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Caso Auditoria Tributaria Y Control Evasión Fiscal

EDWIN CASTELLANO

Facultad Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras

Fundación Universitaria del Área Andina
Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense
Auditoria Tributaria
2022
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Introducción

El presente trabajo de investigación quiere dar a conocer como la auditoria tributaria incide en la gestión
empresarial y administrativa de las empresas en Colombia, teniendo en cuenta que la auditoria tributaria es
aquel control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar
el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes, la cual debe ser efectuada
teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar, así como en los criterios y
tiempos determinados. Teniendo en cuenta que el gobierno de Colombia ha establecido un sistema tributario
en el cual podemos ver que sumando tanto los tributos nacionales como los territoriales la carga impositiva
para las empresas es muy alta, y debido a esto pocas empresas logran cumplir sus obligaciones en su
totalidad. Así mismo cuando la DIAN realiza fiscalización, los procesos son particulares para cada sujeto
pasivo, es ahí cuando la planeación y auditoria tributaria especifican cuales podrían ser los riesgos de cada
costo o gasto los cuales no serían sometidos para su deducibilidad. En este sentido la auditoria tributaria
puede ser una herramienta adecuada la cual puede garantizar una buena gestión en las empresas respecto a
las obligaciones tributarias formales, bajo la normatividad tributaria vigente y al tiempo determinado. Así
mismo el código de ética para el profesional de la contabilidad, entra a jugar un papel crucial para la
realización de una auditoría tributaria debido a que son aquellas virtudes que debe tener el profesional para
su actuar, este código cuenta con unos principios indispensables;
● Integridad

● Objetividad

● Independencia
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● Confidencialidad

● Competencia profesional, entre otros.

De igual manera en este trabajo se abordarán las herramientas que le permiten al profesional tener un
desempeño más ágil, garantizando la adecuada gestión para las empresas. Estas herramientas son: las
normas internacionales sobre trabajos para atestiguar (ISAE), Las normas de auditoría generalmente
aceptadas (NAGAS), además del sistema de control interno de la entidad, debido a que este es el
instrumento que utilizan las empresas para determinar políticas que permitan realizar adecuadamente los
procedimientos de toda la organización.
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1. Describa el caso de la vida real, con un contribuyente que tenga asociado una, experiencia
de evasión fiscal, este caso puede ser directamente conocido
por el estudiante o de dominio público (medios de comunicación: radio, prensa internet, televisión). Si
el caso es de la vida real y privada del estudiante debe usar nombres ficticios de personas y
contribuyente.
DESCRIPCION DE LA EMPRESA:

Nombre: Import Line S.A.S., Nit 900767097-6

Actividad Económica: Comercio Al Por Mayor de repuestos para línea domestica e industrial, además de
ser Importadores directos de estos productos en el Pais,esta actividad se encuentra gravada a la tarifa general
del IVA del 19%.
Responsabilidades:

• Responsable de IVA – Bimestral

• Impuesto de renta y complementarios regímenes ordinarios

• Facturador Electrónico

• Información exógena

Planteamiento Del Caso:

El contribuyente ha recibido notificaciones por parte de la Dirección De Impuestos Y Aduanas Nacionales –

DIAN, para ser fiscalizados en donde le dicen que corrija y atiendan el requerimiento con las respuestas de
las inconsistencias de sus declaraciones de IVA Bimestrales correspondientes al Bimestre 4, 5 y 6 del año
2020 y Renta de la vigencia 2020 por una supuesta omisión de ingresos, antes que se le profiera el
requerimiento especial por pliego de cargos por la DIAN, por lo que la Gerencia debe contratar un grupo de
Auditores para resolver la situación y subsanar los requerimientos de la DIAN.
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2. Asuma Que Ese Contribuyente El Estudiante Le Está Realizando Una

Auditoria Tributaria.

En el desarrollo de la presente auditoria se encontraron hallazgos de una evasión fiscal, en donde se

evidencia una omisión de ingresos y del impuesto del IVA que no fueron reportados en las declaraciones de
IVA y de Renta por el año gravable 2020, generando con esto una inexactitud en las declaraciones ya
presentadas de IVA y Renta.
En la realización de la Auditoria Tributaria a la empresa, se aplicaron diferentes pruebas de auditoría y
técnicas como inspección, análisis, confirmación en donde se encontró:
• Que el saldo de los ingresos reportado en las declaraciones de IVA y Renta coinciden con los
saldos de los estados financieros.
• Que existe una diferencia por valor de $189.900.000 en los ingresos de los estados

financieros y de las declaraciones comparadas con los saldos de la auditoria, los cuales fueron verificados
con la sumatoria de los saldos reportados en la
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información exógena de la DIAN por parte de los terceros a los cuales la empresa auditada les vendió la
mercancía.
• Se encontró una omisión en el valor del IVA generado en las ventas a causa del no

reporte de las facturas de venta por valor de $36.081.000.

