Nombre Completo: Deyanira Lizeth González Ramírez.

Matrícula: 19361

Grupo: H026

Nombre de la Materia: Impuestos

Nombre del Docente: Marisol Sánchez Aceves

Número y Tema de la actividad: Actividad 2.

Principios constitucionales y doctrinarios de los impuestos

Ciudad y Fecha: Apodaca, Nuevo León 19 de marzo del 2024

 CUADRO COMPARATIVO
Principios de Adam Smith Principios Constitucionales Convención Americana
aplicables a los impuestos sobre Derechos Humanos
1. Justicia. 1. Proporcionalidad. La Convención Americana, también
En el capítulo V. Los principios teóricos En este principio se toma en llamada Pacto de San José de Costa Rica
de los impuestos de acuerdo a los consideración la capacidad de pago de es un tratado internacional prevé
principios de Adam Smith; Flores cada contribuyente, es decir, que sea en derechos y libertades que tiene que ser
Zavala (1995) señala: “Los Súbditos de proporción de sus ingresos, si éstos son respetados por los Estados que forman
cada Estado deben contribuir al mayores el impuesto deberá parte, entre ellos se encuentra México; la
sostenimiento del gobierno en una incrementarse. Convención fue adoptada el 24 de marzo
proporción lo más cercana posible a sus de 1981.
respectivas capacidades” (p. 151) 2. Observancia a la capacidad En esta convención presentan los
contributiva. siguientes derechos y libertades:
Esto quiere decir, que la sociedad debe Este principio denota la capacidad que 1. Derecho a la vida
contribuir al sostenimiento de la nación tiene cada contribuyente al contribuir 2. Derecho a la integridad personal
en la proporción a su capacidad con el gasto público; por otra parte, la 3. Prohibición a la esclavitud
económica. autoridad deberá inspeccionar la 4. Derecho a la libertad
capacidad de pago del contribuyente en 5. Principio de Legalidad y
relación con lo que declara, además, los retroactividad
legisladores en ningún momento 6. Derechos políticos
Este principio se desarrolla bajo dos establecerán cargas tributarias aquel 7. Igualdad ante la ley
reglas: particular que carece de capacidad 8. Protección judicial y desarrollo
contributiva. progresivo de los derechos
económicos, sociales y culturales.
1. Generalidad. Consiste en que el 3. Obligatoriedad entre otros.
impuesto debe comprender a todas las Constituye una obligación para personas La Convención cuanta con dos
personas como sujeto pasivo cuya físicas y morales al contribuir para el protocolos; uno de ellos
situación establece la propia norma gasto público confirme a las leyes
tributaria. fiscales, con fundamento en el
artículo 1 del
C.F.F.
2. Uniformidad. Se entiende que es el Protocolo Adicional a la
todas las personas deben ser iguales 4. Equidad. Convención Americana sobre
frente al impuesto En este principio se considera la Derechos Humanos en Materia de
igualdad ante las cargas fiscales esto Derechos Económicos, Sociales y
es, que todos los contribuyentes de un Culturales; el otro es el Protocolo a la
mismo tributo, deberán recibir un trato Convención Americana sobre
idéntico en lo referente a la causación, Derechos Humanos relativo a la
acumulación de ingresos, deducciones, Abolición de la Pena de Muerte.
plazos de pago. La Suprema Corte de Justicia de la
Nación estableció “que los derechos
Orellana, O. A (2016) menciona: “Este humanos Contenido en la
principio significa la aplicación de la Constitución y en los tratados
Justicia a casos concretos, es decir, se internacionales, tales como aquellos
deben tratar de igual a los iguales y en consagrados en la Convención
forma desiguala los que no se Americana, constituyen el parámetro
encuentren en igualdad de de control de regularidad
circunstancias”. (p. 14) constitucional, por lo cual se
encuentran insertos dentro del orden
jurídico nacional, ello en consonancia
con las Reformas Constitucionales en
materia de Derechos Humanos del 10
de junio de
2011”.

