UNIVERSIDAD LA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN DE DEUDA Y

DE HUÁNUCO LAS ÓRDENES DE PAGO

DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA ACADÉMICO : DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

Docente: Dra. Ofelia Adela J. Orihuela Yllatopa

Alumno: Aquilino, Falcón García

Ciclo : X // 2023-2

HUÁNUCO 31 DE OCTUBRE DE 2023

 INTRODUCCIÓN

▪ La resolución de determinación de deuda ▪ Y las órdenes de pago también

viene hacer un acto administrativo viene hacer un acto administrativo
mediante el cual la administración que puede emitir la administración
tributaria pone en conocimiento del tributaria solo en los casos
deudor tributario el resultado de su labor señalados en el Código Tributario,
de fiscalización, es decir, de controlar el específicamente los supuestos
cumplimiento de las obligaciones regulados en el artículo 78. Tal es
tributarias por parte de los contribuyentes el caso de tributos que son
o responsables. Está resolución de autodeterminados por el
determinación puede establecer la contribuyente.
existencia de crédito, deuda o señalar
que no existe ni crédito, ni deuda de
parte del sujeto administrado. 2
 LA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN DE DEUDA

• La resolución de determinación de deuda, efectivamente viene hacer el acto por el cual la

Administración Tributaria (AT), pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del
1 crédito o de la deuda tributaria. Es decir que previo a una resolución de determinación existe un
proceso de fiscalización.

• La resolución de determinación (RD) es un acto de determinación realizado por la AT, es decir un acto
administrativo. La resolución de determinación, por su contenido, vinculado con el procedimiento
aplicado para su emisión, deberá ser un sustentado, completo y final pronunciamiento sobre la certeza
del cumplimiento de las obligaciones tributarias de deudor, y en su virtud deberá establecerse la
2 existencia del crédito a favor del deudor tributario o de la deuda tributaria. En ese sentido la AT, al
emitir resoluciones de determinación, debe motivarlas en función de la fiscalización realizada.

• Las Resoluciones de Determinación deben de emitirse luego de una fiscalización, y no sólo cuando se
dan reparos u observaciones existiendo deuda tributaria o cuando existe tributo no pagado o cuando
hay reducción de saldos o crédito, por lo tanto, asumiendo que en dicho acto administrativo debe
constar el resultado de la labor destinada a controlar las obligaciones tributarias, y porque con su
notificación se da por concluido el procedimiento de fiscalización o verificación, Somos de la idea que
3 se debe emitir y notificar una resolución de determinación sea cuando haya deuda o crédito e incluso
cuando su conclusión concuerde con lo determinado por el deudor tributario, de otra forma se
desvirtúa el objeto y los efectos de una fiscalización (GESTIÓN DE NEGOCIOS –ASESORÍA
EMPRESARIAL)
 ORDEN DE PAGO

Las órdenes de pago pueden ser

impugnadas por los deudores
tributarios a través del recurso de
La resolución de determinación de La Orden de Pago se diferencia de reclamación, recurso resuelto por la
la determinación (acotación) en su propia entidad que emitió la orden de
deuda, efectivamente viene hacer el forma de producción y materia. No pago, siendo que de acuerdo a lo
acto por el cual la Administración nace de una fiscalización sino de la dispuesto según artículo 136° del
Tributaria (AT), pone en mera constatación de una obligación Código Tributario es requisito para
conocimiento del deudor tributario el exigible. Tiene como materia una interponer reclamación contra una
resultado de su labor destinada a obligación de cuya cuantía hay orden de pago, acreditar el pago
controlar el cumplimiento de las certeza. La orden de pago es así el previo de la totalidad de la deuda
obligaciones tributarias, y establece requerimiento de pago de una tributaria actualizada hasta la fecha en
la existencia del crédito o de la obligación cierta, mientras que la que se realice el pago, excepto en el
deuda tributaria. Es decir que previo determinación es simplemente la caso establecido en el numeral 3 del
a una resolución de determinación liquidación e imputación de una artículo 119° del Código Tributario,
deuda que puede ser discutida por el cuando existan circunstancias que
existe un proceso de fiscalización. contribuyente en cuanto a su evidencien que la cobranza de la
existencia y cantía”. misma podría ser improcedente y
siempre que la reclamación se hubiera
interpuesto dentro del plazo de 20 días
hábiles de notificada la orden de pago.

