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    Sumtema 7.3

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    jahir venancio
    El documento presenta varios ejemplos de cálculos de impuestos sobre la renta para diferentes situaciones como ingresos asimilados a salarios, actividades profesionales, arrendamiento financiero. Se muestran fórmulas, datos e información relevante para calcular el impuesto anual correspondiente en cada caso.

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    SUMTEMA 7.3

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    INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS

    FORMULA PARA OBTENER EL ISR ANUAL CORRESPONDIENTE


    Ingresos obtenidos en un año de calendario $300,000.00
    impuesto local a los ingresos obtenidos por salarios que,
    - en su caso haya retenido el empleadoren el mes, siempre
    que la tasa de dicho impuesto no sxceda del 5%
    $ -
    = Base gravable $300,000.00
    - Limite inferior de la tarifa del art. 152 de la LISR $185,852.58
    = Excedente sobre el limite inferior $114,147.42
    x Porciento aplicable sobre el excedente del limite inferior 21.36%
    = Impuesto marginal $ 24,381.89
    + Cuota fija $ 19,682.13
    = Impuesto según la tarifa del art. 152 de la LISR $ 44,064.02

    _ Suma del subsidio para el empleo mensual que le


    correspondio al trabajador en cada uno de los meses del
    ejercicio $ -

    = Saldo a cargo del trabajador (cuando el impuesto según


    la tarifa sea mayor) $ 44,064.02
    - Retenciones efectuadas durante el año $ 41,300.00
    = Saldo neto a cargo $ 2,764.02
    CASO 1

    Alberto Lopez presta sus servicios como abogado,


    sus ingresos anuales son de $300,000, y el 60% de
    estos ingresos provienen de honorarios por la
    prestacion de servicios que desempeño en la
    empresa Alfa.S.A

    DATOS
    ingreosos obtenido en el año $300,000.00
    Suma del subsido para el empleo $ -
    Retenciones efectuadas en al año $ 41,300.00
    utilidad gravable
    Ingresos totales efectivamente cobrados en el ejercicio por actividades profesionales
    - Ingresos exentos, en su caso
    (=)Ingresos acumulables (gravados)
    - Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el ejercicio
    (=) Utilidad fiscal (cuando los ingresos gravados sean mayores)
    - PTU generada en el ejercicio de 2023, pagada en el ejercicio de 2024
    (-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, actualizadas
    (=) Utilidad gravable por actividades profesionales, acumulable a los demás ingresos percibidos por la persona f

    Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales

    Utilidad gravable por actividades profesionales $69,000.00


    - Deducciones personales (gastos médicos, por servicios profesionales de $3,000.00
    (=) Base previa del impuesto (cuando el resultado sea positivo) $66,000.00
    (-) Estímulo fiscal por el pago de ciertas colegiaturas $0.00
    (=) Base del impuesto (cuando el resultado sea positivo) $66,000.00
    (↓) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
    (=) Impuesto del ejercicio a cargo $3,822.92
    (-) Pagos provisionales efectuados durante el ejercicio $2,000.00
    (-) ISR retenido por pago de intereses en el ejercicio $0.00
    (-) 10% retenido por personas morales en el ejercicio $1,000.00
    (=) ISR a cargo del ejercicio $822.92
    1 DATOS:
    $95,000.00 Ingresos totale $95,000.00
    $0.00 deducciones au $20,000.00
    $95,000.00 PTU generada: $6,000.00
    $20,000.00
    $75,000.00
    $6,000.00
    $0.00
    $69,000.00

    DATOS
    Utilidad gravable $69,000.00
    deducciones personales $3,000.00
    pagos provisionales del ejerci $2,000.00
    10% retenido a personas mor $1,000.00

    aplicación de la tarifa
    base del impuesto $66,000.00
    - limite inferior $8,952.50
    (=) excedente $57,047.50
    * el % del excedente 6.40%
    (=) impuesto marginal $3,651.04
    (+) cuota fija $171.88
    (=) impuesto a cargo del ejerc $3,822.92
    CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL POR ARRENDAMIENTO FINANCIE
    INGRESOS PERCIBIDOS EN EL EJERCICIO EFECTIVAMENTE COBRADOS
    DEDUCCIONES SIN COMPROBAR
    IMPUESTO PREDIAL DEL EJERCICIO
    INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO
    DEDUCCIONES PERSONALES
    ESTIMULO FISCAL POR EL PAGO DE CIERTAS COLEGIATURAS
    BASE PREVIA DEL IMPUESTO
    Limite inferior de la tarifa del art. 152 de la LISR
    Excedente sobre el limite inferior
    Porciento aplicable sobre el excedente del limite inferior
    IMPUESTO MARGINAL
    Cuota fija
    IMPUESTO DEL EJERCICIO A CARGO
    PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO
    10% RETENIDO POR PERSONAS MORALES DURANTE EL EJERCICIO
    ISR A CARGO DEL EJERCICIO
    ENDAMIENTO FINANCIERO
    $ 250,000.00
    $ 87,500.00
    $ 850.00
    $ 161,650.00
    $ 20,000.00
    $ 4,000.00
    $ 137,650.00
    $ 133,536.08
    $ 4,113.92
    16%
    $ 658.23
    $ 10,723.55
    $ 11,381.78
    $ 9,000.00
    $ 1,000.00
    $ 1,381.78
    Totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicios por las actividades corresp $ 980,000.00
    x Tasa aplicable conforme a la tabla anual de la ley del ISR 1.50%
    ISR causado en el ejercicio $ 14,700.00
    Retenciones del ISR efectuados en el ejercicio por personas morales $ 7,655.00
    Pagos mensuales del ISR efectuados en el ejercicio $ 6,543.00
    ISR por pagar en el ejercicio $ 502.00

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