ESTADOS DE FLUJOS DE

EFECTIVO
Método directo e indirecto

Alumno: Aguilar Elizarraras Brad Jauregui

GRUPO:5IV01
FECHA DE ENTREGA: 5 de diciembre del 2023
Profesora: Margarita Torres Martínez.
Turno: Vespertino
Materia: Nociones de finanzas y presupuestos.
Marco teórico método directo
La información obtenida de los estados financieros básicos como el
estado de resultados y el estado de situación financiera son importantes
para las organizaciones, el estado de flujo de efectivo ayuda en la
planeación y en la generación de presupuestos que determinen las
entradas y salidas de efectivo, sin dejar a un lado la medición que se
puede hacer para cumplir los compromisos adquiridos. El estado de flujo
de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben
preparar las empresas para cumplir con la normativa técnica. Este provee
información importante para los administradores del negocio y surge
como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos a un
momento determinado, como también un análisis proyectivo para
sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
El estado de flujo de efectivo es un informe financiero que proporciona
información sobre cómo se genera y se gasta el efectivo en una empresa.
El método directo para elaborar el estado de flujos de efectivo utiliza
directamente los registros contables de la empresa, con respecto a las
partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo. Además,
se modifican las partidas del estado de resultados integral.
El método directo organiza las operaciones de la empresa y las clasifica
en categorías semejantes a lo que sería un estado de cuenta bancaria. Por
ejemplo, en las actividades de operación detalla el efectivo que se recibe
de los clientes, una entrada de efectivo y enlista las salidas de efectivo como
podrían ser el pago de la renta de las instalaciones como número negativo
(restándolo) y así obtener el monto neto como diferencial entre entradas y
salidas de dinero.

El estado de flujo de efectivo junto con los demás estados financieros

básicos proporciona información que permite evaluar los cambios en los
activos y pasivos, su estructura financiera, liquidez y solvencia, también la
capacidad que tiene de modificar importantes y periodos de cobros y
pagos, para con ello desarrollar una planeación financiera que se ajuste
lo más cercano a la realidad.
Procedimiento
Antes de iniciar con el procedimiento necesitamos 2 años diferentes en
el “estado de situación financiera” el año anterior y el año actual
Paso 1: Identificación de actividades de efectivo:
Clasifica las actividades en tres categorías principales: operativas, de
inversión y de financiamiento.
Paso 2: Obtención de información:
Revisa el estado de resultados para obtener información sobre ingresos
y gastos.
Analiza el balance general para obtener datos sobre cambios en activos
y pasivos.

Paso 3: Preparación de la sección de actividades operativas:

Enumera los ingresos en efectivo de las operaciones (cobros de clientes,
por ejemplo).
Enumera los pagos en efectivo relacionados con las operaciones (pagos
a proveedores, salarios, etc.).

Paso 4: Preparación de la sección de actividades de inversión:

Registra los ingresos en efectivo de actividades de inversión (venta de
activos, por ejemplo).
Registra los pagos en efectivo relacionados con actividades de inversión
(compra de activos, por ejemplo).

Paso 5: Preparación de la sección de actividades de financiamiento:

Enumera los ingresos en efectivo de actividades de financiamiento
(emisión de acciones, por ejemplo).
Enumera los pagos en efectivo relacionados con actividades de
financiamiento (pago de dividendos, por ejemplo).

Paso 6: Cálculo del cambio neto en efectivo:

Suma las secciones de operaciones, inversión y financiamiento para
calcular el cambio neto en efectivo.

Paso 7: Ajuste por efectos de tipo de cambio y otros ajustes:

Realiza ajustes por cambios en tasas de cambio y otros elementos no
operativos.
Paso 8: Determinación del efectivo inicial y final:
Calcula el efectivo inicial y final sumando o restando el cambio neto en
efectivo al efectivo inicial.
Paso 9: Presentación del Estado de Flujo de Efectivo:
Presenta el Estado de Flujo de Efectivo con las secciones de actividades
operativas, de inversión y de financiamiento.

