CT - Ca72 Contb Int 2015

Contabilidad Intermedia 2015 (CA72), ciclo 2015-1
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Authors Profesores del curso
Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)
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CONTABILIDAD INTERMEDIA (CA72)
CUADERNO DE TRABAJO
2015
1
2
SEMANA N°1: PRINCIPIOS CONTABLES
CASO 1.- Resultado tributario y resultado contable.
La empresa Econoplus SAC ha registrado sus operaciones contables durante el año

20X1 en concordancia a las normas contables obteniendo utilidad contable antes de
participaciones e impuesto (UAPI) en su Estado de Resultados por el importe de
S/.280,000 al cierre de dicho año.
A fin de determinar el impuesto a la renta la empresa cuenta con la siguiente

información:
a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de

las normas tributarias ascendente a S/.45,800.
b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del

impuesto a la renta de S/.19,600.
c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del

10%.
Datos Adicionales:
Ventas S/.1 380 000; Costo de Ventas S/. 996 500; Gastos Operativos S/.84 300;
Gastos Financieros S/. 19,200; Capital Social S/. 130 800; Reserva Legal S/. 12 500;
Resultados Acumulados S/.48 600
Se solicita:
1. Determinar el impuesto a la renta que correspondería por el año 20X1.
2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades,

conociendo que la reserva legal al cierre del ejercicio no debe superar el 20% del
capital social.
3. Elaborar el Estado de Resultados y el Estado de Cambios en el Patrimonio.
4. Cómo afecta la determinación del impuesto a la renta, la participación de los

trabajadores y la reserva legal al Estado de Situación Financiera.
Nota: Aplicar la tasa vigente de IR de 28%.
CASO 2.- Resultado tributario y resultado contable.
La empresa Event Horizon SAC ha registrado sus operaciones contables durante el

año 20X1 en concordancia a las normas contables, reflejando en su estado de
resultados una pérdida antes de participaciones e impuestos de S/.68,400 al cierre
de dicho año.
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A fin de determinar el impuesto a la renta, la empresa cuenta con la siguiente
información:
a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de

las normas tributarias ascendente a S/.138,600.
b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del

impuesto a la renta de S/.19,400.
c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del

9%.
Datos Adicionales:
Ventas S/.1,200,000; Costo de Ventas S/.800,000; Gastos de personal S/.200,000;

Gastos por servicios de terceros S/.200,000; Gastos por Valuación y deterioro de
activos S/.40 000; Gastos Financieros S/.28,400; Capital Social S/.140,600; Reserva
Legal S/.10 000; Resultados Acumulados S/. 95,000.
Se solicita:
1. Determinar el impuesto a la renta que correspondería por el año 20X1.
2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades, si la

reserva legal al cierre del ejercicio no superara 1/5 del capital social.
3. Cómo afectan la determinación del impuesto a la renta, la participación de los

trabajadores y la reserva legal en el Estado de Situación Financiera.
CASO 3- Resultado tributario y resultado contable.
En el año 20X1 la empresa EL ROBLE SAC ha registrado sus operaciones en

concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados, obteniendo
como pérdida contable antes de participaciones e impuesto a la renta de S/.18,500 al
cierre de dicho año.
Producto del análisis de sus partidas contables conoce la siguiente información:
• Se ha determinado que se registraron multas y sanciones tributarias por

S/.46,500 los cuales son gastos no aceptados tributariamente y deben adicionarse
para el cálculo de la renta imponible.
4
• Existen gastos personales del gerente por S/.26,500 que no son aceptados
tributariamente y deben adicionarse para el cálculo de la renta imponible.
• Existen deducciones aplicables por S/.6,800.

• La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del
10%.
Se solicita determinar e indicar lo siguiente:
• La base imponible al cierre del ejercicio es:
• El impuesto a la renta de la empresa al cierre del año 20X1 es:

• La participación de utilidades a distribuir a los trabajadores es:
• El resultado neto contable de la empresa al cierre del ejercicio es:
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SEMANA N° 2: PLAN CONTABLE
CASO 1
Las cuentas del balance de la empresa LOS MANGLARES COMERCIAL SAC, al

cierre de sus operaciones al 31 de diciembre del 20X0, presentan los siguientes
saldos, expresados en nuevos soles:
Saldo Saldo
CUENTAS deudor Acreedor
Efectivo y equivalente de efectivo 855,750
Cuentas por cobrar comerciales – terceros 431,700
Cuentas por cobrar al personal 2,500
Cuentas por cobrar diversas – terceros 7,750
Mercaderías 293,000
Seguros contratados por anticipado 15,100
Inversiones mobiliarias 150,000
Terrenos 184,400
Tributos por pagar 64,000
Remuneraciones y participaciones por
pagar 4,350
Cuentas por pagar comerciales- terceros 277,750
Parte corriente de cuentas por pagar
diversas 6,000
Cuentas por pagar diversas a largo plazo 400,500
Capital Social 750,000
Excedente de revaluación 152,650
Reserva legal 150,000
Resultados acumulados 134,950
TOTALES 1,940,200 1,940,200
Las operaciones que realiza la empresa en el ejercicio 20X1 son las siguientes:
1.- La empresa efectúa el cobro del activo exigible a cliente por S/.128,500 y se
efectúa el depósito en cuenta corriente del banco.
2. La empresa vende al crédito, según Fact. 001-0453, parte del activo realizable a
su cliente Practica SAC, por un precio de venta de S/.51,420. El margen bruto de
dicha venta es del 35%.
3.- Se efectúa la compra de mercaderías al contado por un valor de S/.26,800. El

pago de la factura se efectúa con el activo disponible mediante giro de cheque.
6
4.- El personal efectúa un depósito en la cuenta corriente de la empresa por deuda
que mantenía por S/.3,000.
5.- Se realiza una provisión de S/.15,000 por desvalorización de existencias al

determinarse la pérdida de valor del stock de mercaderías.
6.- La empresa recibe el 20 de mayo la factura de Publimatic SAC por un valor de

venta de S/.52,000. Dicho contrato de publicidad es por 01 año, con vigencia a partir
del 01 de junio. La factura es pagada mediante giro de cheque.
7.- La empresa emite una nota de crédito, al cliente Practica SAC, devolución de
mercaderías por un precio total de S/.6,118, referido a la Fact. 001-0368.
8.- La empresa cobra el importe correspondiente al cliente Practica SAC y lo

deposita en cuenta corriente.
9.- Se realiza el pago de tributos por pagar por la suma de S/.49,900 mediante giro
de cheque.
10.- Los sueldos del período ascendieron a S/.35,800 ( No considerar aportes ni

descuentos). Se pago el 95% de los mismos mediante cheque.
11.- Las provisiones del período son: CTS S/.6,800; vacaciones S/.3,800 y de
gratificaciones S/.5,600.
12.- La empresa compra el 20 de agosto, 05 computadoras al crédito, por un valor

venta S/.3,500 cada una. Las computadoras se encuentran disponibles para su uso
el 01 de Setiembre y tienen una vida útil de 4 años y un valor residual total de
S/.2,600.
13.- El saldo del activo diferido al 31.12.20X0 corresponde a 12 meses de vigencia.
14.- Se recibieron recibos por los servicios básicos por un valor de venta de
S/.13,600.
15.- Registrar la depreciación del ejercicio y el devengado de gastos que

correspondan.
Se solicita al 31 de diciembre 20X1:
a).- Preparar los registros contables correspondientes, utilizando el PCGE.
b).- Elaborar el Estado de Resultados (considerar las cuentas de gastos y no el

destino de los mismos).
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CASO 2
La empresa pesquera Sardinas S.A. se dedica a la exportación de conservas de

sardina al mercado asiático. La compañía ha iniciado operaciones el 1 de marzo del
20X1 y su única transacción ha sido una venta al mercado de China por un valor de
US$1,650,500. a la fecha de la transacción (15 de marzo) el tipo de cambio fue de
S/.2.93. Se pide efectuar el ajuste por tipo de cambio, al cierre de marzo, si se sabe
que a esa fecha (del cierre) la empresa ha cobrado el 30% de la factura y además el
tipo de cambio es de S/.2.965.
CASO 3
La empresa Publimas SAC ha firmado un contrato de publicidad muy importante con

una empresa de Telecomunicaciones en virtud del cual, a partir del 1 de julio del
20X1 y por el espacio de 1 año calendario, se publicarán avisos en una conocida
revista con periodicidad mensual. El importe total del contrato ha sido de
S/.1,657,000 (ya incluye el IGV). Al cierre del año 20X1, la empresa Publimas ha
efectuado el reconocimiento del ingreso por un importe de S/.586,500. Se pide
efectuar el asiento al momento de celebrar el contrato y el ajuste al 31 de diciembre
por el ingreso si es que corresponde.
CASO 4
La compañía comercial Cell place dedicada a la compra venta de equipos celulares,

ha pedido un préstamo al Banco de Crédito por un importe de S/.1,690,000
pagaderos trimestralmente. Este préstamo devenga un interés de S/.2,990
mensuales el cual es pagado cada tres meses. El préstamo fue otorgado el 1 de
febrero del 20X1. Se pide efectuar los ajustes necesarios, de ser el caso, al 30 de
abril, si se sabe que aún la empresa no ha efectuado ningún registro de intereses.
Asimismo efectuar la cancelación de los intereses trimestrales.
CASO 5
Comercial Rosandia S.A. se dedica a la compra y venta de automóviles deportivos y

para lo cual alquila un local en el distrito de San Isidro. A fines del mes de febrero del
20X1, firmó un contrato con la señora Uribe propietaria del local y cuyo esposo es un
conocido dirigente deportivo; dicho contrato fue firmado por 1 año por un importe
anual de S/.426,000 y es vigente a partir del 1 de marzo del 20X1. Al 31 de
diciembre del 20X1, la empresa Comercial Rosandia ha reconocido como gasto del
periodo por alquileres el importe de S/.318,000. Se pide efectuar el ajuste en el
resultado del periodo de ser necesario.
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SEMANA N°3: VENTAS / CUENTAS POR COBRAR
CASO 1
Con fecha 31 de marzo de 20X1 se emitió la factura 001-2686 al cliente COMERSA

SAC por un importe total de S/.2`250,000 incluido el IGV. El margen bruto de la
venta es del 72%. Debido al volumen de sus compras la empresa le emite una nota
de crédito por el importe total del 8% de su factura.
A fin de darle facilidades para el pago del importe pendiente, el cliente acepta que se
le emita una nota de débito por intereses de 3% mensuales. La nota de débito
calculada sobre el importe pendiente de pago incluye el IGV. El cliente firma una
letra a 90 días.
La empresa realiza el canje de los documentos pertinentes por la letra del cliente.
La letra es enviada al descuento en el BCP, quien nos cobra el 4.5% por gastos de
descuento de la letra y la diferencia se abona en nuestra cuenta corriente.
Se solicita:
1.1. Registrar la venta y el costo de ventas
1.2. Registrar la nota de crédito por el descuento otorgado.
1.3. Registrar la nota de débito por el financiamiento.
1.4. Registrar el canje de la letra.

1.5. Registrar el descuento de la letra en el banco.
1.6. Cómo afecta en el estado de resultados las operaciones registradas en los

puntos 1.1 al punto 1.4?
1.7. ¿Qué asientos registraría al vencimiento de la letra, conociendo además que

el banco comunicó a la empresa que el cliente pagó la letra?
CASO 2
Se descuentan dos letras en el Banco a una tasa de descuento del 7.5%, cada una
de un valor nominal de S/.54,000. Ya se habían registrado los intereses del 7.5%
mensual que cobra nuestra empresa, por la letra del cliente A, pero faltan registrar
los intereses de la letra del cliente B con la misma tasa. Ambas letras vencen en 90
días.
Se solicita:
2.1 Registrar los intereses de la letra B
2.2 Registrar el descuento de ambas letras.
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2.3 Asumir que a los 90 días el cliente A, paga al Banco, pero el cliente B no
paga. Por los gastos de protesto el banco cobra S/.660. Efectuar los registros
correspondientes.
CASO 3
Las siguientes son las operaciones realizadas por la empresa MARKET Y PUNTO
SA durante el 20X1, cuyo giro principal es brindar servicios de publicidad y vender
artículos publicitarios.
a) El 15/02/X1 recibió en su cuenta corriente del BCP S/.13,600 por la cobranza

de una letra realizada por el Banco. Dicha letra había sido enviada a la sección
cobranzas del Banco el año anterior. El valor total de la letra cobrada asciende a
S/.14,400; se sabe que el diferencial no depositado en la cuenta corriente
corresponde al servicio de cobranza del Banco.
b) El 15/04/X1 emitió la factura #98 a Market Lima SA por la venta al crédito de

artículos publicitarios por un precio total de S/.69,600 y ese mismo día el cliente
devolvió artículos por un valor de venta de S/.11,680 por haber un error en el diseño
de esos artículos. La Compañía emitió la nota de crédito #52 por la devolución. Se
sabe que el margen bruto para esta operación fue de 38%.
c) El 16/05/X1 emitió la nota de crédito #53 por un total de S/.3,540 (incluido

IGV) por descuento por pronto pago a Market Lima SA ya que pagó el total de su
deuda pendiente correspondiente a la factura #98. Considere que al cierre del año
anterior no tenía ninguna deuda pendiente.
d) El 21/08/X1 emitió la factura #103 por un precio total de S/.161,600 por

publicidad por un año que será brindada por la Compañía a partir del 1 de noviembre
de 20X1 a Constructores del Perú SA. Dicha factura fue pagada por el cliente 50% al
contado mediante transferencia bancaria y el saldo sería pagado el 31/12/X1.
e) El 31/12/X1 emitió la nota de débito #21 por intereses por un valor de venta de
S/.2,900 a Constructores Precisos SA ya que solicitó una prórroga de 3 meses del
saldo pendiente de la factura #103. El saldo pendiente de pago de dicha factura
#103 y la nota de débito #21 fueron canjeadas por una letra con vencimiento al
31/03/X2.
f) El 31/12/X1 se contabilizó las operaciones devengadas durante el 20X1 de en

relación a las transacciones realizadas en los puntos a) al e).
Se solicita al 31/12/20X1 lo siguiente:
3.1 Registrar cada una de las transacciones indicadas.
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3.2 Cuál es el saldo del rubro cuentas por cobrar a presentarse en el Estado de
Situación Financiera (detalle su composición).
11
SEMANA N° 4: CONCILIACIÓN BANCARIA
CASO 1
El saldo del componente Efectivo y Equivalente de Efectivo según libros, al 30 de

septiembre de 20X1, asciende a:
Fondo Fijo S/. 8,800

Cuenta Corriente Scotiabank MN S/. 106,047
Cuenta Corriente BBVA ME US$ 532,000 registrados al T/C de S/.2.80
por dólar.
El Gerente Financiero de la empresa “Minera Antamina Peru S.A.” le solicita

preparar la conciliación bancaria al 31 de octubre de 20X1 de la Cuenta Corriente N°
001-0183143 en MN que la empresa mantiene en el Scotiabank de acuerdo con la
siguiente información, ya que las otras cuentas no tuvieron movimiento.
ESTADO DE CUENTA
CUENTA CORRIENTE N° 001-0183143
En nuevos soles
Fecha Descripción Débitos Créditos Saldo
14-oct Cheque No.1542 2,663 103,384

19-oct Cheque No.1543 5,328 98,056
25-oct Cheque No.1545 15,425 82,631
30-oct Cheque No.1602 1,950 80,681
31-oct Nota de cargo No.2031 22,100 58,581
31-oct Nota de cargo No. 80989816 356 58,225
31-oct Nota de abono No.109238105 743 58,968
31-oct Nota de abono No.109238119 717 59,685
Saldo anterior Total débitos Total créditos Saldo

106,047 47,822 1,460 59,685
Los siguientes cheques fueron girados por la empresa durante el mes de octubre:
Cheque No. 1542 al cheque No.1546 por un total de S/.25,420.
Además, la empresa depositó en la cuenta del Scotiabank un cheque de un cliente

por S/.6,400 que no fue considerado por el banco por no tener fondos, pero sí fue
registrado por la empresa.
Se sabe que el 2 de noviembre de 20X1 se recibieron los siguientes documentos

emitidos por el Banco el día 31 de octubre de 20X1, los cuales no han sido
registrados por la empresa.
a) Nota de Cargo No. 2031 por S/.22,100, el cual tenía los siguientes conceptos:
Cancelación de un préstamo bancario que mantenía la empresa por S/.20,000 más
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intereses por S/.2,100. El mencionado préstamo fue otorgado por el Scotiabank hace
30 días y tenía como fecha de vencimiento el 31 de octubre del 20X1.
b) Nota de Cargo No. 80989816 por S/.356 relacionado con gastos de

mantenimiento de la cuenta corriente.
c) El cheque No. 1602 fue cargado por error a la cuenta de la compañía.
d) Nota de abono Nro 109238105 correspondiente a intereses devengados en la

cuenta corriente.
e) Nota de Abono No. 109238119 por S/.717 por una transferencia recibida del
cliente “Rosalia SAC”, cancelando la factura No.002-312.
Se pide:
3.1. Preparar la conciliación bancaria al 31 de octubre de 20X1.
3.2. Realizar los asientos de ajuste que correspondan. Se sabe que el T/C de
cierre de octubre es de S/.2.99 por dólar.
3.3 Determinar el efecto en:

- Utilidad operativa
- Utilidad antes de participaciones e impuestos
- Cuentas por cobrar comerciales
3.4. Determinar el saldo contable del rubro efectivo y equivalentes de efectivo en

el Estado de Situación Financiera
CASO 2
La Compañía “El Toro S.A.” mantiene una cuenta corriente en el BCP en moneda
nacional. Al
31 de diciembre de 20X1 su estado de cuenta bancaria mostraba un saldo acreedor

de S/.33,525. Sin embargo, el saldo contable de esa cuenta corriente mostraba un
saldo deudor diferente. A continuación se le brinda la información para que realice la
conciliación bancaria correspondiente al 31.12.20X1.
a) EL BCP realizó un cargo de S/.80 por mantenimiento de cuenta el cual fue

anunciado a la empresa el 07 de enero de 20X2.
b) EL BCP recibió un cheque de un cliente de la empresa por S/.4,767 pero el

contador de la empresa nunca tuvo conocimiento de esa operación.
c) Se registró el cargo automático del mes por los servicios de luz y agua por un
total de S/.2,920 pero estos gastos no fueron provisionados ni registrados su pago
por la empresa.
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d) A fin de año, la empresa registró en su contabilidad el depósito de un cheque
del BCP por S/.14,550, correspondiente a un cliente, pero el BCP hizo efectivo el
abono tres días después.
e) El BCP abonó por error un importe de S/.2,500 que debió abonarse en la

cuenta corriente de otro cliente del banco.
f) La empresa pagó con cheque la remuneración de un empleado por S/.3,800

pero al 31.12.20X1 el empleado aún no había cobrado el cheque por el banco.
g) Un cliente de la empresa depósito en la cuenta del BCP un cheque sin fondos

por S/.4,560 por lo que no fue considerado por el banco, pero fue registrado por la
empresa.
h) La empresa giró un cheque a Telefónica del Perú por el consumo telefónico

del mes de diciembre por un total de S/.5,353 pero el cheque no fue cobrado aún.
i) La empresa cargo en libros S/.5,500 por la cobranza a un cliente, pero esta

operación correspondía al estado de cuenta del Interbank.
j) A fin de año, el BCP registró un abono por intereses por S/.245 por la cuenta
corriente que mantiene la empresa en dicho banco, pero el contador tuvo
conocimiento de esta operación el 05 de enero de 20X2.
Se solicita para el 31 de diciembre de 20X1
2.1 Determinar el saldo en libros y elaborar la conciliación bancaria, partiendo de

los saldos del extracto bancario.
2.2 La empresa tiene adicionalmente una cuenta corriente en moneda extranjera

en BBVA, cuyo saldo acreedor según libros contables al 31 de diciembre es
de S/.19,500 equivalentes a US$6,300.00. Además mantiene un Fondo de
Caja de S/.3,000. Teniendo en cuenta un tipo de cambio al cierre de S/.3.02 y
S/.3.05 por dólar para la compra y venta respectivamente ¿cómo se
presentaría en el Estado de Situación Financiera al mes de diciembre los
saldos del rubro efectivo y equivalente de efectivo?
2.3 Elaborar todos los asientos de ajuste necesarios y determinar el efecto en:
CASO 3
La empresa ALPACA Y MAS S.A dedicada a la comercialización de productos

textiles, realiza una serie de transacciones bancarias con la cuenta corriente que
mantiene en el Scotiabank. Al 31/12/20X1 el estado de cuenta del Scotiabank en
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moneda nacional mostraba un saldo acreedor de S/.50,018. Sin, embargo, el saldo
contable de esa cuenta corriente mostraba un saldo deudor de S/.39,202.
A continuación se le brinda información para que realice la conciliación bancaria

correspondiente al 31/12/X1. Asimismo se le pide que registre los asientos de ajuste
que considere necesarios.
a.- El Scotiabank realizó un cargo de S/.55 por mantenimiento de cuenta. Este

importe no fue registrado en libros.
b.-El Scotiabank otorgó un préstamo a la empresa por S/.35,000 con un interés

devengado del 12%. La empresa registró el préstamo, pero no tuvo conocimiento del
cobro de dichos intereses.
c.- El Scotiabank recibió un cheque por S/.35,600 de un cliente de la empresa, pero

el contador de ALPACA Y MAS S.A registró la operación por S/.36,500.
d.-La empresa giró cheques del Scotiabank a los siguientes proveedores:
PALMITOS S/.2,400
Prosegur S/.4,500
Nextel S/. 600
Copias Express S/. 480
Al 31/X1 sólo Prosegur había cobrado el cheque, los otros proveedores aún no
habían cobrado sus respectivos cheques.
e.- Los cargos por servicios públicos del mes, que aún no estaban registrados en
libros (pagados automáticamente con la cuenta del Scotiabank) son:
Energía S/.800
Agua S/.650
Teléfono S/.700
f.- A fin de mes, la empresa registró en su contabilidad el depósito de un cheque del

