FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Plan de auditoría de cuentas por cobrar en la empresa Leche Gloria

S.A.

AUTOR(ES):

Ipince Flores, Jordy Stuart (orcid.org/0000-0003-0607-9162)

Muñoz Alva, Estefania de los Milagros (orcid.org/0000-0002-7838-7124)
Paredes Sucasaire, Jennifer Liseth (orcid.org/0000-0003-2564-6935)
Vega Ayala, Luis Enrique (orcid.org/0000-0002-3964-1337)
Zegarra Huaman, Dianyra Sugelle (orcid.org/0000-0001-9441-4674)

ASESOR(A)(ES):

Dr. Velit Romero, Maria Rosario

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Auditoría

LÍNEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA:

Desarrollo económico, empleo y emprendimiento

CALLAO — PERÚ
(2023)
I. INTRODUCCIÓN
1.1. Realidad problemática
Gloria S.A., una empresa líder en el sector lácteo del Perú, ha dejado una
huella significativa en la vida de millones de personas. Fundada en 1941,
Gloria se especializa en la fabricación, comercialización y distribución de
productos lácteos, incluyendo leches industrializadas y sus derivados.
Además, en menor medida, también producen refrescos, jugos de
néctares, conservas de pescado y mermeladas.

La marca Leche Gloria es ampliamente reconocida en el país y ha sido

parte de la tradición culinaria peruana durante décadas. Su leche
evaporada se caracteriza por su sabor rico y cremoso, y su versatilidad en
la cocina. Gloria no solo se enfoca en la calidad de sus productos, sino
también en su compromiso con la comunidad y el desarrollo sostenible.

Ahora, hablemos sobre las cuentas por cobrar en Gloria. Estas

representan el dinero que la empresa espera recibir de sus clientes o de
otras partes. Detalles relevantes sobre las cuentas por cobrar de Gloria al
31 de diciembre de 2020:

Cuentas por cobrar comerciales, neto: El monto ascendía a S/ 270,800

(soles peruanos) en 2020, frente a S/ 300,090 en 2019.
Porción corriente de cuentas por cobrar relacionadas: Esta categoría
incluye cuentas por cobrar de partes relacionadas y ascendía a S/ 171,697
en 2020, comparado con S/ 198,984 en 2019.
Porción corriente de otras cuentas por cobrar, neto: Aquí se consideran
otras cuentas por cobrar distintas de las comerciales, y el monto fue de S/
23,588 en 2020, frente a S/ 34,337 en 2019.
Además, Gloria también maneja inventarios, publicidad pagada por
adelantado y otros aspectos financieros.
Es importante señalar que un monto elevado en las cuentas por cobrar
puede tener implicaciones financieras. Por un lado, puede indicar una
política de crédito flexible, lo que puede ser beneficioso para las ventas.
Sin embargo, también puede aumentar el riesgo de incobrabilidad si los
clientes no pagan a tiempo. Por lo tanto, es crucial que Gloria gestione
eficientemente estas cuentas para garantizar la liquidez y la salud
financiera de la empresa.

1.2. Marco teórico

A nivel internacional
Carrera, S.L. (2017) en su tesis titulada “Análisis de Gestión de cuentas
por cobrar en la empresa Induplasma S.A. en el año 2015”, tuvo como
objetivo general examinar la gestión de cobranza de la empresa durante el
año 2015 mediante el método COSO, que permite detectar errores de
cobranza. Como fuentes de recopilación de datos se utilizaron entrevistas
y observaciones descriptivas y no experimentales, así como la demografía
del personal administrativo y de 7 empleados de la muestra. La
conclusión es que la gestión de cobranza es ineficaz debido a la falta de
un manual para monitorear el cumplimiento de los objetivos de cobranza
y un sistema contable que permita tener información actualizada sobre los
períodos reales de gestión de cobranza que no se utilizan regularmente y
las políticas de proceso no son claras, por lo que la administración
actualmente no garantiza la recuperación de la cartera, lo cual se deben
realizar ajustes en función del proceso desde el crédito del cliente hasta el
pago.
A nivel nacional
Fernandez, J. (2019) en su tesis titulada “Auditoría Administrativa Al
Área De Tesorería Para Establecer Mejoras En El Control Interno En La
Empresa Diagnoslab Sac, Periodo - 2018” en su tesis tiene como objetivo
realizar auditorías administrativas en el área financiera para mejorar el
control interno de Diagnoslab SAC, además este enfoque es descriptivo y
no experimental, la técnica utilizada fue la encuesta, y las herramientas de
observación fueron una guía de entrevista y análisis de documentos. Se
concluyó que se podría desarrollar un manual de políticas y
procedimientos para mejorar los controles internos para mitigar riesgos
en el área financiera donde existieran debilidades en los procesos y
controles relacionados con efectivo, pagos recurrentes, exposiciones,
optimización de la gestión financiera de la empresa frente al fraude