2. Certidumbre. 5. Legalidad.
Este principio señala que las La legalidad se deriva del
contribuciones deben poseer una aforismo latino “nullum tributum
fijeza en sus elementos (sujeto, sine lege”, que significa: “no puede
objeto, base, tasa o tarifa, época de existir tributo válido, sin ninguna
pago) para evitar arbitrariedades de ley que le de origen”.
parte de la autoridad; con el objeto
de que los sujetos pasivos (personas Al respecto, Venegas (2012)
físicas y morales), tengan la certeza menciona: “no puede haber
de cuáles son sus obligaciones y que gravámenes sin una ley en sentido
limites tiene la formal y material que los establezca”
misma. (p.48).

Retomando el artículo 31 fracción

IV, de la CPEUM, señala que es
obligación de todo mexicano
contribuir… de la manera
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”; es decir, es la
obligación que tienen los legisladores
es de implementar sus actos deben
estar fundados y motivados en las
leyes.

6. Seguridad Jurídica.
Este principio busca que el
contribuyente en ningún momento
se encuentre en algún escenario de
incertidumbre, proporcionando
confianza de que la autoridad no
actuará de manera injusta o ilegal
sino lo establecido en ley.
Respecto a este principio resulta
aplicable la tesis de
jurisprudencia 2a./J. 140/2017 (10a.)
“El contenido esencial del principio de
seguridad jurídica en materia fiscal
radica en poder tener pleno
conocimiento sobre la regulación
normativa prevista en la ley y sobre
sus consecuencias. De esta forma, las
manifestaciones concretas del
principio aludido se pueden
compendiar en la certeza en el derecho
y en la interdicción de la arbitrariedad”

7. Irretroactividad.
De acuerdo en el artículo 14 primer
párrafo del CPEUM establece: “A
ninguna ley se dará efecto retroactivo
en perjuicio de persona alguna”.

Es decir, que las disposiciones fiscales

no tengan efecto hacía atrás, sino que,
su efecto comenzará una vez que entre
en vigor.

Este principio tiene como objetivo

estabilizar el ordenamiento jurídico y
dar seguridad jurídica al contribuyente
para que pueda
tener confianza en las leyes.
3. Comodidad. 8. Ejecutividad de las
Este principio establece que el impuesto Contribuciones.
debe recaudarse en tiempo y forma que En este principio señala que las
sean más cómodos para el contribuyente. contribuciones se enteraran dentro de
los plazos señalados en las
disposiciones fiscales esto es, el 17
del mes inmediato posterior, además
se presentará mediante declaración
ante las oficinas autorizadas, con
fundamento en el artículo 6 del
C.F.F.

4. Economía.
De acuerdo a este principio, Flores Zavala
(1995) señala: “Todo impuesto debe
planearse de modo que la diferencia de lo
que se recauda y lo que ingresa en el tesoro
público del estado, sea lo más pequeña
posible”. (p. 161)

Es decir, es que el Estado debe procurar

que la recaudación de los ingresos no sea
incosteable o perjudicial para el
contribuyente; por lo que, se debe evitar
estas causas:
1. El empleo de un número innecesario de
funcionarios para el cobro de los
impuestos.
2. Las multas y sanciones excesivas
establecidas con la
finalidad de limitar la evasión
fiscal.
3. Someter a los contribuyentes a las
frecuentes visitas por parte de la autoridad
causándole acto de molestia.

9. Libertad.
Este principio señala la libertad que
tiene cada ciudadano en realizar
aquellas actividades licitas, estas
actividades pueden ser comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas,
pesca y silvícolas; con fundamento
en el artículo 5 y 16 de CPEUM
Por otra parte, cuando el
contribuyente incurra en un delito
fiscal, éste no podrá ser privado de su
libertad sino mediante un juicio
tribunal en donde tendrá el derecho
de defensa, aportar pruebas y en su
caso diversos
recursos.

10. Audiencia.
En materia fiscal este principio alude
en aquellos derechos que tiene el
contribuyente de presentar sus
alegatos y pruebas durante el acto
administrativo de la autoridad fiscal
y en su caso, presentar los medios de
defensa cuando sus derechos sean
violentados por parte de la
autoridad.