BCP por S/.28,500 correspondiente a un cliente. El Scotiabank hizo efectivo el abono
el 5/1/X2.
g.- El Scotiabank abonó por error un importe de S/.6,800 que debió abonarse en la
cuenta corriente de otro cliente del banco.
h.- La gerencia pagó con cheque una remuneración por S/.7,600 a un empleado de
la empresa. Al 31/X1 el empleado aún no había cobrado su cheque.
i.- El Scotiabank devolvió un cheque girado al proveedor “Somos Libres S.A” por
S/.22,841 debido a que la firma de uno de los gerentes de la empresa ALPACA Y
MAS S.A no estaba registrada por el banco como una firma autorizada.
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j.- A fin de mes, se autorizó el pago de unas facturas pendientes a un proveedor
local, por lo que se giraron cheques del Scotiabank por S/.15,800. Estos fueron
registrados contablemente pero se entregarían recién dentro de 2 días cuando se
acerque el mensajero del proveedor.
k.- Uno de los clientes de la empresa depositó en la cuenta Scotiabank un cheque

por S/.9,900 que no tenía fondos por lo que fue devuelto por el banco, quien realizó
el cargo respectivo en la cuenta corriente ; aunque este cheque del cliente ya había
sido registrado por el departamento de Contabilidad de ALPACA Y MAS S.A.
Se solicita para el 31 de diciembre de 20X1
3.1. Elaborar la conciliación bancaria, partiendo de los saldos del extracto

bancario.
3.2. Determinar el saldo de la cuenta corriente en libros después de ajustes.
3.3. Elaborar todos los asientos de ajuste necesarios y determinar el efecto en:
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SEMANA N° 5 : VENTAS – PROVISIÓN DE INCOBRABLES
CASO 1
La empresa Comercial Minex SAC se dedica a la compra venta de artículos de

minería. Al inicio del año 20X1 contaba S/.48,000 en Efectivo y Equivalentes de
Efectivo; S/.79,500 en Cuentas por Cobrar Comerciales; S/.348,500 en Mercaderías
y los resultados acumulados antes de considerar las siguientes transacciones era de
S/.398,600.
Registre las siguientes transacciones:
1.1 El día 2 de marzo del 20X1, efectuó una venta de 500 bolas de acero a un
valor de venta unitario de S/.650. Dicha venta se efectuó con un margen bruto de
40% y fue realizada a Castillo S.A. a un plazo de 15 días.
1.2 La Compañía vendió el 5 de marzo a un plazo de 15 días a Cepsam S.A.

explosivos por un precio de venta total de S/.480,000. Debido a que Cepsam SA
pagó a los dos días la compra, se le concedió un descuento por pronto pago del 5%
del total. El margen bruto de la venta fue de 55%.
1.3 Con fecha 12 de marzo de ese mismo año, el cliente Castillo S.A. efectuó la
devolución de 50 bolas de acero ya que no correspondían a las medidas solicitadas.
La empresa aceptó la devolución y procedió a emitir la nota de crédito respectiva.
1.4 Llegado el día de vencimiento (17/03), el gerente de Castillo S.A. manifestó

que tenía problemas financieros y que no iba a poder pagar la deuda y que entrarían
a un proceso de liquidación, por lo que el 31 de marzo la empresa Comercial Minex
SAC. ha reconocido una estimación de Cobranza dudosa por el 100% del
derecho.
1.5 El 15 de abril del 20X1;Castillo S.A. logró conseguir un dinero y pagó en efectivo
el 50% de la deuda; asimismo entregó como parte de pago, explosivos por un valor
de S/.50,000 que le son facturados a Comercial Minex SAC.
1.6 Por el resto de la deuda, Castillo SA manifestó que ya no iba a cancelarla, por lo
que se decide castigar dicho monto.
1.7 Indicar el saldo de las siguientes cuentas del Estado de Situación Financiera,
teniendo presente lo registrado.
• Efectivo y equivalentes de efectivo

• Mercaderías
• Cuentas por cobrar comerciales
• Estimación de cuentas de cobranza dudosa
• Resultados acumulados (sin considerar participaciones ni cálculo de IR)
17
CASO 2
Al elaborar sus estados financieros al 31 de Octubre 20X1 la empresa FIERRO SAC,

dedicada a la comercialización de insumos industriales, ha determinado una serie de
operaciones que no se habían registrado en su contabilidad y que se enumeran a
continuación:
a) El 20 de octubre se vendió mercaderías por un precio total de S/.94,400 a

LOS JAZMINES SAC, con un margen bruto el 35%. Dicha venta será cobrada a 90
días.
b) Con fecha 23 de octubre del 20X1, se cobra la suma de S/.15,000

correspondiente al cliente GREEN HOUSE SAC, importe del cual había sido
provisionado el 50% como cobranza dudosa en enero 20X1.
c) El 25 de octubre de 20X1, se recibe del cliente ARBOLEDA SAC un vehículo

como parte de pago por un valor de venta facturado de S/.20,000. La deuda total del
cliente la ARBOLEDASAC es de S/.28,000 y había sido totalmente provisionada
como cobranza dudosa en setiembre 20X0. A la fecha este cliente se ha declarado
en quiebra, por lo que la empresa decide hacer el castigo respectivo.
d) LOS JAZMINES SAC efectúa el pago de su deuda antes del vencimiento, por
lo que la empresa le emite una nota de crédito por descuento por pronto pago del
8% de su deuda.
e) En diciembre del 20X0 la empresa castigó el total de la deuda del cliente EL

BOSQUE SAC por S/.7,800. El 28 de octubre 20X1 se logra cobrar la misma
Se solicita al 31 de Octubre de 20X1:
2.1 Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones

mencionadas.
2.2 Determinar cuál es el efecto de dichas operaciones en la utilidad antes de

participaciones e impuestos al 31 de octubre 20X1
CASO 3
La Preferida SA presenta un saldo de Cuentas por Cobrar al 30/06/20X1 de

S/.13,500,000. De dichos saldos la empresa ha determinado cuentas por cobrar con
vencimiento mayor a 90 días por la sum de S/.6,100,000 , por lo cual aplicará como
política provisionar el 65% de dichas cuentas vencidas.
Se solicita:
a. Hacer el registro del 30/6/20X1 por la provisión de cobranza dudosa.
18
b. Al cierre del año la empresa logra recuperar el 35% de lo provisionado en
Junio.
c. Además, se ha determinado que el cliente A se encuentra en proceso de

liquidación, y tenía cuentas provisionadas como cobranza dudosa por S/.40,000 de
un total de S/.60,000. ¿Qué registro se realizaría al cierre del año?
d. En enero de 20X2 la empresa logra recuperar S/.35,000 del saldo de las

cuentas provisionadas como cobranza dudosa del año anterior. Efectuar el registro
correspondiente.
19
SEMANA N° 6: PLANILLAS, APORTES Y PROVISIONES
Información general para el desarrollo de los casos de planillas:

• UIT S/. 3,850
• Tasas:
ONP 13.00%
AFP:
Fondo de pensiones 10.00%
Comisión variable (AFP Prima) 1.75%
Seguro de invalidez, sobrevivencia
y sepelio (AFP Prima) 1.29% *
*(Tope S/.8,532.97)
• Essalud 9.00%
Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría:

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 45 UIT 30%
CASO 1
Contamos con la siguiente información respecto al siguiente trabajador la empresa

AMINE SA:
Nombre Cargo Fecha Ingreso Sueldo Básico Afiliación
Joel Caminati Gerente 01.03.20X5 16,800 AFP

RRHH PRIMA
El Sr. Joel Caminati Zevallos laboraba antes en la ciudad de Tacna, por lo que se le
otorgó una bonificación por traslado a Lima del orden de S/.23,000 en marzo 20X5.
Por los meses de enero y febrero, el señor Caminati trabajó en Importaciones Tacna
S.A. y percibió S/.18,000 en total por esos meses. El impuesto a la renta total que se
le retuvo por enero y febrero ascendió a S/.2,500.
Asimismo, se sabe que en abril de 20X5, el señor Zevallos percibió la

correspondiente participación de utilidades de Importaciones Tacna por S/.21,000
habiéndole retenido dicha empresa el importe de S/.2,100 por impuesto a la renta.
El buen desempeño del Sr Caminati en AMINE SA ha originado que la Gerencia

General le incremente la remuneración a partir del 1 de Junio a S/.21,500.
20
El Sr. Caminati se encuentra afiliado a AFP Prima y por el período de marzo a julio
inclusive, se le ha retenido en AMINE SA un total de S/.34,000 por concepto del
Impuesto a la renta de quinta categoría.
Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de agosto de 20X5:

1. El costo/gasto de la planilla
2. El descuento por AFP
3. El descuento por Impuesto a la renta de la planilla
4. El importe del aporte a ESSALUD de la planilla
5. La provisión de agosto por gratificaciones
6. La provisión de agosto por CTS
7. Indique los efectos en los EEFF por el registro de la planilla y provisiones del
mes.
CASO 2
La empresa Gran Tierra S.A.C. le proporciona la siguiente información:
A. Álvarez Gerente 15.02.X5 15,500 AFP Prima

contratos
El Sr. Álvarez radicaba en la ciudad de Huaraz. Trabajó en una compañía de esa

ciudad hasta el 10 de febrero de 20X5, percibiendo la suma total de S/.13,000 por
enero y febrero del 20X5 y no se le efectuó retención alguna de impuestos.
En abril Gran Tierra SAC le otorgó un bono extraordinario por su traslado a la ciudad
de Lima equivalente a 2 sueldos básicos. Asimismo, se sabe que entre febrero y
marzo, Gran Tierra SAC le efectuó retenciones por impuesto a la renta el importe
total de S/.3,500.
Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de abril de 20X5:

2. El descuento por Impuesto a la renta
3. El importe neto a pagar
5. La provisión mensual de gratificaciones
6. La provisión mensual de CTS
7. El depósito de CTS a efectuar en Mayo 20X5
CASO 3
La empresa de arquitectura Ferreijo y Asociados S.A. le proporciona la siguiente

información por el mes de Agosto de 20X5:
21
J. Egues Gerente de 01.02.X5 14,800 AFP

Construcción PRIMA
La Sra. Egues radicaba en la ciudad de Arequipa. En abril se le otorgó un bono

extraordinario por re locación a la ciudad de Lima equivalente a 1.5 sueldos básicos.
Trabajó en una compañía de la ciudad de Arequipa hasta el 25 de enero de 20X5.
Con ocasión de su liquidación recibió remuneraciones afectas a renta de 5ta
categoría por S/.8,000 y no se le efectuó retención alguna de impuestos. Asimismo,
se sabe que entre febrero y julio la empresa Ferreijo y Asociados S.A. le retuvo en
total S/.19,745 por impuesto a la renta.
Se solicita determinar lo siguiente con respecto a la planilla de agosto de 20X5:

3. El importe neto a pagar
5. La provisión de gratificaciones
6. Indique el efecto de los registros de la planilla y provisiones en los EEFF.
22
SEMANA N° 7: PLANILLA, IMPUESTO A LA RENTA Y DESCUENTOS
CASO 1
La empresa CORPORACION HNOS. SAC le proporciona la siguiente información:
J.L. Correa Gerente 15.02.X5 16,000 AFP

comercial PRIMA
El Sr. Correa radicaba en la ciudad de Arequipa. En mayo se le otorgó un bono

extraordinario por relocación a la ciudad de Lima equivalente a 2 sueldos básicos.
Durante enero y hasta el 12 de febrero trabajó en la empresa Aceros el Grande de la
ciudad de Arequipa. Con ocasión de su cese recibió rentas afectas a rentas de
quinta categoría por la suma total de S/. 23,600 y no se le había efectuado retención
alguna de impuesto a la renta. Asimismo, se sabe que entre febrero y abril, la
empresa CORPORACION HNOS. le retuvo en total S/.13,945 por impuesto a la
renta.
Se solicita lo siguiente con respecto a la planilla de mayo de 20X5:

3. El importe neto a pagar de remuneraciones
4. El depósito de CTS a efectuar en mayo 20X5
5. Efectuar los asientos contables de la planilla.
6. Efectuar los asientos de las provisiones de Gratificación y de CTS de mayo
20X5.
7. Efectuar el asiento contable por el depósito de CTS que la empresa debió
efectuar por el semestre Nov 20X0 – Abril 20X5.
CASO 2
La empresa de arquitectura “JM Polo S.A.” le proporciona la siguiente información

por el mes de Abril de 20X5:
T. Lizárraga Arquitecto 16.01.X4 19,500 AFP

PRIMA
M. Lazo Dibujante 01.02.X5 10,000 ONP
23
Se cuenta con la siguiente información:
- En el mes de Abril se le pagó al Sr. Lizárraga, la participación de utilidades del

periodo 20X5 por S/.39,000. Asimismo, se le descontó adicionalmente los consumos
en cafetería por S/.600 además de un descuento por el colectivo efectuado a un
compañero de trabajo por S/.150. Se sabe que por el período de enero a marzo se le
ha descontado por concepto de Impuesto a la Renta de 5ta categoría, el importe de
S/.11,800
- La Sra. Lazo radicaba en la ciudad de Arequipa. En este mes de Abril se le

otorgó un bono extraordinario por relocación a la ciudad de Lima equivalente a 1.5
sueldos básicos. -Se sabe que la Sra. Lazo trabajó en una compañía de la ciudad de
Arequipa hasta el 20 de enero de 20X5. Con ocasión de su cese recibió rentas por
S/.6,600 y no se le efectuó retención alguna de impuestos. Asimismo, se sabe que
entre febrero y marzo se le retuvo un total de S/.4,600 por IR5.
a) Calcule y registre la planilla del mes de Abril de 20X5 y determine su costo.

b) Calcule y registre la provisión de CTS correspondiente del mes de Abril 20X5.
c) Calcule y registre la provisión de gratificación de Fiestas Patrias del mes de
Abril 20X5.
d) Teniendo en cuenta la normatividad vigente sobre los depósitos de la CTS ¿a
cuánto ascendería el depósito que la empresa debería realizar en mayo 20X5
por ambos empleados?
CASO 3
El empleado Roberto Armas ingresó a laborar a nuestra compañía el 1.2.20X5. Su

sueldo mensual fue pactado en S/.16,500. A partir del 1 de agosto de 20X5, su
remuneración ha sido incrementada a S/.18,000 debido a su buen desempeño. Se
sabe además que el señor Armas se encuentra afiliado a AFP Prima. Por el período
comprendido entre febrero y julio, se le ha descontado en total S/.11,200 por
concepto del IR de quinta categoría.
Juan Aguilar ingresó a nuestra compañía en 2008, su sueldo mensual desde el 1 de

enero de 20X5 asciende a S/.2,800, tiene asignados S/.75 de Asignación Familiar.
Además se encuentra afiliado a la ONP. Se sabe que entre enero y julio le han
retenido en total S/.290 por concepto del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría.
a) Calcule la planilla del mes de agosto de 20X5, también determine su costo.

b) Calcule la provisión por gratificaciones correspondiente a agosto de 20X5.
c) Calcule la provisión por CTS correspondiente a agosto de 20X5.
d) Indique cuales serían los efectos en los EEFF (sólo Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultados).
24
CASO 4
El señor Sebastián Cárdenas estuvo trabajando hasta enero del 20X5 en la ciudad
de Trujillo; en el mes de febrero recibió una bonificación de S/.28,400 bajo el
concepto de relocación a la ciudad de Lima, la cual equivale a 2 sueldos brutos. Por
otro lado, en el mes de marzo ha recibido un bono de S/.8,100 por cumplimiento de
objetivos, así como sus utilidades del año 20X0 que ascienden a S/.11,300. Los
descuentos que ha tenido en el mes de marzo ascienden a: AFP por S/.1,800;
Impuesto a la Renta S/.2,500 y seguro de vida S/.500. La tasa de aportación a
Essalud es del 9%.
Se pide determinar el costo de la planilla y el monto a pagar del mes de marzo 20X5.
25
SEMANA N° 9: INVENTARIOS
CASO 1
En el 20X1, la compañía EL PANAL S.A., inicia sus operaciones. El rubro elegido es

la distribución de miel de abeja. Durante el año 20X1 se realizó las siguientes
transacciones:
Compras
Fecha Unidades CU Total
01-01-20X1 4,000 10.00 40,000
01-02-20X1 3,000 11.00 33,000
01-03-20X1 3,500 11.00 38,500
01-04-20X1 2,000 12.50 25,000
01-07-20X1 6,500 12.80 83,200
01-08-20X1 3,000 13.50 40,500
01-11-20X1 4,500 14.85 66,825
Total 26,500 327,025
Las transacciones que realiza la Compañía tanto para la compra como para la venta
de sus existencias son al contado.
La empresa valúa sus inventarios bajo el método del costo promedio utilizando el
sistema de registro de inventario periódico para tal fin. Al 31 de diciembre de 20X1 y
luego de practicar el inventario físico de existencias se determinó que la empresa
contaba con 4,350 unidades en stock.
Durante su evaluación del mercado, la Compañía determinó que el Valor Neto de

Realización (VNR) ascendía a S/.9.75 nuevos soles por unidad.
Dado el nivel de competencia en el mercado de productos para la industria apícola,

la empresa estable que su costo de ventas representa el 58% de sus ventas.
Se solicita lo siguiente (trabaje redondeando a cero decimales y sustente sus

respuestas):
1.1 ¿A cuánto ascendieron las ventas y el costo de ventas durante el año 20X1?
1.2 ¿Cuál es el inventario que se presenta en el estado de situación financiera al
31 de diciembre del 20X1 (en unidades y nuevos soles)?
1.3 Indique el resultado operativo al final del año 20X1.
CASO 2
El inventario inicial, las compras y ventas de una compañía durante el mes de marzo
fueron las siguientes (ningún monto incluye IGV):
Inventario al 01/03 300 unidades a S/.120 c/u

26
Compras:
07/03 130 unidades a S/.110 c/u
20/03 150 unidades a S/.135 c/u
Ventas:
15 /03 100 unidades a S/. 220 c/u
23/03 240 unidades a S/. 220 c/u
31/03 90 unidades a S/. 225 c/u
La compañía utiliza un sistema de registro de inventarios perpetuos y el método de

costeo PEPS para valuar sus inventarios.
Con esta información:
2.1 Elaborar el kardex para el mes de marzo.

