Liquidación Impuesto Sobre Sociedades (Recuperado Automáticamente)
Liquidación Impuesto Sobre Sociedades (Recuperado Automáticamente)
Liquidación Impuesto Sobre Sociedades (Recuperado Automáticamente)
Liquidación IS
La sociedad SANDALO.SA, domiciliada en Lugo, tiene una cifra de negocios de 4.850.000€ en 2021 y
9.886.000€ en 2022. Ha obtenido a lo largo del ejercicio un resultado contable de 9.255.970€, previo a la
contabilización del impuesto sobre sociedades. El beneficio operativo del ejercicio ascendió a 10.600.000€.
Además, se conocen los siguientes datos referidos al ejercicio:
a. En julio de 2022 adquirió 10 elementos de transporte interno (coef amort en TAO del 10% y
amortización contabilizada) valorado cada uno en 15.000€ (sin incluir IVA) a través de una fórmula
de arrendamiento financiero. Para el año 2023 la cuota de recuperación de cada uno es de 5.000€.
Fiscalmente desea deducir la amortización máxima posible durante el presente ejercicio.
Cuotas de recuperación del coste: Deducible como amortización fiscal hasta el limite el triple del coeficiente
máximo de tablas en este caso (10%*3%=30%). No obstante nos dice que la recuperación, es decir, lo
amortización máxima posible a deducir durante el presente ejercicio es 5.000 euros.
b. E1 1 de junio del ejercicio actual puso en funcionamiento un aparato de laboratorio adquirido nuevo
por 100.000€ (más IVA), adscrito a un proyecto de I+D+i que desarrolla la empresa, comenzando a
amortizarlo inmediatamente por el método lineal. En el ejercicio actual, ha contabilizado la
amortización al coeficiente máximo de las TAO (25%). Fiscalmente desea deducir la amortización
máxima posible durante el presente ejercicio.
c. Con fecha 1 de enero adquirió e instaló una estantería de madera fabricada a medida para un
despacho de las oficinas centrales, por importe de 2.750€, (IVA no incluido). Se ha amortizado por el
método lineal al coeficiente máximo de amortización según las TAO= 10%.
Por ser empresa de RD.
Amortización acelerada de inversión nueva (art. 103): Aplicable a elementos nuevos de inmovilizado
material, inmobiliario (límite máximo= 2 veces coeficiente máximo tablas) e intangibles (150% del importe
permitido en régimen general).
d. Con fecha 15 de abril compró a otra empresa por un total de 6.990€, (IVA no incluido), dos equipos
informáticos reciclados (reacondicionados).
e. Con fecha 1 de enero ha adquirido un local comercial nuevo adscrito al proyecto de I+D+i que
desarrolla la empresa, por valor de 100.000€ (IVA no incluido) y que se está amortizando por el
método lineal (valor del suelo 40%).
Los edificios pueden amortizarse de forma lineal durante un período de 10 años, en la parte que se hallen
afectos a las actividades de investigación y desarrollo.
El valor del suelo no es amortizable, por lo que solo se considerará el valor correspondiente a la
construcción del local.
Valor del local = 60.000€ (el 60% del valor total del local)
Amortización contable: 60.000*2% (este dato lo saco de las tablas oficiales) = 1.200
Amortización fiscal: 60000/10 años (lo maximo que me permite la ley= 6.000
Ajuste fiscal negativo: -4.800
No es necesario hacer un ajuste en este caso. La normativa fiscal establece que los ingresos deben ser
reconocidos cuando se devengan, independientemente de cuándo se emita la factura
g. Entre los gastos contabilizados, se halla una sanción medioambiental por un importe de 6.600€. y un
donativo realizado a la Cruz Roja de 20.000€.
Los donativos no son, como regla general, gastos deducibles (art. 15.1.e), aunque pueden dar derecho
a deducción en la cuota cuando se hacen a entidades amparadas por la Ley 49/2002. Se produce por
tanto un ajuste positivo al RC:
Ajuste al RC = + 20.000
h. Ha pagado 17.550€ en concepto del impuesto sobre actividades económicas, 1.650€ en concepto de
IBI, 1.500€ por un recargo por presentación extemporánea, y 14.000€ de intereses de demora por
unas actas de inspección. También incluye el apunte contable de 375.000€ por el pago del impuesto
sobre sociedades.
