CULTURA TRIBUTARIA
¿QUE ES?
Por cultura tributaria entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los valores, la
actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al
cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria.
Cultura Tributaria = Pagar Impuestos
Shiguiyama (2018) refirió que si los ciudadanos pidieran sus boletas cuando compran,
entonces se podría recaudar entre 2,000 millones y 3,000 millones de soles más al año.
¿EXISTE UNA HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ?
Si, por ejemplo en la Época Incaica no existió la moneda, se intercambiaban productos
en base al Trueque. Existía la Reciprocidad y la Redistribución.
La reciprocidad se sustentó en el incremento de lazos familiares. Es decir, la
multiplicación de los vínculos de parentesco fue necesaria para la existencia y
continuidad de la reciprocidad.
La contribución del poblador de la Época Incaica consistió en la entrega de trabajo para
poder hacer producir las tierras del Inca y las del Sol (religiosas), para cuidar al ganado
y los pastos, en obras públicas, construyendo puentes y carreteras, palacios o edificios
públicos.
En la invasión española trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y de
producción del Tahuantinsuyo. Dentro de este conjunto de cambios se instituyó la
obligación de pagar tributos por parte de la población indígena a los invasores.
No existiendo el bien común, reciprocidad y redistribución. Pasando el poblador
indígena una etapa muy difícil.
Una de las fuentes de recursos financieros más importantes que tuvo el virreinato fue el
tributo indígena. Cobrado primero por los encomenderos y luego, según disposiciones
del virrey Toledo, por los corregidores.
A lo largo de los tres siglos de presencia española en el Perú, se crearon diversos
Tributos. Pero el único impuesto directo fue el tributo indígena y de mayor
rentabilidad.
Muchos intereses económicos se mostraron durante toda la Época Emancipadora y aun
Republicana, el estado tuvo grandes dificultades para manejar la hacienda pública.
Había un atraso proveniente del manejo colonial y no existían hombres preparados para
llevarla a cabo.
Conforme avanza nuestra historia hubo modificaciones a fin de mejorar la recaudación
tributaria y su posterior redistribución.
En la actualidad, nuestro sistema tributario es dinámico, complejo y cambiante. Una
característica especial de nuestra estructura tributaria en estas dos décadas es que en el
Perú, los impuestos indirectos son los más importantes en términos de recaudación
tributaria.
¿QUE ENTIENDE POR TRIBUTO?
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines. El tributo comprende:
1. Impuesto
2. Contribución
3. Tasa
¿QUE ES EL IMPUESTO?
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima. Por lo
tanto, el impuesto es un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligación no origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque el
contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad aporten al
sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines. Existen tipos de impuestos,
como:
Directo: Son aquéllos que inciden directamente sobre el ingreso o el patrimonio
de las personas y empresas. Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el
Impuesto a la Renta de acuerdo con los ingresos que ha obtenido. En el caso del
impuesto directo, quien declara y lo paga es la persona que soporta la carga tributaria.
Indirecto: Son aquéllos que inciden sobre el consumo, pero que los paga el
consumidor del producto o servicio. Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto
General a las Ventas (IGV). El impuesto indirecto lo declara y lo paga el responsable
(vendedor) que es una persona diferente al contribuyente (comprador), quien soporta la
carga tributaria.
¿QUE ES LA CONTRIBUCIÓN?
Es el tributo cuya obligación es generada para la realización de obras públicas o
actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los que
pagan la contribución).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios del
que se benefician sólo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
Otra característica es que los contribuyentes pueden o no usar los bienes y servicios que
se han producido con su aportación. Por ejemplo, pueden tener derecho a usar los
servicios de ESSALUD, pero si lo prefieren y cuentan con los medios necesarios, se
atenderán en una clínica.
¿QUE ES UNA TASA?
Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado para el contribuyente.Los principales son:
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
¿CUAL ES LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO?
El sistema tributario peruano tiene una estructura básica, estándar y está orientado por
dos normas legales fundamentales:
Código Tributario (Decreto Legislativo Nº 816 y Decreto Supremo Nº 135-99-
EF).
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo Nº 771).
¿EXISTE UN CIRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACIÓN?
Los ciudadanos crearon al Estado para que atienda sus necesidades comunes por medio
del tributo que le entregan. Es decir, a través de la tributación los ciudadanos
contribuyen a su sostenimiento.Con estos recursos, el Estado cumple de manera
eficiente con sus funciones y servicios, genera estabilidad y crecimiento económico en
beneficio de la ciudadanía.En consecuencia, los tributos retornan a los ciudadanos bajo
la forma de bienes y servicios públicos que contribuyen al bienestar de la sociedad.