2.2 Registrar la compra del día 20 de marzo.
2.3 Registrar la venta del día 23 de marzo.
2.4 Determinar las unidades y el costo del inventario final al 31 de marzo.
2.5 ¿Que efecto tiene en el Estado de Resultados las operaciones del mes de
marzo?
CASO 3
TRON S.A.C. se dedica a la comercialización de computadoras personales y

accesorios, atiende en Lima y cuenta con cuatro tiendas. En enero del 20X1, recibe
la oferta de un importador que le ofrece un novedoso dispositivo de almacenamiento
de información (disco duro externo).
El 01 de marzo del 20X1, compra al contado 1,500 unidades a un costo unitario de

S/.650 a recoger en los almacenes del importador en Tacna. El costo del flete para
traerlos a sus instalaciones en Lima asciende a S/.3,300. Como no cuenta con
ambientes adecuados, tendrá que incurrir en desembolsos adicionales por S/.3,000
por la compra mobiliario consistente en vitrinas y estantes.
El 15 de marzo del 20X1, vende 805 unidades a un valor unitario de S/.850. La

compañía como ve que este producto tiene acogida en el mercado, al final de marzo
importa 10,000 unidades más pagándolas al contado, a un costo unitario de S/.660.
El proveedor le concede un 10% de descuento por volumen sobre la compra total.
La empresa incurre en costo del flete por un valor de S/.11,000.
Durante el mes de abril de 20X1, la compañía vende 7,455 unidades a un valor

unitario de S/.865.
27
El 15 de mayo de 20X1 la compañía importa 20,000 unidades adicionales, a un
costo total de S/.11,800,000. Esta compra incluye fletes y descuentos por volumen,
asimismo el proveedor acepta el pago en 90 días.
En mayo, la compañía vende 13,289 unidades a un valor unitario de S/.725.
Se sabe que la compañía incurre en el 20X1 en los siguientes gastos, para colocar
las ventas antes indicadas:
- Gasto de Personal: S/.238,000

- Gastos de Mantenimiento: S/.128,500
- Gastos de Vigilancia: S/.72,800.
El 30 de junio del 20X1, sale al mercado un dispositivo de almacenamiento de datos

similar, mucho más económico cuyo VNR es de S/.310. Esta información la conoce
la compañía antes del cierre de junio, por lo que decide incluir el ajuste por
desvalorización de existencias en dicho cierre.
Información adicional:
La información proporcionada NO incluye el IGV.
Se solicita para el 30 de Junio de 20X1 (utilice dos decimales como máximo):
a) Confeccionar el Kardex valorizado de los dispositivos de almacenamiento,

bajo los métodos PROMEDIO y PEPS.
b) De ser necesario calcule y registre el efecto del Valor Neto de Realización
(VNR) de existencias, bajos los dos métodos.
c) Determine el margen operativo por ambos métodos.
CASO 4
Durante el mes de Julio de 20X1, Todo Hogar S.A.C., cuyo giro principal es la
comercialización de electrodomésticos y repuestos., adquirió un local adicional para
la distribución de sus productos; para ello lleva a cabo las siguientes transacciones:
• El 01 de julio de 20X1, se termina de acondicionar el local cuyo valor de

compra ascendió a S/.1,240,000, quedando listo para su uso. La vida útil estimada
de dicho local asciende a 25 años.
• El 05 de julio de 20X1, adquiere al crédito 850 refrigeradoras a un valor de

compra unitario de S/.1,250.
• Con fecha 15 de julio de 20X1, se venden 450 unidades a un valor de venta

unitario de S/.1,980. Asimismo, la Compañía adquiere 160 unidades a un valor de
compra unitario de S/.1,500, e incurre en costos adicionales por concepto de fletes
para el traslado de las mercaderías al almacén por S/.300.
28
• El 28 de julio de 20X1, la Compañía pacta con uno de sus principales clientes,
la venta al contado de 350 unidades a valor de venta unitario de S/.2,200. Cabe
mencionar que por dificultades logísticas, al 31 de julio de 20X1, la Compañía
entregó 380 unidades.
• Al 31 de julio de 20X1, se conoce que el valor neto de realización (VNR)

asciende a un valor de venta unitario de S/.1,395.
• Con fecha 03 de agosto de 20X1, la Compañía completó la entrega de las

unidades restantes.
Se solicita lo siguiente:
Elaborar el kardex y responder las siguientes preguntas:
1) ¿A cuánto asciende el inventario final en unidades y valorizado al 31 de julio

de 20X1, si se conoce que la Compañía valúa sus inventarios bajo el método
PEPS?
2) ¿Cuál sería la ganancia bruta obtenida por la Compañía durante el mes de
Julio de 20X1?
3) ¿A cuánto ascendería el inventario final valorizado al 31 de Julio de 20X1?
4) Registres las operaciones realizadas en el mes de Julio de 20X1 y responda
¿qué estados financieros y rubros se han visto afectados y cómo (aumento
y/o disminución)?
29
SEMANA N° 10: ACTIVO FIJO
CASO 1
La empresa ALIMENTACION DEL PERU S.A. inició sus operaciones el 1 de enero

del 20X0 y se dedica a la fabricación de alimentos envasados. Los activos fijos
fueron adquiridos y utilizados desde el inicio de sus operaciones. Al 31 de diciembre
del 20X3 el saldo neto en libros de sus activos fijos ascienden a S/.135,000 (Costo
S/.640,000 y Depreciación acumulada S/.505,000). El método de depreciación
utilizado es el de línea recta y no mantiene valor residual. Al 31 de diciembre del
20X4, sufrió un siniestro perdiendo la totalidad de sus activos fijos, dichos activos no
se encontraban asegurados.
Se solicita lo siguiente (sustente sus respuestas):
1. ¿Cuál es la vida útil inicial y cuál es la vida útil remanente al momento del
siniestro?
2. ¿Cuál es el efecto neto en el estado de resultados integrales, por todas las

operaciones realizas al 31 de diciembre del 20X4?
CASO 2
La empresa EL CASTOR S.A. compró al crédito el 30 de junio del 20X0, una

máquina cortadora de madera por un valor de S/.680,000. La factura por el flete fue
por un valor de S/.8,500 (no incluye IGV) y para su instalación se contrató a un
técnico que cobró por el trabajo S/.15,000 (inc. IGV).
A esta máquina se le estimó una vida útil de 28,000 horas de trabajo y un valor
residual de S/.67,000. La compañía utiliza para registrar la depreciación el método
de unidades producidas.
El 1 de febrero de 20X2, la empresa compra al contado una cortadora más moderna

valorizada en S/.880,000 y entrega como parte de pago la máquina antigua,
facturándola a un valor de S/.466,000.
Los registros de utilización de la maquinaria son los siguientes:
Año Horas Trabajadas

20X0 1225
20X1 2470
20X2 490
Se solicita calcular y registrar lo siguiente:
1. La compra de la máquina el 30 de junio del 20X0.

2. El gasto por depreciación del año 20X0.
3. El gasto por depreciación del año 20X1.
30
4. La compra y pago de la máquina el 1 de febrero del 20X2.
5. ¿Cuál es el efecto de las transacciones, relacionadas al activo fijo, que se

registran en el año 20X2 en los Estados Financieros?
CASO 3
Valverde Asociados S.A. tiene planeado revaluar su maquinaria y equipo a fin de

mejorar su situación patrimonial al 31 de diciembre de 20X0. El valor revaluado neto
a esa fecha según un perito tasador independiente fue de S/.3,408,000.
El costo y la depreciación acumulada de la maquinaria y equipo registrada en libros

antes de la revaluación ascienden a S/.1,160,000 y S/.718,000, respectivamente.
La vida útil del activo es de 5 años y al 31 de diciembre 20X0 no ha sufrido

modificaciones producto de la revaluación.
Se solicita (utilice enteros, redondee):
1. Determinar los nuevos valores del activo fijo, en el costo y la depreciación

acumulada.
2. Elaborar los asientos contables respectivos.
3. ¿A cuánto asciende la depreciación del periodo Enero-Mayo del 20X1?

4. Al 31 de mayo de 20X1: ¿a cuánto asciende la depreciación acumulada?
CASO 4
El 15 de marzo de 20X1 la compañía Importaciones Fernando S.A. adquirió una

maquinaria por un valor FOB de US$32,000; adicionalmente incurrió en fletes por
US$2,500; seguros por US$1,350 y derechos de importación por S/.17,200. Por una
mala planificación en la compra, la Cía. incurrió en gastos de almacenaje (sobre
estadía) por S/.3,500. Todos los montos mencionados anteriormente no incluyen el
IGV. A la fecha de la compra, el tipo de cambio utilizado fue de S/. 2.80 por dólar. El
tipo de cambio de cierre de mes fue de S/.2.78 por dólar. Con fecha 30 de junio de
20X1, se efectuó una mejora a la maquinaria por S/.32,000 más IGV.
Se pide:
1. Determine los elementos del costo del activo y regístrelo.

2. Registre el ajuste por diferencia de cambio y la cancelación, si se sabe que al
cierre de mes se pagó el 50% de la deuda en moneda extranjera.
3. Registre la mejora y los gastos de almacenaje.
4. Calcular y registrar la depreciación por el año 20X1, desde el mes de abril
20X1, sabiendo que la vida útil es de 5 años y que con la mejora la vida útil se
incrementó en 1 año más. Además el valor de rescate antes de la mejora era
de S/.2,300 y con esta se incrementó en S/.2,000 adicionales.
31
5. Determinar si hay utilidad o pérdida en la venta del activo, si al 30 de junio de
20X2 se vende a un valor de S/.130,000.
6. Explique la diferencia entre valor FOB y valor CIF.
CASO 5
En el año 20X1 la empresa Manos Unidas SAC ha adquirido una maquinaria del
exterior por un valor de compra de US$145,500; asimismo se han incurrido en fletes
del exterior por US$11,000; seguros US$1,800 y derechos de aduana US$1,500; el
tipo de cambio a la fecha de la compra ha sido de S/.2.80 por dólar. Por otro lado, se
han incurrido en fletes locales por un valor de compra de S/.1,450, gastos de agente
de aduana por un valor de compra de S/.3,100; también durante el mes se han
incurrido en gastos del almacén de la empresa por un valor de compra de S/.4,000 y
vigilancia por un valor de compra de S/.3,500.
1. Se solicita determinar el costo de adquisición de la maquinaria.
2. Determinar la depreciación del año 20X1, si se sabe que la maquinaria

comenzó a funcionar en febrero de dicho año, su valor residual es de
S/.50,000 y la vida útil es de 10 años.
3. Determinar la pérdida y/o utilidad que se produce si se vende la

maquinaria el 1 de junio del 20X3 a un precio de venta de S/.458,000.
Además el 1 de junio del 20X2 se hizo una mejora por un valor de compra
de S/.100,000 que amplió la vida útil en 1 año adicional, pero no se
modificó el valor residual.
CASO 6
La empresa industrial MECANIX S.A. se dedica a la fabricación de piezas para

maquinarias utilizadas en la industria minera. Con la finalidad de poder atender
nuevos contratos a ha importado 1 maquinaría de la China. Los datos de la
importación son los siguientes:
Valor CIF de US$350,000; derechos de importación S/.124,5000; gastos de agente

de aduana S/.24,000 y gastos del personal técnico de China para la instalación de la
máquina US$26,600.
Se sabe además que METALEX S.A. adquirió un préstamo en dólares para poder
adquirir dicha maquinaria y el importe pagado por intereses durante el periodo
asciende a US$10,000.
Se solicita:
1. Determinar el costo total de la maquinaria importada; si se sabe que el tipo de

cambio a la fecha de la compra, instalación y pago de intereses fue de. 2.65 y
no sufrió modificaciones a la fecha que se canceló la deuda.
32
2. Calcular la depreciación de todo el año 20X1 si se sabe que el activo estuvo
disponible para su uso el día 1 de agosto de dicho año, sin embargo, recién
empezó a utilizarse un mes después, es decir el 1 de setiembre de 20X1. Se
sabe además que los ingenieros de planta en coordinación con el área de
Contabilidad han estimado una vida útil de 5 años y un valor residual de
S/.39,900 y el área tributaria indicó que la tasa tributaria de depreciación es el
10%.
3. La Compañía está evaluando vender el activo el 31 de Julio de 20X2 a

S/.818,400. Para lo cual se requiere hallar el efecto neto en la utilidad antes
de impuestos del año 20X2 por la venta de este activo.
33
SEMANA N° 11: VALORES
CASO 1
La empresa Guido S.A.C. mantiene un portafolio de acciones disponibles para la

venta, las cuales son estratégicas para su desarrollo comercial, los porcentajes de
accionariado son del orden de entre 5 al 8 por ciento del capital social de las
empresas en las que tiene dichas acciones.
El cuadro adjunto al 15 de marzo de 20X1 muestra la composición de su portafolio

de inversiones en acciones:
Valuación
según última Valor en
Acción en empresa: Cantidad cotización S/. Libros S/.
Inversiones Grover S.A. 55,000 3.35 184,250
Contratistas Volk S.A. 40,000 7.45 298,000
Inmobiliaria Aquarium S.A. 84,000 8.40 705,600
1,187,850
Al 31 de marzo de 20X1, las acciones se cotizan en el mercado de valores a los

siguientes valores:
Precio S/.
Inversiones Grover S.A. 3.15
Contratistas Volk S.A. 7.45
Inmobiliaria Aquarium S.A. 9.35
El 15 de abril de 20X1 se venden todas las acciones de Inversiones Grover S.A. en

S/.203,500. Los costos incurridos en la venta de las acciones ascendió a S/.1,800
más IGV.
En la primera semana de abril 20X1, la Junta General de Accionistas de Inmobiliaria

Aquarium acuerda distribuir dividendos a razón de S/.0.45 por acción común, con
fecha de registro 16 de abril de 20X1. Los dividendos son pagados el 30 de abril de
20X1.
Se pide:
a) Determinar el valor razonable de las acciones al 31 de marzo de 20X1 y

efectuar los asientos contables pertinentes.
b) Determinar el resultado de la venta de las acciones y efectuar los asientos

contables del caso.
c) Registrar contablemente la recepción de dividendos en efectivo.

34
CASO 2
El 16 de marzo de 20X1, Minera Chinalco S.A.C. adquirió un grupo de acciones con

fines especulativos con negociación en el corto plazo, con el siguiente detalle:
Valor
Compañía Cantidad Precio nominal
S/. S/.
Minera Cerro Oro 23,500 4.50 1.00
Minas El Auge 14,500 7.15 1.00
Goldmore S.A.C. 32,000 5.42 1.00
Esta compra fue hecha en rueda de la Bolsa de Valores de Lima y tuvieron costos
adicionales como: comisión agente de Bolsa 0.25%, retribución de la BVL 0.08%, el
fondo de garantía 0.01%, el fondo de liquidación 0.01%, contribución a CONASEV
0.05% y retribución a Cavali - ICLV (Institución de Compensación y Liquidación de
Valores) fue de 0.07%. El impuesto general a las ventas es de 18%.
Como consecuencia de una crisis financiera internacional, durante el mes de abril

20X1, el precio de los metales ha sufrido una caída significativa, haciendo que las
cotizaciones de las acciones de las empresas mineras hayan caído drásticamente en
las últimas dos semanas afectando la Bolsa de Valores de Lima.
La gerencia de Minera Chinalco se encuentra revisando las cotizaciones bursátiles

de cierre al 30 de abril del 20X1, que se resume como sigue, y procede a valuar su
portafolio de inversiones:
Acción Cotización (S/.)

Minera Cerro Oro 3.85
Minas El Auge 5.45
Goldmore S.A.C. 4.32
Se pide:
a) Efectuar el asiento contable de compra de la inversión en acciones
b) Efectuar la medición posterior de la inversión al 30 de abril de 20X1 y sus

registros contables respectivos.
c) Se venden las acciones de Minas El Auge a un valor de S/.76,800. El

porcentaje de gastos por comisión es igual al de las compras. Registrar la
venta.
35
CASO 3
Inversiones Diversas S.A. con fecha 01 de abril de 20X1 adquirió 10,000 acciones de
la empresa El Secreto S.A., para mantenerlas disponibles para la venta, a un precio
de S/.145 por acción. Adicionalmente se incurrieron en asesorías de abogados y
auditores por un total facturado de S/.72,800 y se estimaron costos de la gerencia de
finanzas en esta operación del orden de S/.45,000. Las acciones tienen un valor
nominal de S/.100 y pagaron dividendos el 30 de abril por una suma de S/. 6.50 por
acción.
Se pide:
a) Determinar y registrar la compra de las acciones adquiridas por Inversiones

Diversas S.A.
b) Efectué los registros correspondientes al 30 de abril si la cotización al cierre

del mes fue de S/.130 por acción y los dividendos se pagan en efectivo.
c) ¿Cuál sería el efecto en el Estado de Resultados de Inversiones Diversas S.A.

al cierre de abril relacionado con esta inversión?
d) Al 30 de junio la acción del Secreto SA se cotiza a S/.150 en el mercado, por

lo que la empresa decide vender el 50% de las acciones que tiene en cartera.
Las comisiones de venta fueron por un valor S/.10,000. Registrar la venta e
indicar su efecto en el Estado de Resultados.
CASO 4
El 30 de junio de 20X0 la empresa XTA S.A. adquirió lo siguiente:
Bonos mantenidos hasta su vencimiento
5,000 bonos corporativos de la empresa HELISUR S.A. al 110% de su valor nominal.

Las características de dichos bonos son:
Valor nominal: S/. 1,000

Número de Títulos: 5,000
Tasa cupón: 8%
Pago de intereses: Semestrales
Plazo: 3 años
Pago del Principal: Al vencimiento
En la compra se pagó comisiones a la Sociedad agente de Bolsa por un valor de

S/.68,500. El cuadro de amortización respecto a dichos bonos es el siguiente:
36
(a) (b=a*TIR%) (c) (d=a+b-c)
Fecha Costo Costo
Número amortizado al amortizado al
de días inicio de año Intereses Flujo de efectivo final de año
30/06/20X0
31/12/20X0 180 5,566,000 110,230 200,000 5,476,230
30/06/20X1 180 5,476,230 108,453 200,000 5,384,683
31/12/20X1 180 5,384,683 106,639 200,000 5,291,322
30/06/20X2 180 5,291,322 104,791 200,000 5,196,113
31/12/20X2 180 5,196,113 102,905 200,000 5,099,018
30/06/20X3 180 5,099,018 100,983 5,200,001 0
TOTAL 634,001 6,200,001
Bonos a valor razonable
1,000 bonos corporativos de la empresa Tropical S.A. al 100% de su valor nominal.