- Impuesto Sobre Actividades económicas: 17.550 deducible, no procede ajuste fiscal.
- IBI: 1500 deducible, no procede ajuste fiscal.
- Recargo por presentación esxtratemporaneo: 1500 no deducible, ajuste fiscal positivo.
- Impuesto de Sociedades: 375.000 no deducible ajuste positivo de 375.000
- Intereses de demora actas de inspección: 14.000 no deducible, ajuste fiscal positivo
i. Entre los gastos contabilizados figura una indemnización por cese de un consejero de la sociedad por
un importe de 3.600.000, en dos pagos, el 50% en este ejercicio y el resto en el ejercicio siguiente.
La sociedad contabiliza el gasto correspondiente a cada periodo según el pago realizado.
j. Ha contabilizado una pérdida por deterioro de créditos por la deuda con un ayuntamiento, exigible
desde el 15 de mayo, por importe de 25.000€ y otro por la deuda de un cliente exigible desde el 1 de
octubre del ejercicio por importe de 39.000€.
- Deudas con entes públicos, son no deducibles, por tanto ajuste fiscal +25.000
- Otras deudas con clientes. Ajuste fiscal +39.000
k. Ha contabilizado una pérdida por deterioro de créditos por la deuda del cliente X, impagada desde el
8 de septiembre del ejercicio actual, por importe de 10.700€, y otra relacionada con el impago del
cliente Z, producido el 1 de noviembre del mismo ejercicio, por importe de 6.000€. Del cliente X se
sabe que está procesado por un delito de alzamiento de bienes.
- Deuda con clientes X: Como está en alzamiento de biens es deducible, por tanto no hay ajuste
fiscal.
- Cliente Z: No deducible por ajuste positivo importe +6.000
l. La sociedad ha dotado en este ejercicio una pérdida por deterioro de créditos por insolvencia, por el
importe de 24.700€, adeudados por una entidad en la que participa la sociedad en un 27 %.
m. Ha obtenido un beneficio neto de 137.800€ generado por una fábrica ubicada en la capital del país Ὡ,
donde la empresa se ha instalado recientemente como parte de un programa de internacionalización
de sus servicios. La cifra mencionada recoge el beneficio contabilizado por la empresa después de
pagar el correspondiente impuesto sobre la renta de no residentes en dicho país, al tipo del 20%.
n. Ha recibido intereses de letras del Tesoro que ascienden a 18.000€, ha pagado 220.000€ de intereses
por préstamos concedidos por entidades de crédito y 1.100.000€ de intereses por diferentes contratos
de arrendamiento financiero.
Art. 16
Gastos financieros: (1.100.000+220.000)-18.000=1.320.000-18.000= 1.302.000>1.000.000
Limite de la operación será 10.600.000€.*30.%= 3.180.000
o. Se conoce que el resultado contable del ejercicio anterior ascendió a 6.450.000€, habiéndose
destinado un 35 % al incremento de reserva voluntaria. No se tiene constancia de ninguna otra
operación que afecte a los fondos propios de la entidad. Dota la correspondiente reserva de
capitalización. La sociedad decide también dotar la reserva de nivelación.
Duda: ¿El incremento de los fondos porpios se calcula con el resultado contable de los ejercicios anteriroes?
Se sabe la cifra de negocio es 9.886.000 < 20 millones art. 26 habra que aplicar de reducción un 70%
Base imponible prvia( antes de aplicar reserva de capitalización) *70% y es lo que reducimos.
q. Del resultado contable de la empresa, un 10% de la renta ha sido generada por una fábrica que tiene
la empresa en Ceuta.
s. Todas las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados satisfechos a lo largo del ejercicio
ascendieron a 1.450.000 €.
Liquide el Impuesto sobre Sociedades aplicando la normativa vigente para el ejercicio 2023.
Desarrollo:
Liquidación IS 2023
Resultado contable
(+/–) Ajustes extracontables
(-) Amortización Elementos de transporte interno