AEB 7-2 Auditoria I

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA COSTARRICENSE

CARRERA DE BACHILLERATO EN ADMINISTRACIÓN


DE EMPRESAS
Lugar: Sede Barrio Socorro, Guápiles, Grecia y Central.
Nombre del curso: Auditoria
Código: AEB-7-2
Modalidad: Cuatrimestral
Naturaleza: Teórico-práctico
Créditos: 3
Requisitos: AEB-6-1
Co requisitos: Ninguno
Duración por semana: 9
Horas presenciales: 3; Horas práctica: 1; Horas de trabajo
independiente: 5
Sesiones semanales: 1 presencial
Nivel: VII Ciclo Bachillerato

A. DESCRIPCIÓN

Mucho ha avanzado la técnica contable durante los últimos años, lo que obliga al
profesional en esta rama a estar siempre muy atento de los nuevos
pronunciamientos y divulgaciones que se hagan. Igualmente, el profesional de las
ciencias administrativas, necesita estar en constante actualización, ya que hoy en
día el público está más consciente de la importancia de la función del auditor
debido a que su información es la base para la toma de decisiones.

El presente curso brinda los conocimientos planteados en el perfil profesional de:


“los conceptos fundamentales de auditoría, de controles internos, registros
contables y procedimientos que se deben efectuar en las empresas”, además
desarrolla las habilidades de comunicación interpersonal de forma asertiva,
habilidades para la expresión oral y escrita en el idioma español y habilidad para el
trabajo en equipo unidisciplinarios y multidisciplinarios. También los valores de
ética en los negocios y en el ejercicio profesional. Este es un curso teórico
práctico que pertenece al área específica, sub área contabilidad.

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B.- OBJETIVO GENERAL

Analizar los conceptos fundamentales de auditoría, conceptos de controles


internos, registros contables y procedimientos que se deben efectuar en las
empresas en el ámbito de la auditoría.

C.- OBJETIVOS ESPECIFICOS

Aplicar el concepto de control interno y su relación para el ejercicio del profesional


en nuestro país.

Demostrar las normas internacionales de auditoría aplicadas en las


evidencias de los estudios de casos de las empresas.

Efectuar un dictamen de una auditoria de estados financieros para la


correcta aplicación en la normativa.

C.- CONTENIDOS

Unidad 1: La Auditoría de Estados Financieros

1.1 Concepto, tipos y objetivos de la Auditoría.

1.2 Objetivos de las auditorías de información financiera

1.3 Control de calidad para una auditoría

1.4 Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros

1.5 Comunicación de asuntos de auditoría con el gobierno corporativo

1.6 Ética profesional en la auditoría

1.7 Análisis y descripción de las Normas Internacionales de Auditoría NIA`s:

NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de


una auditoría de acuerdo con las internacionales de auditoría
NIA 210 Acuerdos de los términos de los trabajos de auditoría

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NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros
NIA 260 Comunicación con los encargados de gobierno corporativo
NIA 265 Comunicación de deficiencia de control interno a los encargados
de gobierno corporativo y a la administración
Unidad 2: Planificación de la auditoría

2.1 Planeación de una auditoría de estados financieros

2.2 Identificación y evaluación de los riesgos

2.3 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría

2.4 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados

2.5 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas

2.6 Estudio de las NIA`s: 300-315-320-330-450

2.7 Profundización sobre la NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos de


error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno

Unidad 3. La Auditoría interna

3.1 La evidencia, técnicas y procedimientos de auditoría.

3.2 Clases, calidad y cantidad de la evidencia.

3.3 Definición de procedimientos, componentes y técnicas de auditoría.

3.4 Pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento.

Unidad 4 Control interno

4.1 Objetivos generales del control interno contable y los objetivos de auditoría.

4.2 Ambiente de Control Interno

4.3 Monitoreo de los controles

4.4 Concepto de seguridad razonable y control administrativo

4.5 Evaluación del riesgo de control

4.6Análisis de la NIA 265

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4.7 Métodos de evaluación de control interno, flujograma, cuestionario y narrativa.