Las características de dichos bonos son:

Tasa cupón: 9%
Plazo: 3 años
En la compra se pagó comisiones a la Sociedad agente de Bolsa por un valor de

S/.12,000.
Se solicita:
1.- Determinar el importe pagado por la adquisición de los bonos adquiridos hasta su
vencimiento y los bonos a valor razonable.
2.- Si al 31 de diciembre de 20X0 ambos bonos se cotizan al 105% de su valor

nominal determinar el efecto en los resultados del ejercicio por los ajustes
correspondientes.
3.-Determinar el efecto en los resultados del ejercicio por los intereses que se
devengan el 31 de diciembre de 20X0.
37
CASO 5
La empresa de Inversiones del Sur S.A. el 02 de mayo efectúa las siguientes

compras de acciones, con la finalidad de venderlas en el muy corto plazo:
Empresa No. Acciones Cotización

Alicorp 5,500 5.60
Minsur 5,400 3.45
Luz del Sur 9,100 6.56
Por otro lado, se tuvo que pagar una comisión de S/.2,600 más su respectivo IGV. Al
cierre de mayo, las cotizaciones son las siguientes: Alicorp S/.5.50; Minsur S/.3.20 y
Luz del Sur S/.6.75.
Se pide determinar y registrar el efecto en resultados por ambas transacciones.
CASO 6
Indique si son VERDADERAS(V) o FALSAS (F) las siguientes afirmaciones:
1. El incremento del capital social producto de una capitalización de deuda es un

ajuste a ser considerado en la conciliación de la utilidad neta de las actividades de
operación del estado de flujos de efectivo.
2. Los dividendos que son cobrados producto de una inversión disponible para la
venta afecta a los ingresos financieros del período en que de declaran
independientemente del pago.
3. Si se mantiene una deuda por cobrar en moneda extranjera y el dólar sube su

valor con respecto al sol; esto origina un aumento en la utilidad operativa de la
empresa.
4. Los bonos que emite una empresa y son adquiridos por un tercero,
constituyen un incremento en las actividades de inversión del primer sujeto y una
disminución en las actividades de inversión para el segundo de acuerdo con el
estado de flujos de efectivo.
38
SEMANA N° 12: ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
CASO 1
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
La Compañía LIFE GOOD S.A., comercializa productos de belleza en varios países

de Latinoamérica. Al 31 de diciembre de 20X3, proporcionó la siguiente información
respecto a sus estados financieros:
1. La compañía presenta ventas en el interior del país por un valor total de

S/.2´380,000. Asimismo, presenta ventas al extranjero por un valor de S/.1´390,000.
El costo de la mercadería vendida asciende a S/.2´345,000.
2. Se recibieron ingresos adicionales por parte del gobierno central por un valor
de S/.25,000, los mismos que no son aceptados tributariamente.
3. La compañía presenta descuentos sobre las ventas brutas ascendente a un

12% del total de las ventas. Producto de la auditoría, se identificó, que un 30% de
dichos descuentos no cumplen con los requerimientos tributarios; razón por la cual,
no resultada deducible para propósitos tributarios.
4. La compañía ha incurrido en gastos:
Personal S/.445,000 (*)

Alquiler S/.230,150
Publicidad S/.124,200
Seguros S/. 93,800
(*) S/.45,000 corresponden a vacaciones no pagadas que no son aceptadas

tributariamente
5. La Compañía vende, al cierre del año 20X3, un inmueble por un valor de

S/.446,500 más IGV. Se sabe que dicho activo, fue adquirido el 01.04.20X3 a un
costo de S/.510,000, el mismo que mantenía una tasa de depreciación equivalente al
5% anual.
6. La Compañía, al final del ejercicio, decide realizar una revaluación voluntaria

de otra parte de sus activos fijos a un valor neto de S/.620,000. Se sabe que el valor
neto antes de la revaluación ascendía a S/.245,000 con un costo de S/.590,000.
7. En las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 20X3, se determinó que

la compañía no había registrado gastos por mantenimiento de cuenta por S/.20,500
nuevos soles y notas de abonos por interés por nuestros depósitos a plazo por
S/.53,000.
39
8. La Compañía, el 01.03.20X3, compró 20,000 acciones de la compañía
Industrial de fierros, cuya calificación otorgada por la Gerencia fue como inversiones
al valor razonable. En el momento de la compra el valor de cada título valor fue de
S/.12.20. Asimismo, se sabe los costos adicionales incurridos por dicha compra
fueron de S/.9,800 sin incluir el IGV. La cotización al 31 de diciembre de 20X3,
ascendió a S/.11.50 nuevos soles por acción.
9. Después de realizar el Kárdex bajo el método PEPS, la compañía determinó

un saldo de 7,000 unidades a un costo unitario S/.15. Al 31 de diciembre del 20X3,
se sabe que el Valor Neto de Realización (VNR) asciende a S/.15.75 nuevos soles.
10. La Compañía, a finales de año, logra cobrar el 100% del saldo del cliente Sol
de Oro EIRL, equivalente a S/.142,000. Adicionalmente, se sabe que dicha cuenta,
había sido provisionada como dudosa en un 50% el año anterior.
11. La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta

ascienden a 10% y 28%, respectivamente.
Se solicita:
Elabore el Estado de Resultados Integrales por naturaleza al 31 de diciembre de

20X3, considerando la información proporcionada que sea pertinente.
CASO 2
Inversiones Rodalfa S.A.C. presenta la siguiente información sobre sus partidas

patrimoniales al 31/12/20X0:
Capital social S/. 3,850,000

Acciones de inversión S/. 1,450,000
Reserva legal S/. 690,000
Resultados acumulados S/. 828,000
A continuación se describen los movimientos patrimoniales por el año 20X1:
1. El Estado de Resultados del año 20X1 muestra una utilidad neta de

S/.1,540,000.
2. Se constituye una reserva estatutaria de S/.98,000.
3. La Junta General de Accionistas acordó declarar dividendos en efectivo por

un total de S/.835,000.
4. Se acordó la capitalización de utilidades por S/.400,000.
5. En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de los activos fijos

que ascendió a un valor neto de S/.420,000, según estudio técnico aprobado por la
Gerencia. A continuación se detalla la composición del activo fijo:
40
S/.
Costo original 400,000
Depreciación acumulada 60,000
6. Se detectó un ajuste no registrado en los ejercicios anteriores que tiene como

efecto la disminución de utilidades acumuladas de S/.23,000 y en los inventarios.
7. Se cumple con la asignación de la reserva legal.
Se pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/20X1.
CASO 3
La Comercial Sayuri S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones que se reflejan

en sus partidas patrimoniales al 31/12/20X1:
1. Utilidad neta del año ascendente a S/.540,000.

2. Se acordó constituir una reserva estatutaria, equivalente al 9% del Resultado
del ejercicio para planes expansivos de la empresa.
3. La Junta General de Accionistas acordó declarar dividendos en efectivo por
un total de S/.70,000.
4. Se acordó en Junta General de Accionistas la capitalización de utilidades por
S/.180,000.
5. En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de los activos fijos
de acuerdo al informe de tasación de los peritos tasadores aprobado por el
Directorio que afectó al excedente por S/.345,000.
6. Asignación de la reserva legal de acuerdo a la Ley General de Sociedades
A partir de los saldos iniciales al 01.01.20X1:
Capital social S/. 990,000

Acciones de inversión S/. 250,000
Resultados acumulados S/. 420,000
Se solicita:
Prepare el estado de cambios en el patrimonio neto al cierre del ejercicio y efectué

los registros contables pertinentes. Aplicar la tasa de 28% de impuesto a la renta
vigente.
CASO 4
La Cía. Industrial Mercedes S.A. nos ha proporcionado la siguiente información

respecto a sus estados financieros al 31.12.20X1:
41
1. Las ventas del ejercicio ascendieron a S/.4,530,000.
2. El costo de ventas representaron el 75% de las ventas.
3. La Compañía incurrió en los siguientes gastos operativos: sueldos al personal
S/.430,000; gastos de alquiler S/.119,050; gastos de publicidad S/.112,000;
gastos de seguros S/.62,000; la depreciación del ejercicio fue de S/.12,000.
4. La Compañía tiene muchos activos con valor residual cero y la cuenta tributos
por pagar corresponde al impuesto a la renta.
5. Los gastos financieros corresponden a gastos por emisión de bonos y
ascendieron a S/.77,000.
6. La Compañía realizó el pago de bonos por S/.33,000.
7. La Compañía realizó el pago de dividendos a sus accionistas.
8. La Compañía adquirió una maquinaria al contado por un valor de S/. 272,000.
9. Los accionistas realizaron un incremento de capital en efectivo por S/.24,000.
10. La Compañía cumple con pagar parte de su deuda a largo plazo.
11. El impuesto a la renta del ejercicio 20X1 ascendió a S/.68.985.
Industrial Mercedes SA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE
( Expresado en nuevos soles )
ACTIVOS 20X0 20X1 PASIVOS 20X0 20X1

Efectivo y eq. efvo 45,000 20,000 Tributos por pagar 24,000 22,000
Cuentas por cobrar 265,000 25,000 Remuneraciones por pagar 83,000 49,035
Existencias 35,000 15,000 Cuentas por pagar 79,000 150,000
ACTIVO CORRIENTE 345,000 60,000 Dividendos por Pagar 80,000 30,000
PASIVO CORRIENTE 266,000 251,035
Inmuebles, Maquinaria y
460,000 732,000
Equipos
Depreciación acumulada 80,000 92,000 Deuda a largo plazo 150,000 100,000
ACTIVO NO CORRIENTE 380,000 640,000 Bonos por pagar 233,000 200,000
383,000 300,000
TOTAL PASIVOS 649,000 551,035
PATRIMONIO
Capital Social 56,000 80,000

Resultados acumulados 20,000 68,965
TOTAL PATRIMONIO 76,000 148,965
TOTAL ACTIVO 725,000 700,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 725,000 700,000
Se solicita:
Revise las transacciones presentadas y verifique las partidas que afectan los
resultados del ejercicio y elabore el Estado de Resultados por el año terminado el
31.12.X1.
Nota: No considerar en este caso la Reserva Legal.
42
CASO 5
COMERCIAL PALMERAS S.A.C. presenta la información siguiente:
20X1 20X0 ER o ESF

PARTIDAS
1 Ingresos extraordinarios 116 0

2 Gastos extraordinarios 0 48
3 Participación de trabajadores 2,294 1,406
4 Impuesto a la renta 6,193 3,797
5 Inmuebles, maquinaria y equipo 29,845 27,258
Parte corriente de deuda a largo
6 plazo 22,692 15,867
67 Otras cuentas por pagar 5,040 2,309
8 Gastos de Sueldos 9,843 6,699
9 Otras cuentas por cobrar 990 2,246
10 Depreciación acumulada 4,000 2,000
11 Deuda a largo plazo 4,156 2,518
12 Capital social 3,294 3,394
13 Ventas 78,401 63,337
14 Existencias 17,795 16,620
15 Gastos de Mantenimiento 8,635 7,855
16 Efectivo y equivalente efectivo 3,986 12,589
17 Sobregiro bancario 1,815 9,936
18 Reserva legal 679 679
19 Gastos financieros 1,427 1,794
20 Cuentas por cobrar comerciales 13,999 10,010
21 Cuentas por pagar comerciales 4,857 5,687
22 Intangibles 46 46
23 Costo de ventas 34,072 33,329
24 Servicios contratados por anticipado 410 986
25 Gastos de alquileres 21,980 21,058
26 Resultados acumulados 18,530 26,359
27 Amortización acumulada 8 6
28 Estimación de cobranza dudosa 2,000 1,000
29 Depreciación del ejercicio 2,000 1,700
30 Valuación y deterioro de activos 1,000 800
31 Amortización del ejercicio 2 2
Se pide para el ejercicio 20X1 y 20X0:
- Elaborar el Estado de Resultados.
43
- Elaborar el Estado de Situación Financiera.
CASO 6
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Avanti S.A., presenta la siguiente información sobre sus partidas patrimoniales al 31

de diciembre de 20X0:
Capital S/. 2,880,000

Resultados acumulados S/. 1,250,000
Total S/. 5,030,000
Durante el año 20X1, se realizan las siguientes operaciones, acordadas por la Junta
General de Accionistas:
1. Según la información que se desprende del Estado de Resultados, la utilidad

del período 20X1, asciende a S/.1,350,000.
2. Con fecha 30 de Agosto, se acuerda capitalizar resultados acumulados por

S/.580,000.
3. Al cierre del ejercicio se efectúa la medición posterior de un paquete de

inversiones clasificadas como disponible para la venta, cuyo valor en libros estaba
registrado en S/.150,000. El valor razonable al cierre del ejercicio 20X1 de este
paquete de acciones es de S/.70,000.
4. Se acuerda la distribución de dividendos en efectivo por S/.450,000 y el pago

se realizó el 31 de diciembre del 20X1.
5. Con el propósito de mejorar la situación patrimonial de la empresa, se efectúa

la revaluación voluntaria del activo fijo, rubro inmuebles, cuyo valor neto determinado
según estudio técnico es de S/.3,250,000. Se sabe que el valor de adquisición para
este activo fue S/.3,500,000 y su depreciación acumulada a la fecha de la
revaluación asciende a S/.1,260,000.
6. Se cumple con las disposiciones legales en relación a la aplicación de la

reserva legal.
Se pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre de 20X1,

considerando la información proporcionada. Aplicar la tasa de 28% de impuesto a la
renta vigente.
44
SEMANA N° 13: ESTADOS FINANCIEROS
CASO 1
RENAWER SA es una empresa dedicada a la comercialización de ollas. A

continuación se presenta los saldos de las cuentas al 31 de Diciembre de 20X1.
Inmueble, Maquinaria y Equipo 51600 ________

Efectivo y equivalente efectivo 58,500 ________
Capital Social al 31.12.20X0 69,500 ________
Servicios contratado por anticipado 58,400 ________
Costo de Ventas 38,800 ________
Cuentas por Cobrar Comerciales 26,500 ________
Cuentas por Cobrar Diversas 0 ________
Cuentas por Pagar Comerciales 21,400 ________
Cuentas por Pagar Diversas 0 ________
Depreciación Acumulada 9,800 ________
Obligaciones Financieras LP 32,000 ________
Existencias 36,600 ________
Gastos de Personal 7,210 ________
Gastos de Servicios de Terceros 8,956 ________
Anticipo de Clientes 16,240 ________
Inversiones Mobiliarias 11,000 ________
Otros Ingresos 0 ________
Reserva Legal al 31.12.20X0 5,100 ________
Resultados Acumulados al
31.12.20X0 38,000 ________
Tributos por Pagar 6,500 ________
Inversiones Financieras 9,924 ________
Ventas Netas 100,000 ________
Gastos Financieros 0 ________
Ingresos Financieros 8,950 ________
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
Al analizar la información contable se determinó lo siguiente:
1.- No se había registrado la capitalización por el 40% de la deuda a largo plazo.
2.- El seguro contratado por anticipado corresponde a una póliza de seguros contra
incendio por un valor de S/.60,000, con vigencia desde Agosto 20X1 a Julio 20X2.
3.- Los activos de la empresa se deprecian por el método de línea recta. El saldo
está compuesto por:
• Un auto adquirido el 30 de Junio 20X0 en S/.40,000, y

• El saldo por Muebles y Enseres adquiridos el 2 de Enero de 20X0.
45
• La vida útil del auto es de 5 años y su valor de rescate o recupero es de
S/.4,000.
• La vida útil para los Muebles y Enseres es de 10 años y no tienen valor de
rescate o recupero.
• La depreciación acumulada contabilizada para el auto es S/.6,000 y para los
Muebles y Enseres es de S/.4,000.
Se debe verificar los cálculos y corregir de ser el caso.
4.- No se ha contabilizado el registro del pago de una cuenta por pagar comerciales
cancelada el 20/12/X1 por S/.10,000.
5.- No se ha registrado la pérdida de mercadería que será asumida por la empresa

por el importe de S/.2,500.
6.- No se ha contabilizado el pago del integro de los tributos por pagar efectuado en
el mes de diciembre.
Se solicita:
a) Realizar todos los ajustes que considere necesarios.

b) Elabore el balance de comprobación de la empresa.
c) Elabore el Estado de Resultados para el ejercicio 20X1.
d) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto por el año 20X1
e) Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1.
Aplicar la tasa de 28% de impuesto a la renta vigente.
CASO 2
Las siguientes cifras corresponden a la Compañía ROYAL S.A. al 31 de diciembre

de 20X1 (en miles de nuevos soles):
Capital 360.00 Remuneraciones por pagar 65.00

Letras por pagar 78.00 Deuda a largo plazo 410.00
Préstamos por pagar 154.00 Tributos por pagar 68.00
Seguros pagados por anticipado 36.00 Resultados acumulados 336.00
Equipos de oficina 210.00 Otras cuentas por cobrar 116.00
Existencias 150.00 Caja y bancos ¿?
Inversiones (*) 90.00 Cuentas por cobrar comerciales 265.00
Edificio 280.00 Intangibles 78.00
Estimación de cobranza dudosa 50.00 Anticipo a proveedores 100.00
Anticipo de clientes 80.00 Depreciación acumulada 20.00
(*) Corresponden a acciones que mantiene ROYAL S.A. en su subsidiaria CESSA
S.A.
SE PIDE:
1. Calcule el monto que tiene la empresa en Efectivo y equivalentes de efectivo

(Caja y bancos).
46
2. Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1, como
sustento de sus respuestas.
3. Partiendo de una adecuada presentación de los rubros del balance,
determine:
a. El pasivo corriente
b. El activo corriente
c. El patrimonio
d. El valor del rubro propiedad planta y equipo (activo fijo)
CASO 3
Amazónicas S.A., empieza operaciones el 02 de Enero de 20X0, con la finalidad de

hacer frente al creciente mercado de la Amazonía peruana, su principal competidor
es Cervecería San Juan, empresa fundada en 1971, la cual es el principal productor
de cerveza de la zona y pertenece al grupo corporativo Añejos. A continuación se
adjunta el Estado de Situación Financiera al cierre del 20X0:

Al 31 de Diciembre de 20X0
Expresado en nuevos soles
Activo Pasivo y Patrimonio Neto

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de efectivo 36,400 Tributos por pagar 24,580

Cuentas por cobrar comerciales 12,500 Facturas por Pagar 306,500
Mercadería 295,000 Letras por Pagar 14,200
Depósito en garantía 4,300 Dividendos por pagar 26,000
Seguro Pagado por anticipado 59,800 Préstamo de accionistas 12,500
Total Activo Corriente 408,000 Total Pasivo Corriente 383,780
Total Pasivo 383,780
Inmueble, Maquinaria y Equipo 635,400 Patrimonio Neto
Depreciación Acumulada 128,000 Capital Social 371,100
Total Activo No Corriente 507,400 Reserva Legal 22,000
Resultado Acumulado 138,500
Total Patrimonio 531,620
Total Activo 915,400 Total Pasivo y Patrimonio 915,400
Como información adicional se presenta las siguientes operaciones del mes de

Enero de 20X1:
1. El 11 se realiza la primera venta de mercaderías del año a un cliente de

provincias, el precio total facturado asciende a S/.405,790, el costo de la mercadería
vendida está representado por el íntegro del stock que se mantenía al cierre del año
pasado. El efectivo es depositado en el Banco, única cuenta bancaria que posee la
empresa.
47
2. El día 18 se cancelan con cheque del Banco los impuestos del año pasado:
Impuesto a la renta tercera categoría S/. 13,500

Impuesto general a las ventas S/. 11,080
3. El 23 se paga el saldo de dividendos a los accionistas.
4. A fin de mes se devenga el primer mes de la póliza anual de seguros

contratada y pagada el año pasado para nuestro equipo de comunicación.
5. Incorpore la depreciación si se sabe que el activo fijo está compuesto por un

equipo de comunicación que se adquirió desde el inicio, y tiene una vida útil
de 5 años. No se han producido ni bajas ni nuevas adquisiciones de activos
fijos.
6. Se aprueba el ingreso de un nuevo accionista de la empresa, quien efectúa un

aporte por S/.50,000, importe depositado en el Banco.
Se pide al 31 de Enero de 20X1:
a) Con la información proporcionada confeccione el Estado de Situación

Financiera y el Estado de Resultados.
b) Comente si el capital de trabajo ha mejorado o no respecto su situación al año

pasado.
c) Indique que ha sucedido con la relación deuda / patrimonio. Considera que la

empresa va a poder competir en el mercado de cerveza de la Amazonía
peruana, por qué?
Nota de Interés:
Tenga en cuenta que hay operaciones afectas al IGV con una tasa del 18%. El
impuesto a la Renta (28%) se determina al cierre de cada año.
CASO 4. ESTADO DE RESULTADOS Y RESULTADOS INTEGRALES
La Compañía Aceros del Perú S.A. nos ha proporcionado la siguiente información

respecto a sus estados financieros al 31 de diciembre de 20X1:
1. Las ventas del ejercicio ascendieron a S/.4,380,000 y el respectivo costo de

ventas representa el 80% de las ventas.
2. La Compañía incurrió y pagó los siguientes gastos operativos: sueldos al

personal S/.445,000; gastos de alquiler S/.119,070; gastos de publicidad S/.118,000;
gastos de seguros S/.61,800 y la depreciación del ejercicio fue de S/.12,000.
48
3. La Compañía tiene muchos activos con valor residual cero (Costo S/.550,000
y Depreciación acumulada S/.550,000) por lo que ha decidido realizar una
revaluación voluntaria. El valor neto de revaluación asciende a S/.350,000.
4. Los gastos financieros corresponden a gastos por emisión de bonos y

ascendieron a S/.77,000.
5. En las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 20X1, se determinó que

la compañía no había registrado gastos por mantenimiento de cuentas por S/.23,500
nuevos soles.
6. La Compañía compró 10,000 acciones cuya finalidad fue mantenerlas en el

corto plazo (menos de tres meses) y fueron clasificadas como inversiones al valor
razonable. En el momento de la compra el valor de cada acción fue de S/.8 y los
costos adicionales por dicha compra fueron de S/.5,500 sin incluir el IGV. La
cotización al 31 de diciembre de 20X1, es de S/.6 nuevos soles por acción.
7. La Compañía al momento de valuar sus mercaderías al Valor Neto de