• En la revisión documental se detectó que, en el consecutivo de la numeración de facturas, faltaron
3 facturas de venta, las cuales nunca fueron contabilizadas, ni incluida en la sumatoria de los
ingresos, ni tampoco se reportó el impuesto a las ventas del periodo 06-2019, lo que conlleva que
la empresa deba corregir y presentar nuevamente sus declaraciones de IVA y Renta, liquidando sus
respectivas sanciones por inexactitud.
• Se encontraron 5 facturas en remisión, lo que causo que estas no fueran contabilizadas por el área
contable y no hubiesen tenido en cuenta como Ingresos en el bimestre 4.

3. Sobre La Descripción Del Tipo De Evasión De Impuestos El Estudiante Debe Escribir Qué
Recomendaría Al Contribuyente Para Mejorar Su Gestión
Empresarial.

Se le explicará al contribuyente las consecuencias que le acarrearían este tipo de evasiones, entre las
recomendaciones relacionamos las siguientes:
• Facturar cada una de las transacciones que realice la entidad y sin omisión de

facturas de venta y que estas estén debidamente contabilizadas, verificando su consecutivo de numeración y
dado el caso de anular un numero de factura deberá explicar a través de oficio el porqué de la anulación, así
mismo, debe estar anexada la nota crédito a la factura debidamente anulada.
• Reportar la totalidad de sus movimientos a través de los medios magnéticos

exigidos por la DIAN.

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 Realizar auditorías constantes al área de facturación a través de las verificaciones e inspecciones.

• Declarar y pagar oportunamente sus declaraciones tributarias para evitar cualquier

tipo de sanción fiscal, después de estar previamente verificadas por el área de control interno, auditoria
interna o la revisoría fiscal de la empresa.
• Mejorar el proceso de control interno de la empresa en cuanto que se saltaron

ciertos procedimientos debido a que el Revisor Fiscal no ejerció fiscalización, bien su función de verificar y
constatar todos los movimientos de la entidad.
• Realizar conciliaciones constantes entre los departamentos de cartera, contabilidad y

Tesorería para que de esta manera queden reportadas las ventas en cada una de estas áreas.

4. Sobre La Descripción Del Tipo De Evasión De Impuestos El Estudiante Debe Escribir Qué
Recomendaría Para Controlar La Evasión Fiscal.
El grupo Auditor LUNA ASESORES SAS después de los hallazgos encontrados a la empresa en donde se
evidencia una evasión de impuestos por la omisión de ingresos, lo cual le acarrea una sanciones que afectan
su patrimonio, realiza las siguientes recomendaciones:
• Se recomienda a la junta de socios que la empresa ejerza un mayor fortalecimiento, con
rigurosidad y puesta en marcha el control interno para vigilar y controlar las
falencias en las dependencias de la entidad, y así mitigar los posibles fraudes que se puedan presentar.

Se recomienda al área de control interno realizar inventarios periódicos, comparando con las ventas
generadas en el perido
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• Implementar mayor seguridad y control en el módulo de facturación del software de

la entidad, y que se realice una auditoría constante a través del área de control interno o auditoría interna de
la entidad.
• Implementación obligatoria de la factura electrónica como mecanismo de evasión

de ingresos e IVA, así los socios de la empresa evitaran malas mañas de sus administradores, las posibles
sanciones que estos fraudes ocasionarían al patrimonio de la empresa.
Se recomienda al área de control interno realizar inventarios periódicos, comparando con las ventas
generadas en el perido
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Conclusiones

De la revisión a la documentación e información obtenida determinamos su planteamiento en sus auditorías

tributarias si permiten evaluar la existencia de elusión tributarias para organizaciones comerciales.
De la información y documentación obtenida y analizada hemos determinado que el desarrollo en las
auditorias tributarias permite detectar su utilización en facturas falsas de sus organizaciones dedicadas al
comercio.
De revisado la información y contrastada las hipótesis se concluye que la implantación en su recomendación
por informe en auditorías tributaria permiten mejorar su situación de tributos.
Finalmente a través de la contrastación de hipótesis hemos determinado en las auditorías tributarias es
herramientas importantes en sus prevención en las evasiones tributarias.
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Bibliografía

Gaitán, L. (s.f.). Auditoria Tributaria. Obtenido de Fundación universitaria del área andina:
https://areandina.instructure.com/courses/2725
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) (2012) Recuperado de:
www.fccea.unicauca.edu.co/old/nias.htm.