COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE

SERVICIOS (CTS)
1. CONCEPTO
La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) es un beneficio destinado a proteger al trabajador y
su familia de las contingencias del cese en el trabajo, consiste en dos aportes anuales pagados por el
empleador en mayo y noviembre, que suman aproximadamente un salario.
Económicamente hablando tiene la naturaleza de un ahorro forzoso; jurídicamente hablando, tiene el
mismo tratamiento y protección que alcanzan a los demás conceptos remunerativos.
2. NORMATIVA
D.S. N.º 001-97-TR (01.03.1997) - TUO de la Ley de CTS
D.S. N.º 004-97-TR (15.04.1997) - Reglamento de la Ley de CTS
D.U. N.º 127-2000 (30.12.2000) - Modifican Transitoriamente Régimen de la CTS a Depósitos
Mensuales
D.U. N.º 024-2003 (29.10.2003) — Retorno al Sistema de Cálculo Semestral de la CTS.
3. APLICACIÓN
Están comprendidos los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada que cumplan
cuando menos una jornada mínima diaria de 4 horas o 20 semanales (incluye a socios de cooperativas
de trabajo).
Los trabajadores sujetos a regímenes especiales de CTS, tales como los de construcción civil,
pescadores, artistas, trabajadores del hogar y casos análogos, se rigen por sus propias normas.
TRABAJADORES COMPRENDIDOS
En el caso de las entidades públicas, sólo las comprendidas en el ámbito del Fondo nacional de
financiamiento de la actividad empresarial del estado - FONAFE y ESSALUD.
TRABAJADORES EXCLUIDOS
No se encuentran comprendidos los trabajadores que perciben el 30% o más del importe de las tarifas
que paga el público por los servicios.
Los trabajadores sujetos a regímenes especiales.
4. INICIO Y CÁLCULO DE LA CTS
El derecho a la CTS nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado el vínculo laboral; cumplido
este requisito toda fracción se computa por treintavos.
Este beneficio se computa semestralmente al 30 de abril y al 31 de octubre de cada año.
En las indicadas fechas se establece cuantos meses y días ha acumulado el trabajador, con descuento
de los días de inasistencia no computables.
Las imposiciones dinerarias relativas a la CTS se deben realizar en la primera quincena de mayo y en la
primera quincena de noviembre. La remuneración computable se determina sobre la base del sueldo
o treinta jornales que perciba el trabajador según el caso, en los meses de abril y octubre de cada año,
y comprende los conceptos remunerativos señalados. En caso de remuneración complementaria, para
su incorporación a la remuneración computable se suman los montos percibidos y su resultado se
divide entre seis.
¿Dónde se realiza el depósito de la CTS? Los depósitos deben efectuarse en cualquiera de las empresas
del sistema financiero elegida por el trabajador: bancarias, financieras, cajas municipales, cajas rurales
5. PARTES
En la relación de la CTS participan, por regla general, tres partes:
El empleador, obligado a realizar los depósitos
 Entidad financiera, obligada a guardar los depósitos y entregarlos al trabajador en el momento del
cese;
Trabajador, persona a favor de quien se realizan los depósitos.
6. CONTENIDO DE LOS DEPÓSITOS
El monto de la CTS constituye 1/12 de la remuneración computable por cada mes calendario completa
de servicios, la fracción de mes se computa por treintavos.
Ej.: Para el depósito de mayo es igual a 1/12 del pago computable de trabajador por cada mes completo
de servicios que hubiera prestado en el semestre entre el 1 de noviembre y el 30 de abril, para el
depósito de noviembre, el período comprende desde el 1 de mayo hasta el 31 de diciembre
Las fracciones del mes se compensará por treintavas partes de 1/12 de la remuneración computable.
7. DEVENGO DE LA CTS AL CESE DEL TRABAJADOR
La CTS que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a un semestre le será pagada
directamente por el empleador dentro de las 48 horas de producido el cese y con efecto cancelatorio.
La remuneración computable será la vigente a la fecha del cese del trabajador.
8. TIEMPO DE SERVICIOS A CONSIDERAR
Sólo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Perú o en el extranjero
cuando el trabajador haya sido contratado en el Perú.
Son computables los días de trabajo efectivo. En consecuencia, los días de inasistencia injustificada,
así como los días no computables se deducirán del tiempo de servicios a razón de un treintavo por
cada uno de estos días.
POR EXCEPCIÓN TAMBIEN SON COMPUTABLES
• Las inasistencias por accidentes de trabajo o enfermedad profesional, o enfermedades
debidamente comprobadas, en un periodo máximo de D0 días al año.
• Los días de descanso pre y post natal.
• Los días de suspensión de la relación laboral de manera imperfecta. - es decir, con pago.
• Los días de huelga, siempre que no sea declarada improcedente o ilegal.