A nivel local
Ramos, Y.E. (2017) en su tesis titulada “Auditoría financiera y su
incidencia en las cuentas por cobrar de las compañías de seguro distrito
de San Isidro, año 2016”, en su estudio tuvo como objetivo analizar con
frecuencia auditorías financieras a deudores de compañías de seguros de
San Ysidro en 2016, El método de investigación fue un diseño
correlacional, no experimental, transversal, donde la población estuvo
conformada por personas que trabajan en compañías de seguros con una
muestra de 52 empleados. También concluyó que con la ayuda de
auditoría financiera, control interno, verifica la exactitud de la elección
del cliente, utilizando el historial crediticio de cada cliente y la rotación
de la cartera del cliente, indicará si la cartera anterior es difícil a recuperar
y de esta manera será acreditado al cliente seleccionado ya que va a
desarrollar medidas para organizar, archivar y monitorear el historial de
pagos de los clientes.
1.3. Marco conceptual
Plan de auditoría: Según López F. et al. (2019) es fundamental hacer un
plan de auditoría porque es donde se describen las actividades y detalles
acordados que se van a realizar, teniendo así un plan de acción para guiar
y controlar cualquier tipo de proceso, obteniendo evidencias consecuentes
y ordenadas para el responsable quien es el auditor.
Cuentas por cobrar: Según Morales J. y Villavicencio E. (2018) las
cuentas por cobrar son aquellas cantidades que los clientes adeudan a una
compañía por haber obtenido de ésta bienes o servicios o por la obtención
de crédito dentro de un curso de los negocios. La mayoría de las empresas
su forma de pago es a crédito, ya sea a corto plazo o largo plazo, según
las políticas establecidas en las empresas.
NIC: Según Burgos H. (2013) las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), es un conjunto de normas que reglamenta la
información que debe presentarse en los estados financieros de las
empresas, y la forma como esa información debe registrarse para
efecto de su análisis. Podemos agregar que son normas de calidad, cuyo
objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones realizadas por
el negocio y presentar una situación razonable de la empresa, en una
fecha determinada. Estas normas son emitidas por el International
Accounting Standards Board.
NIIF: Según Aguirre P. (2017) las NIIF basan su utilidad en la
presentación de información consolidada en los estados financieros.
Aparecen como consecuencia de la internalización de la economía y el
comercio, en consecuencia, se aplican procesos de armonización contable
con la finalidad de contribuir a la generación de parámetros normativos,
que regulen las actividades económicas de todas las naciones, estas
normas intervienen dentro de todos los sectores, social, económico,
educativo, empresarial, entre otros, para dar a conocer el nivel de
afectación de todos estos aspectos.
1.4. Justificación
Según Ponce (2019) Las cuentas por cobrar representan uno de los
problemas en las empresas que se dedican a la compra y venta de
mercaderías, llevando esta situación a un alto riesgo de incobrabilidad,
por lo cual es necesario la aplicación de procedimientos para
otorgamiento de créditos. También nos dice que las cuentas por cobrar
hacen referencia al pago de clientes derivado de procesos crediticios que
ejecuta una empresa y fijados mediante políticas crediticias, son los
valores reflejados por parte de las operaciones de créditos que brinda una
entidad. En el mundo y en el Ecuador las pequeñas, medianas y grandes
empresas dependen del volumen de ventas, motivo por el cual en la
actualidad se utilizan condiciones de pago por ventas realizadas para
alcanzar un mayor número de clientes. Actualmente las empresas se
encuentran con problemas de rentabilidad, que en su mayoría son
causados por una ineficiente administración y gestión de cuentas por
cobrar, lo que pone en riesgo la inversión realizada por los dueños de las
empresas.
Las cuentas por cobrar es importante por que permite a la empresa tomar
unas mejores decisiones, en la cual pueda crecer sus negocios y no
permitan dificultades, así poder crecer en sus activos, y también poder
prevenir problemas que pueden ocurrir en su crecimiento de la empresa y
llegar a la quiebra.

1.5. Diseño de investigación

 El diseño de investigación es un estudio descriptivo que observa y
describe el comportamiento de una acción o un sujeto sin cambiar los
resultados ni afectarlos de ninguna manera.

1.6. Técnica de recolección de datos

Según Terrones (2021). La encuesta recopiló los datos, respuestas o

comentarios de las personas encuestadas, mediante preguntas específicas.
Técnica: Encuesta
Se aplicará una encuesta como instrumento para poder obtener y
recolectar datos respecto a nuestras variables de nuestra Auditoría
Financiera y Estados Financieros que nos muestra esta empresa GLORIA
S.A. y así poder tener información necesaria.

