Competencias:

● Reconoce elementos y requisitos de los contribuyentes de renta.

Impuesto sobre la renta y complementarios 2023:

Responda el siguiente cuestionario identificando el artículo de la ley, decreto o estatuto que le da

sustento jurídico.

1- ¿Qué es un impuesto?
- Un impuesto es un tributo que las personas y las empresas deben pagar al Estado,
generalmente en función de sus ingresos, propiedades o actividades económicas. Los
impuestos son una forma importante de financiar los gastos del gobierno, como la
educación, la salud, la infraestructura y otros servicios públicos.

2- ¿Qué es el impuesto sobre la renta?

- En Colombia, el impuesto sobre la renta es un tributo que grava los ingresos obtenidos por
personas naturales y jurídicas residentes en el país, así como los ingresos de fuente
colombiana de personas naturales y jurídicas no residentes. Este impuesto se rige por el
Estatuto Tributario colombiano y es administrado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).

El impuesto sobre la renta en Colombia se aplica sobre una base de ingresos netos, es decir, se
deducen ciertos costos y gastos relacionados con la generación de ingresos. Entre las deducciones
permitidas se encuentran los costos y gastos necesarios para producir la renta, así como las
inversiones en ciertos sectores que pueden ser objeto de beneficios tributarios.

El sistema colombiano de impuesto sobre la renta es progresivo, lo que significa que las tasas
impositivas aumentan a medida que los ingresos aumentan. Además, existen diversas categorías de
contribuyentes y regímenes especiales que determinan cómo se calcula y declara el impuesto sobre
la renta en Colombia.

Este impuesto es una de las principales fuentes de ingresos para el gobierno colombiano y se utiliza
para financiar una variedad de programas y servicios públicos en el país.

3- Identifique y

defina los elementos de la obligación tributaria:

 Los elementos de la obligación tributaria son los componentes fundamentales que constituyen la
relación jurídica entre el contribuyente y el Estado en el ámbito de los impuestos. Estos elementos se
encuentran definidos en el derecho tributario y son los siguientes:
-
Sujeto activo: Es el Estado o ente público que tiene la facultad para exigir el cumplimiento de la obligación
tributaria y para percibir los ingresos derivados de los impuestos. En otras palabras, es la entidad que tiene la
potestad para recaudar los tributos.

Sujeto pasivo: Es la persona física o jurídica que está obligada por ley a cumplir con la obligación tributaria, es
decir, que debe pagar el impuesto correspondiente. Puede ser el contribuyente directo (quien realiza la
actividad gravada) o el responsable solidario (que responde junto al contribuyente directo).

Objeto: Es el hecho, acto o situación que la ley considera como generador de la obligación tributaria. En otras
palabras, es el evento económico que da origen al impuesto y que está sujeto a gravamen. Por ejemplo, en el
impuesto sobre la renta, el objeto puede ser los ingresos percibidos por una persona física o jurídica en un
período determinado.

Base imponible: Es la magnitud económica sobre la cual se aplica la tasa impositiva para determinar el monto
del impuesto a pagar. Es el valor o la cantidad que se toma como referencia para calcular el impuesto. Por
ejemplo, en el impuesto sobre la renta, la base imponible puede ser el ingreso total de una persona o empresa,
después de aplicar ciertas deducciones y exenciones permitidas por la ley.

Cuantía o tasa: Es el porcentaje o la cantidad fija que se aplica sobre la base imponible para calcular el monto
del impuesto a pagar. Es la tasa de tributación que establece la ley y que determina el nivel de carga fiscal para
el contribuyente. Por ejemplo, una tasa del 20% significa que se debe pagar el 20% de la base imponible como
impuesto.

4- ¿Qué es el Régimen Simple de Tributación?

El Régimen Simple de Tributación es un sistema simplificado de pago de impuestos

creado en Colombia para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de
pequeños contribuyentes, especialmente microempresas y emprendedores. Fue
establecido por la Ley 1943 de 2018 y se encuentra dirigido a personas naturales y
jurídicas cuyos ingresos brutos anuales no superen ciertos límites establecidos por
la ley.

Este régimen permite a los contribuyentes simplificar el proceso de declaración y

pago de impuestos al unificar varios tributos en un único pago, calculado con base
en un porcentaje de los ingresos brutos obtenidos. Los impuestos incluidos en el
Régimen Simple de Tributación son el Impuesto sobre las Ventas (IVA) y el
Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) en el caso de las empresas.