• Los días que devenguen remuneraciones en un procedimiento judicial
(ejemplo: calificación de despido).
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
Para su cómputo se toma en cuenta al íntegro de lo que el trabajador percibe por sus servicios, en
dinero y en especie, cualquiera sea la forma o denominación que se les dé, siempre que sean de libre
disposición. Se incluye en este concepto el valor de la alimentación principal. La remuneración
computable es la básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en
especie, como contraprestación de su labor, cualquiera que sea la denominación que se les dé, siempre
que sea de su libre disposición.
CONCEPTOS REMUNERATIVOS EXCLUIDOS
No se considera como remuneración computable, los siguientes conceptos:
• Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a
título de liberalidad, o que haya sido materia de convención colectiva o aceptada en los
procedimientos de conciliación, mediación o dada por resolución de la AAT (Autoridad
Administrativa del Trabajo), se incluye a la bonificación por cierre de pliego.
• Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa.
• El costo o valor de las condiciones de trabajo.
• La canasta de navidad o similares.
• El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo, y que
razonablemente cubra el respectivo traslado (monto fijo que el empleador otorgue por pacto
individual o convención colectiva, cumpliendo los requisitos precedentes).
 • La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto razonable y se
encuentre debidamente sustentada
• Asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento
y aquellas de semejante naturaleza.
• Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores, de su propia producción, para su
consumo directo y familia
• Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador por el cabal desempeño de su función,
como movilidad. Viáticos, vestuario, etc.
• Alimentación dada directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de
trabajo por ser indispensable para la prestación de los servicios, las prestaciones alimentarias
dadas como suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive la
misma de mandato legal. El refrigerio que no constituya alimentación principal del trabajador.
9. DEPÓSITOS SEMESTRALES
Los depósitos pueden efectuarse en las empresas del sistema financiero: bancarias, financieras, cajas
municipales, cajas rurales, y cooperativas de ahorro y crédito.
La CTS se deposita semestralmente en la institución elegida por el trabajador. Efectuado el depósito
queda cumplida y pagada la obligación.
En caso de depósitos insuficientes, el empleador abonará los intereses respectivos
Los depósitos que efectúe el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) días
naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año. Si el último día es inhábil, el depósito puede
efectuarse el primer día hábil siguiente.
Si el empleador no cumple con efectuar los depósitos que le corresponda, queda obligado al pago de
los intereses que hubiera generado el depósito de haberse efectuado oportunamente.
DEPOSITO DE LA CTS Y TIPO DE MONEDA
El trabajador que ingrese a prestar servicios deberá comunicar a su empleador por escrito y bajo cargo,
en un plazo que no excederá del 30 de abril o 31 de octubre según su fecha de ingreso, el nombre del
depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda.
Si el trabajador no realiza la comunicación, el empleador depositará la CTS en cualquiera de las
instituciones autorizadas.
10. INTANGIBILIDAD DEL BENEFICIO
Los depósitos de la CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables, salvo por alimentos
y hasta el 50%.
El trabajador podrá efectuar retiros parciales de libre disposición con cargo a su depósito de CTS e
intereses acumulados desde el inicio de los depósitos, siempre que no excedan en conjunto del 50%
de los mismos.
OPORTUNIDAD DEL PAGO DE LA CTS
Con excepción de los retiros parciales autorizados, la CTS y sus intereses sólo pueden ser pagados al
trabajador o a sus derechos habientes, según corresponda, al producirse el cese. Para el retiro del
depósito CTS, el trabajador deberá acompañar a su solicitud la certificación del empleador en la que
se acredita el cese.
El empleador entregará dicha certificación al trabajador dentro de las 4B horas de producido el cese.
En forma obligatoria se debe entregar una hoja de liquidación dentro de los 5 días hábiles de realizado
el depósito.
(Formalidades establecidas en el Art. 29º del T.U.O. D. Leg. N.º D50).
 INCUMPLIMIENTO DEL DEPÓSITO
El incumplimiento del depósito origina pago de intereses de la CTS, según tasa que publica la SHS
(Superintendencia de banca y seguros). Asumir diferencia de cambio en caso de depósito en moneda
extranjera. Sanción administrativa

