240
PASIVO $ 910,000 $ 910,000 $ 1,600,000 $ 2,510,000
PATRIMONIO $ 3,026,940 $ 3,026,940 $ 3,026,940

INGRESOS $ 4,826,250 118,400 $ 4,944,650 43,500 4,988,150

COSTOS 2,475,000 2,475,000 2,475,000
GASTOS 1,215,400 366,550 1,581,950 1,581,950
UTILIDAD CONTABLE 1,135,850 887,700 931,200
SALDO FISCAL AJUSTES FISCALES
3,049,240
2,510,000 Provisión impuesto a las ganancias
3,026,940 Utilidad (o pérdida) contable antes de impuestos
931,200 931,200

4,988,150 Ingresos No gravados

2,475,000 Dividendos - 22,820
1,581,950 Ingreso Contable no fiscal
931,200 Reintegro de Provision - 29,000
Daño Emergente 60% - 16,680
Gastos fiscales no contables
Impuesto de Industria y Comercio y otros - 67,800
Gasto por Deterioro de PPYE 10% 1,872
Gastos diversos (No tienen relacion de causalidad con renta 13,900

Gasto por donaciones a entidades del régimen especial (este valor se suma,
pues dicho gasto solo dará derecho a un "descuento del impuesto de renta" de
hasta el 25 % de su valor; ver artículo 257 del ET; ver más abajo en
"descuentos tributarios") 4 XM 15,625
Subtotal gastos contables no deducibles fiscalmente 31,397
Renta líquida fiscal 826,297
O pérdida líquida fiscal (
Menos: Compensaciones
De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto en declaraciones
de renta como en declaraciones del CREE; ver artículo 290 del ET, numeral 5).
Las pérdidas formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el tiempo para
ser compensadas. En cambio, las que se formen en un ejercicio 2017 y
siguientes solo tienen hasta 12 años siguientes para ser compensadas. Tomar
en cuenta además la Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019, donde la Corte
declaró exequible de forma condicionada la norma del último inciso del
numeral 5 del artículo 290 del ET. Por tanto, las pérdidas fiscales de renta y
CREE de 2016 hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente antes de
compensarlas, pero solo se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el
período 2016. - 95,000
Renta líquida compensada
Renta Presuntiva 10% - 10,000
Impuesto neto de Renta - 4,000
Menos: Rentas exentas
Impuesto de ganancias ocasionales 0

-Que se pueden restar al impuesto de renta (solo se pueden utlizar los que se
mencionan en la versión que hasta diciembre de 2019 tenía el artículo 259-2 del
ET, creado con el artículo 84 de la Ley 1943 de 2018)
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial 0
Que se pueden restar al impuesto de ganancia ocasional 0
Impuesto neto de renta - 4,000
Impuesto neto de ganancias ocasionales 0

Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la Dian (impuesto corriente)

Impuesto diferido (valores que solamente son contables)

Menos: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos

que se registrará como "activo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la
sección respectiva del formato 2516) - 4,000
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos disponible a socios 927,200
79500
(Fecha de elaboración: marzo 29 de 2020)
(Fecha de actualización: junio 4 de 2020)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Personas Natur

1. Año 2 0 1 9

5. Número de Identificación Tributaria (NIT)

8 9 0 0 0 0 0 0 0
declarante
Datos del

11. Razón social

EL EJEMPLO S.A.S.

24. Actividad económica

27. Fracción año gravable siguiente (2020) (Marque "X")

30. Total costos y
Datos informativosgastos de nómina

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inversiones e instrumentos financieros derivados

Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar

Inventarios

Activos intangibles
Patrimonio

Activos biológicos

Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV

Patrim
Otros activos

Total patrimonio burto (sume 33 a 40)

Pasivos

Total patrimonio líquido (41-42)

Ingresos brutos de actividades ordinarias

Ingresos financieros

Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye

capitalizaciones no gravadas) (2016 y anteriores recibidos por sociedades extranerjas y person
naturales no residentes; y si los recibe una sociedad o entidad nacioal, se reportan los de cualq
año)
Dividendos y/o participaciones recibidas por CHC de una entidad no residente
Colombia exentos (ver art. 895 del ET)

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por sociedades extranjeras (año 2016 y
anteriores) o sociedades nacionales cualquier año
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidos por Personas Naturales sin reside
fiscal (año 2016 y anteriores)
Ingresos

Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 7,5% (recibidos por socieda
extranjeras y personas naturales no residentes, año 2017 y siguientes ; ver art. 245 del ET)
Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (Establecimientos Permanen
sociedades extranjeras, personas naturales no residentes, generadas a partir del
2017; ver art. 245 y 246 ET)

Otros ingresos

Total ingresos brutos (Sume 44 a 52)

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Total ingresos netos (53-54-55)

Costos
Costos y deducciones

Gastos de administración

Gastos de distribución y ventas

Gastos financieros
 Costos y deduc
Otros gastos y deduciones

Total costos y gastos deducibles (sume 57 a 61)

