Impuesto A Las Ganancias. Asociaciones, Fundaciones y Otras Entidades Sin Fines de Lucro. Nuevos Requisitos para La Obtención y Renovación Del Certificado de Exención

Impuesto a las Ganancias.
Asociaciones, Fundaciones y
Otras Entidades sin Fines de Lucro. Nuevos Requisitos para la
Obtención y Renovación del Certificado de Exención
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) actualizó los requisitos

para obtener y renovar el certificado de exención en el impuesto a las ganancias de las
asociaciones, fundaciones y otras entidades civiles sin fines de lucro.
Mediante la Resolución General N° 4157 (B.O. 17/11/2017) se establecieron

una serie de medidas tendientes a actualizar los requisitos dispuestos por
la Resolución General N° 2681.
Nuevos Requisitos para la Obtención y Renovación del Certificado de

Exención
 Obtención
El nuevo texto impulsado por la AFIP dispone que para la obtención del
certificado de exención por parte de las entidades sin fines de lucro se deberán
cumplimentar los siguientes requisitos:
a) Poseer la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) con estado

administrativo “Activo: Sin Limitaciones”, en los términos de la Resolución General N°
3.832 y su modificatoria.
b) Poseer el alta en el impuesto a las ganancias y -de corresponder- en el

impuesto al valor agregado.
c) Tener actualizada la información respecto a su forma jurídica de acuerdo con

su funcionamiento institucional y operativo, el mes de cierre del ejercicio fiscal y la o
las actividades económicas por las cuales se solicita el beneficio, conforme a los
códigos previstos en el “Clasificador de Actividades Económicas” -Formulario N° 883–
aprobado por la Resolución General N° 3.537.
d) Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, así como el domicilio de los

locales y/o establecimientos, conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales
N° 10 y N° 2.109, sus respectivas modificatorias y complementarias, y que el mismo se
encuentre confirmado por este Organismo.
e) Haber cumplido -de corresponder- con la presentación de las declaraciones

juradas del impuesto al valor agregado y de los recursos de la seguridad social de los
últimos DOCE (12) períodos fiscales, o las que corresponda presentar desde el inicio
de la actividad, vencidas con anterioridad a la fecha de interposición de la solicitud.
f) Haber cumplido -de corresponder- con la presentación de la declaración

jurada del impuesto a las ganancias, el informe para fines fiscales y los Estados
Contables, de acuerdo con el procedimiento establecido por la Resolución General N°
3.077, su modificatoria y sus complementarias, vencidos a la fecha de la solicitud.
g) Haber cumplido con los regímenes de información previstos por la

Resolución General Nº 3.293 y su complementaria. (NUEVO)
h) Presentar, cuando por las características de la entidad -ya sea por su

estructura jurídica, por su actividad o por la magnitud de la misma- se la hubiera
eximido de llevar un sistema contable que les permita confeccionar Estados
Contables, un informe o estado de situación con el detalle de los Recursos y Gastos
incurridos en el año calendario inmediato anterior a la fecha de solicitud del certificado,
suscripto por el órgano superior o de administración correspondiente. (NUEVO)
La obligación establecida en este inciso deberá cumplirse a través del servicio

denominado “Presentación Única de Balances – (PUB)” del sitio “web”
http://www.afip.gob.ar, al que se accederá mediante la utilización de la “Clave Fiscal”
obtenida conforme lo previsto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificatorias.
i) No se trate de contribuyentes en los que sus representantes,
administradores, o quienes ocupen cargos equivalentes, hayan sido querellados o
denunciados penalmente con fundamento en las Leyes N° 22.415, N° 23.771 y N°
24.769 y sus respectivas modificaciones, según corresponda, y se les hubiere dictado
la prisión preventiva o, en su caso, exista auto de procesamiento vigente. (NUEVO)
 Renovación
Por otra parte, se establece que la renovación del certificado de exención

procederá siempre que, a la fecha en la cual se ejecute el proceso de control previsto,
se verifique por parte de las entidades en cuestión, el cumplimiento de los requisitos
mencionados anteriormente conjuntamente con los que se describen a continuación:
a) Haber dado cumplimiento -cuando corresponda- a las obligaciones referidas

al régimen de información establecido para los donatarios en el inciso c) del Artículo
35 de la Resolución General 2681, vencidas a la fecha de la renovación.
b) Haber constituido y mantener actualizado ante esta Administración Federal

el domicilio fiscal electrónico.
c) Haber utilizado, respecto de los ingresos o cobros, totales o parciales,

recibidos por cualquier concepto (cuotas sociales, aportes, donaciones, préstamos,
prestaciones por servicios, ventas realizadas, otros cobros, etc.) por las operaciones o
transacciones realizadas desde la fecha de otorgamiento del certificado vigente, por
montos iguales o superiores a DIEZ MIL PESOS ($10.000.-), alguna de las siguientes
modalidades:
1. Depósito bancario.
2. Giro o transferencia bancaria.
3. Débito en cuenta a través de cajero automático.
4. Débito directo en cuenta bancaria.
5. Pago electrónico mediante la utilización de tarjeta de crédito y/o débito.
6. Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco

Central de la República Argentina.
A efectos de acreditar dicho requisito, se deberá manifestar expresamente su

cumplimiento mediante nota – con carácter de declaración jurada- emitida y suscripta
por el responsable de la entidad la que deberá contar con certificación de contador
público independiente, con firma autenticada por el consejo profesional o, en su caso,
colegio o entidad en la que se encuentre matriculado.
Dicha declaración jurada deberá cumplirse hasta los NOVENTA (90) días
corridos anteriores a la fecha de vencimiento del certificado vigente, a través del
servicio denominado “Presentación Única de Balances – (PUB)” del sitio “web”
http://www.afip.gob.ar, al que se accederá mediante la utilización de la “Clave Fiscal”
habilitada, como mínimo con Nivel de Seguridad 2, adjuntando la nota aludida en un
solo archivo en formato “.pdf”.
Como constancia de la presentación realizada, el sistema emitirá un

comprobante que tendrá el carácter de acuse de recibo.
No resultan obligados a cumplimentar el requisito de presentación de la

certificación de contador público independiente:
 las asociaciones de bomberos voluntarios oficialmente reconocidas,
 las cooperadores escolares,
 las comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de

Comunidades Indígenas (RENACI) y asociaciones sin fines de lucro inscriptas en la
Inspección General de Justicia u organismo provincial competente, siempre que
destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indígena,
 las bibliotecas populares y
 los centros de jubilados y pensionados.
Otras Modificaciones
1. Se incorpora a las cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro

Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social (REDLES) al trámite
simplificado para la obtención del certificado de exención. Para ello deberán
presentar copia de la inscripción en el mencionado Registro.
2. Se establece que las entidades con certificados de exención vigentes

para el período fiscal de que se trate, deberán presentar la declaración jurada del
impuesto a las ganancias, el informe para fines fiscales y los Estados Contables o -en
su caso- el informe o estado de situación con el detalle de los Recursos y Gastos
hasta el día del quinto mes siguiente al de cierre del ejercicio comercial, conforme al
cronograma de vencimientos que —de acuerdo con la terminación de la Clave Unica
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)— establezca la AFIP para cada año calendario.
3. Se dispone que quedan exceptuados de cumplir con la obligación de

presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias y el informe para fines
fiscales:
a. Asociaciones cooperadoras escolares,
b. Asociaciones, fundaciones y demás personas de existencia ideal

sin fines de lucro, que destinen los fondos que administren y/o
dispongan a la promoción de actividades hospitalarias bajo la
órbita de la administración pública (nacional, provincial o
municipal) y/o de bomberos voluntarios oficialmente
reconocidos,
c. Comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de

Comunidades Indígenas (RENACI) y asociaciones sin fines de
lucro inscriptas en la Inspección General de Justicia u organismo
provincial competente, siempre que destinen sus fondos al
mantenimiento y fomento de la cultura indígena,
d. Instituciones religiosas,
e. Bibliotecas populares,
f. Instituciones internacionales sin fines de lucro con personería

jurídica y sede central en la República Argentina o declaradas
de interés nacional,
g. Centros de jubilados y pensionados.
Vigencia de las Nuevas Disposiciones
Para la emisión y renovación de los certificados de exención los nuevos

requisitos serán de aplicación desde el 1 de Marzo de 2018.
Sin embargo, el requisito de cobro bancarizado por operaciones mayores a $
10.000.- será de aplicación respecto de los ingresos o cobros que se produzcan en los
ejercicios que se inicien a partir del 11 de noviembre de 2017.

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La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) actualizó los requisitos

Mediante la Resolución General N° 4157 (B.O. 17/11/2017) se establecieron

Nuevos Requisitos para la Obtención y Renovación del Certificado de

a) Poseer la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) con estado

b) Poseer el alta en el impuesto a las ganancias y -de corresponder- en el

c) Tener actualizada la información respecto a su forma jurídica de acuerdo con

d) Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, así como el domicilio de los

e) Haber cumplido -de corresponder- con la presentación de las declaraciones

f) Haber cumplido -de corresponder- con la presentación de la declaración

g) Haber cumplido con los regímenes de información previstos por la

h) Presentar, cuando por las características de la entidad -ya sea por su

La obligación establecida en este inciso deberá cumplirse a través del servicio

Por otra parte, se establece que la renovación del certificado de exención

a) Haber dado cumplimiento -cuando corresponda- a las obligaciones referidas

b) Haber constituido y mantener actualizado ante esta Administración Federal

c) Haber utilizado, respecto de los ingresos o cobros, totales o parciales,

2. Giro o transferencia bancaria.

3. Débito en cuenta a través de cajero automático.

4. Débito directo en cuenta bancaria.

5. Pago electrónico mediante la utilización de tarjeta de crédito y/o débito.

6. Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco

A efectos de acreditar dicho requisito, se deberá manifestar expresamente su

Como constancia de la presentación realizada, el sistema emitirá un

No resultan obligados a cumplimentar el requisito de presentación de la

 las asociaciones de bomberos voluntarios oficialmente reconocidas,

 las cooperadores escolares,

 las comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de

 las bibliotecas populares y

 los centros de jubilados y pensionados.

1. Se incorpora a las cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro

2. Se establece que las entidades con certificados de exención vigentes

3. Se dispone que quedan exceptuados de cumplir con la obligación de

a. Asociaciones cooperadoras escolares,

b. Asociaciones, fundaciones y demás personas de existencia ideal

c. Comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de

f. Instituciones internacionales sin fines de lucro con personería

g. Centros de jubilados y pensionados.

Vigencia de las Nuevas Disposiciones

Para la emisión y renovación de los certificados de exención los nuevos

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