El monto a pagar en el Régimen Simple se determina aplicando una tarifa sobre los
ingresos brutos del negocio, sin necesidad de llevar un detallado registro contable.
Este régimen también ofrece beneficios adicionales, como la posibilidad de acceder
a créditos, capacitaciones y servicios de formalización empresarial.

El Régimen Simple de Tributación busca fomentar la formalización de pequeños

negocios, simplificar la gestión tributaria y reducir la evasión fiscal. Es una opción
atractiva para aquellos contribuyentes que desean simplificar sus obligaciones
fiscales y concentrarse en el crecimiento de sus actividades empresariales.
-

5- ¿Quién es contribuyente del impuesto sobre renta?

En Colombia, los contribuyentes del impuesto sobre la renta son las

personas naturales residentes en el país y las personas jurídicas (empresas,
sociedades, etc.) que desarrollen actividades económicas dentro del territorio
nacional. Estos contribuyentes están sujetos a la obligación de declarar y
pagar el impuesto sobre la renta de acuerdo con las normativas establecidas
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

1. Personas Naturales Residentes: Son aquellas personas que tienen

residencia fiscal en Colombia, es decir, que permanecen en el país por
más de 183 días en un periodo fiscal determinado o que tienen
vínculos económicos o familiares significativos en Colombia. Estas
personas deben declarar sus ingresos, deducciones y otros elementos
relevantes para calcular el impuesto sobre la renta que les
corresponde.

2. Personas Jurídicas: Son todas aquellas entidades que desarrollan

actividades económicas en Colombia, ya sean empresas, sociedades,
asociaciones u otras formas de organización empresarial. Estas entidades
están sujetas a la obligación de declarar y pagar el impuesto sobre la
renta sobre las utilidades o ganancias obtenidas dentro del territorio
colombiano.

Es importante destacar que tanto las personas naturales como las personas
jurídicas están sujetas a diferentes regímenes de tributación según sus
características y actividades económicas. Además, existen disposiciones
específicas en la legislación colombiana que establecen las reglas y
procedimientos aplicables a la declaración y pago del impuesto sobre la
renta en el país.
6- ¿Qué regímenes existen respecto del impuesto sobre la renta?
- Estos son algunos de los regímenes más importantes relacionados con el impuesto sobre la renta en
Colombia son

- Régimen Ordinario o General: Este es el régimen aplicable a la mayoría de los contribuyentes, tanto
personas naturales como jurídicas. Se basa en la declaración de todos los ingresos obtenidos y los
gastos incurridos durante el año fiscal, permitiendo deducciones y beneficios fiscales según lo
establecido por la ley.
 - Régimen Simple de Tributación (RST): Como mencionamos anteriormente, este régimen es una
opción simplificada de tributación para pequeños contribuyentes, especialmente microempresas y
emprendedores cuyos ingresos brutos anuales no superen ciertos límites. Unifica el pago de varios
impuestos en uno solo, basado en un porcentaje de los ingresos brutos, simplificando así el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.

- Régimen Especial para Pequeños Contribuyentes (RETEP): Este régimen está diseñado para
pequeños comerciantes, minoristas y prestadores de servicios cuyos ingresos brutos no superen
ciertos límites establecidos por la ley. Los contribuyentes acogidos a este régimen pueden pagar un
impuesto sobre sus ingresos brutos, sin necesidad de llevar contabilidad formal.

- Régimen Territorial: Colombia cuenta con un régimen tributario territorial para ciertas regiones del
país, como las zonas francas y los municipios fronterizos, que ofrece beneficios fiscales especiales
para promover la inversión y el desarrollo en esas áreas.
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7- ¿Qué sistema de determinación existen para las personas

naturales?