4.8 Informe COSO

Unidad 5: Muestreo de la auditoría

5.1 Muestreo en Auditoría con pruebas de controles

5.2 Muestreo de atributos

5.3 Muestreo estadístico y no estadístico para las pruebas sustantivas

5.4 Aplicación de la NIA 530

Unidad 6: Evidencia y documentación de Auditoría

6.1 Relación entre el riesgo y la evidencia

6.2 Evidencias en Auditoría

6.3 Procedimientos de Auditoría para obtener evidencia

6.4 Procedimientos analíticos

6.5 Evidencia de Auditoría en áreas subjetivas

6.6 Documentación de la Auditoría

6.7 El negocio en marcha

6.8 Descripción de las NIA`s: 230-500-501-505-510-520-540-560-570-580

Unidad 7. La auditoría de los estados financieros.

7.1 Planeación y supervisión de la auditoría.

7.2 Visita a la planta y revisión de los registros.

7.3 Contenidos del balance de situación de los papeles de trabajo.

7.4 Asientos de ajuste, reclasificación y cédulas sumarias.

7.5 Estrategia de auditoría y evaluación de riesgos.

Unidad 8: Conclusiones y dictamen de Auditoría

8.1 Dictamen del auditor sobre los Estados Financieros

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8.2 Modificaciones al dictamen del auditor independiente

8.3 Análisis de las NIA`s: 700-705-706

E. METODOLOGÍA
El desarrollo de este curso es participativo y colaborativo, utilizado por el docente
para lograr la mediación efectiva, por medio del trabajo práctico, la investigación y
la capacidad individual para relacionarse con compañeros y profesores.

El análisis de interacciones complejas, el pensamiento creativo, el trabajo con


orden y disciplina, así como la aplicación de nuevos enfoques de trabajo, siempre
dentro de un marco de aprendizaje colaborativo, serán habilidades por desarrollar
durante el transcurso de la carrera, por lo que este curso también participa en este
proceso. Se pretende que sea un curso de valor sumatorio en la formación
individual del futuro profesional, donde se entienda que la ética profesional
debe estar presente como un valor permanente en la labor.

F EXPERIENCIAS DE APRENDIZAJE

Las experiencias de enseñanza se fundamentan en actividades de análisis grupal


y por parte del profesor, predominará el diálogo y la discusión con los estudiantes
sobre la aplicación de los métodos y las técnicas de auditoría en los casos
específicos de proyectos de administración de empresas.

El curso demanda prácticas y tareas que permitan cubrir los temas, y realizar tres
estudios de casos que simulen los procesos de auditoría en los proyectos de
administración que serán contemplados en la evaluación del curso. Además, se
desarrollará un trabajo final de investigación - acción, que se realizará en
empresas u organizaciones que tengan relación directa con la Administración de
empresas. Habrá además una prueba parcial y final y la entrega de tres informes
de lectura.

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VI RECURSOS DIDÁCTICOS

Para la realización de las prácticas específicas se requerirá equipo de cómputo de


manera circunstancial. Además se cuenta con aula, mobiliario, equipamiento
básico, proyector y pantalla así como pizarra acrílica.

La Universidad garantiza el acceso de los estudiantes a los laboratorios de


cómputo, así como acceso a la red Internet para la realización de los trabajos
propios de la materia.

VII EVALUACIÓN DE APRENDIZAJES

La evaluación académica de este curso está sujeta a las regulaciones del Reglamento
Académico de la Universidad, cuyas calificaciones se ajustan a la escala de 0 a 100 sin
decimales, siendo 70% la nota mínima de aprobación. En caso de que el estudiante
obtenga como nota final entre 60% y 69% tendrá derecho a una única prueba de
ampliación, el cual se realizará en la semana anterior al inicio del siguiente cuatrimestre.
Esta prueba, si se pierde o no se presenta, le significará la reprobación definitiva del
curso. Se sugiere el siguiente desglose.
Criterio Porcentaje

Prueba Parcial N° 1 15%

Prueba Parcial N° 2 15%

Informes de lecturas (3) 15%

Estudio de caso (3) 30%

Proyecto final de investigación 25%

Total 100%

Prueba Parcial 15%: Esta prueba es sumativa y se evaluarán los siguientes


temas de las unidades 1 a 4: La Auditoría de Estados Financieros; Planificación de
la auditoría, La Auditoría interna, Control interno.

