Asignatura: Auditoría de Gestión

Tema: Encuadre Compromisos y Acuerdos

a) Filosofía de la Universidad (Misión, Visión, Objetivos, Valores)
b) Normativa: Reglamento Régimen Académico (Asistencia, Parámetros de
Calificación y Acreditación)
c) Planificación de la Asignatura (Sílabo)
¿Qué se va a estudiar?
¿Cómo se va a estudiar?
¿Cuándo se va a estudiar? (Periodo académico y horario de clases)
¿Dónde se va a estudiar?
¿Para qué se va a estudiar?

GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA DE GESTION

Bases Conceptuales
Proceso Contable
Control en el ámbito administrativo para examinar, el proceso administrativo como se
han tomado las decisiones
PCGA Partida doble: Permite Igualdad e saldos, Ecuación Contable
Auditoría se realiza por medio de un examen que tiene que ser objetivo, sistemático,
profesional , puede realizar a cualquier actividad que pueden ser financieras
(razonabilidad de los saldos como se han presentado los EEFF) , administrativas (Ver
nivel de gestión eficiencia, eficacia economía), tributarias , informáticas, ambientales
con la finalidad de evaluarlas y emitir un informe sobre cumplimiento de objetivos, este
informe va a contener comentarios, conclusiones y recomendaciones para mejorar esas
actividades
Auditoría es un examen objetivo porque no debe ser en base a suposiciones si no en
hechos reales u operaciones realmente ejecutadas por la empresa y aplicar el valor de la
honestidad
Auditoría es un examen Sistemático por que sigue un proceso ordenado que vincula
sus fases de planificación, ejecución y preparación del informe que no puede ser
alterado
Auditoría es un examen Profesional porque no cualquier persona puede hacerlo si no
un profesional formado con experiencia y conocimiento en Auditoría, con
entrenamiento técnico y relacionarse con los involucrados en el proceso, obtención de
información y evidencias.
17/04/2024
Auditoría de Gestión
Tema: Generalidades de la Auditoría de Gestión.
Control a nivel de Auditoría.
Control: Verificar, comprobar y examinar en base a la normativa, proceso, actividades
y programas preestablecidos o determinado
Gestión: Acción de actividades integrada por directivos, ejecutivos, personal auxiliar
Control de Gestión: proceso examen para verificar cumplimiento eficiencia con ello
ver el logro de objetivos, rendimiento, cumplimiento de normativa
Finalidad de la Auditoria
Evaluar considerando normativas administrativas, tributarias informativas, y técnicas
para verificar el cumplimiento de eficiencia, efectividad y con ello formular un informe
que contendrá comentarios, conclusiones y recomendaciones para toma de decisiones y
acciones de mejora
GESTIÓN
Proceso de suministrar recursos, determinar prioridades, tomar decisiones, organizar,
relacionar operaciones, proponer acciones y controlar (En pocas palabras: Mandar,
hacer, accionar).

Definición de Gestión.

Proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo eficaz

y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Esto busca fundamentalmente la
supervivencia y crecimiento de la entidad, se desarrolla dentro del marco determinado
por los objetivos y políticas establecidas por el plan de desarrollo estratégico e involucra
a todos los niveles de responsabilidades de la entidad

Tipos de Gestión

Gestión operativa: se refiere a decisiones a corto plazo donde predominan las variables
cuantitativas, características de los resultados económicos y operacionales. Es la
denominada gestión del día a día

Gestión Estratégica: Decisiones a mediano y largo plazo, donde predominan las

informaciones cualitativas aunque no desecha la información cuantitativa se caracteriza
por una actitud proactiva que trata de anticiparse al futuro para garantizar que la
empresa siga existiendo.
PREGUNTA EXAMEN

1. Plan operativo anual es (gestión operativa)

2. La Auditoría se realiza Enfocadas a operaciones administrativas
3. Resultado de aprendizaje de la unidad (silabo)

CONTROL

Definición de Gestión.