En Colombia, las personas naturales tienen diferentes sistemas de determinación

para calcular su impuesto sobre la renta, dependiendo de sus ingresos y actividades
económicas. Algunos de los sistemas de determinación más comunes son:

1. Renta Ordinaria: Este es el sistema de determinación estándar para personas

naturales cuyos ingresos superan ciertos límites establecidos por la ley. Bajo este
sistema, los contribuyentes deben declarar todos sus ingresos, deducir los gastos
autorizados y aplicar las tarifas de impuestos correspondientes para calcular el
impuesto sobre la renta.
2. Renta por Rentas Laborales: Es un sistema simplificado de determinación del
impuesto sobre la renta aplicable a personas naturales cuyos ingresos provienen
exclusivamente de salarios y prestaciones laborales. Bajo este sistema, los
empleadores retienen el impuesto directamente de los salarios de los trabajadores y
lo transfieren a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
3. Renta por Rentas de Pensiones: Similar al sistema de renta por rentas laborales,
este sistema simplificado se aplica a personas naturales cuyos ingresos provienen
exclusivamente de pensiones de jubilación o invalidez. El impuesto correspondiente
se retiene directamente de los pagos de pensiones y se transfiere a la DIAN.
4. Renta por Rentas de Capital: Este sistema se aplica a personas naturales cuyos
ingresos provienen principalmente de intereses, dividendos, ganancias de capital y
otros rendimientos financieros. Bajo este sistema, se aplican reglas específicas para
calcular el impuesto sobre la renta según el tipo de ingreso de capital.
-

8- ¿Qué es la UVT?

La UVT, que significa Unidad de Valor Tributario, es una medida utilizada en

Colombia como referencia para calcular y determinar impuestos, tarifas, sanciones y
 otros aspectos relacionados con el sistema tributario del país. La UVT es establecida
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y su valor se ajusta
anualmente de acuerdo con la inflación y otras variables económicas.

El uso de la UVT tiene varios propósitos, incluyendo:

1. Facilitar la comparación: Al utilizar una unidad de medida común, se facilita la

comparación de diferentes impuestos, tarifas y sanciones que se expresan en
términos de UVT.
2. Actualizar valores: La UVT permite ajustar los valores de los impuestos,
deducciones y otras cantidades monetarias de acuerdo con la evolución económica
y la inflación, sin necesidad de modificar la ley.
3. Simplificar cálculos: Al expresar las cifras en UVT, se simplifican los cálculos y se
reducen las posibles confusiones, especialmente cuando se aplican múltiples tasas o
variables en un mismo contexto.

Por ejemplo, el impuesto sobre la renta en Colombia se calcula en base a tarifas

expresadas en UVT, lo que permite ajustar automáticamente el impuesto a medida
que cambia el valor de la UVT. También se utilizan UVT para determinar multas,
sanciones y otras obligaciones tributarias.

9- ¿Quiénes están obligados a declarar?

En Colombia, la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta

recae sobre diferentes categorías de contribuyentes, tanto personas naturales como
jurídicas. A continuación, se detallan quiénes están obligados a declarar este
impuesto:

1. Personas Naturales Residentes: Las personas naturales residentes en Colombia

que cumplan con alguno de los siguientes requisitos están obligadas a presentar la
declaración del impuesto sobre la renta:
 Si sus ingresos brutos durante el año fiscal anterior fueron iguales o
superiores a 1.500 Unidades de Valor Tributario (UVT).
 Si el patrimonio bruto a 31 de diciembre del año fiscal anterior fue igual o
superior a 5.000 UVT.
 Si realizan consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras por
montos iguales o superiores a 3.500 UVT durante el año fiscal anterior.
 Si adquirieron activos fijos (bienes muebles o inmuebles) por un valor igual o
superior a 3.500 UVT durante el año fiscal anterior.
2. Personas Jurídicas: Las personas jurídicas domiciliadas en Colombia están
obligadas a presentar la declaración del impuesto sobre la renta
independientemente de si obtuvieron o no ingresos durante el año fiscal.
3. Personas Naturales No Residentes: Las personas naturales no residentes en
Colombia que obtengan ingresos de fuente colombiana también están obligadas a
presentar la declaración del impuesto sobre la renta.

Es importante tener en cuenta que estos son los requisitos generales establecidos
por la legislación tributaria colombiana, pero pueden existir situaciones específicas
o excepciones según las circunstancias individuales de cada contribuyente.

10- ¿Quién es una persona natural?

- Una persona natural, también conocida como individuo o persona física, es

un ser humano reconocido como sujeto de derechos y obligaciones en el
ámbito jurídico. En términos fiscales, una persona natural es cualquier
individuo que no sea una entidad jurídica (como una empresa, sociedad o
asociación) y que, por lo tanto, esté sujeta a la regulación tributaria como un
contribuyente individual.
-

11- ¿Qué es una sucesión ilíquida?