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Prueba parcial 15 % Se evaluará los temas de las unidades: 5: Muestreo de la
auditoría, Unidad 6: Evidencia y documentación de Auditoría, Unidad 7. La
auditoría de los estados financieros y Unidad 8: Conclusiones y dictamen de
Auditoría

Informes de lectura: 5% cada una. La lectura temática, es un elemento


importante en este curso. El docente dará varias lecturas, pero se debe entregar
un informe de lectura de solo tres, en las fechas indicadas. Los temas son: La
Auditoría de Estados Financieros, Evaluación del riesgo del control y La auditoría de los estados
financieros.

Los rubros por tomar en cuenta para la calificación de cada informe son los
siguientes:

Sistematización de la información 2%

Elaboración de mapas conceptuales. 1%

Conclusiones y recomendaciones 2%

Estudio de casos: 10% cada uno. El estudiante analizará tres casos dados por el
docente, donde pondrá en práctica los conocimientos y habilidades adquiridas
para resolverlos. Propondrá ideas, soluciones y acciones de mejoramiento
empresarial por medio de una simulación de auditoría. Los temas a evaluar son:
Modelos del proceso de ciclo de vida, Concepto de seguridad razonable y control
administrativo y Muestreo en Auditoría con pruebas de controles

Los rubros y aspectos por evaluar en ambos casos son los siguientes:

Presentación de las no conformidades encontradas 5%

Acciones correctivas o de mejora 5%

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Proyecto investigación final 25% Esta actividad consiste en el desarrollo de un
proyecto donde se elabore un caso de auditoría en una empresa y que sea factible
de analizarlo. Los rubros a evaluar y los valores son los siguientes:

Marco contextual 5%

Estructura 5%

Coherencia interna 5%

Presentación oral y defensa 5%

Redacción y ortografía del informe 5%

I BIBLIOGRAFÍA

- Arens, Alvin. Elder, Randal. (2007). Auditoría: Un Enfoque Integral. 11ª Ed.
Pearson Educación. ISBN 9789702607397.
- De la Peña Gutiérrez, Alberto. (2010). Auditoría un enfoque práctico. 1ª Ed.
Ediciones Paraninfo. ISBN 9788497326674.
- Osorio Sánchez, Israel. (2007). Auditoría 1, Fundamentos de Auditoría de Estados
Financieros. 4ª Ed. CengageLearning. ISBN 9789706868305.
- Téllez Trejo, Benjamín. (2009). Práctica de auditoría financiera y fiscal.1ª Ed.
CengageLearning. ISBN 9789708300841.
- Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), IFAC, 2010.
- Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad IFAC 2010.
- Asamblea Legislativa de la República de Costa Rica. (2002) Ley General de
Control Interno No. 8292, publicada en el Diario Oficial, La Gaceta No. 169, del 4
de setiembre de 2002.
- Contraloría General de la República. (2009) Normas generales de control interno
para el Sector Público, emitida mediante resolución No. 2-2009-CO-DFOE, del 26
de enero de 2009, publicado en el Diario Oficial La Gaceta N° 26 del 6 de febrero
2009.
-Enlaces Recomendados
- Nacionales: Colegio de Contadores Privados de Costa Rica www.contador.co.cr
- Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica www.ccpa.or.cr
- Internacionales: Federación Internacional de Contadores IFAC www.ifac.org
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- Asociación Interamericana de Contabilidad AIC www.contadoresaic.org
- Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (COSO)