Realización (VNR), determinó que las mismas disminuyeron en S/.52,500 respecto al
valor en libros al 31 de diciembre de 20X1.

ascienden a 10% y 28%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar su
Declaración Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 20X1, la
Compañía determinó adiciones por S/.60,000 y deducciones por S/.1,000.
Se solicita:
Elabore el Estado de Resultados así como el Estado de Resultados Integrales al 31

de diciembre de 20X1 considerando toda la información proporcionada.
CASO 5. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Sudamericana S.A. es una empresa que se constituyó el 1 de enero de 20X0 con el

aporte en efectivo de S/.35,000 y de mercaderías por S/.40,000. La empresa se
dedica a la comercialización de cocinas industriales. A continuación se presenta los
saldos de las cuentas preliminares al 31 de Diciembre de 20X0.
33. Inmueble, maquinaria y equipo 60,000

10. Efectivo y equivalentes de efectivo 60,000
50. Capital 75,000
18. Servicios contratad. por anticipado 60,000
69. Costo de Ventas 35,000
12. Cuentas por cobrar comerciales 35,000
16. Cuentas por cobrar diversas 15,000
42. Cuentas por pagar comerciales 20,000
46. Cuentas por pagar diversas 16,000
39. Depreciación acumulada 10,000
45. Obligaciones financieras LP 78,000
20. Mercaderías 5,000
49
62. Gastos de personal 12,000
63. Gastos de servicios de terceros 9,000
30. Inversiones mobiliarias 10,000
75. Otros ingresos 10,000
58. Reservas -
56. Resultados no realizados -
59. Resultados acumulados -
40, Tributos por pagar 6,500
11. Inversiones financieras 8,450
70. Ventas 100,000
67. Gastos financieros 14,050
77. Ingresos financieros 18,000
68. Valuación y deterioro de activos 10,000
INFORMACION ADICIONAL
Después de analizar la información contable preliminar se determinó las siguientes

situaciones:
1. En Junta General de accionistas se acordó la capitalización del 60% de las

obligaciones financieras.
2. Los servicios contratados por anticipado están conformados por un seguro

contratado por anticipado que corresponde a una póliza contra incendio por un valor
de S/.30,000, con vigencia de un año desde Agosto 20X0 a Julio 20X1. Los
S/.30,000 restantes, corresponden al alquiler pagado por anticipado el cual tiene una
vigencia desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 20X1 .
3. Los activos de la empresa se deprecian por el método de línea recta. El saldo

está compuesto por muebles y enseres adquiridos y utilizados a partir del 1 de enero
de 20X0, con una vida útil de 5 años y sin valor de rescate. El 1 de marzo del 20X0,
se realiza una mejora por un valor de venta de S/.25,000 al crédito, aumentando la
vida útil en 1 año adicional y no generó un valor de rescate adicional.
4. Las inversiones financieras adquiridas han sido calificadas como inversiones

disponibles para la venta. Están conformadas por 1,000 acciones de Telefónica del
Perú S.A.A. Al 31 de diciembre de 20X0, la cotización de dichas acciones ascendían
a S/.9 por cada acción.

ascienden a 5% y 28%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar su
Declaración Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 20X0, la
Se solicita:
Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X0, teniendo en

cuenta toda esta información adicional.
50
SEMANA N° 14: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 1
Industrias Alimentarias S.A. presenta la siguiente información financiera por el año

terminado el 31 de diciembre de 20X1:

AL 31 DE DICIEMBRE
(Expresado en nuevos
soles)
20X0 20X1 20X0 20X1

Activos Pasivos
Caja bancos 220,000 310,000 Proveedores 190,000 370,000
Sueldos por
Clientes 340,000 440,000 pagar 150,000 160,000
Mercaderías 800,000 960,000 Impuestos por 80,000 200,000
pagar
Total activos Dividendos por
corrientes 1,360,000 1,710,000 pagar 100,000 70,000
Total pasivo 520,000 800,000
corriente
Activo no Deuda a largo 630,000 271,000
corriente: plazo
Terrenos 850,000 540,000 Bonos por pagar 900,000 500,000
2,050 ,000 1,571,000
Edificios 990,000 1,300,000 Total pasivos
Patrimonio
Maquinaria y 700,000 700,000 Capital social 600,000 650,000
equipo
Depreciación Resultado
Acumulada (350,000) (510,000) acumulado 900,000 1,519,000
Total activo no
corriente 2,190,000 2,030,000 Total Patrimonio 1,500,000 2,169,000
Total pasivo y
Total activos 3,550,000 3,740,000 patrimonio 3,550,000 3,740,000
51
ESTADOS DE RESULTADOS
Por el año terminado el 31 de
diciembre de 20X1
(Expresado en nuevos soles)
Ventas S/. 7,000,000

Costo de
ventas (4,900,000)
Utilidad bruta 2,100,000
Gastos operativos:
Sueldos 620,000
Alquileres 280,000
Depreciación 160,000
Publicidad 200,000 (1,260,000)
Utilidad
operativa 840,000
Gastos financieros- intereses (45,000)
Utilidad en venta de terreno 90,000
Utilidad antes de impuesto a la
renta 885,000
Impuesto a la renta (266,000)
Utilidad neta 619,000
Durante el 20X1 se realizaron las siguientes operaciones
1. Se adquirió un edificio al contado por S/.410,000, siendo la construcción

valorizada en S/.310,000 y el terreno en S/.100,000.
2. Se vende al contado otro terreno por S/.500,000 cuyo valor en libros es

S/.410,000.
3. Los gastos por intereses son generados por la emisión de bonos.
4. Se redimieron bonos pagando en efectivo.
5. Se pagaron parte de los dividendos declarados en junta de accionistas

efectuada el 2 de noviembre 20X0.
6. Se realizó un aporte de capital en efectivo.
7. La cuenta tributos por pagar está constituida íntegramente por el

impuesto a la renta.
8. Se paga parte de la Deuda a largo Plazo.
Se pide:
Preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.20X1 bajo el método indirecto.
52
CASO 2
Comercial San Martín S.A. presenta la siguiente información financiera por los
años terminados el 31 de diciembre de 20X0 y 20X1:
COMERCIAL SAN MARTIN SA

Al 31 de diciembre de 20X0 y 20X1
Activos 20X0 20X1 Pasivos 20X0 20X1
Efectivo y equiv. efect. 344,000 500,800 Tributos por pagar 72,000 120,000
Cuentas cobrar comerc. 360,000 304,000 Cuentas pagar comerciales 144,000 96,000
Mercaderías 480,000 256,000 Dividendos por pagar 200,000 80,000
Total Activo Cte 1,184,000 1,060,800 Total Pasivo Corriente 416,000 296,000
Deuda a largo plazo 680,000 464,000
Activo No Corriente Bonos por pagar 560,000 200,000
Inversiones mobiliarias 40,000 224,000 Total Pasivo 1,656,000 960,000
Terrenos 240,000 400,000
Edificios y otras const. 960,000 960,000 Patrimonio
Maquinaria y equipo 480,000 480,000 Capital social 400,000 400,000
Depreciación Acum. -144,000 -220,800 Reserva Legal 80,000 80,000
Total activo no cte. 1,576,000 1,843,200 Resultado acumulado 624,000 1,464,000
Total Patrimonio 1,104,000 1,944,000
Total activos 2,760,000 2,904,000 Total pasivo y patrimonio 2,760,000 2,904,000
COMERCIAL SAN MARTIN SA

ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X1
Ventas 6,800,000
Costo de ventas -4,680,000
Utilidad bruta 2,120,000
Gastos operativos:
Sueldos -304,000
Alquileres -176,000
Depreciación -76,800
Publicidad -307,200
Utilidad operativa 1,256,000
Gastos de intereses financieros -56,000
Utilidad antes de impuesto a la 1,200,000
Impuesto a la renta -360,000
53
Durante el 20X1 se realizaron las siguientes operaciones:
• La empresa efectuó inversiones mobiliarias al contado por S/.184,000.

• Se compro un terreno, el cual se pago mediante giro de cheque.
• Los tributos por pagar corresponden exclusivamente al impuesto a la
renta.
• Se pagó a los accionistas dividendos que habían sido acordados en
JGA, de manera parcial con giro de cheques.
• Se amortizó mediante pago con cheque parte de la deuda a largo plazo.
• Se efectuó el pago mediante cheque de bonos que se redimieron en el
año 20X1.
• Los gastos de intereses corresponde a los bonos redimidos.
Se pide:
Preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.20X1 bajo el método indirecto.
CASO 3
La Tiendecita Gris SAC nos ha brindado la siguiente información respecto a

sus estados financieros:
LA TIENDECITA GRIS SAC

Efectivo y equivalentes efectivos 35,000 186,000 Tributos por pagar 42,000 42,000
Cuentas cobrar Remuneraciones por pagar 53,800 43,800
comerciales 190,000 260,000 Cx Pagar Comerciales 364,200 303,200
Existencias 215,000 135,000 Dividendos por pagar 65,000 0
Total activo corriente 440,000 581,000 Prestamos bancarios 0 180,000
Pasivo Corriente 525,000 569,000
Activo no corriente
Activo fijo neto 158,000 222,000 Patrimonio
Intangibles neto 45,000 45,000 Capital 80,000 150,000
Total activo no corriente 203,000 267,000 Excedente de revaluación 0 110,000
Reserva legal 20,000 20,000
Resultados acumulados 18,000 -1,000
Total patrimonio 118,000 279,000
Total activos 643,000 848,000 Total pasivo y patrimonio 643,000 848,000
54
LA TIENDECITA GRIS SAC
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas 730,000

Costo de ventas -485,000
Utilidad bruta 245,000
Gastos sueldos -72,000
Gasto de alquiler -66,000
Gastos de depreciación -46,000
Otros gastos operativos -80,000
Pérdida neta -19,000
Las operaciones realizadas en el año 20X1:
• Se revaluaron los activos fijos en S/.110,000.

• Se efectuó pagos de cuentas por pagar comerciales a proveedores por
S/.466,000.
• Se efectuó el pago de dividendos que se acordó en JGA por S/.65,000.
• Se pagaron los gastos de alquiler con cheque por S/.66,000.
• El gasto de depreciación del período es de S/.46,000.
• Se pagó en efectivo otros gastos operativos por S/.80,000.
• Se recibió aporte de accionistas por S/.70,000 que se depósito en cuenta
corriente, el cual se formalizó al elevarse a escritura pública dicho
aporte.
• La empresa obtuvo un préstamo bancario por S/.180,000 del BCP, que
fue abonado por el banco en la cuenta corriente de la empresa.
Se pide:
Preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.20X1 utilizando el método
directo.
55
CASO 4
Elabore el Flujo de efectivo de SI SEÑOR SA bajo el método directo a partir de

los datos siguientes:
SI SEÑOR SA
Estado de Situación Financiera
En nuevos soles
20X1 20X0
Efectivo 160,800 38,400
Cuentas por cobrar 123,200 49,000
Inventarios 112,500 61,900
Inversiones Financieras 90,000 97,000
Activos Fijos 240,000 212,500
Depreciación Acumulada -30,000 -52,000
Total Activos 696,500 406,800
Cuentas por Pagar Comerciales 100,000 62,200

Hipoteca por pagar 50,000 80,000
Capital 175,000 131,100
Utilidades retenidas 371,500 133,500
Total Pasivos y Patrimonio 696,500 406,800
SI SEÑOR S.A
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 20X1
En nuevos soles
Ventas 440,000
Otros Ingresos 43,000
Menos:
Costo de Ventas 130,000
Gatos Operativos 10,000
Depreciación 42,000
Impto. a la Rta. 25,000
Gastos por intereses 6,000
Pérdida en venta de Activo Fijo 12,000
Utilidad Neta 258,000
Dividendos en efectivo 20,000
Utilidad Retenida 238,000
Se conoce que se vendieron las inversiones financieras a su valor en libros y

que se compró un Activo fijo en S/110,000. Dichas operaciones se efectuaron
al contado. Así mismo, las variaciones de las partidas que se determinen se
refieren a movimientos de efectivo.
56
CASO 5
Elabore el Flujo de efectivo de LA PONDEROSA SA por el método indirecto a

partir de los datos siguientes:
LA PONDEROSA SA
Al 31 de diciembre de 20X1 y
20X0
En nuevos soles
20X1 20X0
Efectivo y equivalentes de efectivo 160,800 38,400
Cuentas por cobrar 123,200 49,000
Mercaderías 112,500 61,900
Inversiones mobiliarias 90,000 97,000
Inmueble, maquinaria y equipo 240,000 212,500
Depreciación acumulada -72,000 -52,000
Total Activos 654,500 406,800
Cuentas por pagar 100,000 62,200

Obligaciones Financieras L.P. 50,000 80,000
Capital 133,000 131,100
Total Pasivos y Patrimonio 654,500 406,800
LA PONDEROSA S.A
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 20X1
En nuevos soles
Ventas 440,000
Utilidad Bruta 288,000
Gastos de personal -10,000
Gastos de servicios de terceros -25,000
Otros ingresos 6,000
Utilidad en venta de activo 5,000
Utilidad Operativa 244,000
Gastos financieros -6,000
57
Se conoce que se realizaron las siguientes transacciones en efectivo durante el
año 20X1:
1. Se vendieron inversiones mobiliarias por S/.12,000.

2. Se compra un inmueble, maquinaria y equipo.
3. Se amortizó parte de las obligaciones financieras a LP.

4. Se realizó un aporte de capital en efectivo.
Nota: No hay Impuesto a la Renta ni Participación de Trabajadores.
58
SEMANA N°15 – ANÁLISIS DE EEFF
CASO INTEGRADOR
La Gerencia General de AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO S.A., empresa

dedicada a la producción masiva de productos lácteos a nivel nacional, está
muy interesada en evaluar el desempeño financiero de la Compañía, pues una
de las estrategias planteadas para el año 2014 por el Directorio, incluía la
incorporación de una nueva línea de productos para el ingreso al mercado
europeo.
El área de Marketing, ha presentado al Directorio un último estudio, en el que

se detalla que el mercado atractivo crecerá significativamente, a raíz de la firma
de un contrato de exclusividad.
Asimismo, el Gerente Industrial solicita al área de Finanzas, evaluar

alternativas de financiamiento para la adquisición y/o utilización de nuevas
máquinas procesadoras de trigo valorizadas en S/.260,000 (valor de compra) y
cuya vida útil es de 10 años.
Se conoce además, que el Directorio de la Compañía ejecutará la alternativa

recomendada por el Gerente de Finanzas el 01.01.2014. Usted, como Gerente
de Finanzas, debe evaluar las siguientes alternativas:
a) Compra al contado de la maquinaria, a través de una emisión de bonos

corporativos:
- Cantidad : 500
- Valor nominal : S/.520 c/u.
- Tipo : Simple
- Tasa cupón : 10% anual
- Tasa coloc. : 8.65% anual
- Cuotas : Anuales
- Plazo : 4 años
- Fecha de colocación: 01.01.2014
Asimismo, el Dpto. de Finanzas remite el siguiente cálculo:
Saldo Inicial Intereses Flujos Saldo Final

Año
S/. S/. S/. S/.
2014 271,459 23,481 26,000 268,940
2015 268,940 23,263 26,000 266,203
2016 266,203 23,027 26,000 263,230
2017 263,230 22,770 286,000 -
92,541 364,000
59
b) Contrato de arrendamiento:
- Plazo : 4 años
- Valor cuota : S/.3,200 mensuales (no inc. IGV)
- Proveedor : Banco de Crédito
- Opción de compra : No
- Tipo de bien : Maquinaria procesadora de trigo común
- Fecha de inicio del
contrato : 01.01.2014
A continuación se presenta la información financiera de la Compañía:

Al 31 de diciembre de 2013
Activos S/. Pasivos S/.

Efectivo y equivalentes de efectivo 65,800 Obligaciones financieras 19,000
Cuentas por cobrar comerciales, neto 26,200 Cuentas por pagar comerciales 30,500
Otras cuentas por cobrar 12,000 Tributos por pagar 50,000
Inventarios 36,500 Total Pasivos Corrientes 99,500
Total Activos Corrientes 140,500
Obligaciones financieras 5,000
Propiedades, planta y equipo, neto 74,950 Otras cuentas por pagar 6,000
Total Pasivos 110,500
Patrimonio
Capital emitido 40,000
Otras reservas de capital 8,000
Resultados acumulados 56,950
Total Patrimonio 372,000
Total Activos 215,450 Total Pasivos y Patrimonio 457,000
60
Estado de Resultados Integrales
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2013
S/.
Ventas 167,000
Gastos de administración y ventas -12,600
Utilidad Operativa 90,750
Ingresos financieros 500
Gastos financieros -4,500
Resultado antes de impuestos 86,750
Gasto por impuesto a las ganancias -26,200
Utilidad Neta 60,550
Con la información anterior, se solicita:
1. ¿Qué tipo de arrendamiento considera Usted que es aplicable para la

Compañía? Sustente su respuesta técnicamente (Considerar el análisis
de las principales fuentes de financiamiento).
2. ¿Qué alternativa considera Usted que es la más apropiada para la

Compañía? Sustente su respuesta en forma integral a través de los
ratios o indicadores que considere aplicables.
3. La matriz de la Compañía, ha establecido los siguientes parámetros que

deben ser cumplidos en su totalidad, para la aprobación del
financiamiento:
• EBITDA / Ventas : Entre 55% y 65%
• Grado de propiedad : Entre 55% y 60%
• Grado de endeudamiento : Entre 40% y 45%
a)¿Cree Usted que la alternativa seleccionada en el punto anterior, será

aprobada por la Matriz? ¿Por qué? De no ser aceptada,
b) ¿qué alternativas propondría usted para mejorar la situación

financiera de la Compañía? Sustente numéricamente su respuesta.
61
EJERCICIOS DE REPASO
62
63
EJERCICIO DE REPASO 1
PARTE TEORICA
1.- Responder verdadero o falso
1. La información relevante y fiable está sujeta a la oportunidad y a la

comprensión. La información debe encontrarse libre de errores materiales,
sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para que sea útil, y los usuarios puedan
confiar en ella a esto se le llama fiabilidad.
2. Los hechos o transacciones deben presentarse de acuerdo con su

esencia y realidad económica, y no solamente según su forma legal.
3. Un juego completo de estados financieros debe contener

obligatoriamente las notas explicativas.
4. Las características cualitativas de mejora de la información financiera

son: comparabilidad, oportunidad, relevancia y comprensibilidad.
5. Al obtener un resultado tributario positivo entonces la empresa tendrá

que determinar la reserva legal.
2.- RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Con la información que se detalla a continuación, revise detenidamente que

partidas deben ser asignadas al Estado de Resultados de COMERCIAL SISOL
S.A. y determine la utilidad antes de participaciones e impuestos:
Costo de Ventas 235,000

Gastos de personal 40,000
Saldo de Mercaderías al 31.12.X1 300,000
Gastos por Servicios prestados por terceros 56,000
Ventas netas 450,000
Cuentas por cobrar comerciales 280,0000
Otros gastos de gestión 18,000
La Compañía tiene adiciones por S/.38,500 y deducciones por S/.10,000 por

diferencias entre la normativa tributaria y lo indicado en las NIIF´S.
Se solicita:
a) Calcular la participación de los trabajadores que asciende al 5%
b) Calcular el impuesto a la renta que asciende al 28%.
c) Calcular la Reserva Legal, asumiendo que el Capital Social de la
empresa es S/.121,000 y no ha habido cálculos anteriores de reserva
legal.
64
Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados. Las respuestas
se considerarán válidas solo si incluyen el ER respectivo.
Respuestas Importe S/.