¿CUÁL ES EL PROCESO DE LA INNOVACION DE LA TRIBUTACIÓN?
En estado peruano, para innovar una educación tributaria nacional, es a través del
fortalecimiento de la administración tributaria peruana que comprende:
1. La SUNAT,
2. El Modelo SAT,
3. La Gerencias de Rentas u oficinas de recaudación de los gobiernos locales, en
coordinación con actores educativos claves, públicos y privados
¿QUE HACE LA SUNAT?
La SUNAT cuenta con un Programa de Cultura Tributaria cuyo público objetivo son los
alumnos de primaria, secundaria y educación superior. A todos ellos se les brinda
información sobre los bienes y servicios públicos, el tributo y su relación con el país, la
SUNAT y sus funciones, comprobantes de pago, entre otros temas, a través de gráficos
y videos.
Dicho programa ha previsto brindarles a los profesores información sobre mallas
curriculares de educación tributaria, orientadas a la instrucción primaria y secundaria;
contenidos y/o actividades de educación tributaria para la educación básica regular; y
materiales de lectura fáciles de descargar, como por ejemplo: “Rol Social de la
Tributación”, “Conciencia Tributaria”, “El Perú y la Tributación”, entre otras obras muy
útiles para los maestros.
Además, el programa pretende motivar la reflexión tributaria en el público en general, y
para ello se plantean interesantes temas que son respondidos con claridad y sencillez,
tales como: ¿Por qué cultura tributaria?, ¿En que se invierten los impuestos?, Aduanas y
facilitación, Emprende y crece, Historia de la Tributación, entre otros.
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas
que existen en el Perú.
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El
Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de
bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado
como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.
En el siguiente trabajo veremos los principales tributos.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de
tributos en nuestro país.
Elementos del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:
➢ Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
➢Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política
tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas
que lo complementan.
➢ Administración tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más conocida como
SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas o
SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de
los casos.
Añadir leyenda
TRIBUTO
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades
públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para
enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
➢ Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno
aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se
visualiza de forma inmediata, sino a través de los servicios estatales de
educación, salud, administración de justicia, etc.
➢ Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el
Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.
➢ Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del
T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse
usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan
los Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para
obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro)
en los Registros Públicos. Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización. Por ejemplo las Licencias Municipales de
Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN
1. Gobierno Central
➢ Impuesto a la Renta
➢ Impuesto General a las Ventas
➢ Impuesto Selectivo al Consumo
➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad
➢ Derechos Arancelarios
2. Gobiernos Locales
➢ Impuesto Predial
➢ Impuesto de Alcabala
➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social
➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI
➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO
1. Gobierno Central
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub-arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los
predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas
jurídicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente
mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente
peruana, siendo de realización inmediata.
Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada.
No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias
temporales de hasta 90 días en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por
someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el
País y se inscriban en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebración o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del país.
2. Las producidas por capitales, bienes o derechos, incluidas las regalías, situados
físicamente o colocados o utilizados económicamente en el país.
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de
cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio del Perú.
4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas
del capital de empresas o sociedades constituidas en el Perú.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de
la tercera categoría, según la Ley del Impuesto – actividades comerciales,
industriales, etc. deberán aplicar la tasa del 28% sobre la renta imponible.
UIT (La Unidad Impositiva Tributaria):
Es un valor de referencia que se utiliza en el Perú para determinar impuestos,
infracciones, multas u otro aspecto tributario que las leyes del país establezcan.
Por ejemplo, el valor de una multa se expresa de la siguiente forma: 10% UIT o
10 UIT. De este modo, cuando se decida variar el monto de multas o retenciones
por la inflación del país, solo bastaría con modificar el monto de la UIT.
Este monto es definido por el Ministerio de Economía y Finanzas para cada año
calendario y el valor vigente es de S/ 3,950, el cual es válido desde el primero de
enero hasta el 31 de diciembre del 2016.
En los últimos cinco años estos son los montos de UIT que definió el Ministerio
de Economía y Finanzas:
2010 - S/ 3,600
2011 - S/ 3,600
2012 - S/ 3,650
2013 - S/ 3,700
2014 - S/ 3,800
2015 - S/ 3,850
2016 - S/ 3,950
2017 - S/4,050