Es un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar y evaluar el cumplimiento de

los objetivos y planes diseñados; y, para que los actos administrativos se ajusten a as
normas legales y a los referentes técnicos y científicos establecidos para las diferentes
actividades humanas dentro de la organización social

Control de Gestión

Es el examen de la economía, efectividad y eficiencia de las entidades de la

administración en el ejercicio y protección de los recursos públicos realizado mediante
la evaluación de los procesos administrativo, uso de indicadores de gestión de
desempeño, así como de los beneficios de su actividad

El control de gestión es un proceso administrativo que permite evaluar el grado de

cumplimiento de los diferentes objetivos que ha marcado el equipo directivo o el órgano
de gobierno de la compañía.

TODA ACCION DE DIRECCION DEBEN CUMPLOR CON LOS PRINCIPIOS DE

DIRECCION DE PLANEAR, EJECUTAR, CONTROLAR Y TOMAR DECISIONES

Instrumentos: El control de Gestión como cualquier sistema posee unos instrumentos

para entenderlo, manejarlo y evaluarlo entre ellos se encuentra:

 Índices
 Indicadores
 Cuadros de mandos
 Gráficas
 Análisis Comparativos
 Control Integral
 Flujogramas
Elementos de Gestión: El estado y los directivos de la administración de las
organizaciones requieren una planificación estratégica y de parámetros e indicadores de
gestión cuyo diseño e implantación es de responsabilidad de los administradores de las
instituciones públicas para rendición de cuentas y demostrando su gestion considerando
las seis “E”

 Eficiencia
 Eficacia
 Economía
 Ecología
 Ética
 Equidad
¿Para que controlamos?

Control Verificar – revisar

Mejorar el desempeño

CONTROL INTERNO Y AUDITORÍA

Control Interno

Sistema conformado por un conjunto de procedimientos que interrelacionados entre si,

tienen por objetivo proteger los activos de la organización.

Auditoría

Examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y /o

administrativas

Objetivo Auditoría: Evaluar el control interno

Elementos del Control Interno

 Organización
 Catalogo de cuentas
 Sistema de contabilidad
  Entrenamiento eficiencia, moral ética del personal
 Supervisión y vigilancia
 Estados financieros

COSO

Es una comisión que fue conformada por cinco organizaciones de contadores y

auditores de Estados Unidos que se llamó COSO.

El informe COSO es una metodología para que las organizaciones implementen un

sistema de control interno. Está integrado por 5 componentes:

 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Seguimiento y monitoreo (Aquí esta la auditoría).

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO SEGÚN INFORME COSO III

 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO (GENERALES)

1. Responsabilidad delimitada : Se deben establecer por escrito las

responsabilidades de cada cargo y hacerlas a los interesados. Por ej.: la
responsabilidad de autorizar los pagos recaerá en una sola persona, quien tenga
el conocimiento de ella.
2. Separación de funciones de carácter incompatible: Debe existir una adecuada
segregación de funciones y deberes , de modo que una sola persona no controle
todo el proceso de una operación. Por ej. El cajero no debe ser responsable del
manejo de cuentas bancarias , ni de los registros o libros contables que son
funciones incompatibles y deben ser desempeñados por diferentes personas
3. Servidores hábiles y capacitados: Se debe seleccionar y capacitar
adecuadamente a los empleados, para aumentar la eficiencia y economía en sus
labores. Por ejemplo: el cargo de contador debe ser desempeñado por una
persona que posea título profesional y la experiencia correspondiente a su nivel
de- responsabilidad.
4. Aplicación de pruebas continuas de exactitud: Consiste en la verificación
periódica y sorpresivo de las operaciones deben aplicarse para asegurar la
corrección en las operaciones ejemplo comparar con otra persona el total
cobrado diario con el dinero depositado en bancos
5. Movimiento o rotación de personal: Llevar a cabo un movimiento del personal
hasta donde sea posible y exigir que empleadas de confianza disfruten de sus en
especial aquellos empleados que desempeñan cargos con responsabilidad sobre
recursos financieros o materiales. Esta medida permitirá entre otras cosas
capacitar a los empleados en otras labores de la administración erradicar la idea
de que hay empleados indispensables descubrir errores y fraudes cuando se
hayan cometido.
6. Fianzas: Los empleados que manejan recursos financieros. valores o materiales
deberán estar afianzados a fin de permitir a la entidad: resarcirse adecuadamente
de una perdida o de un fraude efectuado por ellos mismos Por ejemplo: el cajeto
los cobradores, los pagadores el bodeguero, etc.
7. Instrucciones por escrito: Las instrucciones al personal para el desempeño de
sus funciones deberán darse por escrito, en forma de descripción de cargos Esto
contribuye a que los empleados cumplan mas eficientemente con su trabajo por
 cuanto las ordenes o instrucciones: impartidas verbalmente pueden olvidarse o
malinterpretarse
8. Uso de formularios prenumerados: Deberán utilizarse formularios
prenumerados e impresas para la documentación importante. Por ejemplo:
recibos, órdenes de compra, facturas, comprobantes de caja chica, entradas y
salidas de almacén, etc. Asimismo, se mantendrá un control físico sobre el uso y
las existencias de dichas formas, las cuales deberán conservarse en estricto orden
numérico.
9. Evitar el uso de dinero en efectivo: El uso de dinero en efectivo se debe limitar
solo para compras menores por medio del fondo fijo de caja chica.