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL
3.- REGISTROS CONTABLES
MADAM TUSSI SAC, ha perdido sus estados financieros al 31/12/X0 pero tiene
a mano la siguiente información.
Efectivo y equivalentes de efectivo 980

Total Activo No Corriente 800
Tributos por pagar 670
Cuentas por cobrar comerciales 290
Intangibles 180
Inmueble, Maquinaria y Equipo, neto ???
Capital 1,500
Cuentas por pagar comerciales 300
Mercaderías 1,100
Resultados Acumulados ???
Asuma que la información es suficiente para construir el Estado de Situación

Financiera y que además durante enero del año 20X1 se realizan las siguientes
operaciones:
1) El 02 de enero se pagan servicios de publicidad por un valor S/.300 (los

servicios nos los prestarán en los meses de enero, febrero y marzo).
2) El 05 de enero, se vende el total de la mercadería a un precio de venta

de S/.1,888. El 50% se cobra al contado y el saldo al crédito, pagadero a 45
días.
3) El 10 de enero se compra mercadería por el valor de S/.500 al crédito.
4) El 20 de enero se cobran las cuentas por cobrar pendientes al 31/12/X0.
5) El 28 de enero se recibe la planilla de sueldos del mes (no considerar

aportes ni descuentos) ascendente a S/.1,000 y se paga mediante carta
transferencia bancaria.
65
Se pide elaborar para el 31/01/20X1:
a) El libro diario (registrar las transacciones usando el PCGE y aplicando

18% de IGV).
b) El Estado de Resultados por naturaleza.
c) El Estado de Situación Financiera.
EJERCICIO DE REPASO 1- ADICIONALES
1. RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Con la información que se detalla a continuación, correspondiente al cierre del

periodo 20X1 y expresado en nuevos soles, revise detenidamente qué partidas
deben ser asignadas al Estado de Resultados de FUSION S.A.C. (en adelante
la Compañía); y sobre ello determine los importes que se solicitan para cada
concepto.
Costo de la mercadería vendida 321,400

Mercadería 317,000
Gastos de servicios prestados por terceros 26,000
Ventas brutas 586,000
Descuentos concedidos por pronto pago 16,000
Servicios y otros contratados por
anticipado 24,000
Descuentos concedidos sobre ventas 33,800
Tener en cuenta que, luego del análisis realizado, la Compañía:

- Está obligada a distribuir el 8% de sus utilidades a los trabajadores.
- Está afecta al impuesto a la renta.
- Posee como saldo final del capital social el importe de S/. 27,000 y no
existe cálculos anteriores de la reserva legal.
- Determinó que hubo un exceso de S/.44,000 por concepto de gastos de

representación, los cuales no son aceptados por la Administración Tributaria.
- Identificó que existen ingresos por S/.16,000 que son deducibles para
efectos tributarios.
- Registró gastos por S/.19,000 por concepto de multas y sanciones

tributarias que no son reconocidos como gastos tributariamente.
66
Nota: Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados (ER) por
naturaleza, y elaborando el cálculo tributario. Las respuestas se considerarán
válidas solo si incluyen lo solicitado.
Respuestas S/.
RESULTADO FINANCIERO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO
BASE IMPONIBLE PARA CALCULO DE IMPUESTOS
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL
2.- REGISTROS CONTABLES
COMERCIAL PARACAS S.A.C., es una empresa constituida el 1 de julio de

20X3 con el fin de comercializar mochilas para viajeros, al por mayor y menor.
Como es su primer mes de operaciones requiere del apoyo de usted para
desarrollar los registros contables y elaborar los estados financieros al 31 de
julio de 20X3.
Durante el mes de julio de 20X3 se realizaron las siguientes operaciones:
1. El 1 de julio se realizó el aporte de los accionistas de la siguiente

manera: muebles y enseres para uso del área administrativa por S/.15,000,
mercadería valorizada en S/.27,000 (equivalente a 270 unidades) y efectivo por
S/.16,000, los cuales fueron transferidos de manera inmediata al banco para
aperturar la cuenta corriente.
2. En esa misma fecha, se firmó un contrato de seguro contra todo riesgo

por un valor de venta de S/.8,400; la vigencia del contrato es por un año y rige
a partir del siguiente mes. El pago se realizó al contado.
3. Debido a que la empresa deseaba poseer una mayor cantidad de stock,

el 8 de julio adquirió activos realizables por un precio de venta de S/.14,750
(100 unidades), la operación fue al crédito.
4. El 15 de julio se vende 300 unidades de la mercadería que se tiene en

stock por un valor de S/.35,000, la operación es al crédito.
5. El 18 de julio se adquirió el servicio de consultoría legal por un importe

neto de S/.2,160, el servicio se pagará en 45 días.
6. El 29 de julio se recibe la planilla de sueldos del mes (no considerar

aportes ni descuentos) ascendente a S/.4,500, y se paga de manera inmediata
por medio de transferencia bancaria.
67
Nota:
- La empresa utiliza el método PEPS para la valuación de su mercadería.
- la empresa deprecia los muebles y enseres en función de una vida útil

de 10 años.
- Tener presente retención 8% renta de cuarta.
Se pide elaborar para el 31/07/20X3:
a) El libro diario (registrar las transacciones usando el PCGE).

b) El Estado de Resultados por naturaleza.
c) El Estado de Situación Financiera.
68
VENTAS Y DEVOLUCIONES
I.- Escoger la opción correcta.
1.1 La empresa “Toro muerto SAC” realiza un descuento por volumen del
5% por la venta realizada a un cliente según factura N° 001-120 por un total
facturado de S/.10,000, para ello emite una nota de crédito. Uno de los
componentes del asiento contable debe ser:
a.- Cuenta contable ventas por S/. 423.73 - Acreedor
b.- Cuenta contable devoluciones y rebajas concedidos por S/. 500.00 - Deudor
c.- Cuenta contable Gastos financieros por S/. 500 - Deudor
d.- Cuenta contable devoluciones y rebajas concedidos por S/. 423.73 - Deudor
e.- N.A.
1.2 Al 31 de Agosto de 20X1, la empresa LOS GRANDES DEL AHORRO

SAC le efectuó un descuento por pronto pago a uno de sus clientes por un
valor de S/.3,000, emitiendo la nota de crédito respectiva. Al respecto podemos
afirmar:
a.- La emisión de la nota de crédito aumentará el derecho de cobro al cliente

por la suma de S/.3,000.
b.- El Estado de Resultados al 31 de Agosto del 20X1 reportará un incremento

de los ingresos financieros en BACILOS por S/. 3,540.
c.- La emisión de la nota de crédito no afectará las cuentas por cobrar al
cliente.
d.- El Estado de Resultados al 31 de Agosto del 20X1 reportará un incremento

de gastos financieros en BACILOS por S/. 3,000.
e.- N.A.
1.3. En una conciliación bancaria un abono en cuenta corriente no considerado

por la compañía deberá originar:
a.- Un aumento en la conciliación bancaria si se parte del extracto bancario
b.- Una disminución en la conciliación bancaria si se parte del extracto bancario
c.- Un aumento en la conciliación bancaria si se parte del saldo según libros

contables.
d.- Las respuestas a y c son correctas. e.- Las respuestas b y c son correctas.
69
II. Indique si son VERDADERAS (V) o FALSAS (F) las siguientes
afirmaciones.
2.1 Una conciliación bancaria es un informe que explica la diferencia natural

entre el saldo según el mayor y el saldo según el estado de cuenta (extracto
bancario).
2.2 Al recibir una “orden de compra” de un cliente no se debe efectuar un
registro contable.
2.3 El sobregiro bancario se muestra en el estado de situación financiera en
el activo.
2.4 Los cheques girados por la empresa y no cobrados son un aumento en
la conciliación bancaria si se parte del saldo del extracto bancario.
CONCILIACIÓN BANCARIA
El rubro de efectivo y equivalente de efectivo de la empresa CLASE A SAC al

30 de junio de 20X2, está compuesta por un fondo fijo de S/.5,000 y una cuenta
corriente en moneda nacional en el BCP.
El saldo deudor según el extracto bancario del BCP al 30 de Junio del 20X2 es
de S/.5,000.
Para elaborar la conciliación bancaria a esa fecha se identificaron las

siguientes partidas registradas en el extracto bancario y no registrados en los
libros contables de la empresa.
1. Abono por depósitos efectuados por clientes por pago de facturas por
S/.5,000.
2. Cargo por error del banco que corresponde a otra empresa por S/.6,000.
3. Nota de cargo bancaria por gastos de mantenimiento por S/.200.
4. Así mismo, se identificaron las siguientes partidas registradas en los
libros contables y no en el extracto bancario:
5. Depósito por cobro a cliente efectuado al cierre del mes por S/.30,400.
6. Cheques girados por la empresa para pagos a proveedor y no cobrados
al cierre de junio 20X2 por la suma de S/.12,000.
También se identificó un cheque pagado por el banco por la suma de

S/.12,850, que la empresa había girado a un proveedor y que contabilizó por
error por la suma de S/.11,580.
Se solicita (sustente su respuesta):
a. Elaborar la conciliación bancaria.

b. Determinar el saldo del rubro Efectivo y Equivalentes de Efectivo
al 30/06/20X2 detallando su composición.
c. Determinar el efecto de los ajustes producto de la conciliación en
la Utilidad antes de Impuestos.
70
EJERCICIO DE REPASO 2 – ADICIONALES
I.-Conciliación Bancaria
Al cierre de Agosto de 20X2 la Compañía de servicios de asesoría “LOS

GRANDES DEL AHORRO S.A.C” recibe el extracto bancario respecto a la
cuenta corriente en moneda nacional que posee en el BBVA.
BBVA Cta. Cte. S/. 194-0864328

Estado de Cuenta – Agosto 20X2
Nuevos Soles
Fecha Descripción Débitos Créditos Saldos
Saldo mes anterior 90,525
1-8 Depósito de cliente 12,000 102,525
4-8 Nota de Cargo 1125 1,456 101,069
5-8 Cheque No. 4567893 6,745 94,324
7-8 Cheque No. 4567894 5,890 88,434
15-8 Cheque No. 4567895 2,345 86,089
16-8 Depósito de cliente 7,300 93,389
18-8 Transferencia de cliente 10,500 103,889
21-8 Cheque No. 4567896 15,435 88,454
28-8 Cheque No. 4567897 7,128 81,326
31-8 Gasto portes y mantenimiento 456 80,870
31-8 ITF 50 80,820
Saldo Anterior Total Débitos Total Créditos Saldo

90,525 39,505 29,800 80,820
e detallan a continuación las únicas operaciones registradas por la empresa en

Agosto 20X2:
No. Cheque Girado a: Concepto S/.

4567893 Asociación Peruano Japonés Pago de letra 1178 6,745
4567894 Gobesa S.A. Pago de factura 002-117 5,890
4567895 Notaria Ortiz de Zevallos Pago de factura 002-960 2,345
4567896 Sol de Plata S.A.C Pago de Letra 2345 15,435
4567897 Tax Force S.A.C. Pago de Letra 1748 7,128
4567898 Inmobiliaria JJC S.A.C. Pago de factura 002-1110 2,800
4567899 El Trebol S.A.C. Pago de factura 03-345 2,599
Además se sabe que el 05 de Setiembre de 20X2 se recibió el siguiente

documento:
La nota de cargo bancaria N° 1125 por S/.1,456 que no corresponde a la

empresa Los Eruditos SAC, sino que es un error del Banco, dado que dicho
cargo bancarios correspondía a otra empresa.
71
La empresa tiene adicionalmente una cuenta corriente en US$ en el Banco de

Crédito, cuyo saldo deudor según libros contables al 31.07.20X2 es de
US$20,400 equivalentes a S/.61,506. El tipo de cambio de cierre al 31.08.20X2
es t.c. compra S/.2.980 y el t.c. venta es de S/.2.982. Dicha cuenta corriente no
ha tenido movimientos en el mes de agosto 20X2.
Se pide:
a) Confeccione la conciliación bancaria del BBVA y determine el saldo al

31.12.20X2, según libros antes de ajustes.
b) Efectué los asientos de ajustes necesarios.
c) Determinar los saldos actualizados del BBVA y del BCP al 31.08.20X2.
d) Determinar el efecto de los asientos de ajuste en la Utilidad antes de
Participaciones e Impuestos.
II.- Cuentas por cobrar comerciales
El rubro de las Cuentas por Cobrar Comerciales de la empresa “Distribuidora

del Sur SA” al 31 de diciembre de 20X1 está conformado por: S/.10,156,000 en
la cuenta Facturas por Cobrar y S/.2,215,700 en la cuenta Estimación de
Cobranza dudosa.
Durante el mes de enero de 20X2 se realizan las siguientes transacciones:
a) El 12 de enero se vendió mercadería al crédito a Inmobiliaria Sepsa SA,

con Factura #001-2345 por un valor de venta de S/.69,000, con un margen de
utilidad del 60%. Debido a que se trata de un cliente preferencial, se acordó
con el cliente la firma de una letra a 120 días con un interés de 7% mensual,
por la deuda. La empresa emitió la nota de débito respectiva y el cliente firmó la
letra según las condiciones acordadas.
b) El 17 de enero se emite al cliente Probex S.A. la factura #001-2456 por

valor de venta de S/.60,000 correspondiente a un lote de gaseosas compuesto
por 10,000 botellas de 2 litros c/u. El costo de cada botella es de S/.4 soles. El
lote se entregó el mismo día.
c) El 28 de enero se emite la Nota de crédito # 001-008 por la devolución

de 3,000 botellas de gaseosa de dos litros del lote vendido el 17 de enero a
Probex S.A.
d) El 29 de enero se efectúa el canje de la deuda de Probex S.A. por una

letra cuyo vencimiento será a fines de marzo 20X2. La empresa ha emitido la
nota de débito por los intereses pactados, que ascienden a un valor de S/.5,500
y están incluidos en la letra respectiva. La empresa mantiene la letra en
cartera.
72
e) El 31 de enero el Banco devolvió una letra protestada del cliente Mayte
Express S.A., la cual había sido descontada por la empresa. El importe de la
letra es de
S/.200,100. Así mismo, el Banco nos emitió la nota de cargo por los gastos de
protesto que ascendieron a S/.888.
Se le pide:
a) Efectúe los asientos de diario por las transacciones de enero.
b) Determine el saldo del rubro Cuentas por Cobrar (Netas) de Gaseosas

del SUR al 31 de enero de 20X2.
73
1. VENTAS – CUENTAS POR COBRAR- COBRANZA DUDOSA
Al elaborar sus estados financieros al 31 de Octubre 20X2 la empresa VIBLION

SAC ha determinado una serie de operaciones que no se habían registrado en
su contabilidad y que se enumeran a continuación:
2.1. El 20 de setiembre se vendió mercaderías por un precio total de S/.94,400

a LA FLOR SAC, con un margen bruto el 30%. Dicha venta será cobrada a 90
días.
2.2 Con fecha 23 de octubre del 20X2, se cobra la suma de S/.15,000

correspondiente al cliente FORESTA, la cual había sido provisionada al 50%
como cobranza dudosa en enero 20X2.
2.3 El 25 de octubre de 20X2, se recibe del cliente CLASE A SAC un

vehículo como parte de pago por un valor de venta facturado de S/.20,000. La
deuda total con el cliente CLASE A SAC es de S/.28,000 y había sido
totalmente provisionada como cobranza dudosa en setiembre 20X1. A la fecha
este cliente se ha declarado en quiebra, por lo que la empresa decide hacer el
castigo respectivo.
2.4 LA FLOR SAC solicita el financiamiento a 90 dias de su deuda, por lo

que la empresa le emite una nota de débito por intereses del 8% mensual, y el
cliente acepta una letra de cambio por el total adeudado. La empresa
descuenta inmediatamente la letra en el BCP, que cobra 5% por el descuento.
2.5 En diciembre del 20X1 la empresa castigó la deuda del cliente EL BOSQUE
SAC por S/.8,500. El 28 de octubre 20X2 se logra cobrar la misma.
Se solicita al 31 de Octubre de 20X2:
a) Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones

mencionadas.
b) Determinar cuál es el efecto de dichas operaciones en la utilidad antes

de participaciones e impuestos al 31 de octubre 20X2.
2. PLANILLAS
Nos brindan la siguiente información al siguiente trabajador la empresa LAS

CALERAS S.A.:
Nombre Cargo Fecha Sueldo Afiliación

ingreso Básico
Eusebio Miranda Gerente de 15.04.X2 20,000 AFP PRIMA
Administración
74
El Sr.Miranda laboraba antes en la ciudad de Trujillo, por lo que la empresa le
otorgó una bonificación por traslado a Lima del orden de S/.25,000 en abril.
Por los meses de enero a marzo, el señor Miranda recibió de su antiguo

empleador como remuneración total por ese período S/.40,000. El impuesto a
la renta total retenido fue S/.5,500. Asimismo, se sabe que en marzo de 20X2,
el señor Miranda recibió la correspondiente participación de utilidades de su
antiguo empleador por S/.30,000 efectuando dicha empresa la retención por
impuesto a la renta por S/.4,500.
Se solicita elaborar la planilla para a Abril de 20X2 y responder lo siguiente:
a) El costo de la planilla
b) El importe de AFP
c) El importe del impuesto a la renta
d) El importe del aporte a Essalud
e) El importe de la provisión de gratificación
f) El importe de la provisión de CTS
Todos los registros deben realizarse de acuerdo al PCGE
75
EJERCICIO DE REPASO 3- ADICIONALES
PLANILLAS
El señor Hugo Pelliza ingresó a laborar a la empresa BENMONZ S.A. en marzo

del año 20X1, como Gerente de Proyectos con una remuneración bruta
mensual de S/.18,000.
En el mes de abril del año 20X2 se procesa la planilla con la siguiente

información:
Sueldo bruto actual de abril 20X2: S/. 20,000.
Gratificación extraordinaria por buen desempeño pagados en abril 20X2:
S/.40,000.
Utilidades del año 20X1: S/.50,000.
Descuento AFP de abril: S/.2,400.
Descuento Impuesto a la Renta de abril: S/.6,400.
Descuento por préstamo: S/.4,000.
Se sabe además que en el mismo mes de abril 20X2, recibió S/. 5,000 de la
empresa Proyectos Peruanos S.R.L. por servicios independientes de
asesoramiento profesional.
Así mismo se sabe que la Compañía paga las contribuciones sociales

conforme a Ley.
Asumiendo que los cálculos de AFP e Impuesto a la Renta que han sido
descontados son correctos, se solicita determinar el costo de la planilla y el
monto neto a pagar por planilla de la empresa Generadora S.A. del mes Abril
20X2 respectivamente.
TEORIA
Conteste Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda:
1) Castigar una cuenta por cobrar comercial o no comercial significa

eliminar estas partidas del Estado de Ganancias y Pérdidas.
2) Los depósitos en efectivo de clientes son cargados en el libro bancos de
la empresa, mientras que esta operación en el extracto bancario figura
abonada.
3) Los empleados generadores de rentas de quinta categoría se
encuentran afectos al impuesto a la renta cuando su ingreso proyectado
anual es mayor o igual a 7UIT.
4) Las participaciones en las utilidades de las empresas, deben ser

registradas en el mes de pago a sus trabajadores como un cargo a la
cuenta de gastos de personal y un abono a participaciones por pagar.
76
CASO 1 - Inventarios
En el mes de agosto usted ha sido contratado para determinar “el costo de la

mercadería vendida y el costo del inventario final” de la empresa DIVERTI
JUEGOS S.A.C.; empresa encargada de vender juguetes. La política de pago a
proveedores es a 60 días y la política de cobro a clientes es a 30 días.
Datos adicionales:
• Al 01/08, tiene un stock de 150 juguetes a un costo unitario de S/. 20.00

c/u.
• El 05/08; compra 180 juguetes a un costo unitario de S/. 25.00
• El 10/08; compra 100 juguetes a un costo unitario de S/. 35.00
• Al 31/08, efectuaron algunas ventas cuyo valor de venta unitario fue de

S/.40 y se sabe que quedaron por vender 40 juguetes.
Se solicita:
a) Efectúe sus cálculos bajo los métodos de valuación de PEPS Y

