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    Guia 4 Enfoque CVU

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    pedro567
    El documento presenta los conceptos clave del análisis de costo-volumen-utilidad para determinar el punto de equilibrio y analizar cómo cambios en los costos, precios y volumen de ventas afectan la utilidad. Se describen métodos como la ecuación, margen de contribución y análisis de sensibilidad para calcular estas métricas clave.

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    El documento presenta los conceptos clave del análisis de costo-volumen-utilidad para determinar el punto de equilibrio y analizar cómo cambios en los costos, precios y volumen de ventas afectan la utilidad. Se describen métodos como la ecuación, margen de contribución y análisis de sensibilidad para calcular estas métricas clave.

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    Guía de Prácticas de Ingeniería de Costos y Presupuestos

    PRÁCTICA

    UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SANTA MARÍA


    Guía de Prácticas de Ing. de Costos y Presupuestos
    4
    Enfoque Costo - Volumen -
    Utilidad
     Objetivos
     Diferenciar los costos fijos y variables.
     Determinar el nivel del punto de equilibrio y el nivel de producción necesario para alcanzar
    la utilidad en operación deseada.

     Recursos
     Calculadora
     Guía de Prácticas.
     Apuntes de clase
     Libros según bibliografía del curso

    Duración de la sesión
     Una sesión (2 hora).

    Marco Teórico1

    ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (CVU)


    El análisis costo-volumen-utilidad (CVU) estudia el comportamiento y la relación entre estos
    elementos, a medida que ocurren cambios en las unidades vendidas (Q), el precio de venta (p), el
    costo variable por unidad (cvu) o los costos fijos de un producto (CFT).

    1
    Contabilidad de Costos, Charles Horngren
    1
    Guía de Prácticas de Ingeniería de Costos y Presupuestos

    Método de la Ecuación

    𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎

    𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑥 𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑥 𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎

    Método del Margen de contribución

    El margen de contribución explica por qué cambia la utilidad operativa, a medida que varía el
    número de unidades vendidas.

    𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

    𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜

    𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜


    𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖ó𝑛 %
    Precio de Venta

    Análisis de Sensibilidad

    Método gráfico
    En el método gráfico, representamos los costos totales y los ingresos totales de una manera
    esquemática.

    PUNTO DE EQUILIBRIO
    Es aquella cantidad de unidades mínima que iguala los ingresos totales con los costos totales, es
    decir, es decir, Utilidad Operativa igual a cero. En el ejemplo anterior, el punto de equilibrio es de 25
    unidades vendidas, o ingresos de $ 5,000.

    2
    Guía de Prácticas de Ingeniería de Costos y Presupuestos

    De esta ecuación despejamos Q dado que la Utilidad Operativa es cero:

    𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎


    𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑥 𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑥 𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎
    𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠

    Despejamos Q, donde Q es el punto de equilibrio en unidades:

    𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠


    𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
    𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜

    𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠


    𝑷𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 $
    1 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑐𝑜𝑚𝑜 𝑢𝑛 % 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

    UTILIDAD NETA DESEADA


    Dado que la utilidad Neta se halla de este modo:

    Si no hay gastos financieros, tenemos:

    Ut Neta = Ut Ope - Impuestos


    Ut Neta = Ut ope - (Ut ope x tasa fiscal)
    Ut Neta deseada = Ut operativa deseada x (1 – Tasa fiscal)

    Análisis de Sensibilidad y Margen de Seguridad

    Antes de elegir estrategias y planes acerca de cómo implementar las estrategias, por lo regular, los
    gerentes analizan la sensibilidad de sus decisiones frente a los cambios en los supuestos
    fundamentales. El análisis de sensibilidad es una técnica de tipo “¿qué sucedería si…?”

    𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 $ 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑜 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 𝑒𝑛 $

    𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑢𝑛𝑖𝑑 𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑎 𝑜 𝑟𝑒𝑎𝑙 𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑑

    Algunas veces el Margen de Seguridad se expresa como un %:

    𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒𝑤 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 $


    𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 %
    𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑜 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑒𝑠

    3
    Guía de Prácticas de Ingeniería de Costos y Presupuestos

     ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA
    1. Caso estudio Desayunos Saludables: Ud. va a abrir un puesto de desayunos llamado Saludables junto a la
    Universidad. El costo único de puesta en marcha es de 500 soles. Espera abrir 6 días a la semana y vender 100
    desayunos al día a 4 soles cada uno. El costo variable del desayuno (que incluye la bebida y el pan con algún
    contenido y servilletas y demás) es de 2,50 soles por desayuno. Se pide:
    a) Crear una hoja de cálculo para modelizar los costos, ingresos y beneficios de Saludable.
    b) Determinar mediante una tabla de datos, cómo afecta un cambio en las ventas diarias a su Utilidad semanal
    c) Determinar el número de desayunos que debe vender al día para alcanzar el punto de equilibrio al final de su
    primera semana.
    d) Con el tiempo desea trasladarse a un local más cercano a la Universidad, asegurar este local le costaría 200
    soles adicionales a la semana, pero estima podrá vender al menos 50 desayunos más al día, podrá trasladarse a
    esta nueva ubicación?
    e) Elaborar una gráfica que permita visualizar el punto de equilibrio, la zona de Utilidades y pérdidas y el margen
    de seguridad.
    f) Hallar la cantidad de desayunos a vender si desea tener una Utilidad semanal de 1000 soles.