4
ESQUEMA FISCALIZACIÓN RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

ARTÍCULO 76° .- RESOLUCIÓN

DE DETERMINACIÓN
5
 MARCO NORMATIVO

▪ ARTÍCULO 76.- RESOLUCIÓN DE

DETERMINACIÓN

La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración

Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y
establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.
Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la
notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una
nueva determinación, salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del
artículo 108.

6
 MARCO NORMATIVO
ARTÍCULO 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA
La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el período al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuantía del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la declaración
tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
8. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. Tratándose de un
procedimiento de fiscalización parcial expresará, además, los aspectos que han sido
revisados.
7
 MARCO NORMATIVO
ARTÍCULO 78.- ORDEN DE PAGO
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones,
comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la orden de pago, la Administración
Tributaria considera la base imponible del período, las pérdidas, los saldos a favor o créditos declarados en
períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos.
4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo
declarado no efectuaron la determinación de la misma, por uno o más períodos tributarios, previo
requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos
correspondientes, dentro de un término de tres (3) días hábiles, de acuerdo al procedimiento establecido en
el artículo siguiente, sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una
determinación de oficio.
5. Cuando la Administración Tributaria encuentre un tributo no pagado producto de la verificación de los libros
de contabilidad u otros libros y registros del deudor tributario, exigidos por las leyes, reglamentos o
resolución de superintendencia. 8
NOTIFICACIÓN DE UNA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

9
 ¿QUÉ HACER SI TE NOTIFICAN UNA ORDEN DE PAGO O RESOLUCIÓN
DE EJECUCIÓN COACTIVA EN TU BUZÓN ELECTRÓNICO?

Generación de la Paga el total

Resolución de Ejecución
Coactiva
Evita el embargo
Solicita fraccionar el
SÍ pago

Notificación de Se ejecuta el
la Resolución No paga
embargo
de Ejecución
Coactiva
1. Contiene la deuda exigible coactivamente de
Depósito Envío en acuerdo a lo establecido en el artículo 115° del
en el formato Código Tributario.
Buzón Sol físico 2. Sólo con la aprobación del fraccionamiento
Tributario se evita el embargo.

El contribuyente tiene siete (07) días hábiles para

efectuar el pago de su deuda 10
 PASOS QUE DEBES CONOCER DESDE QUE RECIBES LA NOTIFICACIÓN
ELECTRÓNICA DE LA ORDEN DE PAGO (OP) HASTA EL COBRO:

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 PASOS QUE DEBES CONOCER DESDE QUE RECIBES LA NOTIFICACIÓN
ELECTRÓNICA DE LA ORDEN DE PAGO (OP) HASTA EL COBRO:

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 PASOS QUE DEBES CONOCER DESDE QUE RECIBES LA NOTIFICACIÓN
ELECTRÓNICA DE LA ORDEN DE PAGO (OP) HASTA EL COBRO:

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10 12

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PASOS QUE DEBES CONOCER DESDE QUE RECIBES LA NOTIFICACIÓN
ELECTRÓNICA DE LA ORDEN DE PAGO (OP) HASTA EL COBRO:

13 14

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 CASACIÓN N° 3297-2016, LIMA