Inversiones efectuadas en el año

(R.T.E.)
ESAL
Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores

Renta por recuperación de deducciones

Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia

Renta

Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 49 a 51 (56+64+65+66-49-50-51-62-

Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 49 a 51 (49+50+51+62+63-56-64-65-66)

981. Cód. Representación

Firma del declarante o de quien lo representa

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

 Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos
y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes

4. Número de formulario

3 3 4 5 6
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre
1

Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior

28. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X) 29.Vinculado al pago de

31.Aportes al sistema de 32. Aportes al SENA,ICBF,
seguridad social Cajas compensación

33 285,000 Compensaciones

34 0 Renta líquida sin casillas 49 a 51 (67-69)

(Continuación renta)

35 176,025 Renta Presuntiva

36 900,000 Renta exenta

37 57,000 Rentas gravables

0 Renta líquida gravada sin casillas 49 a 51 (al m

38
reste 72 y sume 73)

39 1,470,000 Ingresos por ganancias ocasionales

ocasionales
Ganancias
 ocasionales
Ganancias
40 44,000 Costos por ganancias ocasionales

41 2,932,025 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

42 2,510,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77)

gravables
Impuestos sobre las rentas
Impuesto sobre la renta líquida gravable sin c
43 422,025

44 4,944,650
Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 7

0 Impuesto de dividendos y/o participaciones g

45
artículo 240 del ET (base casilla 51)
nancia ocasional (incluye Impuesto de dividendos y/o participaciones g

líquidas
ociedades extranerjas y personas
0 (base casilla 49)
nacioal, se reportan los de cualquier
46

una entidad no residente en

47 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables

des extranjeras (año 2016 y

48 0 Descuentos tributarios

ersonas Naturales sin residencia

49 0 Impuesto neto de renta (83-84)

n al 7,5% (recibidos por sociedades

uientes ; ver art. 245 del ET)
50 0 Impuesto de ganancias ocasionales

(Establecimientos Permanentes,
tes, generadas a partir del año 51 0 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por

52 43,500 Total impuesto a cargo (85+86-87)

4,988,150 Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del

53
88 (Modaiidad de pago 1)
Liquidación privada

54 123,750 Menos: Descuento efectivo inversión obras por impues

55 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior

Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitu

56 4,864,400
compensación

57 2,475,000 Autorretenciones
Retenciones

58 1,581,950 Otras retenciones

59 0 Total retenciones año gravable a declarar

60 0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente

 1,883,000 Menos: Anticipo sobretasa instituciones finan
61

instituciones
anterior

financieras
Sobretasa
62 5,939,950 Más: Sobretasa instituciones financieras

63 0 Más: Anticipo sobretasa instituciones financie

0 Saldo a pagar por impuesto (88+96+98+99-89-90-91

64
es negativo escriba 0)

65 0 Sanciones

Total saldo a pagar (88+96+98+99+101-89-90-91-92

66 0
negativo escriba 0)

0 o Total saldo a favor (89+90+91+92+95+97-88-96-98

(56+64+65+66-49-50-51-62-63) 67
es negativo escriba 0)

0+51+62+63-56-64-65-66) 68 1,075,550 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalida

Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2

107 DV
997. Espacio exclusivo para el sello
de la entidad recaudadora

980. Pago total $

996. Espacio para el núm

ntes NO residentes
Privada
110

9. Primer nombre 10. Otros nombres

12. Cód. Dirección Seccional

29.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque "X")

al SENA,ICBF,
compensación

69 0

9 a 51 (67-69) 70 1,075,550

71 37,644

72 0

73 0

casillas 49 a 51 (al mayor valor entre 70 y 71

74 0

onales ### 75 0
nales ### 76 0

avadas y exentas 77 0

vables (75-76-77) ### 78 0

nta líquida gravable sin casillas 49 a 51

79 355,000

80 0
s gravados a la tarifa del 7,5% (base casilla 50)
dos y/o participaciones gravadas a la tarifa del
81 0
base casilla 51)
dos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 33%
82 0

ntas líquidas gravables (suma 79 a 82) 83 355,000

84 0

84) ### 85 355,000

sionales ### 86 0

agados en el exterior por ganancias ocasionales 87 0

+86-87) 88 355,000

por impuestos hasta del 50% del valor de la casilla

### 89 0

versión obras por impuestos (modalidad de pago 2) 90 0

do año gravable anterior ### 91 0

avable anterior sin solicitud de devolución y/o

92 0

93 0

### 94 0

ño gravable a declarar (93+94) 95 0

ño gravable siguiente 96 177,500

retasa instituciones financieras año gravable
### 97 0

tuciones financieras 98 0

asa instituciones financieras año gravable siguiente 99 0

o (88+96+98+99-89-90-91-92-95-97; si el resultado
100 532,500

101 0

98+99+101-89-90-91-92-95-97; si el resultado es
102 532,500

0+91+92+95+97-88-96-98-99-101; si el resultado
103 0

por impuestos modalidad de pago 1 104 0

os modalidad de pago 2 ### 105 0

532,500

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo