INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO

GRUPO N°:

ESTUDIANTE (Apellidos y Nombres)

luisa karoll perez oviedo

L EQUIPO DE TRABAJO

106007_

IDENTIFICACIÓN (C.C.)

1,005,569,748
 Introducción

Los estados fnancieros son la base para evaluar la capacidad y desempeño que la empresa tiene mostrar los resultados d
los administradores han hecho de los recursos.Y como generar el efectivo necesario para tomar decisiones futuras. es en
nace la idea de presentar una visión general del enfoque del Estado de Flujo del Efectivo como herramienta de analisis fin
estableciendo los lineamientos básicos en una guía que facilite, la comprensión de la informacion para que los diferentes
puedan utilizarla como parte del análisis. Por medio de este trabajo se conocerá la importancia que merece el estado de
Efectivo en la toma de decisiones en una empresa, cualquiera que sea su actividad. La generacion de efectivo es uno de l
objetivos de los negocios. La mayoría de sus actividades van encaminadas a provocar de una manera diferente directa o
flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, fnanciar la operación, invertir para sostener el crecimiento de la
pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los dueños un rendimiento satisfactorio.
presa tiene mostrar los resultados de la gestion que
para tomar decisiones futuras. es en tal sentido que
tivo como herramienta de analisis financiero,
informacion para que los diferentes usuarios
portancia que merece el estado de flujo de
a generacion de efectivo es uno de los principales
de una manera diferente directa o indirecta, un
tir para sostener el crecimiento de la empresa,
un rendimiento satisfactorio.
 Política de Pasivos bajo NIIF PLENAS NIC 37

OBJETIVO: establecer las normas y principios para reconocer, distinguir, medir y revelar los pasivos contingentes.
ALCANCE: Está políca se aplicará a todas las areas y hechos económicos relacionados con pasivos contingentes
DEFINICIONES:
Obligaciones contingentes: De acuerdo con el parágrafo del Articulo 1 de la Ley 448 de1998, se entiende por obligaciones
las obligaciones pecuniarias sometidas a condición.
Obligación legal: aquella que se deriva de un contrato, de la legislación o de otra causa de tipo legal.
Pasivo contingente: corresponde a una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia quedará con
llegan a ocurrir o si no llegan a ocurriruno o más sucesos futuros inciertos que no estén enteramente bajo el control de la
RECONOCIMIENTO: Se reconoceran los pasivos a cargo de la empresa que esten en condiciones de cuantia o vencimiento
MEDICIÓN: esta sujeta al valor contabilizado de los pasivos en la entidad
MEDICIÓN POSTERIOR: se revisaran al fnal del periodo o frente a un cambio notable y se ajustaran afectando el resultad
mejor estimacion.
REEMBOLSOS: sera objeto de reconocimiento cuando sea segura su recepción.
RESPONSABLES: Para el cumplimiento de esta política los responsables son: el abogado y elcontador de la Corporación.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: revelará los pasivos contingentes en cuentas de orden acredoras contingentes cuando se
medirlos.
a) una descripción de la naturaleza del pasivo contingente.
b) una estimación de los efectos financieros, la indicación de las incertidumbres relacionadas con el valor o las fechas de
recursos
AS NIC 37

lar los pasivos contingentes.

s con pasivos contingentes

e1998, se entiende por obligaciones contingentes

a de tipo legal.
asados, cuya existencia quedará confrmada solo si
én enteramente bajo el control de la entidad
ondiciones de cuantia o vencimiento.

y se ajustaran afectando el resultado y buscando la

do y elcontador de la Corporación.
n acredoras contingentes cuando sea posible

onadas con el valor o las fechas de salida de

PASIVOS – Planteamiento del Problema
La empresa UNADISTA Contable S.A con NIT: 900.124.855-6 hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en
Gerencia quiere determinar una política de reconocimiento y medición de Pasivos asociado al crecimiento recien
necesidad una asesoría de estándares internacionales y le ha convocado a usted como asesor en la estructuració

Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglos

1) Presenta a 01 de enero de 2024 la siguiente información acumulada del año 2023 (Registrar en un comprob
Patrimonio Valor
Capital en acciones ordinarias compuesto por 380.000 $380.000.000.
acciones con un valor a la par de $1.000 u.m. cada una

Prima de emisión de acciones $16.800.000.

Gerencia quiere determinar una política de reconocimiento y medición de Pasivos asociado al crecimiento recien
necesidad una asesoría de estándares internacionales y le ha convocado a usted como asesor en la estructuració

Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglos

1) Presenta a 01 de enero de 2024 la siguiente información acumulada del año 2023 (Registrar en un comprob
Patrimonio Valor
Capital en acciones ordinarias compuesto por 380.000 $380.000.000.
acciones con un valor a la par de $1.000 u.m. cada una

Prima de emisión de acciones $16.800.000.

Reserva de opciones sobre acciones $15.300.000.
Ganancias acumuladas$35.000.000.
Patrimonio total $447.100.000.
Nota: Para todos los talleres, los pagos o desembolsos se realizan por medio de bancos y todos los ingresos se re

2) El 01 de agosto de 2024 emite 35.000 acciones ordinarias adicionales por un valor de $1.000 u.m cada una.

3) 30 de agosto de 2024 emite 150.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 1.500 u.m.
anualmente (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).

4) El 31 de agosto de 2024 readquiere 50.000 acciones propias a $1.800. por acción.

5) El 01 de septiembre de 2024 emite deuda convertible con un valor nominal de $50.000.000. La deuda tiene
con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250
improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de

6) El 01 de septiembre de 2024 obtiene una ganancia de $55.000.000.

7) El 01 de septiembre enero de 2024 declara un dividendo de $500. por acción para accionistas ordinarios par

8) El 01 de septiembre de 2024 se compra mercancía para la venta por valor de $580.000.000 más IVA 19%, se

9) El 01 de octubre de 2024 se compra mercancía para la venta por valor de $330.000.000 más IVA 19%, el pag
operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2024).

10) El 31 de octubre de 2024 liquida la nómina del mes, y se paga con cheque, los datos totales para su registro

Devengados
• Salario básico$48.000.000.
• Auxilio de Trasporte $2.505.600.
• Horas extras y recargos $3.520.000.
• Comisiones $5.800.000.
Deducibles
• Descuentos por Libranza $1.050.000.
• Fondo de Solidaridad $600.000.
• Aporte ARP 0.522%
a) Descuentos de Salud y Pensión legales a la fecha

Información de Terceros a Utilizar

a) NIT General Para Empleados (Un solo total) 11.111.111

b) Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0

c) Todos en Salud Total NIT 800.130.907-4

d) Todos en Positiva ARL NIT 860.011.153-6

e) Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7

 que adoptó las NIIF basado en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la
s asociado al crecimiento reciente de dicho rubro en los estados financieros, por lo cual establece como
como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de Pasivos.

e efectúa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:

2023 (Registrar en un comprobante contra Caja a 01-01-2024)

s asociado al crecimiento reciente de dicho rubro en los estados financieros, por lo cual establece como
como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de Pasivos.

e efectúa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:

2023 (Registrar en un comprobante contra Caja a 01-01-2024)

ancos y todos los ingresos se registran en la caja.

valor de $1.000 u.m cada una.

n un valor a la par de 1.500 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par pagadero
6%).

ción.

de $50.000.000. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El interés se paga anualmente a periodo vencido
a discreción del tenedor, en 250 acciones ordinarias en cualquier momento hasta el vencimiento. Es
l préstamo, la tasa de interés de mercado para una deuda similar sin opción de conversión es del 4% anual.

n para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2023.

$580.000.000 más IVA 19%, se paga con cheque.

30.000.000 más IVA 19%, el pago se acordó a un plazo de 18 meses. El tipo de interés de mercado para
mbre de 2024).

s datos totales para su registro son los siguientes:

INGRESOS – Planteamiento del Problema
La empresa UNADISTA Contable S.A con NIT: 900.124.855-6 hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en
1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere determinar una política de reconocimiento y medición de Ingresos
rubro en los estados financieros, por lo cual establece como necesidad una asesoría de estándares internacionale
la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de Ingresos.

1) 1) El 01 de agosto de 2024 se compra maquinaria a la empresa ARKITEC S.A NIT: 826.888.333-4 para la ven
se paga el 70% con cheque, y el 30% a crédito 60 dias.
2) El 15 de septiembre de 2024 se vende maquinaria a la empresa CONSTRUEQUIPOS S.A. NIT 823.000.999-1 p
acordando recibir un pago con cheque del 80%, y el saldo pagadero a 60 dias.
3) El 30 de octubre de 2024 se le presta el servicio de mantenimiento a la maquinaria vendida a la empresa CO
$180.000.000 mas IVA 19%, se recibe el pago con cheque.
4) El 30 de octubre de 2024 se pagan $140.000.000 mas IVA 19% por concepto de costo por la prestación de se
maquinaria, el servicio lo presta la empresa SERVIMAQUINAS S.A.S NIT 901.999.111-5, se realiza el pago con che
5) El 01 de octubre de 2023 se realiza el pago del saldo de la compra de la maquinaria a la empresa ARKITEC S.A
agosto de 2024. El pago se realiza con cheque.
6) El 15 de noviembre de 2024 se recibe el sado de la venta realizado a la empresa CONSTRUEQUIPOS S.A. NIT
de 2024. Se recibe el pago con cheque.
7) El 01 de octubre de 2024 se compra maquinaria a la empresa ARMESTA S.A NIT: 901.666.222-4 para la venta
se paga el 50% con cheque, y el 50% a crédito 60 dias.
8) El 01 de octubre de 2024 se vende maquinaria a la empresa SERVIEQUIPOS S.A. NIT 903.000.777-1 por valor
recibir un pago con cheque del 80%, y el saldo pagadero a 60 dias.
9) El 01 de diciembre de 2024 se realiza el pago del saldo de la compra de la maquinaria a la empresa ARMESTA
octubre de 2024. El pago se realiza con cheque.
10) El 01 de diciembre de 2024 se recibe el sado de la venta realizado a la empresa SERVIEQUIPOS S.A. NIT 903.0
2024. Se recibe el pago con cheque.
 que adoptó las NIIF basado en los lineamientos considerados para el Grupo
cimiento y medición de Ingresos asociado al crecimiento reciente de dicho
ría de estándares internacionales y le ha convocado a usted como asesor en
e Ingresos.

A NIT: 826.888.333-4 para la venta por valor de $2.380.000.000 mas IVA 19%,

UIPOS S.A. NIT 823.000.999-1 por valor de $3.900.000.000 mas IVA 19%,

uinaria vendida a la empresa CONSTRUEQUIPOS S.A. por valor de

de costo por la prestación de servicios para el mantenimiento de

11-5, se realiza el pago con cheque.
uinaria a la empresa ARKITEC S.A NIT: 826.888.333-4 efectuada el 01 de

esa CONSTRUEQUIPOS S.A. NIT 823.000.999-1 efectuada el 15 de septiembre

NIT: 901.666.222-4 para la venta por valor de $4.200.000.000 mas IVA 19%,

.A. NIT 903.000.777-1 por valor de $4.800.000.000 mas IVA 19%, acordando

aquinaria a la empresa ARMESTA S.A NIT: 901.666.222-4 efectuada el 01 de

sa SERVIEQUIPOS S.A. NIT 903.000.777-1 efectuada el 01 de octubre de

 PASIVOS – SOLU

Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efec

1)Presenta a 01 de enero de 2024 la siguiente información acumulada del año 2023 (Registrar en

Patrimonio
Capital en acciones ordinarias compuesto por
380.000
acciones con un valor a la par de $1.000 u.m.
cada una

Prima de emisión de acciones

Reserva de opciones sobre acciones
Ganancias acumuladas
Patrimonio total

Código
310505
320505
330515
370501
110505
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado d
cambios en el patrimonio debe incluir: El resultado integral total del periodo. Para cada componente de
reconocidos según la NIC 8. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes

2) El 01 de agosto de 2024 emite 35.000 acciones ordinarias adicionales por un valor de $1.000 u

Código
320505
110505
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones
de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son ins
opciones para compra de acciones de forma proporcional a todos los propietarios existentes de la mism

3) El 30 de agosto de 2024 emite 150.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la p

pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
 Número de acciones
150,000

Código
290502
110505
Sumas iguales

Cálculo de los intereses

Valor de las acciones
Tasa de interes
Meses desde la emisión hasta el 31 de
Diciembre
Anual (Meses)
Total intereses

Registro 31 de Diciembre de 2022

Código
530520
290502
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple
financiero, porque el emisor tiene la obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
Debido a que las acciones preferentes son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas s
del periodo se reconocen.

4)El 31 de agosto de 2024 readquiere 50.000 acciones propias a $1.800. por acción.

Número de acciones
50,000

Código
330516
110505
Sumas iguales

Explicación de registro: En la NIC 32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere su
sin reconocer ninguna perdida o ganancia. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la
5) El 01 de septiembre de 2024 emite deuda convertible con un valor nominal de $50.000.000. L
periodo vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad
hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la e
opción de conversión es del 4% anual.

Valor presente del bono

Valor del bono
Tasa de intereses
Numero de periodos
Valor presente

Valor presente del interes

Valor del interes
Tasa de interes
Número de periodos
Valor presente del interes

Valor presente de los 3 pagos de los intereses

Concepto
Valor presente del pago por interés al 01 de
Septiembre de 2024 (1500000/1.04)
Valor presente del pago por interés al 01 de
Septiembre de 2025 (1500000)/(1.04)˄2
Valor presente del pago por interés al 31 de
Septiembre de 2026 (1500000/1.04)˄3
Total intereses

Cálculo del bono convertible

Concepto
Importe del bono
Valor presente al final de los 3 años
Valor presente del interes al final de los 3
años

Valor presente del pasivo, valor razonable

del componente del pasivo del valor del bono

Valor residual, Valor razonable del

componente del patrimonio

Código
331095
291001
110505
Sumas iguales
VALOR PRESENTE
Explicación registro: En la NIC 32 , en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por
financiero para la entidad y conceda una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumen

6)El 01 de septiembre de 2024 obtiene una ganancia de $55.000.000.

Código
360501
110505
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un es
mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los

7) El 01 de septiembre enero de 2024 declara un dividendo de $500. por acción para accionistas
ordinarias 380.000

Dividendo
$ 500

Código
360501
236010
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos
reconocerán como distribuciones de resultados.

8)El 01 de septiembre de 2024 se compra mercancía para la venta por valor de $580.000.000 más

Código
111005
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 37 en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con
la entidad y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor.
Explicación registro: En la NIC 37 en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con
la entidad y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor.

9) El 01 de octubre de 2024 se compra mercancía para la venta por valor de $330.000.000 más I
mercado para operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de dici

Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales

Liquidación de intereses
Valor de la compra
Plazo (Meses)
Tasa de interes
Valor presente de la deuda

Cálculo de los intereses

Valor final
Valor presente
Intereses al final de los 18 meses
Intereses mensuales
Intereses al 31 de Diciembre

Registro de los intereses del 1 de junio al 31 de Diciem

Código
530520
220501
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 12 en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias inc
las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye otros tributos, tales como las r
asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones de la entidad que informa.

10)El 31 de octubre de 2024 liquida la nómina del mes, y se paga con cheque, los datos totales p

Devengados
Salario básico
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones
 Deducibles
Descuentos por libranza
Fondo de solidaridad
Aporte ARP 0.522
Descuentos de salud y pensión legales a la
fecha

Información de terceros a utilizar

NIT General para empleados (Un solo total) 11.111.111
Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
Todos en Salud Total NIT. 800.130.907-4
Todos en Positiva ARL NIT. 860.011.153-6
Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7

Registro nómina
Código
510506
510527
510515
510518
237005
238030
237030
237045
250505
111005
Sumas iguales

Registro apropiaciones y parafiscales

Código
510568
510569
510570
510572
510575
510578
237005
237006
237010
237010
237010
238030
Sumas iguales

Registro prestaciones sociales

Código
 510530
510533
510536
510539
251010
251501
252501
252001
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 19 en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los emp
social. En el parágrafo 9 menciona que la contabilización de los beneficios a corto plazo a los emplead
hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posib
beneficios a corto plazo a los empleados se miden sin descontar los importes resultantes.
 PASIVOS – SOLUCION

suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguientes op

a siguiente información acumulada del año 2023 (Registrar en un comprobante contra Caja a 01-01-2024)

u.m

$ 380,000,000

$ 16,800,000
$ 15,300,000
$ 35,000,000
$ 447,100,000

Nombre Débito
Capital autorizado 380,000,000
Prima en colocación de acciones 16,800,000
Reserva para readquisición de acciones 15,300,000
Utilidades acumuladas 35,000,000
Caja general
Sumas iguales $ 447,100,000

n el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requie
r: El resultado integral total del periodo. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroac
da componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros al inicio y al final del periodo.

5.000 acciones ordinarias adicionales por un valor de $1.000 u.m cada una.

Nombre Débito
Prima en colocación de acciones
Caja general $ 35,000,000
Sumas iguales $ 35,000,000

en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acc
opio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los
e forma proporcional a todos los propietarios existentes de la misma clase de sus instrumentos de patrimonio no

50.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 1.500 u.m. por acción con un dividend
nterés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
 Valor acciones Valor total acciones
$ 1,500 $ 225,000,000

Nombre Débito
Bonos en circulación
Caja general
Sumas iguales

Cálculo de los intereses

$ 225,000,000
6%

4
12
$ 4,500,000

Registro 31 de Diciembre de 2022

Nombre Débito
Intereses
Bonos en circulación
Sumas iguales

parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple su rescate en una fechaespecífica o a voluntad
obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
es son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas se acumula durante los meses en este caso 6 m

ere 50.000 acciones propias a $1.800. por acción.

Valor acciones Valor total acciones

$ 1,800 $ 90,000,000

Nombre Débito
Acciones propias readquiridas $ 90,000,000
Caja general
Sumas iguales $ 90,000,000

32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere sus intrumentos de patrimonio propios, esos intru
ancia. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la entidad tuvo que haber creado una reserva par
mite deuda convertible con un valor nominal de $50.000.000. La deuda tiene un vencimiento a tres años. E
al del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250 acciones
ble que el tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de m
nual.

Valor presente del bono

50,000,000
4,500,000
3
54,500,003

Valor presente del interes

$ 1,500,000
3%
3

$ 4,500,000

presente de los 3 pagos de los intereses

Valor
1,442,308

1,442,308

1,442,308
4,326,923

Cálculo del bono convertible

$ 50,000,000
$ 54,500,000
$ 4,500,000

Nombre Débito
Otras
Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
Caja general
Sumas iguales
 en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por separado los componentes de un instrumento f
una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumento de patrimonio de la entidad.

ene una ganancia de $55.000.000.

Nombre Débito
Utilidad del ejercicio
Caja general $ 55,000,000
Sumas iguales $ 55,000,000

n el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio donde se mu
portes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controlado

024 declara un dividendo de $500. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de d

Acciones Total
380,000 $ 190,000,000

Nombre Débito
Utilidad del ejercicio $ 190,000,000
Participaciones
Sumas iguales $ 190,000,000

en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relacionarán con el componente d
resultados.

compra mercancía para la venta por valor de $580.000.000 más IVA 19%, se paga con cheque.

Nombre Débito
Bancos moneda nacional
Mercancias no fabricadas por la empresa $ 561,440,000
Impuesto sobre las ventas por pagar (19%) $ 106,673,600
Retención en la fuente (2,5%)
Impuesto de industria y comercio retenido (7x1000)
Nacionales $ 18,560,000
Sumas iguales $ 686,673,600

en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por bienes o servicios que h
de facturación o acuerdo formal con el proveedor.
en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por bienes o servicios que h
de facturación o acuerdo formal con el proveedor.

mpra mercancía para la venta por valor de $330.000.000 más IVA 19%, el pago se acordó a un plazo de 18
es es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2024).

Nombre Débito
Mercancias no fabricadas por la empresa
Impuesto sobre las ventas por pagar (19%)
Retención en la fuente (2,5%)
Impuesto de industria y comercio retenido (7x1000)
Nacionales
Sumas iguales

Liquidación de intereses

Cálculo de los intereses

$0
$0
$0
$0
$0

Registro de los intereses del 1 de junio al 31 de Diciembre de 2024

Nombre Débito
Intereses
Nacionales
Sumas iguales

en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales
El impuesto a las ganancias incluye otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan po
as distribuciones de la entidad que informa.

a la nómina del mes, y se paga con cheque, los datos totales para su registro son los siguientes:

u.m
 u.m

Información de terceros a utilizar

eral para empleados (Un solo total) 11.111.111
en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
odos en Salud Total NIT. 800.130.907-4
dos en Positiva ARL NIT. 860.011.153-6
solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7

Registro nómina
Nombre Débito
Sueldos
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Fondos de cesantías y/o pensiones
Libranzas
Fondos
Salario por pagar
Bancos moneda nacional
Sumas iguales

Registro apropiaciones y parafiscales

Nombre Débito
Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías
Aportes a cajas de compensación familiar
Aportes ICBF
SENA
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
Aportes cajas de compensación
Aportes al ICBF
Aportes al SENA
Fondos de cesantías y/o pensiones
Sumas iguales

Registro prestaciones sociales

Nombre Débito
 Cesantías (8,33%)
Intereses sobre cesantías (1% cesantias)
Prima de servicios (8,33%)
Vacaciones (4,17%)
Cesantías
Intereses sobre cesantías
Vacaciones
Prima de servicios
Sumas iguales

en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los empleados, entre los que se incluyen sueldos, sala
ue la contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no e
igaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posibilidad alguna de ganancias o pérdida actuarial
ados se miden sin descontar los importes resultantes.
 an las siguientes operaciones financieras:

Caja a 01-01-2024)

Crédito

447,100,000
$ 447,100,000

o tal como se requiere en el párrafo 10. Ese estado de

la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva
del periodo.

Crédito
$ 35,000,000

$ 35,000,000

para compra de acciones para adquirir una cantidad fija

la entidad ofrece los derechos, opciones o certificados de
os de patrimonio no derivados propios.

ón con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par

 Crédito

Crédito

pecífica o a voluntad del tenedor, contiene un pasivo

ses en este caso 6 meses en un costo financiero y al final

Crédito

$ 90,000,000
$ 90,000,000

o propios, esos intrumentos se deducen del patrimonio,

ado una reserva para tal fin.
ento a tres años. El interés se paga anualmente a
r, en 250 acciones ordinarias en cualquier momento
asa de interés de mercado para una deuda similar sin

Crédito
de un instrumento financiero que genere un pasivo
ad.

Crédito
$ 55,000,000

$ 55,000,000

monio donde se muestre el resultado integral del periodo

iones no controladoras.

nalizado el 31 de diciembre de 2023. Total acciones

Crédito

$ 190,000,000
$ 190,000,000

on el componente de patrimonio y de acuerdo con ello se

heque.

Crédito
$ 668,113,600

$ 14,500,000
$ 4,060,000

$ 686,673,600

nes o servicios que han sido suministrados o recibidos por

nes o servicios que han sido suministrados o recibidos por

dó a un plazo de 18 meses. El tipo de interés de

Crédito

Crédito

ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con

os, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria,

iguientes:
Crédito

Crédito

Crédito
cluyen sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad
ata, puesto que no es necesario plantear ninguna
s o pérdida actuariales. Además, las obligaciones por
La empresa tiene la siguiente información:

Número de bonos emitidos

Valor nominal por unidad en pesos colombianos
Tasa anual cupón vencida a pagar por el bono
La tasa de mercado a la fecha de emisión de una deuda similar sin opción de
conversión en aciones
Fecha de emisión de los bonos convertibles
Fecha de redención de los bonos convertibles

1. Diligenciar el cuadro sobre la emisión, pago de intereses y principal, determinando valor presente.

Descripción de la operación
Cobro del cupón sobre el valor del bono primer año
Cobro del cupón sobre el valor del bono segundo año
Cobro del cupón sobre el valor del bono tercer año

Sumatoria VP cupones (intereses a valor presente)

Devolución del principal en la fecha del vencimiento ( a valor presente)

Componente pasivo financiero, valor del bono
Ingreso por la emisión de los bonos del 01/09/2024
Compomente patrimonial, derecho a conversión en acciones
 1. Resumen operación:
1,000 Ingreso emisión
1,000 Flujos cupon año a año(interes)
3% Períodos en que recibe cupón
4.0% Año 1
01/09/2024 Año 2
01/09/2026 Año 3

inando valor presente.