J CRONOGRAMA

Semana Contenidos temáticos Actividades de Aprendizaje


1 Unidad 1: La Auditoría de Entrega de programa
Estados Financieros Charla docente
1.1 Concepto, tipos y objetivos de
la Auditoría.
1.2 Objetivos de las auditorías de
información financiera
1.3 Control de calidad para una
auditoría
1.4 Consideración de leyes y
reglamentos en una auditoría de
estados financieros
2 Continúa Unidad 1: La Auditoría Charla docente. Auditoría con el gobierno
de Estados Financieros corporativo
1.5 Comunicación de asuntos de
auditoría con el gobierno Informe de Lectura asignada N°1
corporativo Trabajo en grupos Análisis y descripción de
1.6 Ética profesional en la las Normas Internacionales de Auditoría
auditoría NIA`s:
1.7 Análisis y descripción de las Discusión en clase sobre el tema: Ética
Normas Internacionales de profesional en la auditoría
Auditoría NIA`s:
3 Unidad 2: Planificación de la Inicio proyecto de I-A en una empresa.
auditoría
2.1 Planeación de una auditoría
de estados financieros Charla docente: Planificación de la
2.2 Identificación y evaluación de auditoría
los riesgos
2.3 Importancia relativa en la
planeación y realización de una
auditoría
2.4 Respuesta del auditor a los
riesgos evaluados
4 Continúa Unidad 2: Estudio de casos Nº1: Modelos del
Planificación de la auditoría proceso de ciclo de vida
2.5 Evaluación de las
representaciones erróneas
identificadas
2.6 Estudio de las NIA`s: 300-
315-320-330-450
2.7 Profundización sobre la NIA
315: Identificación y evaluación
de los riesgos de error material
mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno
5 Unidad 3. La Auditoría interna Charla docente Procesos del ciclo de vida
3.1 La evidencia, técnicas y de sistemas
procedimientos de auditoría.

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3.2 Clases, calidad y cantidad de Ejercicios de Pruebas sustantivas y
la evidencia. pruebas de cumplimiento.
3.3 Definición de procedimientos,
componentes y técnicas de
auditoría.
3.4 Pruebas sustantivas y
pruebas de cumplimiento.
6 Unidad 4 Control interno Charla docente, discusión en grupos sobre
4.1 Objetivos generales de control interno
control interno contable y los
objetivos de auditoría.
4.2 Ambiente de Control Interno Estudio de casos Nº2
4.3 Monitoreo de los controles
4.4 Concepto de seguridad
razonable y control administrativo
7 Continúa Unidad 4 Control Informe de lectura asignada N°2
interno
4.5 Evaluación del riesgo de
control Charla docente sobre: Evaluación del
4.6Análisis de la NIA 265 riesgo de control
4.7 Métodos de evaluación de
control interno, flujograma, Ejercicios en clase sobre Métodos de
cuestionario y narrativa. evaluación de control interno, flujograma,
4.8 Informe COSO cuestionario y narrativa.
8 Prueba parcial
9 Unidad 5: Muestreo de la Seguimiento proyecto de I-A
auditoría Estudio de casos Nº3
5.1 Muestreo en Auditoría con
pruebas de controles Taller de: Muestreo en Auditoría con
5.2 Muestreo de atributos pruebas de controles
5.3 Muestreo estadístico y no
estadístico para las pruebas
sustantivas
5.4 Aplicación de la NIA 530
10 Unidad 6: Evidencia y Charla docente. Evidencias en Auditoría
documentación de Auditoría Ejercicios en grupos: Procedimientos de
6.1 Relación entre el riesgo y la Auditoría para obtener evidencia
evidencia
6.2 Evidencias en Auditoría
6.3 Procedimientos de Auditoría
para obtener evidencia
6.4 Procedimientos analíticos
11 Unidad 6: Evidencia y Charla docente, discusión en grupos
documentación de Auditoría Descripción de las NIA`s: 230-500-501-
6.5 Evidencia de Auditoría en 505-510-520-540-560-570-580
áreas subjetivas
6.6 Documentación de la
Auditoría
6.7 El negocio y la auditoria
6.8 Descripción de las NIA`s:
230-500-501-505-510-520-540-
560-570-580
12 Unidad 7. La auditoría de los Informe de Lectura asignada N°3
estados financieros. Charla docente, discusión sobre el tema
7.1 Planeación y supervisión de Planeación y supervisión de la auditoría.
la auditoría.

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7.2 Visita a la planta y revisión de Ejercicios del plan de auditoria
los registros.
7.3 Contenidos del balance de
situación de los papeles de
trabajo.
7.4 Asientos de ajuste,
reclasificación y cédulas
sumarias.
7.5 Estrategia de auditoría y
evaluación de riesgos.
13 Unidad 8: Conclusiones y Charla docente Dictamen del auditor sobre
dictamen de Auditoría los Estados Financieros
8.1 Dictamen del auditor sobre
los Estados Financieros Trabajo en grupos Análisis de las NIA`s:
8.2 Modificaciones al dictamen 700-705-706
del auditor independiente
8.3 Análisis de las NIA`s: 700-
705-706
14 Integración de conocimientos Presentación final de proyectos de
Investigación
15 Integración de conocimientos Prueba final

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