COMPONENTES Y PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO (ESPECÍFICOS)

Objetivos de Control Interno
 Proteger los activos para evitar pérdidas por fraudes y usos ineficientes de los
recursos y desperdicios
 Asegurar la exactitud y confiabilidad de la información administrativa, contable
y financiera. Además, localizar errores para poderlos corregir
 Asegurar el cumplimiento de las políticas sobre bases mas seguras
 Promover la eficiencia del personal evaluación de desempeño
CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO
Control Administrativo: Plan de organización y procedimiento, medias
relacionadas con la eficiencia administrativa y operacional, Observación de
políticas establecidas en todas las áreas de la organización
Control Contable: Plan de organización, procedimientos relacionados con las
operaciones financieras, para salvaguardia de los activos de la empresa,
contabilidad de los registros financieros
SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE:
α) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la
administración.
b) Se registren las operaciones como sean necesarias y con la normativa institucional
vigente y aplicable
c) El acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la tutorización de la
administración.
d) Los activos registradas en la contabilidad se comparan a Intervalos razonables con
los activos existentes.

SISTEMA DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

La evaluación del control interno define las fortalezas y debilidades de la organización
empresarial mediante la cuantificación de todos sus recursos.
La evaluación del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas,
procedimientos y sistemas de reconocido valor técnico son el fundamento de la
realización de una buena auditoría.
La evaluación del control interna implica la interpretación de los resultados obtenidos
de la aplicación de vanos métodos de durante una revisión minuciosa del cumplimiento
métodos y procedimientos. financieras dirección evaluación de las normas, políticas y
operativos.
Su alcance depende del enfoque y Objetivo de la revisión, sin embargo, el objetivo
general a básico de la evaluación del Control interno puede expresarse en fres términos:
 a) La comprensión del sistema contable existente

b) La determinación y detección de los controles internos implantados por la

dirección

c) La evaluación anticipada de la eficacia del Control interno, y

d) confirmación del cumplimiento de los procedimientos,

e) Auditoria evalúa el SCI para determinar el grado de confianza

f) Determinar la naturaleza, extensión, alcance y oportunidad de procedimientos

Métodos

 Descriptivo- narrativo

 Cuestionario

 Flujogramas gráfico

Método Descriptivo

Consiste en la explicación de las actividades y procedimientos utilizados por el personal

en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad haciendo referencia a

los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos

Se basa en el detalle de las características del sistema que se está evaluando,

describiendo los procedimientos, registros, formularios, archivos, empleados y

departamentos que intervienen en el mismo a la vez presenta un inconveniente, puesto

que existen personas que no tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito, en

forma clara dejando deficiencia en la descripción del sistema

Método Flujograma o Gráfico

Es el método que mediante cuadros a representaciones gráficas se verifica la secuencia

de las operaciones de una actividad, procedimiento.

El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quienes

conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa ai sistema. Es preciso
que visualice el flujo de la información y las documentos que se procesan Permite
detectar con mayor facilidad los riesgos o aspectos donde se encuentran debilidades de
control

Proporciona:

Imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza y secuencia de los procedimientos.

División de responsabilidades. Fuentes de distribución de documentos y situación de los
registros de contabilidad
Método Cuestionarios

Este método consiste en el empleo de cuestionarios previamente preparados por el

auditor; preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y

transacciones.