Años Fecha Intereses Tasa descuento 4%

1 01/09/2024 - VP = 1500000/(1 + 0,4)^1
2 02/09/2025 - VP =1500000/(1 + 0.4)^2
3 03/09/2026 - VP = 1500000/(1 + 0.4)^3

3 - - VP = 50.000.000/(1 + 0.4)^3
 Diligenciar el campo según la información del eje
Diligenciar el campo según la información del eje

01/09/2024
02/09/2025
03/09/2026

Valor presente
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
la información del ejercicio
la información del ejercicio
 Política de Ingresos NIIF 15

El reconocimiento y medición de los ingresos de una organización son fundamentales para la determinación de lo
de la compañía. En este sentido, la NIIF 15 mejora la metodología existente para el reconocimiento de dicho elem
continuación, se explica este par de procesos.

¿Cuándo se debe reconocer el ingreso?

El reconocimiento del ingreso gira alrededor de la temporalidad en el reconocimiento del mismo. Por muchos añ
han deseado poder determinar, desde su punto de vista, si la entidad debe o no reconocer un ingreso en un mome
determinado.

Pero esto no es asunto de la gerencia, sino que debe evaluarse el grado en el cual la entidad ha cumplido con sus
contractuales, y así determinar si debe reconocer el ingreso en una fecha determinada.

Por lo anterior, la NIIF 15 establece que la entidad debe identificar las obligaciones de desempeño establecidas e
cuyo cumplimiento dará lugar al reconocimiento del ingreso.

El asunto no presenta mayor problema en los contratos de ejecución única, y se perfeccionan en un período corto
En la prestación de servicios también existen casos que no presentan mayores dificultades.

“la NIIF 15 establece que la entidad debe identificar las obligaciones de desempeño establecidas en el contrato, c
cumplimiento dará lugar al reconocimiento del ingreso”

En otras circunstancias, especialmente cuando el contrato se ejecuta en un período de tiempo considerable o cuan
una serie de eventos, es más complejo observar el momento en que debería reconocerse el ingreso. Para estos cas
desarrolla la metodología de obligaciones de desempeño y establece que la entidad debe reconocer el ingreso a m
cumpliendo con cada una de tales obligaciones.
Un caso práctico:
Una entidad vende máquinas para la industria alimenticia, pero su operación es compleja y se requieren 60 horas
capacitación para los funcionarios que las utilizarán. Cuando la entidad vende una de estas máquinas, establece u
contractual en la que se comprometen a capacitar a los funcionarios de la empresa que la compra.
En este caso es claro que una parte del ingreso debe reconocerse cuando la entidad cumpla con sus obligaciones
con la disponibilidad o entrega de la máquina, y la otra parte del ingreso se reconoce una vez la entidad comprad
personal que usará la máquina.

Medición del ingreso:

¿Cuál es el valor por el cual debe reconocerse el ingreso? Y de manera complementaria, ¿cómo este valor debe d
las obligaciones de desempeño?
En los casos donde el ingreso tenga lugar en una transacción de corta duración, este debe reconocerse totalmente
en que se termine de cumplir la obligación.
En los casos en los cuales las transacciones de ingreso se lleven a cabo en varias etapas, la entidad debe seguir el
procedimiento establecido en la NIIF 15 para la medición de la transacción, a saber:

1. Determinar el precio de la transacción de ingreso.

2. Asignar el precio de la transacción a cada obligación de desempeño.
 5

entales para la determinación de los resultados

a el reconocimiento de dicho elemento. A

miento del mismo. Por muchos años los gerentes

econocer un ingreso en un momento

al la entidad ha cumplido con sus obligaciones

minada.

ones de desempeño establecidas en el contrato,

perfeccionan en un período corto de tiempo.

ificultades.

peño establecidas en el contrato, cuyo

do de tiempo considerable o cuando incluye

onocerse el ingreso. Para estos casos la norma
dad debe reconocer el ingreso a medida que va
 compleja y se requieren 60 horas de
na de estas máquinas, establece una cláusula
sa que la compra.
dad cumpla con sus obligaciones relacionadas
noce una vez la entidad compradora capacite al

mentaria, ¿cómo este valor debe dividirse entre

este debe reconocerse totalmente al momento

s etapas, la entidad debe seguir el

aber:
 Solución
Ingresos ordinarios procedentes de contratos con clientes

Los ingresos son “incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período co
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan
aumentos del patrimonio y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de la ent
conceptual de las NIIF, párr. 4.25, lit. a))

Los ingresos bajo la NIIF 15 se reconocen según se satisfagan las obligaciones de desempeño, lo
sea a lo largo del tiempo o en un punto específico del tiempo.

Las obligaciones de desempeño son los compromisos que la entidad tiene con sus clientes de br
servicios. Normalmente estas obligaciones se encuentran descritas en los contratos respectivos, en
denominan obligaciones de desempeño explícitas. NIIF 15 párrafo 24.

De acuerdo con el párrafo 22 de la NIIF 15, una obligación de desempeño es un compromiso o pro
cliente:

1. Un bien o servicio que es distinto, o un grupo de bienes o servicios que también se considera d
puede beneficiarse del bien o servicio independientemente, es decir, por el uso individual del activo
la entidad de transferir el bien o servicio al cliente es identificable por separado de otros compro
(ver NIIF 15, párr. 29)

2. Una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente iguales y que tienen el mismo
al cliente. En general, este numeral se refiere a aquellos bienes o servicios que se transfieren al cli
período de tiempo. En este sentido, deben cumplir con alguno de los requerimientos del párrafo 3

1) El 01 de agosto de 2024 se compra maquinaria a la empresa ARKITEC S.A NIT: 826.888.3

valor de $2.380.000.000 mas IVA 19%, se paga el 70% con cheque, y el 30% a crédito 60 dias.