Paso 10: Revisión y análisis:

Revisa el Estado de Flujo de Efectivo para asegurarte de su precisión y
coherencia con los otros estados financieros.
Analiza la información proporcionada para obtener una comprensión clara
de cómo la empresa generó y utilizó efectivo durante el período.

formato
Significado de lo que muestra el
estado de flujos de efectivo
El Estado de Flujo de Efectivo por el método directo ofrece
una visión detallada de las transacciones reales de efectivo y
proporciona una comprensión clara de cómo la empresa ha
generado y utilizado efectivo en sus diferentes actividades. Es
una herramienta valiosa para los analistas financieros,
inversionistas y gerentes que buscan evaluar la liquidez y la
gestión del efectivo de una empresa.
el método directo enumera las transacciones de efectivo
específicas relacionadas con las actividades operativas, de
inversión y de financiamiento de la empresa.

Significado del resultado

El resultado del Estado de Flujo de Efectivo ya sea que se
obtenga mediante el método directo o indirecto, proporciona
información valiosa sobre cómo una empresa ha generado y
utilizado efectivo durante un período específico
finalidad
La finalidad del estado de flujos de efectivo por el método
directo es presentar, en forma condensada y comprensible,
la información sobre el manejo del efectivo y sus
equivalentes. Este método permite determinar cómo se
genera el efectivo en la empresa, y cómo se gasta.
El estado de flujos de efectivo está conformado por tres
elementos: Actividades de Operación, Inversión y
Financiación. Cada uno de estos elementos tiene un
propósito específico:

• Actividades de Operación: Muestra el efectivo que se

recibe de los clientes y las salidas de efectivo como podrían
ser el pago de la renta de las instalaciones.
• Actividades de Inversión: Refleja las transacciones
relacionadas a los desembolsos por compra de activos fijos,
activos intangibles y otros activos a largo plazo.
• Actividades de Financiación: Son referentes a la
adquisición de recursos para la empresa que pueden provenir
de fuentes internas (socios) o de fuentes externas (pasivos).
Marco teórico método indirecto
El estado de flujo de efectivo es una herramienta financiera
que proporciona información que permite evaluar los cambios
en los activos y pasivos, su estructura financiera, liquidez y
solvencia, así como la capacidad de modificar importantes
periodos de cobros y pagos.

En el método indirecto, el flujo de efectivo se determina a

partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para
luego depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en
los libros de contabilidad. Este método utiliza los ingresos
netos como referencia. Una vez determinado el beneficio neto
de un periodo concreto, se suman o restan las variaciones de
las cuentas de activo y pasivo para calcular lo que se conoce
como flujo de efectivo implícito.

El estado de flujo de efectivo presenta la entrada y salida de

dinero en tres grupos: operativos, de inversión y
financiamiento. Con este enfoque, los flujos de efectivo
(entradas y salidas de dinero) de las actividades de operación
parten de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
Las actividades de inversión y financiamiento se presentan de
forma separada.
Procedimiento
Antes de cualquier procedimiento se necesita que cuadre el
estado de situación financiera y 2 años para comparar las
diferencias al inicio y en el periodo actual no solo eso si no
también se necesita decir en que esta expresando la cantidad
vaya
Paso 1: Encabezado del Estado de Flujos de Efectivo
Título y Fecha:
Encabeza el documento como "Estado de Flujos de Efectivo".
Indica el período de tiempo que abarca el informe (por
ejemplo, "Para el año terminado el 31 de diciembre de
20XX").
Paso 2: Sección de Actividades Operativas
Flujo de Efectivo de las Actividades Operativas:
Comienza con el beneficio neto del estado de resultados.
Ajusta el beneficio neto para reconciliar las partidas que no
afectan el efectivo (como depreciación, amortización,
ganancias/pérdidas no monetarias, etc.).

Paso 3: Sección de Actividades de Inversión

Flujo de Efectivo de las Actividades de Inversión:
Registra los flujos de efectivo relacionados con inversiones
en activos a largo plazo (compra o venta de propiedades,
planta, equipo, inversiones financieras, etc.).
Incluye los pagos y recibos de préstamos a terceros.

Paso 4: Sección de Actividades de Financiamiento

Flujo de Efectivo de las Actividades de Financiamiento:
Documenta los flujos de efectivo relacionados con el capital y
la estructura financiera de la empresa (emisión o recompra
de acciones, pago de dividendos, préstamos recibidos o
pagados, etc.).

Paso 5: Otros Ajustes

Otros Ajustes:
Considera cualquier otro ajuste necesario para reconciliar las
diferencias entre el resultado neto y los flujos de efectivo
netos.
Paso 6: Total de Cambios en Efectivo
Total de Cambios en Efectivo:
Suma los flujos de efectivo netos de las actividades
operativas, de inversión y de financiamiento.