11. CÁLCULO DEL DEPÓSITO DE LA CTS

Para el cálculo se debe establecer una proporción de tanto doceavo de la remuneración computable
como meses se haya laborado en el semestre correspondiente, y tantos treintavos como fracciones
para los días. Dando como resultado la siguiente fórmula:
RC/12 x M (Cálculo remuneración por mes) RC/360 (12x30) D (Cálculo remuneración por día)
RC = Remuneración Computable M = Meses laborados D = Días Laborados
EJEMPLO DE CÁLCULO CTS
Liquidación semestral del trabajador
Periodo a liquidar: del 01.11.2020 al 30.04.2021 (6 meses)
-Básico: S/. 3,000.00 + Asignación Familiar S/. 102.50 = S/. 3,102.50
-Gratificación. Diciembre 2021 S/. 3,000.00
-Remuneración Computable:
Sueldo S/. 3,102.50
1/6 Gratif. Diciembre 2021 S/. 500.00 (S/. 3,000/6) = S/. 3,602.50
Cálculo del depósito de la Cts.
S/. 3602.50/12 x 6 = S/. 1,801.25.
RESPUESTA: El depósito de Cts. para mayo del 2021 sería equivalente a s/.1801.25
 GRATIFICACIONES
1) CONCEPTO
Las gratificaciones legales constituyen un beneficio social que se otorga dos (2) veces al año y que,
justamente por la coincidencia de fechas, es que se denominan gratificaciones por Fiestas Patrias y
Navidad.
2) APLICACIÓN
Las gratificaciones legales favorecen a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada, independientemente de la modalidad de contratación. En ese sentido, tendrán derecho a
percibirlas tanto los trabajadores contratados a plazo indeterminado estables, los contratados a
plazo fijo y los que cumplan una jornada a tiempo parcial (menos de cuatro horas diarias).
Se incluyen también como titulares de este derecho a los trabajadores extranjeros y los socios-
trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
Contrariamente, se encuentran excluidos del goce de este derecho, el personal que presta servicios
mediante contratos civiles de locación de servicios y los jóvenes en formación bajo cualquier
modalidad de convenio (por ejemplo, prácticas preprofesionales de estudiantes universitarios,
prácticas profesionales de estudiantes egresados, capacitación laboral juvenil, etc.), con los cuales
no existe vínculo laboral.
Sin embargo, para los jóvenes en formación la ley ha previsto el goce de una subvención adicional
equivalente a media subvención económica mensual, luego de cumplidos seis (6) meses continuos
de modalidad formativa.
3) PAGO
Las gratificaciones legales deben ser pagadas al trabajador en la primera quincena de los meses de
julio y diciembre, respectivamente.
De conformidad con lo establecido en el artículo 4 del Decreto Supremo N.º 005-2002-TR
(Reglamento de la Ley que regula el otorgamiento de Gratificaciones para Trabajadores del Régimen
de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad), estas fechas son indisponibles para las partes.
En ese sentido, no se puede pactar, individualmente con cada trabajador ni colectivamente con el
sindicato, el pago de las gratificaciones legales en oportunidades distintas sea por adelantado o
diferidas a futuro.
4) PERIODO COMPUTABLE
5) REQUISITOS PARA EL GOCE
Es preciso que el trabajador se encuentre laborando en la oportunidad que corresponda percibirlo:
15 de julio y 15 de diciembre, según el caso. Sin embargo, existen supuestos excepcionales en los
que, sin que el trabajador esté laborando efectivamente en esas fechas, la ley igualmente les otorga
el derecho a gozar de las gratificaciones legales, que son los siguientes:
• Si el trabajador se encuentra haciendo uso de su descanso vacacional.
• Si se encuentra de licencia con goce de haberes.
• Si se encuentra en descanso o licencia establecidos por las normas de seguridad social y que
originan el pago de subsidios.
• Si no está laborando por algún motivo o causa, pero que la ley tiene como día laborado para
todo efecto legal, tales como:
- La licencia o permiso sindical hasta el límite de treinta (30) días por año, por dirigente,
según lo dispuesto por el artículo 32 de la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo.
- Los días de suspensión de la relación de trabajo como consecuencia del cierre temporal
del establecimiento en aplicación de una sanción de índole tributaria al empleador.
- Los días de suspensión de los efectos del contrato de trabajo cuando se comprueba que la
causal invocada es inexistente o improcedente.
- Los días que transcurran luego de un despido nulo declarado como tal y hasta que el
trabajador es efectivamente repuesto.
- La suspensión de las labores por caso fortuito o fuerza mayor.
6) GRATIFICACIONES PROPORCIONALES
Corresponderá percibir gratificaciones proporcionales a quienes, habiendo laborado al 15 de julio o
15 de diciembre, según sea el caso, o encontrándose en cualquiera de los supuestos excepcionales
que se consideran como días efectivamente laborados, no completan el semestre. En tales casos,
deberán percibir la gratificación proporcional a los meses calendario completos a razón de un sexto
(1/6) por cada uno, excluyendo los días.
7) GRATIFICACIONES TRUNCAS
Los trabajadores que no tengan relación laboral al 15 de julio o al 15 de diciembre pero que, por lo
menos, hayan laborado un mes calendario completo, tendrán derecho a percibir las gratificaciones
legales por el tiempo proporcional de labores en el semestre correspondiente (enero-junio y julio-
diciembre).
Dicho beneficio es conocido como “gratificación trunca” y debe ser abonado de manera
proporcional al tiempo laborado y de conformidad con la remuneración computable a la fecha de
cese.
8) MONTO
Con relación al monto de las gratificaciones, el artículo 2 de la Ley Nº 27735 (Ley que regula el
otorgamiento de las Gratificaciones) establece que cada una será equivalente a la remuneración que
perciba el trabajador en la oportunidad que corresponda otorgar el beneficio, es decir el 15 de julio
y el 15 de diciembre, respectivamente.
No obstante, lo dispuesto en el artículo 3.2 del Decreto Supremo Nº 005-2002-TR (Reglamento de
la Ley de Gratificaciones) no se condice con lo señalado por la ley, pues indica que la remuneración
computable será la vigente al 30 de junio y 30 de noviembre, respectivamente.
 • COMISIONISTA MIXTO
En este caso, el monto de su gratificación comprenderá su remuneración básica más el
resultado de dividir entre seis (6) la sumatoria de las comisiones mensuales del semestre,
siempre y cuando estas hayan sido percibidas en tres meses dentro del semestre que se
trate.