CODIGO CUENTA
111005 Bancos moneda nacional
143554 Mercancias no fabricadas por la empresa
240801 Impuesto sobre las ventas por pagar (19%)
236540 Retención en la fuente (2,5%)
236805 Impuesto de industria y comercio retenido (7x1000)
220501 Nacionales
Sumas iguales
2) El 15 de septiembre de 2024 se vende maquinaria a la empresa CONSTRUEQUIPOS S.A.
valor de $3.900.000.000 mas IVA 19%, acordando recibir un pago con cheque del 80%, y el sa
dias.
CODIGO CUENTA
111005 Bancos moneda nacional
130505 Nacionales
135515 Retención en la fuente (2,5%)
135518 Impuesto de industria y comercio retenido (7x1000)
135595 Autorretenciones 0,8%
236575 Autorretenciones 0,8%
240801 IVA generado (19%)
413554 Venta de maquinaria
Sumas iguales

Costo de ventas de la maquinaria vendida

CODIGO CUENTA
613554 Costo de ventas
143554 Mercancias no fabricadas por la empresa
Sumas iguales

3) El 30 de octubre de 2024 se le presta el servicio de mantenimiento a la maquinaria vendid

CONSTRUEQUIPOS S.A. por valor de $180.000.000 mas IVA 19%, se recibe el pago con cheq

CODIGO CUENTA
111005 Bancos moneda nacional
130505 Nacionales
135515 Retención en la fuente (4%)
135518 Impuesto de industria y comercio retenido (7x1000)
135595 Autorretenciones 0,8%
236575 Autorretenciones 0,8%
240801 IVA generado (19%)
423565 Ingresos por el servicio de mantenimiento
Sumas iguales

4) El 30 de octubre de 2024 se pagan $140.000.000 mas IVA 19% por concepto de costo por
servicios para el mantenimiento de maquinaria, el servicio lo presta la empresa SERVIMAQU
901.999.111-5, se realiza el pago con cheque.
CODIGO CUENTA
524515 Costo del mantenimiento Maquinaria y equipo
240802 IVA (19%)
233595 Otras cuentas por pagar
236525 Retención en la fuente (4%)
111005 Bancos moneda nacional
Sumas iguales
5) El 01 de octubre de 2023 se realiza el pago del saldo de la compra de la maquinaria a la e
NIT: 826.888.333-4 efectuada el 01 de agosto de 2024. El pago se realiza con cheque.
CODIGO CUENTA
220501 Nacionales
111005 Bancos moneda nacional
Sumas iguales

6) El 15 de noviembre de 2024 se recibe el sado de la venta realizado a la empresa CONSTR

823.000.999-1 efectuada el 15 de septiembre de 2024. Se recibe el pago con cheque.
CODIGO CUENTA
130505 Nacionales
111005 Bancos moneda nacional
Sumas iguales

7) El 01 de octubre de 2024 se compra maquinaria a la empresa ARMESTA S.A NIT: 901.666

por valor de $4.200.000.000 mas IVA 19%, se paga el 50% con cheque, y el 50% a crédito 60 d

CODIGO CUENTA
111005 Bancos moneda nacional
143554 Mercancias no fabricadas por la empresa
240801 Impuesto sobre las ventas por pagar (19%)
236540 Retención en la fuente (2,5%)
236805 Impuesto de industria y comercio retenido (7x1000)
220501 Nacionales
Sumas iguales

8) El 01 de octubre de 2024 se vende maquinaria a la empresa SERVIEQUIPOS S.A. NIT 903.

$4.800.000.000 mas IVA 19%, acordando recibir un pago con cheque del 80%, y el saldo paga

CODIGO CUENTA
111005 Bancos moneda nacional
130505 Nacionales
135515 Retención en la fuente (2,5%)
135518 Impuesto de industria y comercio retenido (7x1000)
135595 Autorretenciones 0,8%
236575 Autorretenciones 0,8%
240801 IVA generado (19%)
413554 Venta de maquinaria
Sumas iguales

Costo de ventas de la maquinaria vendida

CODIGO CUENTA
613554 Costo de ventas
143554 Mercancias no fabricadas por la empresa
 Sumas iguales

9) El 01 de diciembre de 2024 se realiza el pago del saldo de la compra de la maquinaria a la

S.A NIT: 901.666.222-4 efectuada el 01 de octubre de 2024. El pago se realiza con cheque.

CODIGO CUENTA
220501 Nacionales
111005 Bancos moneda nacional
Sumas iguales

10) El 01 de diciembre de 2024 se recibe el sado de la venta realizado a la empresa SERVIEQ

903.000.777-1 efectuada el 01 de octubre de 2024. Se recibe el pago con cheque.