Paso 7: Efectivo al Inicio y Fin del Período

Efectivo al Inicio y Fin del Período:
Proporciona el saldo de efectivo al inicio y al final del período.

Paso 8: Revisión y Presentación

Revisión y Presentación:
Verifica que los cálculos sean precisos y que toda la
información sea coherente.
Presenta el estado de flujos de efectivo de manera clara y
concisa.

Formato
Significado de lo que muestra el
estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo, también conocido como
estado de flujo de efectivo, es uno de los estados financieros
clave que proporciona información sobre cómo ha cambiado
la posición financiera de una empresa durante un período de
tiempo específico. Hay dos métodos comunes para preparar
el estado de flujos de efectivo: el método directo y el método
indirecto. Aquí, me centraré en el método indirecto.

En el método indirecto, el estado de flujos de efectivo

comienza con el resultado neto del periodo (utilidad o
pérdida neta), que se toma de la cuenta de resultados.
Luego, se realizan ajustes para convertir las ganancias y
pérdidas contables en flujos de efectivo netos. Los ajustes
típicos incluyen:

Ajustes por partidas no monetarias: Algunas partidas en la

cuenta de resultados no afectan directamente el efectivo,
como la depreciación, amortización y provisiones. Estas
partidas deben ajustarse para calcular el flujo de efectivo
neto real.

Cambios en partidas del balance: Se ajustan cambios en

partidas del balance que no han pasado por la cuenta de
resultados, como cambios en cuentas por cobrar, cuentas por
pagar, inventarios y otras partidas que afectan al efectivo.

Otros ajustes: Pueden incluir cambios en activos y pasivos

diferidos, ganancias y pérdidas no realizadas, entre otros.

El resultado final del estado de flujos de efectivo indirecto

debería ser el mismo que el obtenido con el método directo,
que implica detallar los ingresos y egresos de efectivo de las
actividades operativas, de inversión y de financiamiento.
Importancia del estado de flujos de efectivo método
indirecto:

Evaluación de liquidez: Permite evaluar la capacidad de una

empresa para generar efectivo y cumplir con sus obligaciones
a corto plazo.

Análisis de la gestión financiera: Ayuda a analizar cómo se

están utilizando los recursos financieros, ya sea para invertir
en activos, financiar operaciones o retribuir a los accionistas.

Toma de decisiones: Proporciona información crucial para la

toma de decisiones financieras, como la necesidad de
financiamiento adicional, la capacidad para realizar
inversiones y la gestión del flujo de efectivo.

En resumen, el estado de flujos de efectivo método indirecto

es una herramienta esencial para comprender la generación
y uso de efectivo en una empresa, lo que puede ser crucial
para evaluar su salud financiera y tomar decisiones
informadas.
Significado del resultado
El resultado del Estado de Flujo de Efectivo ya sea que se
obtenga mediante el método directo o indirecto, proporciona
información valiosa sobre cómo una empresa ha generado y
utilizado efectivo durante un período específico.
Finalidad
La finalidad del estado de flujos de efectivo utilizando el
método indirecto es mostrar qué causó el cambio en el
efectivo desde el inicio del periodo hasta el final del periodo.
Este método se enfoca en conocer las causas de las
variaciones producidas en las cuentas que no son en
efectivo, como una manera de explicar el efecto neto de los
cambios en el efectivo.
El estado de flujos de efectivo permite a los usuarios de la
información financiera evaluar la capacidad que tiene la
entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así
como las necesidades de utilizar esos flujos de efectivo. En
otras palabras, este estado proporciona a los usuarios bases
para evaluar la capacidad que tiene la entidad para pagar
dividendos y cumplir con sus obligaciones, para reinvertir en
sus operaciones y para obtener rendimientos sobre sus
inversiones.
Además, el estado de flujos de efectivo proporciona
información que permite determinar las razones de las
diferencias entre la utilidad neta y el neto de los flujos de
efectivo por actividades de operación, y las inversiones de
efectivo durante un periodo.