PROMEDIO y efectué el asiento de ajuste por el costo de ventas.
b) ¿Cuál es el efecto de las transacciones realizadas en los estados
financieros?
CASO 2 – Activo Fijo
EL MILAGRO SAA adquirió el 01 de febrero de 20X2 una maquinaria para

utilizarla en su fábrica textil. Los importes desembolsados en la adquisición de
la misma son los siguientes:
Valor de Adquisición: S/. 1,120,500 Seguros de Transportes: S/. 350,450

Fletes: S/. 360,600
Adicionalmente la empresa realizó desembolsos por concepto de instalación de

S/.118,400. La vida útil estimada de la maquinaria es de 10 años, y estaba lista
para ser utilizada el 01 de marzo de 20X2. El valor residual es 0.
Se solicita:
1. Determinar el valor de adquisición de la maquinaria al 01/03/20X2
2. Determinar la depreciación mensual por el método de línea recta.
3. Determina el valor en libros del activo al 31/12/20X2
4. ¿Cuál es el efecto de estas transacciones en los Estados Financieros?
Nota: Ningún importe incluye IGV.
77
CASO 3 - Inversiones a valor razonable con cambio en resultados
INVERSIONES RONI S.A.C. con fecha 15 de junio 20X2, adquirió un paquete

de acciones, donde el porcentaje de accionariado va del 10% al 15% del capital
social de las empresas en las que adquiere dichas acciones.
En cuadro adjunto se detalla el portafolio de acciones adquiridas, las mismas

que son clasificadas por la gerencia de la empresa como inversiones a valor
razonable con cambio en resultados:
Valor
Empresa Cantidad Precio
Nominal
Inversiones El Sol S.A. 60,000 2.5 1
La Huaca S.A. 45,000 4.25 1
Desarrollo Estratégico S.A. 30,500 6.5 1
Esta compra fue hecha en rueda de la Bolsa de Valores de Lima y los costos
adicionales son: Comisión Agente de Bolsa 0.25%, Retribución de la BVL
0.08%, Fondo de Garantía 0.01%, Fondo de Liquidación 0.01%, Contribución a
CONASEV 0.05% y Retribución a CAVALI 0.07%. El impuesto general a las
ventas es de 18%.
Al 31 de Julio de 20X2, las cotizaciones de mercado de estas acciones son:
Valuación
Empresa al 31/7
S/.
Inversiones El Sol S.A. 2.8
La Huaca S.A. 4
Desarrollo Estratégico S.A. 7
a) Determinar el monto correspondiente a la compra de las inversiones en

acciones al 15 de junio de 20X2:
b) Determinar la variación neta de las inversiones al 31 de julio 20X2:
c) De acuerdo a la naturaleza de la inversión, la variación determinada en

el punto anterior, se registraría como:
d) Con fecha 15 de agosto 20X2, se llega a vender el íntegro de las

acciones de La Huaca S.A., en S/.185,000. Los costos incurridos en la
venta de las acciones ascendió a S/.1,200 más IGV. ¿Cuál es el efecto
de esta venta en el resultado antes de participaciones e impuestos?
78
e) Según Junta General de Accionistas de Desarrollo Estratégico S.A. de
fecha 31 de agosto 20X2, se acuerda la distribución de dividendos a
razón de S/. 0.30 por acción común. El pago se realiza a los 15 días
siguientes al acuerdo de distribución. El valor registrado en la cuenta 10
Efectivo y equivalente de efectivo por esta operación al 31 de agosto de
20X2, asciende a: _______________________________
f) Determinar el valor de las inversiones a valor razonable con cambio en

resultados al 30 de setiembre de 20X2, si se sabe que las mismas no
han cambiado de valor razonable desde su última cotización (31 de
julio): _________________________________________
CASO 4 - ERI
PUNTO FIJO S.A nos ha proporcionado la siguiente información de enero

20X2:
• Las ventas brutas del ejercicio ascendieron a S/.1’500,000

• El costo de ventas representa el 65% de las ventas netas.
• El 15 de enero la empresa K’OKETA S.A ha efectuado un abono por el

importe de S/.80,000 en nuestra cuenta corriente correspondiente a una factura
que fue castigada por nuestra empresa en el mes de noviembre de 20X1.
• En las ventas de enero 20X2 se incluye una venta de S/.43,000 más IGV
al cliente BLACK S.A. Con fecha 25 de enero el cliente nos hace una
devolución del 30% de la mercadería vendida emitiéndose la Nota de Crédito
N° 001-050. Las mercaderías devueltas sufrieron un deterioro de 15% de su
valor.
• El cliente BLACK S.A fue declarado en insolvencia por INDECOPI el 13

de enero del presente año.
• En 31 de diciembre de 20X0 se compró un activo fijo por un valor de

S/.95,000. Fue vendido el 15 de enero por un valor de S/.50,000 más IGV. La
tasa de depreciación es de 20%.El activo se encontraba disponible para su uso
desde la fecha de su compra.
• La empresa tiene 15 trabajadores.
• La tasa del impuesto a la renta y la participación de las utilidades del

sector es de 28% y 10% respectivamente.
Se Solicita:
Elaborar el Estado de Resultados al 31 de enero de 20X2.
79
CASO 1 – Activo Fijo
La textilera SAN ANDRES SA adquirió un equipo desmotador el 01 de marzo

de 20X0 por un valor de S/.750,000, estimándose que puede procesar 150,000
toneladas de material durante toda su vida útil.
Determine el monto de la depreciación anual bajo el método de unidades

producidas, teniendo en cuenta lo siguiente:
Año Producción (™)

1 15,000
2 16,000
3 17,000
4 12,000
5 20,000
6 26,000
Se solicita:
a) Registrar la depreciación del año 3.
b) Determinar el valor en libros al 31/12/20X2
c) ¿Cuál es el efecto las transacciones en los Estados Financieros del
año 3?
d) El 31/12/20X5 se vende el activo por un valor de S/.50,000. Registre
la venta e indique el resultado de esa transacción.
CASO 2
Conteste Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda. Cada pregunta

correcta vale 1 punto.
1. Según las Caracteristicas Cualitativas de la información financiera la

Comparabilidad nos describe que la información de los estados financieros
debe ser fácilmente comprensible por usuarios con conocimiento razonable de
las actividades económicas y del mundo de los negocios.
2. La provisión para cuentas de cobranza dudosa es la estimación que

realiza la gerencia por la futuras pérdidas que tendran y bajo el principio de
devengado se debe registrar en la contabilidad cuando se conoce.
3. Las existencias son activos que compra la compañía con la finalidad de

utilizarlos y son por lo general mayor a un año.
80
4. Los flujos de efectivo se obtienen de todas las transacciones que realiza
la Compañía, que afectan solo el efectivo y equivalente de efectivo.
5. La revaluación de activos se realiza con la finalidad de incrementar los

valores del activo fijo y se registran en la contabilidad incrementando el activo
fijo y aumentando los resultados del ejercicio.
6. El impuesto a la renta y la participación de los trabajadores se determina

después de corregir la utilidad financiera con las adiciones y deducciones
tributarias.
7. Los cambios en el valor razonable de las inversiones consideradas como

“disponibles para la venta”, afectan al resultado del ejercicio.
8. La diferencia en cambio en la compra de mercaderías al crédito, no

forma parte del costo de adquisición de las mismas.
9. En el método indirecto para la elaboración del Estado de Flujos de

Efectivo, se excluye de ser el caso la utilidad en la venta de activos fijos porque
no involucra movimiento de fondos.
10. Los pasivos se presentan en el Estado de Situación Financiera bajo el

criterio de liquidez decreciente.
CASO 3 - ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO
EL GUARDIAN S.A.C nos ha proporcionado la siguiente información respecto a

los saldos de sus cuentas patrimoniales al 31 de diciembre del 20X1:
S/.
Capital Social 250,000
Resultados No Realizados 28,000
Excedente de Revaluación 40,000
Reserva Estatutaria 30,000
Reserva Legal 55,000
Resultados Acumulados 32,000
Durante el ejercicio 20X2 se ha realizado las siguientes operaciones:
a) La compañía ha obtenido ingresos en el ejercicio 20X2 por ventas de

mercaderías el monto de S/.1,600,000. Asimismo, se sabe que el costo de
ventas representa el 75% de las ventas netas.
b) La compañía ha devengado gastos por seguros por un valor de

S/.82,000 y gastos de personal por S/.100,000.
c) La depreciación del ejercicio es de S/.45,000.
81
d) Durante el ejercicio, la compañía determinó que el valor razonable de
sus inversiones medidas a valor razonable con cambios en resultados, había
mostrado una disminución de su valor en libros por el importe de S/.15,000, por
lo que se procedió al ajuste respectivo.
e) La compañía al cierre del ejercicio, registró ingresos financieros por

S/.5,000, productos de depósitos efectuados en instituciones del sistema
financiero nacional.
f) La compañía cuenta con 35 trabajadores y la tasa de participación es de

10%.
g) La tasa del impuesto a la renta es de 28%, asimismo se sabe que las

adiciones tributarias son del orden de S/.50,000 y las deducciones tributarias
ascienden a S/.20,000.
h) Se capitalizaron utilidades del ejercicio por S/.30,000.
i) La compañía procedió a la revaluación de sus activos fijos, originándose

un valor adicional en sus activos fijos de S/.60,000.
j) Al cierre del mes de octubre de 20X2, la compañía realizo la venta de

una maquinaria por un valor de S/.100,000. Se sabe que dicha maquinaria fue
adquirida en el 1 de marzo del 20X1 por un importe total de S/.85,000, no tiene
valor residual y su vida útil es 5 años.
k) No se ha calculado la Reserva Legal ni el Impuesto a la Renta.
Información Adicional
- Considerar un IGV del 18% de ser el caso.
Se solicita:
1. El patrimonio al 31 de diciembre de 20X2 es:
2. La utilidad operativa al 31 de diciembre de 20X2 es:
3. La participación de los trabajadores del año 20X2 es:
4. El impuesto a la renta del año 20X2 es:
5. La utilidad neta del año 20X2 es:
6. La reserva legal al 31 de diciembre de 20X2 es:
82
CASO 1
BOKATA S.A importa productos de Colombia y a su vez los vende en ocho

tiendas de comercialización situadas en la costa peruana. Se sabe que al 1° de
junio de 20X2 su saldo de efectivo es de S/.230,000 y no presenta saldos en
otras cuentas de activo ni pasivo corriente. La empresa no está afecta a IGV.
A continuación se informan las transacciones que efectuó durante el mes de

junio:
• Ventas netas por S/.650,000.

• Cobró de cuentas por cobrar a clientes por S/.550,000.
• Compra de mercaderías por S/.460,000.
• Se cancelaron las cuentas por pagar a proveedores por S/.385,000.
• Costo de ventas por S/.487,000.
• En Junta General de Accionistas del 28 de junio se aprobó el pago
dividendos que se cancelaron los primeros días de julio por S/.45,000.
• Gasto de sueldos y salarios por S/.95,000, (S/.60,000, se pagaron en
efectivo en la quincena del mes de junio y S/.35,000 fueron pagados a
fines de junio).
• Se pagaron los gastos de alquiler del mes por S/.55,000.
• El gasto de depreciación del ejercicio es de S/.45,000.
• Se pagó en efectivo otros gastos operativos por S/.70,000.
• Se revaluaron unos terrenos por un importe ascendente a S/.80,000.
• Se recibió un aporte de accionistas por S/.70,000 el 15 de junio.
• La empresa obtuvo un préstamo bancario por S/.150,000 con el Citibank,
el 30 de junio.
• Se compraron muebles y enseres el 30 de junio para la tienda de Lima
por S/.140,000 ( 50% al contado y el otro 50% se cancelará en agosto).
Se pide:
a) Elabore el Estado de Resultados
b) Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo al 30 de junio utilizando el

método directo.
CASO 2
LA PANORAMICA S.A.C., presenta la siguiente información sobre sus partidas

patrimoniales al 31/12/20X1:
Capital social S/. 3,000,000

Acciones de Inversión S/. 450,000
Resultados acumulados S/. 1,250,000
Total S/. 5,300,000
83
Durante el año 20X2, se realizan las siguientes operaciones, acordadas por la
Junta General de Accionistas:
a) En Junta General de Accionistas de fecha 30 de Agosto, se acuerda

capitalizar utilidades en S/.300,000, manteniendo los accionistas sus mismas
proporciones sobre el patrimonio de la empresa; a cambio reciben las acciones
respectivas.
b) Según la información que se desprende del Estado de Resultados, la

utilidad del período 20X2, asciende a S/.1,350,000.
c) Al cierre del ejercicio se efectúa la medición posterior de un paquete de

inversiones clasificadas como disponible para la venta, cuyo valor en libros
estaba registrado en S/.50,000. El valor razonable al cierre del ejercicio de este
paquete de acciones es de S/.70,000.
d) La Junta General de Accionistas acuerda la distribución de dividendos

en efectivo por S/.450,000.
e) Con el propósito de mejorar la situación patrimonial de la empresa, se

efectúa la revaluación voluntaria del activo fijo, rubro inmuebles, cuyo valor
neto determinado según estudio técnico es de S/.150,000. El valor de
adquisición registrado para ese activo fue S/.500,000 y su depreciación
acumulada a la fecha de la revaluación asciende a S/.400,000.
f) Se cumple con las disposiciones legales en relación a la aplicación de la

reserva legal.
Se pide:
1) Registre los asientos correspondientes a los movimientos patrimoniales.

2) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/20X2.
CASO 3
La información de la empresa ABC SA respecto al periodo 20X2 expresada en

nuevos soles, es la siguiente:
Pago a proveedores 50,000

Pago de remuneraciones 8,000
Compra al contado de intangibles 10,000
Pago de dividendos 4,500
Cobranza a clientes 80,000
Pago de tributos 19,966
Saldo inicial de clientes 40,000
Saldo inicial de proveedores 10,000
Saldo inicial de existencias 30,000
84
Compras de existencias al crédito 60,000
Ventas 160,000
Costo de ventas 80,000
Nos informan que el saldo de caja al inicio del ejercicio fue de S/.25,500 y al
cierre de diciembre asciende a la suma de S/.13,034.
La empresa obtuvo una pérdida al 31.12.X2 de S/.4,966, habiéndose registrado

S/.69,000 como gasto por depreciación del ejercicio.
Respecto a los aumentos y disminuciones de activos y pasivos corrientes se

tiene conocimiento de lo siguiente:
Aumento de proveedores S/. 10,000

Aumento de clientes S/. 80,000
Disminución de existencias S/. 20,000
Disminución de tributos por pagar S/. 4,000
Disminución de remuneraciones por pagar S/. 8,000
Se solicita:
Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.20X2 utilizando el método
directo.
CASO 4 - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Inox S.A. es una empresa que se constituyó el 1 de enero de 20X1 con el

aporte de sus tres accionistas que aportaron en efectivo S/.6,000 cada uno. La
empresa se dedica a la comercialización de hornos eléctricos. A continuación
se presenta las siguientes operaciones realizadas durante el año 20X1.
1. Con la finalidad de contar con capital de trabajo la empresa busca un

financiamiento a corto plazo con el BCP por S/.70,000 pagadero en 11 meses,
el desembolso del dinero se hace efectivo el 1 de febrero del 20X1, los
intereses a devengar por todo el préstamo asciende a S/.5,000. Se sabe que al
31.12.20X1, se llegaron a pagar todas las cuotas.
2. En Febrero se compran al crédito 30 hornos eléctricos por un valor de

venta total de S/.51,000, las mercaderías son contabilizadas bajo el método
periódico. En los meses de junio y octubre se vendieron 25 hornos eléctricos al
crédito un valor de venta unitario de S/.2,900 cada uno. Al 31 de diciembre del
20X1, el Valor Neto de Realización (VNR) asciende a S/.870 cada uno.
3. En mayo se compraron muebles y enseres al crédito por un valor de

venta de S/.61,000, lo mismos que se deprecian por el método de línea recta.
Estos activos empezaron a usarse a partir del 1 de junio de 20X1, con una vida
útil de 5 años y un valor residual de S/.1,000. El 1 de octubre del 20X1, se
realiza una mejora por un valor de venta de S/.15,000 al crédito, aumentando la
vida útil en 1 año adicional y generó un valor de rescate adicional de S/.3,000.
85
Al 31 de diciembre del 20X1, se venden al crédito todo el activo fijo a un valor
de venta de S/.95,000.
4. En Junio la Compañía adquiere inversiones financieras, las cuales han

sido calificadas como inversiones disponible para la venta. Están conformadas
por 1,000 acciones de Telefónica del Perú S.A.A. cuyo costo de compra
ascendió a S/.8 cada acción. Al 31 de diciembre de 20X1, la cotización de
dichas acciones ascendían a S/.9 por cada acción. No hubo costos adicionales
por la transacción.

ascienden a 5% y 28%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar
su Declaración Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 20X1, la
Se solicita:
• Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1,

teniendo en cuenta toda esta información adicional. Sustente su respuesta con
los registros contables correspondientes.
86
CASO 1- ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
Elabore el Flujo de efectivo por el método directo, como sustento de sus

respuestas. Terracan S.A es una empresa comercializadora de productos
naturales en la selva peruana e inicio sus operaciones el 1 de enero del 20X1.
Se sabe que al 31 de diciembre de 20X1 su saldo de efectivo y equivalente de
efectivo asciende a S/.1,595,000 y no presenta saldos en otras cuentas de
activo ni pasivo corriente. La empresa no está afecta a IGV.
A continuación se informan las transacciones que efectuó durante el año 20X1:
1. Ventas netas por S/.1,550,000.

2. Cobró de cuentas por cobrar a clientes por S/.1,550,000.
3. Compra de mercaderías por S/.1,060,000.
4. Se cancelaron las cuentas por pagar a proveedores por S/.1,060,000.
5. Costo de ventas por S/.1,060,000.
6. En Junta General de Accionistas del 28 de noviembre del 20X1 se
aprobó el pago dividendos y se cancelaron los primeros días de enero
del 20X2 por S/.50,000.
7. Gasto de sueldos y salarios por S/.50,000. Cancelados en su totalidad al
31 de diciembre del 20X1.
8. Se pagaron los gastos de alquiler del año por S/.55,000.
9. El gasto de depreciación del ejercicio es de S/.45,000.
10. Se pagó en efectivo otros gastos operativos por S/.70,000.
11. Se revaluaron unos terrenos por un importe ascendente a S/.800,000.
12. Se recibió un aporte en efectivo de accionistas por S/.700,000 el 15 de
diciembre del 20X1.
13. La empresa recibió un préstamo bancario por S/.1,150,000 con el
Citibank, el 30 de noviembre del 20X1.
14. Se compraron muebles y enseres el 30 de noviembre del 20X1 por
S/.1,140,000 (50% al contado y el otro 50% se cancelará en febrero del
20X3).
Responder lo siguiente:
• ¿A cuánto ascienden los flujos operativos?