    2. Una compañía actualmente vende 3,100,000 de unidades por año a un precio a $1.25 por unidad. Los costos fijos
    son de $620,000 anuales. Los costos variables son de $0.65 por unidad.
    a) ¿Cuál es la utilidad operativa anual actual?
    b) ¿Cuál es el punto de equilibrio actual expresado en cantidades? Explicar que significa
    c) ¿Cuál es el punto de equilibrio actual expresado en términos monetarios? Explicar que significa

    3. Para el anterior problema, calcule la nueva utilidad operativa para cada una de las siguientes alternativas de
    manera independiente:
    a. Un incremento de $0.08 por unidad en los costos variables y aumento del 20% en las unidades vendidas.
    (estrategia: se cambió de proveedor de materia prima por otro de mejor calidad y se espera que atraiga más
    ventas)
    b. Un aumento de 12% en los costos fijos y un aumento de 5% en las unidades vendidas (estrategia: se elevó el
    presupuesto de publicidad).
    c. Un decremento de 6% en los costos fijos, un decremento de 9% en el precio de venta, un decremento de 3%
    en el costo variable por unidad, y un aumento de 15% en las unidades vendidas. (estrategia: se recortó costos
    a fin de reducir el precio y atraer más ventas).
    d. Explicar cuál de las estrategias anteriores es la que recomiendas y PORQUÉ.

    4. Una fábrica ha tenido un crecimiento uniforme en ventas durante los últimos cinco años. Para el cierre del 2024
    se espera vender 34,000 unidades a un precio de $31/unidad. Sin embargo, el aumento de la competencia ha
    conducido al gerente, a considerar que el año siguiente se necesitará una campaña de publicidad dinámica para
    mantener el crecimiento actual de la compañía. Para preparar la campaña de publicidad del año siguiente, el
    contralor de la compañía preparó y presentó al presidente los siguientes datos para el cierre del año actual, 2023:

    Costos fijos: Costos variables unitarios:


    Fijos de manufactura $ 85,000 Materiales directos $ 3.50
    Fijos de marketing, distribución y servicio al cliente Mano de obra directa de manufactura $7.50
    125,000 CIF variables $ 2.45
    Fijos Administrativos $ 135,000 Gastos indirectos variables de ventas distribución y
    servicio al cliente) $6.50

    Tasa de impuesto a la renta (IR) 29.5%

    4
    Guía de Prácticas de Ingeniería de Costos y Presupuestos

    Se pide calcular:

    a. ¿Cuál es la utilidad neta proyectada para 2024?


    b. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades para 2024?
    c. El gerente ha establecido la meta de ventas para el 2025 de 35,000 unidades. Y considera que, para lograr la
    meta de ingresos, se necesitará un costo adicional de marketing de $20,000 para publicidad, manteniendo
    constantes todos los demás costos. ¿Cuál será la utilidad neta para el 2025, si se gastan los $20,000
    adicionales y se cumple con la meta de ingresos?
    d. Si el gerente desea tener en el 2024 una utilidad neta por lo menos igual que la del 2023, indicar cuanto
    podría gastar en la campaña publicitaria.
    e. ¿Cuál sería el punto de equilibrio en cantidades e ingresos para el 2024, si se gasta el monto calculado en el
    punto D en publicidad?
    f. ¿Cuál sería tu recomendación en cuanto a los gastos de publicidad?
    g. Comentar a que se deben las diferencias entre los resultados del punto B y del E.

     R E F E R E N C I A S B I B L I O G R Á F I CAS
     Charles Horngren/Srikant Datar/Madhav V. Rajan. “Contabilidad de Costos. Un Enfoque
    Gerencial”, Decimocuarta Edición, Pearson 2012
     Hansen/Maryene M. Mowen. “Contabilidad de costos. Administración y Control”.
    Cengage. 2017
     Warren Carl/ James Reeve/ Jonathan Duchac. “Contabilidad Administrativa”. Décima
    Edición. Cengage Learning. 2010
     Garcia Moreno, D. “El cálculo de los Costos en la Pequeña Industria”. Lima 1998

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