• COMISIONISTA PURO
En este caso, al no recibir una retribución fija, sino que, por su propia naturaleza, no es
posible conocer por anticipado el monto exacto de su remuneración por ser esta imprecisa
y variable de un mes a otro, debe obtenerse el promedio de remuneraciones percibidas en
los últimos seis (6) meses anteriores al 15 de julio y 15 de diciembre, según el caso.

9) TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Las gratificaciones legales se encuentran afectadas a los siguientes conceptos:
• En lo que se refiere a los aportes a la seguridad social en salud y de pensiones, las
gratificaciones legales se encuentran afectas al aporte a EsSalud y a la retención al
trabajador por aportes previsionales, sea el Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o el
Sistema Privado de Pensiones (AFP), dependiendo del régimen previsional elegido por el
trabajador.
Cabe precisar, que la base mínima sobre la cual se realiza el aporte a EsSalud es la
Remuneración Mínima Vital (RMV). Idéntico tratamiento para el caso de la retención por
ONP o AFP, que, si bien se realiza sobre la remuneración regular, la retención efectuada
tampoco podrá hacerse sobre una suma inferior a la remuneración mínima vital.
• En lo que se refiere al Impuesto a la Renta, las gratificaciones legales constituyen renta de
quinta categoría ya que son percibidas como consecuencia del trabajo personal prestado
por una persona en relación de dependencia o subordinación.
• De conformidad con lo establecido en el literal v) del artículo 37 del TUO de la Ley del
Impuesto con la Renta (Decreto Supremo Nº 179-2004-EF), el pago por concepto de
gratificaciones legales constituye un gasto deducible al calificar como renta de quinta
categoría.
A efectos de que las gratificaciones legales sean deducibles en el ejercicio gravable al que
corresponden, deberán haber sido pagadas dentro del plazo establecido para la
presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
Sin embargo, como excepción a la regla general de no admitir deducciones de gastos
correspondientes a ejercicios anteriores, es posible deducir el gasto en un ejercicio posterior
al de su devengo conforme a la Cuadragésima Octava Disposición Transitoria y Final del
citado TUO de la Ley de Impuesto a la Renta, en cuanto establece que los gastos a que se
refiere el inciso v) del artículo 37 –que comprende a las gratificaciones legales– que no hayan
sido deducidos en el ejercicio al que corresponden, serán deducibles en el ejercicio en que
efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente provisionadas en un
ejercicio anterior.
• Las gratificaciones legales también están afectas al pago de Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo y Senati.
10) INCUMPLIMIENYO DE PAGO
Para los fines de la fiscalización del trabajo el incumplimiento de pago de las gratificaciones legales
está considerado como falta grave de acuerdo con lo establecido por el artículo 24 del Decreto
Supremo Nº 019-2006-TR (Reglamento de la Ley General de Inspección del Trabajo), pasible de ser
sancionado con una multa cuyo monto dependerá del número de trabajadores afectados con dicho
incumplimiento.
La escala de multas es la siguiente:

A efectos de establecer la magnitud de la sanción, se considerarán los principios de razonabilidad y

gradualidad establecidos en la Ley Nº 27444 (Ley de Procedimiento Administrativo General).