1.7. Objetivos
Objetivo General:
-Tener un plan de auditoría para poder mejorar la gestión que realiza la
empresa GLORIA S.A.
Objetivo Específico:
-Poder analizar y evaluar la auditoría financiera que tiene la empresa
Gloria.
-Evaluar el diseño del plan de auditoría que tiene la empresa Gloria para
ver si hay incidencias.

II. DESCRIPCIÒN Y ANÁLISIS DEL FENÒMENO ESTUDIADO

(RESUMEN EJECUTIVO)
PLANIFICACION DE AUDITORIA
III. CONCLUSIONES
 RECOMENDACIONES
REFERENCIAS
Aguirre P. (2017). Evolución e impacto de las normas internacionales de
información financiera en las organizaciones. Universidad Militar Nueva
Granada. [tesis de diplomado].
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/17084/AguirrePined
aGladysPatricia2017.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Burgos H. (2013). Normas Internacionales de Contabilidad. (2013). Panorama,
1(3). https://revistas.poligran.edu.co/index.php/panorama/article/view/267
Carrera, S.L. (2017). Análisis de la gestión de cuentas por cobrar en la empresa
Induplasma S.A. en el año 2015. [Tesis de Pregrado, Universidad Politécnica
Salesiana].Repositorio Institucional UPS
https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/14504/1/UPS-GT001932.pdf
Fernández, J. (2019). Auditoría administrativa al área de tesorería para
establecer mejoras en el control interno en la empresa DIAGNOSLAB SAC,
período - 2018. [Tesis de Pregrado, Universidad Católica Santo Toribio de
Mogrovejo]. Repositorio de Tesis USAT
https://tesis.usat.edu.pe/bitstream/20.500.12423/2299/1/TL_FernandezDiazJoh
ana.pdf
Lopez F. et al. (2019). Plan de Auditoría para la Empresa Lácteos Altagracia.
Universidad nacional abierta y a distancia.
https://repository.unad.edu.co/handle/10596/30871
Morales J. y Villavicencio E. (2018). Cuentas por cobrar y su relevancia en la
liquidez. Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil. Septiembre 2018.
ISSN: 1696-8352.
https://www.eumed.net/rev/oel/2018/09/cuentas-cobrar-liquidez.html
Ramos, Y.E. (2017). Auditoría financiera y su incidencia en las cuentas por
cobrar de las compañías de seguro distrito de San Isidro, año 2016. [Tesis de
Pregrado, Universidad César Vallejo]. Repositorio de la Universidad César
Vallejo.
https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/13197/Ramos_AY
E.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Leche Gloria S.A. Perfil de Compañía - Perú. (s/f). Emis.com.

Recuperado el 29 de abril de 2024, de

https://www.emis.com/php/company-profile/PE/Leche_Gloria_SA_es

_1240286.html

Leche Gloria Sociedad Anonima - Gloria S.A. (s/f). Universidad Perú.

Recuperado el 29 de abril de 2024, de

https://www.universidadperu.com/empresas/gloria.php

(S/f). Gloria-estadosfinancieros.com. Recuperado el 29 de abril de

2024, de

http://www.gloria-estadosfinancieros.com/convocatorias/Gl

oria_auditado_2020.pdf
 ANEXOS
Plan de auditoría cuentas por cobrar

Auditoría empresa: Gloria

Año: 2023
Equipo de auditoría:
- Ipince Flores, Jordy Stuart
- Muñoz Alva, Estefania de los Milagros
- Paredes Sucasaire, Jennifer Liseth
- Vega Ayala, Luis Enrique
- Zegarra Huaman, Dianyra Sugelle
Objetivo: Evaluar y revisar si hubo inconsistencias en las cuentas por cobrar de la
empresa Gloria.
Periodo de trabajo: Abril - Julio 2024

PROCESO/ FECHA DE FECHA DE RESPONSABLE SUSTENTO

ACTIVIDADES INICIO FIN

Planificación de 02/05 05/05 -Zegarra Huaman Plan de trabajo

las actividades Dianyra
-Ipince Jordy
-Paredes
Sucasaire
Jennifer
-Muñoz Alva
Estefanía
-Vega Ayala Luis

Solicitar estados 06/05 09/05 -Zegarra Huaman Estados

financieros Dianyra financieros
-Ipince Jordy
-Paredes
Sucasaire
Jennifer
-Muñoz Alva
Estefanía
-Vega Ayala Luis

Reporte de 10/05 12/05 -Zegarra Huaman Papeles de

ventas Dianyra trabajo de registro
-Ipince Jordy de ventas
-Paredes
Sucasaire
Jennifer
-Muñoz Alva
Estefanía
-Vega Ayala Luis

Reporte de 15/05 18/05 -Zegarra Huaman Papeles de

cobranzas Dianyra trabajo de registro
-Ipince Jordy de facturas y
-Paredes registro contable
Sucasaire
Jennifer
-Muñoz Alva
Estefanía
-Vega Ayala Luis