ANÁLISIS

El recurso de casación interpuesto por Imelsa International Sociedad

Anónima de fecha quince de enero de dos mil dieciséis obrante a fojas
trescientos cuatro contra la sentencia de vista emitida por la Sexta Sala
Especializada en lo Contencioso Administrativo con Subespecialidad en
Temas Tributarios y Aduaneros de fecha veintiocho de diciembre de dos
mil quince, obrante a fojas doscientos setenta y ocho que confirmó la
sentencia apelada de fecha trece de octubre de dos mil catorce que
declaró infundada la demanda.
ANÁLISIS DE LA CASACIÓN N° 3297-2016, LIMA
causales: Importante resaltar las supuestas inconsistencias no se detectaron en un
procedimiento de fiscalización ni tampoco en uno de verificación como
a) infracción normativa por aplicación indebida del artículo 61 del
erróneamente señala la Sala, pues, nunca se le notificó al contribuyente el inicio de
Decreto Supremo N° 133-2013-EF, Texto Único Ordenado del Código
dichos procedimientos, lo que ocurrió fue que dentro del procedimiento de
Tributario;
reclamación contra las órdenes de pago se solicitó la presentación de libros
b) b) infracción normativa por aplicación indebida del artículo 43 del contables y facturas, cuando la administración ya había emitido las órdenes de
Decreto Supremo N° 133-2013-EF, Texto Único Ordenado del Código pago con anterioridad a la notificación del requerimiento de información al
Tributario. contribuyente, por lo que resulta errado cuando la sentencia vista señala que la
administración procedió a reliquidar las declaraciones del impuesto general a las
De acuerdo con el artículo 61 del Código Tributario, la Administración
ventas ante el incumplimiento de la demandante de exhibir y presentar la
Tributaria, en ejercicio de la facultad de fiscalización puede iniciar
información solicitada.
procedimientos de fiscalización o de verificación.
ja deuda tributaria es exigible a partir del mes siguiente de la presentación de la
En ambos casos, la administración tributaria emite las denominadas
declaración. Sin embargo, la Sala en el caso denunciado no verificó si cuando la
resoluciones de determinación y no una orden de pago; afirmación que se
administración tributaria solicitó la información de los períodos de enero de mil
sustenta en la sentencia del Tribunal Constitucional emitida en el
novecientos noventa y ocho a marzo de mil novecientos noventa y nueve estos
Expediente N° 03221-2012-PA/TC.
estaban prescritos;

pues, el requerimiento de información es de fecha veintiséis de enero de dos mil cinco y el inicio del cómputo del plazo de prescripción respecto del
Impuesto General a las Ventas de los períodos enero a noviembre de mil novecientos noventa y ocho, se produjo el primero de enero de mil
novecientos noventa y nueve venciendo el plazo prescriptorio de cuatro años el uno de enero de dos mil tres y respecto del Impuesto General a las
Ventas de los períodos de enero a marzo de mil novecientos noventa y nueve, se inició el primero de enero del dos mil venciendo el plazo el primero
de enero de dos mil cuatro. 16
 ANÁLISIS DE LA CASACIÓN N°
3297-2016, LIMA

El recurso de casación materia de análisis ha Primera Pretensión. subordinada, solicitó Infracción normativa por aplicación
sido declarado procedente debido a que la administración tributaria devuelva a la indebida del artículo 61, literales a) y
infracciones normativas de carácter material, recurrente los cobros indebidos que se han
procederemos a verificar si las mismas
b) del Decreto Supremo N° 133-2013-
efectuado o efectúen como consecuencia de
efectivamente se produjeron conforme alega la aplicación de la Resolución N° 01409-4- EF, Texto Único Ordenado del Código
la recurrente; debiendo señalarse para tal 2013. Segunda pretensión subordinada, que Tributario; señala que: “La
efecto que a través de la demanda a fojas se le reconozca los saldos a favor del determinación de la obligación
treinta y siete, la empresa Imelsa Impuesto General a las Ventas del período tributaria efectuada por el deudor
enero a diciembre de mil novecientos noventa
International Sociedad Anónima, planteó y ocho y de enero a marzo de mil novecientos tributario está sujeta a fiscalización o
como pretensión principal que se declare la noventa y nueve presentados en las verificación por la Administración
Ineficacia de la Resolución del Tribunal Fiscal declaraciones juradas mensuales, ofrecidas Tributaria, la que podrá modificarla
N° 01409-4-2013, de fecha veintidós de como medios probatorios y en conclusión cuando constate la omisión o
enero de dos mil trece, en la parte que como pretensión accesoria, se ordene que el
inexactitud en la información
confirma parcialmente la Orden de Pago N° Tribunal Fiscal de manera solidaria con la
021-001-0007268 y deja sin efecto la Orden Administración Tributaria la indemnice por proporcionada, emitiendo la
de Pago N° 021-001-0028939 por el exceso daños y perjuicios a la recurrente por un Resolución de Determinación, Orden
monto ascendente a S/.2,000,000.00 soles. de Pago o Resolución de Multa.”
de S/.32,805.00 soles.