CODIGO CUENTA
130505 Nacionales
111005 Bancos moneda nacional
Sumas iguales
ción
de contratos con clientes NIIF 15

producidos a lo largo del período contable, en forma de

sminuciones de los pasivos, que dan como resultado
aciones de los propietarios de la entidad” (ver Marco

las obligaciones de desempeño, lo cual puede ser, bien

entidad tiene con sus clientes de brindarle productos o

ritas en los contratos respectivos, en cuyo caso se
afo 24.

desempeño es un compromiso o promesa de transferir al

ervicios que también se considera distinto. A) El cliente

decir, por el uso individual del activo . B)El compromiso de
ble por separado de otros compromisos del contrato.

mente iguales y que tienen el mismo patrón de transferencia

s o servicios que se transfieren al cliente a lo largo de un
de los requerimientos del párrafo 35 de la NIIF 15.

presa ARKITEC S.A NIT: 826.888.333-4 para la venta por

heque, y el 30% a crédito 60 dias.

DEBITO CREDITO
1,929,228,000
2,380,000,000
452,200,000
59,500,000
16,660,000
826,812,000
2,832,200,000 2,832,200,000
- -
mpresa CONSTRUEQUIPOS S.A. NIT 823.000.999-1 por
pago con cheque del 80%, y el saldo pagadero a 60

DEBITO CREDITO
3,737,760,000
778,440,000
97,500,000
27,300,000
31,200,000
31,200,000
741,000,000
3,900,000,000
4,672,200,000 4,672,200,000
-
maquinaria vendida
DEBITO CREDITO
4,672,200,000
4,672,200,000
4,672,200,000 4,672,200,000

tenimiento a la maquinaria vendida a la empresa

A 19%, se recibe el pago con cheque.

DEBITO CREDITO
180,000,000
222,660,000
7,200,000
1,260,000
1,440,000
1,440,000
34,200,000

224,100,000 224,100,000
-
A 19% por concepto de costo por la prestación de
lo presta la empresa SERVIMAQUINAS S.A.S NIT

DEBITO CREDITO
140,000,000
26,600,000

5,600,000
172,200,000
172,200,000 172,200,000
la compra de la maquinaria a la empresa ARKITEC S.A
go se realiza con cheque.
DEBITO CREDITO
826,812,000
826,812,000
826,812,000 826,812,000

a realizado a la empresa CONSTRUEQUIPOS S.A. NIT

cibe el pago con cheque.
DEBITO CREDITO
778,440,000
778,440,000
778,440,000 778,440,000

presa ARMESTA S.A NIT: 901.666.222-4 para la venta

on cheque, y el 50% a crédito 60 dias.

DEBITO CREDITO
2,566,200,000
4,200,000,000
798,000,000
105,000,000
29,400,000
2,566,200,000
5,132,400,000 5,132,400,000

resa SERVIEQUIPOS S.A. NIT 903.000.777-1 por valor de

n cheque del 80%, y el saldo pagadero a 60 dias.

DEBITO CREDITO
4,600,320,000
958,080,000
120,000,000
33,600,000
38,400,000
38,400,000
912,000,000
4,800,000,000
5,750,400,000 5,750,400,000
-
maquinaria vendida
DEBITO CREDITO
5,750,400,000
5,750,400,000
 5,750,400,000 5,750,400,000

de la compra de la maquinaria a la empresa ARMESTA

El pago se realiza con cheque.

DEBITO CREDITO
2,566,200,000
2,566,200,000
2,566,200,000 2,566,200,000

a realizado a la empresa SERVIEQUIPOS S.A. NIT

e el pago con cheque.

DEBITO CREDITO
958,080,000
958,080,000
958,080,000 958,080,000
 Evidencias SIIGO Pasivos

Evidencias SIIGO Ingresos

os
Conclusiones
Bibliografía
 VIDEOS ILUSTRATIVOS DE SIIGO
Ingreso y Navegación https://youtu.b
Configuración de cuentas contables https://youtu.b
Configuración de impuestos https://youtu.be
Clasificación de inventarios y servicios https://youtu.be
Creación de terceros https://youtu.be
Siigo Nube - Masterclas Sesión 1 https://www.youtube.com/wa

Recurso de apoyo para el desarrollo de la

actividad Paso 4 - Gestión contable de
pasivos e ingresos, donde se explica a
modo de “Ejemplo” como abordar dicha
actividad desde el aspecto practico https://adobe

Recurso educativo de apoyo disciplinar

para la actividad Paso 4 - Gestión
contable de pasivos e ingresos, este
recurso describe la estructura de la
Política contable de pasivos e ingresos https://youtu.be/
TIVOS DE SIIGO
https://youtu.be/dgnrZ1lieTo
https://youtu.be/tVol1-Cy9lE
https://youtu.be/DtUgy8ve6bw
https://youtu.be/Od52fouWNIU
https://youtu.be/DcaU5zGJ8nY
www.youtube.com/watch?v=c6OmcMTLI2Y&t=14s

https://adobe.ly/3cLO18u

https://youtu.be/YoVtQQMpXN8