DIFERENCIAS

El método directo y el método indirecto son dos formas de

elaborar el estado de flujos de efectivo, y cada uno tiene su
propio enfoque:

Método Directo:

• Este método, también conocido como método de la

cuenta de resultados, anota las entradas y salidas de efectivo
para deducir el flujo de efectivo total.
• Se informan los recibos reales de los clientes y los
pagos reales a los proveedores, proveedores de servicios,
empleados, impuestos, etc.
• Las transacciones no monetarias, como la depreciación,
no se contabilizan con el método directo.
• Aunque es el preferido por las guías financieras, el
método directo puede ser difícil y requerir mucho tiempo.

Método Indirecto:

• A diferencia del método directo, el método indirecto

utiliza los ingresos netos como referencia.
• Con el método indirecto, una vez determinado el
 beneficio neto de un periodo concreto, se suman o restan las
variaciones de las cuentas de activo y pasivo para calcular lo
que se conoce como flujo de efectivo implícito.
• El método indirecto requiere una preparación para la
conversión cuando se contabiliza según el principio de
devengo.
• El método indirecto requiere ajustes adicionales en el
estado de flujo de efectivo.

En resumen, el método directo sólo utiliza las transacciones

en efectivo, mientras que el método indirecto utiliza los
ingresos netos como punto de partida antes de añadir las
transacciones no monetarias.
Ejercicio
balance general
Marian S.A DE C.V
Al 31 de diciembre del año 2021 y 2022
2022 debe haber 2021
bancos $ 48,000.00 $ 36,000.00 $ 12,000.00
clientes $ 180,000.00 $ 30,000.00 $ 150,000.00
inventarios $ 320,000.00 $ 41,000.00 $ 279,000.00
total del activo circulante $ 548,000.00 $ 107,000.00 $ 441,000.00

panta y equipo $ 1,900,000.00 $ 250,000.00 $ 1,650,000.00

depreciacion acumulada -$ 450,000.00 -$ 50,000.00 -$ 400,000.00
total del activo fijo $ 1,450,000.00 $ 200,000.00 $ 1,250,000.00

total del activo $ 1,998,000.00 $ 307,000.00 $ 1,691,000.00

proveedores $ 200,000.00 $ 40,000.00 $ 160,000.00

acreedores diversos $ 75,000.00 -$ 75,000.00 $ 150,000.00
total pasivo a corto plazo $ 275,000.00 -$ 35,000.00 $ 310,000.00

prestamo bancario a largo plazo $ 798,000.00 $ 198,000.00 $ 600,000.00

total del pasivo $ 1,073,000.00 $ 163,000.00 $ 910,000.00

capital social $ 650,000.00 -$ 50,000.00 $ 700,000.00

utilidades retenidas $ 81,000.00 $ 81,000.00
utilidad del ejercicio $ 194,000.00 $ 194,000.00
total del capital contable $ 925,000.00 $ 144,000.00 $ 781,000.00

$ 1,998,000.00 $ 1,691,000.00
 Estado de resultados de
Marian S.A DE C.V
Al 31 de diciembre del año 2022
2022
ventas netas $ 850,000.00
costo de ventas $ 500,000.00
utilidad bruta $ 350,000.00
gastos de administracion $ 40,000.00
gastos de venta $ 50,000.00
utilidad de operación $ 260,000.00
gastos financieros $ 8,000.00
utilidad antes de los impuestos $ 252,000.00
impuestos $ 58,000.00
utilidad neta $ 194,000.00
Estado de flujos de efectivo
Marian S.A DE C.V al 31 de diciembre del 2022
Cifra monetaria expresada en pesos mexicanos
utilidad antes de los impuestos $ 252,000.00
(-)depreciacion acumulada -$ 50,000.00
(=) $ 202,000.00
A)ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
clientes -$ 30,000.00
almacen -$ 41,000.00
proveedores $ 40,000.00
impuestos x pagar $ -
(=)flujo neto de activos fijos $ 171,000.00

A)ACTIVIDADES DE INVERSION
planta y equipo $ 250,000.00
(=)flujo neto de actividades de inversion -$ 79,000.00

A)ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
impuestos a la utilidad -$ 58,000.00
acreedores diversos -$ 75,000.00
adquisicion de nuevo prestamo $ 198,000.00
capital social $ 50,000.00
(=)flujo neto de actividades de financiamiento $ 36,000.00

saldo inicial de caja y bancos $ 12,000.00

SALDO FINAL DE CAJA Y BANCOS $ 48,000.00