Formuladas de manera que las respuestas afirmativas indique la existencia de una

acción de control; respuesta negativa señala una falla o debilidad del SCI Consiste en

una encuesta sistemática presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos

básicos del evidencia sistema, y ante una respuesta negativa ausencia de control.

Más utilizado por su rapidez y sencillez.

El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formación de las personas a las

que se dirige.
Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para explicaciones

(observaciones)

Deben evitarse los términos subjetivos, las preguntas deben ser concisas y precisas. Las

preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el objetivo de la evaluación

del control interno

 AUDITORÍA DE GESTIÓN

Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una organización o

entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos
(objetivos que están en el POA o PEDI), la utilización de los recursos públicos en forma
económica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas
jurídicas involucradas en cada caso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economía
están indisolublemente asociados a esta clase de auditoría.

Se compone de varios recursos:

 La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican

 El establecimiento de metas y objetivos.
 El análisis de los recursos disponibles.
 La apropiación económica de los mismos.
 La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional
 Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la organización
Eficacia

La eficacia es la capacidad de conseguir lo que se propone en el tiempo indicado, pero

la eficiencia es lograr el objetivo con menos recursos, lo que implica que el gasto
temporal es el mismo, pero se reducen los costes de otros recursos

Eficiencia

Se refiere a la relación entre Jos bienes o servicios producidos y los recursos utilizados
para producirlos. Una operación eficiente produce el máximo de producto para una
cantidad dada de «insumos o requiere del mínimo de insumos para una calidad y
cantidad de «producto» determinada. El objetivo es incrementar la productividad.

Economía

El concepto de economía evalúa si los resultados se están obteniendo a los costos

alternativos más bajos posibles. Está referido a los términos y condiciones bajo los
cuales los entes adquieren recursos humanos y materiales. Una operación económica
requiere que esos recursos sean obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de manera
oportuna y al más bajo costo.

Objetivos de la Auditoría de Gestión

 Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente

los deberes y atribuciones que les han sido asignados (deben haber manuales e
instructivos para las funciones de los servidores)
 Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera económica (producir
al menor costos posible sin perder la calidad del producto), eficiente (logro de
objetivos promoviendo la productividad y mejora continua en base a los
estándares) y eficaz (cumplimiento de objetivos).
 Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados. Determinar si
se están llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o actividades
legalmente autorizados.
 Proporcionar una base para mejorar la asignación de recursos y la
administración de éstos por parte del ente.
Propósitos

 Evaluación del desempeño (rendimiento)

 Identificación de las oportunidades de mejoras
 Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones
correctivas
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

1. Entrenamiento y capacidad profesional: "La auditoria debe ser efectuada por

personal que tiene entrenamiento técnico y pericia como auditor"
2. Independencia: En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor
debe mantener independencia de criterio"
3. Cuidado y esmero profesional: Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecución de la auditoria y en la preparación del dictamen"

4. Planeamiento y supervisión: "La auditoría debe ser planificada apropiadamente

y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente
supervisado"

5. Estudio y evaluación del control interno: "Se debe estudiar y evaluar

apropiadamente la estructura del control interno para establecer el grado de
confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance
y la oportunidad de los procedimientos de auditoria"

6. Evidencia suficiente y apropiada: Deberá obtenerse evidencia suficiente y

apropiada, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros".
 PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTION

1) PLANIFICACION

 Conocimiento previo de la información de la entidad conocer cual es el

objetivo de la entidad , que actividad realiza, planificación a corto y largo

plazo posee

 Se clasifica en :

 Fase preliminar (documentos previos : entidad pública: orden de

trabajo (datos como: fecha, numero de orden, datos de la entidad, tipo

de auditoria, objetivos que se han acordado, alcance, con quien va a

trabajar) (designar al jefe de equipo de auditoria); privado: contrato de

trabajo de auditoria (clausulas, plazo condiciones en que se arrienda,

objetivos, informes, señalar funcionalmente el pago de recursos,

documento firmado por auditor y el representante legal de la empresa)

Orden de Trabajo en base al contrato. Guía de visita previa (Hoja de

índice, Hoja de marcas).