Una sucesión ilíquida se refiere a una situación en la que los activos y pasivos de un individuo
fallecido (también conocido como el causante) no han sido aún valorados ni distribuidos entre los
herederos o beneficiarios. En otras palabras, la sucesión ilíquida ocurre cuando los bienes,
propiedades y deudas del fallecido no han sido liquidados o convertidos en efectivo, y por lo tanto
no se ha determinado con precisión el patrimonio neto disponible para distribuir entre los
herederos.

12- ¿Cómo se identifican los

contribuyentes?

Identificación fiscal: En muchos países, los contribuyentes reciben un número de

identificación fiscal único que los identifica ante las autoridades fiscales. Este
número puede ser emitido por la administración tributaria del país y se utiliza en
todas las transacciones y comunicaciones relacionadas con los impuestos.
1. Registro tributario: Los contribuyentes suelen estar registrados en una base de
datos de la administración tributaria, donde se almacenan sus datos personales,
información fiscal y detalles sobre sus actividades económicas. Este registro permite
a las autoridades fiscales realizar un seguimiento de las obligaciones fiscales de
cada contribuyente y administrar eficientemente el sistema tributario.
2. Documentos fiscales: Los contribuyentes pueden ser identificados a través
de documentos fiscales emitidos en el curso de sus actividades económicas,
 como facturas, recibos, declaraciones de impuestos y otros documentos
relacionados con las transacciones financieras y comerciales.
3. Información financiera: La información financiera proporcionada por los
contribuyentes en sus declaraciones de impuestos, estados financieros y
otros informes contables también puede utilizarse para identificarlos y
evaluar su situación fiscal.
4. Actividad económica: Las actividades económicas realizadas por los
contribuyentes, como la obtención de ingresos, la propiedad de bienes y la
realización de transacciones comerciales, también pueden ser utilizadas para
identificarlos y determinar sus obligaciones fiscales.

13- ¿Cómo se obtiene el RUT (NIT)?

En Colombia, el Registro Único Tributario (RUT), también conocido como Número

de Identificación Tributaria (NIT), se obtiene a través de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN). Aquí te explico cómo obtenerlo:

1. Solicitud en línea: La forma más común de obtener el RUT es a través del portal
web de la DIAN. Puedes acceder al portal y seguir los pasos para completar la
solicitud en línea.
2. Presencialmente: También puedes obtener el RUT acudiendo
personalmente a las oficinas de la DIAN. Debes presentar la documentación
requerida y completar el proceso de registro en el lugar.
3. Agencias autorizadas: Algunas entidades financieras y otros
establecimientos autorizados pueden brindar servicios de obtención del RUT
en colaboración con la DIAN. Puedes preguntar en tu entidad bancaria si
ofrecen este servicio.
 14- ¿Cuándo se debe declarar y pagar renta y complementario?
En Colombia, la declaración y el pago del impuesto de renta y complementarios deben realizarse dentro de los
plazos establecidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Los contribuyentes deben
presentar su declaración de renta de acuerdo con el último dígito del Número de Identificación Tributaria
(NIT) o Registro Único Tributario (RUT), en el caso de personas naturales

El calendario tributario establece los plazos para la presentación y el pago de la declaración de

renta y complementarios para personas naturales, jurídicas y asimiladas. Por lo general, estos
plazos son durante los primeros meses del año siguiente al periodo fiscal que se declara. Sin
embargo, estos plazos pueden variar de un año a otro, por lo que es importante consultar el
calendario tributario específico de cada año.

15- ¿Cuáles son los impuestos complementarios al de renta para las personas naturales?
- En Colombia, además del impuesto sobre la renta, las personas naturales pueden estar sujetas al pago
de impuestos complementarios que gravan ciertas actividades o circunstancias específicas. Algunos
de los impuestos complementarios más comunes para personas naturales son:
- Impuesto al Patrimonio: Grava el patrimonio neto de las personas naturales residentes en Colombia,
es decir, el valor total de sus activos menos el valor total de sus pasivos. Este impuesto se declara y
se paga anualmente y se aplica a partir de ciertos umbrales de patrimonio establecidos por la ley.
- Impuesto de Timbre Nacional: Grava ciertos actos y documentos, como contratos, escrituras
públicas, certificados, entre otros. Las tarifas de este impuesto varían según el tipo de documento o
transacción y se aplican en el momento de su otorgamiento o realización.
- Impuesto de Industria y Comercio (ICA): Grava la realización de actividades comerciales,
industriales o de servicios en determinados municipios de Colombia. Las tarifas y normativas
específicas del ICA pueden variar según la jurisdicción municipal en la que se realice la actividad
económica.
- Impuesto de Vehículos Automotores: Grava la propiedad de vehículos automotores, como
automóviles, motocicletas, camiones, entre otros. El impuesto se calcula en función del valor
comercial del vehículo y se paga anualmente.