se declare FUNDADA la pretensión principal, NULA la Tribunal Fiscal N.°

01409-4-2013 y se ORDENE al citado Tribunal Administrativo emitir nuevo
pronunciamiento de acuerdo a las consideraciones expresadas en la
presente ejecutoria suprema; en los seguidos por Imelsa Internacional
Sociedad Anónima contra el Tribunal Fiscal y otra, sobre acción
contencioso administrativa; SE DISPONGA la publicación de la presente 17
resolución en el diario oficial El Peruano.
 CONCLUSIONES

✓ La resolución de determinación es el documento que emplea

la Administración para hacer de conocimiento del deudor la
existencia de una deuda tributaria a su cargo o de un saldo a
su favor, como resultado de un proceso de fiscalización.

✓ La orden de pago es el acto en virtud del cual la

Administración exige al deudor tributario la cancelación de la
deuda tributaria, sin necesidad de admitirse previamente la
resolución de terminación.

✓ Al respecto, en el artículo 78 del Código Tributario, se han

previsto los supuestos en los cuales la Administración
Tributaria está facultada emitir órdenes de pago, habiéndose
establecido que la orden de pago es el acto en virtud del cual
la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la
deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la
resolución de determinación.
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 RECOMENDACIONES
Las Resoluciones de Determinación deben de emitirse luego de una fiscalización, y
no sólo cuando se dan reparos u observaciones existiendo deuda tributaria o cuando
existe tributo no pagado o cuando hay reducción de saldos o crédito, por lo tanto,
asumiendo que en dicho acto administrativo debe constar el resultado de la labor
destinada a controlar las obligaciones tributarias, y porque con su notificación se da
por concluido el procedimiento de fiscalización o verificación, Somos de la idea que
se debe emitir y notificar una resolución de determinación sea cuando haya deuda o
crédito e incluso cuando su conclusión concuerde con lo determinado por el deudor
tributario, de otra forma se desvirtúa el objeto y los efectos de una fiscalización.

Por parte de la SUNAT deben de IMPLEMENTAR y CAPACITAR a los

Contribuyentes a que realicen los pagos por vía virtual “BUZÓN ELECTRÓNICO”, de
esa manera evitar los gastos económicos en el traslado, de tomarte el tiempo y sobre
todo evitar las colas en las oficinas de la SUNAT.

Se recomienda a los CONTRIBUYENTES de pagar de manera puntual la notificación

de ORDEN DE PAGO y con ello evitar que la Cobranza Coactiva te EMBARGUEN
tus bienes.
19
 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
✓ GESTIÓN DE NEGOCIOS – RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN 20 de
septiembre de 2021 https://gestiondenegocios.pe/orden-de-pago/

✓ ISELA. Orden de Pago-Resolución Determinación (2016)

https://es.scribd.com/document/386050221/Orden-de-Pago-resolución-
Determinación

✓ GESTIÓN DE NEGOCIOS – ORDEN DE PAGO 28 de septiembre de 2021

https://gestiondenegocios.pe/orden-de-pago/

✓ Valentina Requena. Determinación de La Obligación Tributaria (2019)

https://es.scribd.com/document/622426952/DETERMINACION-DE-LA
OBLIGACION-TRIBUTARIA-1

✓ Lp- Abogado tributarista Miguel Ángel Carrillo Bautista ¿Qué hacer ante la
notificación de una orden de pago emitido por Sunat? domingo, octubre 29, 2023
¿Qué http://blog.pucp.edu.pe/blog/miguelcarrillo/2022/04/12/que-hacer-ante-la-
notificacion-de-una-orden-de-pago-emitido-por-sunat/

✓ TALLEDO MAZÚ, Cesar. Código Tributario. Editorial Economía y Finanzas EEF,

página 110. 12 A. 20
 UNIVERSIDAD LA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN DE DEUDA Y
DE HUÁNUCO LAS ÓRDENES DE PAGO

MUCHAS GRACIAS POR SU MAGNÍFICA

ATENCIÓN

HUÁNUCO 31 DE OCTUBRE DEL 2023