 Fase específica

2) EJECUCION

3) COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

4) SEGUIMIENTO Y MONITOREO
PLANIFICACIÓN
Preliminar: fase de contratación- Autorización- Documentos previos: Orden de trabajo;
la emite el supervisor del organismo de control-CGE y si es privada previa va a ver un
contrato de Servicios Profesionales: suscribe el gerente y el representante de la firma
auditora
Contrato: las condiciones, el tipo de auditoría, objetivos de auditoria
Especifica, metodología, se señala el periodo que se va a realizar y el tiempo que va a
durar el trabajo
Designa la orden de trabajo: designar al jefe de equipo, el tipo de auditoría, el alcance,
el resultado y los objetivos. Suscita por el supervisor lo anterior designa el supervisor
Notificación de inicio de la auditoria: mediante la comunicación dirigida a los
directivos o al gerente de la entidad o empresa que se va a aditar: se indica todo lo que
se tiene en la orden de trabajo: indicar la fecha haciendo énfasis en el día en el que se va
hacer el inicio de la auditoria , identificar a los funcionarios de las áreas que van a
evaluar, un parrado que indique que ellos conocen de esa notificación, indique la
recepción de la notificación: datos de la persona : nombres y apellidos, dirección
domiciliaria, cargo que desempeña o a desempeñado y una copia de la cedula
Visita Previa: elaboro un documento denominando guía de visita previa: datos de la
entidad: razón social, ruc, misión visión, sus obligaciones, organización del horario, a
que se dedica la empresa: misión, visión, objetivo, valores, en base a los objetivos las
actividades que están en una base orgánica y base legal, los funcionarios del área y los
principales documentos:
¿Cuenta con un POA: PEDI?
Planificación Preliminar: Recolección de información de la entidad: hay un
documento que se llama memorándum de planificación preliminar: datos de la guía y un
resultado preliminar de la evolución del control interno: se hace una matriz de riesgos
preliminares para entrar a la planificación especifica. Ya tenido todo esto se preparan
los papeles de trabajo
SEGUIMIENTO
 SEMANA 5
PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTION
Documentos precontractuales: contrato de trabajo S Priv, Orden de Trabajo S Pub y
Priv
Notificación del inicio de la Auditoria: se dirige a la máxima autoridad de la auditoria
y se le dice cuando se va a realizar la auditoria
Planificación
FASE I Conocimiento Preliminar
- Visita de observación a la entidad: guía de visita previa: datos de la entidad;
nombre, ruc, horario, contacto, misión, visión, objetivos institucionales, base
legal, con la guía puedo realizar la visita
- Solicitar que den la revisión de archivos, papeles de trabajo: archivo corriente
todas y cada uno relacionada con la auditoria, y en el archivo permanente están
los datos institucionales: escritura de la constitución, marco legal
- Determinar los indicadores: los indicadores son parámetros que permiten medir
eficiencia y economía de los recursos, las cualidades y características (eficacia),
grado de satisfacción de las necesidades
- Evaluación preliminar estructura del control interno
- Definición de objetivos y estrategias de auditoria
Preliminar
- Evaluación preliminar del control interno

- FODA

- Evaluación de riesgos de la organización en función del desarrollo de sus

actividades: es la probabilidad de error

 Inherente: por la naturaleza de las operaciones

 Control: habrá la posibilidad de error pese a que haya un sistema de
control
 Detección o de auditoria: probabilidad de error que a pesar de que
hemos realizado evaluación de riesgos no hemos detectado el error
 Evaluación preliminar del control interno: niveles organizacionales o por
departamentos: talento humano o administrativo
 Matriz preliminar de riesgos
FASE II Planificación
Objetivos y procedimientos de auditoria
- Análisis de la información y documentación
- Evaluación de control interno por componentes: niveles organizacionales o por
departamentos: talento humano o administrativo
 - Elaboración de planes o memorándum de planificación especifica y programas
de trabajo o de auditoría, se elabora papeles de trabajo, y se genera un archivo
para tener constancia.
- Matriz de decisiones por componentes
- Programa de auditoria
Fortalezas y Debilidades F internos
Oportunidades y Amenazas F
externos
FASE III
Que papel cumple la planificación