16- Señale el contenido y requisitos especiales de la declaración de renta y complementarios.

La declaración de renta y complementarios en Colombia debe contener cierta

información y cumplir con requisitos específicos establecidos por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). A continuación, se detalla el contenido y
los requisitos especiales de la declaración de renta y complementarios:

Contenido de la declaración de renta y complementarios:

1. Información del contribuyente: Debe incluir los datos personales del

contribuyente, como nombre completo, número de identificación tributaria (NIT o
RUT), dirección, entre otros.
2. Información financiera: Debe contener detalles sobre los ingresos percibidos
durante el año fiscal, incluyendo salarios, honorarios, intereses, dividendos,
ganancias de capital y cualquier otro tipo de ingreso gravable.
3. Deducciones y costos: Se deben declarar las deducciones autorizadas por la ley,
como gastos médicos, educativos, de vivienda, intereses hipotecarios, entre otros.
También se deben incluir los costos asociados con la generación de ingresos, como
gastos de negocio, honorarios profesionales, entre otros.
4. Actividades económicas: Si el contribuyente realiza actividades económicas
adicionales, como arrendamiento de bienes, venta de bienes raíces, entre otras,
debe proporcionar información detallada sobre estas actividades en la declaración.
5. Información tributaria adicional: Debe contener cualquier otra información
relevante para calcular correctamente el impuesto sobre la renta y
complementarios, como créditos fiscales, retenciones en la fuente, anticipos de
impuestos, entre otros.

Requisitos especiales de la declaración de renta y complementarios:

1. Cumplimiento de plazos: Es importante presentar la declaración dentro de los

plazos establecidos por la DIAN, según el calendario tributario vigente. De lo
contrario, el contribuyente puede estar sujeto a sanciones y recargos por
presentación extemporánea.
2. Exactitud de la información: La información proporcionada en la declaración debe
ser precisa y completa. Cualquier error u omisión puede dar lugar a correcciones
por parte de la DIAN y posibles sanciones por presentar información incorrecta.
3. Uso de medios electrónicos: La presentación de la declaración de renta y
complementarios se realiza generalmente a través de medios electrónicos,
utilizando el portal web de la DIAN o el software autorizado por la entidad.
4. Firma digital: Es necesario utilizar una firma digital válida para firmar
electrónicamente la declaración y certificar su veracidad.

Cumplir con estos requisitos y proporcionar toda la información requerida de

manera precisa es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar
posibles sanciones por parte de la DIAN.
-

17- ¿En qué consiste el sistema cedular para las personas naturales?

18- ¿Qué es una cédula?

19- ¿Qué cédulas existen para las personas naturales?

20- ¿Qué ingresos corresponden a la cédula general?

21- ¿Cómo se determina la base gravable para la cédula general?

22- ¿Es deducible el interés pagado en la adquisición de vivienda y el leasing

habitacional? 23- ¿Es deducible el valor del interés pagado en los créditos de educación

del ICETEX?

24- ¿Cuáles rentas exentas no están sujetas al límite del 40% del ingreso neto o 5.040 UVT anuales?

25- Qué ingresos corresponden a la cédula de renta de pensiones’

26- ¿Cómo se determina la base gravable para la cédula de pensiones?

27- ¿Qué ingresos corresponden a las rentas de capital de la cédula general?

28- ¿Qué ingresos no corresponden a las rentas no laborales de la cédula

general? 29- ¿Cuál es el tratamiento de las pérdidas para las personas naturales?

30- ¿Cómo se calcula el impuesto de las personas naturales por comparación patrimonial, cuando
tiene rentas de distintas cédulas?

31- ¿Qué tipos de ingresos corresponden a la cédula de renta de dividendos y

participaciones? 32- ¿Cuál es la tarifa para las células de renta de las personas naturales?