• ¿A cuánto ascienden los flujos de inversión?
• ¿A cuánto ascienden los flujos de financiamiento?
87
TAREAS
88
89
TAREA 1
1.1 RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Con la información que se detalla a continuación, correspondiente al cierre del

periodo 20X3 y expresado en nuevos soles, revise detenidamente qué partidas
deben ser asignadas al Estado de Resultados de SONAX S.A. (en adelante la
Compañía); y sobre ello determine los importes que se solicitan para cada
concepto.
Costo de la mercadería vendida 340,000

Mercadería 150,000
Gastos de servicios prestados por terceros 45,000
Ventas brutas 630,000
Devoluciones sobre ventas 19,000
Servicios y otros contratados por anticipado 62,000
Ingresos financieros 32,000
Tener en cuenta que, luego del análisis realizado, la Compañía:

- Está obligada a distribuir el 10% de sus utilidades a los trabajadores.
- Está afecta al impuesto a la renta.
- El capital social es de S/. 400,000 y no existe cálculos anteriores de la

reserva legal.
- Determinó que hubo una multa y sanciones administrativas por

S/.48,000 y gastos de viaje de personal que no labora en la compañía
(familiares) por S/.15,000, los cuales no son aceptados por la Administración
Tributaria.
- Identificó que existen S/.11,000 de deducciones para efectos tributarios.
Nota: Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados (ER) por

naturaleza, y elaborando el cálculo tributario. Las respuestas se considerarán
válidas solo si incluyen lo solicitado.
Se solicita:
a) Determinar la base imponible al 31.12.X3.
b) Calcular la participación de los trabajadores.
c) Calcular el impuesto a la renta, cuya tasa asciende al 28%.
d) Calcular la reserva legal.
e) Elaborar el estado de resultados al cierre del 31.12.X3.
90
1.2 REGISTROS CONTABLES
RICODOG S.A.C., es una empresa que vende comida para animales por
mayor. Como su primer mes de operaciones requiere del apoyo para
desarrollar los registros contables y elaborar los estados financieros al 31 de
marzo de 20X4.
Durante el mes de marzo de 20X4 se realizaron las siguientes operaciones:
6) El 1 de marzo se realizó el aporte de los accionistas de la siguiente

manera: mercadería valorizada en S/.180,000 (equivalente a 720 unidades) y
efectivo por S/.50,000.
7) El 01 de marzo, se firmó un contrato de alquiler de local por 1 año un

valor de venta de S/.16,000; el pago se realizó al contado 50%. La vigencia del
contrato es desde la firma del contrato.
8) El 5 de marzo se vende al contado 100 unidades de la mercadería que

se tiene en stock por un valor de S/.35,000.
9) El 10 de marzo el Sr. Fernando Lazo, experto en publicidad, elaboró un

aviso publicitario para la empresa. Con fecha 12 de marzo se pagó el importe
neto de retención por servicios profesionales S/.2,500.
10) El 12 de marzo se compran al crédito muebles y enseres por un valor de

S/12,000 y dos computadoras por un valor de S/3,000 cada una. El valor
residual de los muebles y enseres es de S/2,000 y tienen una vida útil de 5
años. Las computadoras no tienen valor residual y su vida útil es de 4 años.
Los muebles y enseres y las computadoras están disponibles para su uso
desde el 15 de marzo.
11) Se realizó una compra de 200 unidades de mercadería a un precio de

S/.280 cada unidad. La compra es al crédito a 30 días.
12) El 31 de marzo se determina la planilla de sueldos del mes por S/.5,500,

y se paga mediante transferencia bancaria.
13) El 31 de marzo, se recibe del BCP un préstamo bancario a un año por

US$10,500. El tipo de cambio a la fecha de la operación es de S/2.80
Nota:
- Tener presente la retención del 8% en renta de cuarta categoría.
Se pide para el 31/03/20X4:

• Registrar las operaciones y los ajustes necesarios usando el PCGE.
• Elaborar el Estado de Resultados por naturaleza.
91
TAREA 2
2.1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Con fecha 08 de marzo de 20X4, Pedregal SAC (La Compañía) emitió la

factura N° 001-123, por el valor de S/.1,200,000, a favor del cliente LA CASA
DEL FERRETERO, por la entrega de 10,000 unidades de fierro de
construcción, cada unidad valorizada en sus inventarios a S/.85.
El día 10 de marzo, se tiene conocimiento que la Compañía emitió una nota de

crédito N°007-432 a LA CASA DEL FERRETERO, por la devolución de 400
unidades de fierro de construcción, por presentar estas algunas fallas.
El 15 de marzo y, debido al importante volumen de la compra, la Compañía

ofrece un descuento, procediendo a emitir una nueva nota de crédito N° 007-
321 a favor del cliente LA CASA DEL FERRETERO AC por un importe total del
5% del saldo adeudado a la fecha.
LA CASA DEL FERRETERO, con fecha 18 de marzo de 20X4, solicitó un

financiamiento a 90 días, por lo que aceptó que se le emita una nota de débito
por intereses de 12% trimestral incluido el IGV. Asimismo, ese mismo día, el
cliente aceptó firmar la letra correspondiente por la deuda.
Cabe señalar que la Compañía, envió las letras al descuento en el BBVA, quien
cobró el 5% por gastos de descuento de la letra.
Se solicita:
• Registrar las operaciones del 08 y 10 de Marzo.

• Registrar las operaciones del 15 de Marzo.
• Registrar las operaciones por la emisión de la nota de débito y el canje

de la deuda por letra.
• Registrar el descuento de la letra.
• Registrar los asientos al vencimiento de la letra, si se sabe que el cliente

pagó la letra al BBVA.
• Señale el efecto en el Estado de Resultados por las operaciones

registradas en los puntos anteriores.
92
2.2 CONCILIACIÓN BANCARIA
Al cierre de Febrero de 20X4 la Compañía “Security Consulting”, dedicada a la

comercialización de productos de seguridad minera, recibe el extracto bancario
respecto a la cuenta corriente en moneda nacional que posee en el BBVA.
Estado de Cuenta – Febrero

Nuevos
Soles
Fecha Descripción Debito Crédito Saldos
Saldo mes anterior S/. 16,802
02-feb Depósito de cliente S/. 75,120 S/. 91,922
04-feb Cheque No. 200010 S/. 12,420 S/. 79,502
05-feb Cheque No. 200011 S/. 28,125 S/. 51,377
09-feb Cargo automático - Telefonía S/. 1,208 S/. 50,169
11-feb Transferencia de Cliente S/. 71,750 S/. 121,919
14-feb Cheque No. 200012 S/. 6,130 S/. 115,789
17-feb Cheque No. 200013 S/. 8,500 S/. 107,289
21-feb Depósito de cliente S/. 86,000 S/. 193,289
22-feb Gasto portes y mtto S/. 500 S/. 192,789
27-feb Nota Abono Intereses S/. 325 S/. 193,114
28-feb ITF S/. 50 S/. 193,064
Saldo
Anterior Total Débitos Total Créditos Saldo
S/. 16,802.00 S/. 56,933 S/. 233,195 S/. 193,064
Se detallan a continuación las únicas operaciones registradas por la empresa

en febrero 20X4:
No. Cheque Girado a: Concepto S/.

200008 Andinos S.A. Pago factura 005-129 10,720
200009 Cruzado Hermanos S.A. Pago factura 001-1489 7,180
200010 Transporte El Andino EIRL. Pago factura 001-1232 12,420
200011 Mar de Plata S.A.C Pago factura 002-1122 28,125
200012 Maquinarias S.A. Pago factura 002-11345 6,130
200013 Telares Andinos S.AC. Pago factura 002-1780 8,500
• Depósito de un cliente en la cuenta del BBVA de un cheque por S/.

95,000 que no fue considerado por el banco por no tener fondos, pero fue
registrado por la empresa.
93
• La empresa no había registrado el gasto ni el pago de teléfono cargado
por el banco.
Además se sabe que el BBVA abonó por error el importe de S/. 86,000,
correspondiente a la operación del 21 de Febrero, monto que debió abonarse a
la cuenta corriente de otro cliente del Banco.
La empresa tiene adicionalmente una cuenta corriente en US$ en el

Scotiabank, cuyo saldo acreedor según libros contables al 31.01.20X4 es de
US$18,000 equivalentes a S/.50,400. El tipo de cambio de cierre al 28.02.20X3
es TC compra S/.2.79 y el TC venta es de S/.2.81. Dicha cuenta corriente no ha
tenido movimientos en el mes de febrero 20X4.
Se pide que:
• Confeccione la conciliación bancaria del BBVA y determine el saldo al

28.02.20X4 según libros antes de ajustes.
• Efectué TODOS los asientos de ajustes necesarios.
• Determinar los saldos actualizados del BBVA y Scotiabank al

28.02.20X4 e indicar cómo se presentan el rubro Efectivo y Equivalentes de
Efectivo en el Estado de Situación Financiera.
• Determinar el efecto de los asientos de ajuste en la Utilidad antes de

Participaciones e Impuestos.
94
TAREA 3
3.1 CONCILIACIÓN BANCARIA
La Empresa EComputer S.A. mantiene una cuenta corriente en el BCP en

moneda nacional. Al 31 de marzo de 20X4 su estado de cuenta bancaria
mostraba un saldo deudor S/.35,000. A continuación se le brinda la información
para que realice la conciliación bancaria correspondiente al 31.03.20X4.
a) Un cliente depositó un cheque en la cuenta corriente de la empresa por

S/.8,400 pero la empresa no tuvo conocimiento de esa operación.
b) El Banco abonó en la cuenta corriente de la empresa un importe de

S/.4,100 que no correspondía a la empresa, sino a otro cliente del banco.
c) La empresa pagó con un cheque a su proveedor de útiles de oficina el

monto de S/.1,500 y al cierre del mes de marzo dicho cheque no había sido
cobrado.
d) El banco pagó el cheque girado por la empresa para pago de sueldos de

un trabajador por S/.9,100, pero la empresa había registrado por error en su
contabilidad la suma de S/.1,900.
e) El banco cargó en la cuenta de la empresa gastos por mantenimiento no

registrados por la empresa por la suma de S/300.
f) La empresa contabilizó el cheque recibido de un cliente por el importe de

S/.50,000, el mismo que no fue procesado por el banco por no disponer de los
fondos necesarios.
g) A fin de año, el BCP registró un abono en la cuenta de la empresa por la

suma de S/.500 correspondiente a intereses, que la empresa no había
registrado.
Se solicita para el 31 de marzo de 20X4

• El saldo en libros al efectuar la conciliación bancaria asciende a:
_________________
• La presentación en el Estado de Situación Financiera del saldo final de

la cuenta corriente del BCP luego de efectuar la conciliación bancaria y los
ajustes es : __________________
• El efecto en la utilidad operativa luego de efectuar los ajustes de la

conciliación bancaria representa: ___________________
• El efecto en la utilidad antes de participaciones e impuestos luego de

efectuar los ajustes de la conciliación bancaria representa:
____________________________________
95
3.2 CUENTAS POR COBRAR
a) El día 09 de Abril, AutoMundo SAC firma un contrato de venta con

nuestro cliente, St. Bernardette SAC, por la venta de 25 camiones para minería.
El día 12, del mismo mes, el cliente recepciona la entrega las primeras 20
unidades de transporte; razón por la cual, recibe la factura de venta por
S/.1,500,000 más IGV por parte de AutoMundo SAC. Se tiene conocimiento
que el margen bruto de ganancia por esta operación es del 30%.
b) El día 15 de Abril, se tiene conocimiento que AutoMundo SAC emitió la

correspondiente nota de crédito a St. Bernardette SAC, por la devolución de 1
unidad por presentar estas algunas fallas de fábrica.
c) El 17 de abril, dado el importante negocio firmado, AutoMundo SAC

ofrece un descuento total equivalente al 4% del saldo adeudado a la fecha,
procediendo a emitir la nota de crédito correspondiente.
d) St. Bernardette SAC, con fecha 19 de abril de 20X4, solicitó un

financiamiento a 60 días, por lo que aceptó que se le emita una nota de débito
por intereses de 5% bimestral incluido el IGV.
Se solicita:
• El saldo de la cuenta por cobrar de AutoMundo SAC con el cliente St.

Bernardette, al 17 de Abril de 20X4, asciende a:_________________
• El importe total de la nota de débito emitida el 19 de abril al cliente St.

Bernardette, asciende a: ________________________
• El 22 de abril 20X4, el cliente IMGRAM SAC ha entregado, como parte

de pago, una máquina a AutoMundo SAC por un valor de S/.400,000 que
corresponde a una deuda que había sido provisionada en marzo 20X3. La
deuda total del cliente era de S/.600,000. Se ha tomado conocimiento que
dicho cliente se encuentra en proceso de liquidación.
El efecto en los RESULTADOS por el registro de estas operaciones en el año

20X4 es: _______________________________
• El 30 de abril 20X4, AutoMundo SAC, logra recuperar la suma de

S/.50,000 de su cliente, cuya deuda se encontraba castigada el año anterior.
El registro contable por dicha operación sería Cargo a__________________

por S/.___________________ y Abono a_________________________ por S/.
______________________.
96
3.3 PLANILLAS
La empresa PARADISUS SAC nos brinda la siguiente información respecto al

mes de Agosto de 20X3:
Nombre Cargo Fecha Sueldo Afiliación
Ingreso Básico
J. Casas Gerente 01.04.20X3 S/. 16,000 AFP
Financiero Profuturo
INFORMACION:
• En el mes de Agosto de 20X3, J. Casas recibió una bonificación

extraordinaria de S/.23,000 por el concepto de cumplimiento de objetivos.
• Por el primer trimestre calendario del año 20X3, el señor Casas, recibió,
de su antiguo empleador, Corporación del Norte S.A.C, remuneraciones por
S/.35,000. El impuesto a la renta total que retenido por dicho período ascendió
a S/.4,200.
• Durante el mes de abril de 20X3, el señor Casas percibió la

correspondiente participación de utilidades por sus labores en Corporación del
Norte S.A.C por S/.20,000 habiéndole retenido dicha empresa el importe de
S/.3,000 por impuesto a la renta
• El buen desempeño del Sr Casas en PARADISUS SAC ha originado que

la Gerencia General le incremente la remuneración a partir del 1 de Junio a
S/.20,000
• El Sr. Casas se encuentra afiliado al AFP Profuturo y por el período de

abril a julio, se le ha retenido en PARADISUS SAC un total de S/.21,000 por
concepto del Impuesto a la renta de quinta categoría
Se solicita determinar, respecto a la planilla de agosto de 20X3, lo siguiente:

• El importe total del Costo/Gasto de la planilla
• El importe de descuento por AFP
• El importe de descuento por Impuesto a la renta

• El importe por el aporte a ESSALUD de la planilla
• Determinar el monto de la provisión de agosto por gratificaciones y CTS
3.4 RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS
Al registrar sus operaciones según las normas contables, la empresa El Kaiser

SAC ha obtenido, al 31.12.20X3, antes de realizar los cálculos tributarios de
cierre de año, un pérdida antes de participaciones e impuestos por S/.40,000.
97
Al analizar la normativa tributaria versus lo contabilizado según las NIIF´S, se
ha determinado lo siguiente:
a) Existen transacciones por S/.40,000 que corresponden a gastos

personales de los familiares del director de la empresa, los mismos que no
cumplen con los requisitos señalados en la norma tributaria.
b) Dentro de los gastos de la compañía, se incluyen multas y sanciones por
S/.60,000 impuestas por la administración tributaria durante el proceso de
fiscalización, las mismas que representan gastos no aceptados tributariamente.
c) Se observaron que ingresos por S/.30,000 contabilizados por la

compañía, no se encuentran afectos al impuesto a la renta, por lo que deben
ser tomados en cuenta para la determinación del impuesto a la renta anual,
pues cumple con los requisitos para su deducción.
d) De acuerdo al beneficio tributario de ciertos contratos de leasing de la

compañía, se determinó que la empresa registró una depreciación financiera
menor que el gasto por depreciación tributaria en S/.45,000, el mismo que
cumple con todos los requisitos tributarios para su deducción.
e) Dentro de la cuenta contable de gastos de personal, según confirmación

del área de RRHH, se tienen S/.20,000 por gastos de vacaciones que aún no
han sido pagadas, que de acuerdo a la ley del impuesto a la renta, NO son
gasto aceptado tributariamente.
DATOS ADICIONALES:
• La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa,

asciende al 10%.
• La tasa del impuesto a la renta es del 28%.
Se solicita determinar por el ejercicio 20X3:

a) El importe de la Participación a los trabajadores e Impuesto a la Renta.
b) La Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio.
98
TAREA 4
4.1 ACTIVO FIJO
El 15.01.2012 la empresa GASEOSAS DEL CENTRO dentro de su plan de

renovación de equipos adquiere del extranjero; un equipo de frio para el
proceso de bebidas gaseosas, para reemplazar al ya existente por motivos de
deterioro.
El costo del nuevo equipo es de US$.1,000,000; asimismo incurrió en fletes por

US$.10,000; seguros US$.3,000; inspecciones US$.2,000 y derechos de
importación por S/.20,000. Adicionalmente se desembolsó S/.50,000 para
instalar el nuevo equipo. Por otro lado, por errores de planificación la empresa
incurrió en servicio de vigilancia y gastos de almacenaje por S/.8,500; mismo
hecho que hizo que el equipo esté disponible para su uso el 01.03.2012. Los
importes anteriormente descritos no incluyen IGV.
a) Señale a cuánto asciende el costo de adquisición del equipo si al

momento de la compra el T/C compra está en S/.2.70 y el T/C venta a
S/.2.80
b) Calcular la depreciación del año 2012 de un equipo que se adquirió el 15
de marzo del 2012 por un valor de S/.140,000 y recién empezó a
utilizarse el 01.04.2012. Los ingenieros estimaron una vida útil de 5 años
y un valor residual de S/.40,000. Por otro lado el área tributaria indicó
que la tasa de depreciación es del 10%.
c) Registre la actualización y el pago de una deuda en dólares de un activo
adquirido a un precio de US$ 10,000 al T/C de S/.2.80, si al momento
del pago el T/C compra está en S/.2.90 y el T/C venta a S/.3.00
d) Registre la venta y costo de enajenación de un equipo antiguo que se
vendió el 01.03.2012 a S/.100,000 (sin IGV) y sus valores en libros eran:
Costo S/.2,500,000 y depreciación acumulada S/.2,300,000.
e) ¿Cuál es la ganancia o pérdida obtenida por la venta anterior?
4.2 INVENTARIO
El inventario inicial, las compras y ventas de Corporación Ferretera S.A.C

durante el mes de abril fueron las siguientes (no incluyen IGV):
Inventario 01-abr 40,000 unidades a S/.2.50 c/u
Compras
08-abr30,000 unidades a S/.2.7 c/u
Ventas
10-abr25,000 unidades a S/.6 c/u
99
El precio de venta de mercado al cierre del mes es S/.3.90 por cada artículo y
la comisión es de S/.0.5 por cada artículo.
Se solicita al 30 de abril:
• Confeccionar el kardex valorizado bajo el método PEPS, determinando

las unidades, el costo unitario y el costo total del inventario final.
• De ser necesario calcule y registre el efecto del valor neto realizable de

existencias.
• Calcular el efecto en el estado de resultados de las operaciones del mes.
4.3 VALORES
La empresa Inversiones Bursátiles adquiere el 30 de junio del 20X3 un

portafolio de inversiones y las clasifica como se indica a continuación:
Mantenidas al vencimiento
400 bonos corporativos de la empresa Megandax adquiridos al 100% de su

valor nominal. Los costos adicionales a esta transacción fueron S/.1,045
Bonos Corporativos Megandex

Pago intereses Semestral
Tasa Cupón 10%
Valor nominal 1,000
Cantidad 400
Plazo 2 años
Costo Amortizado del Bono

Costo Costo
Amortizado Intereses Flujo Amortizado
Inicial Final
401,045 19,757 20,000 400,802
400,802 19,745 20,000 400,548
400,548 19,733 20,000 400,280
400,280 19,720 420,000 0
78,955 480,000
Disponibles para la venta
1,000 bonos corporativos de la empresa Riddick adquiridos al 100% de su valor

nominal. En la compra se pagó comisiones a la Sociedad agente de Bolsa por
un 0.57% del valor de valor de adquisición de los bonos.
100
Tasa cupón: 9%
Plazo: 3 años
Se pide:
• Determinar el valor y registrar la de adquisición de cada una de las

inversiones.
• Determinar y registrar la valuación posterior si al 30 de noviembre de

20X3 se cotizaban ambos bonos al 105% de su valor nominal.
• Registrar la venta de los bonos de Riddick si se venden a un valor de

S/.1,050,000 y el porcentaje de comisión por la venta es el mismo que para la
compra.
• Indique si hay utilidad o pérdida, y el monto de la misma, por esta

transacción.
101
TAREA 5
5.1 ACTIVO FIJO
La empresa COMERCIALIZADORA DE ALIMENTOS SAC se dedica a la

compra-venta de alimentos de primera necesidad. Con la finalidad de poder
atender nuevos contratos a nivel nacional ha importado en el mes de agosto de
20X3 un vehículo de transporte de China. Los datos de la importación son los
siguientes: Valor CIF de US$100,000 (registrado a un T/C de S/.2.80);
derechos de importación S/.80,000; gastos de agente de aduana S/.14,000. Se
sabe además que se ha pagado una multa en aduanas por S/. 5,000 por no
estar a tiempo unos documento para el desaduanaje.
Se solicita:
1. Determinar el costo total de la maquinaria importada.
2. Calcular la depreciación de todo el año 20X3 si se sabe que el activo

estuvo disponible para su uso el día 1 de setiembre de dicho año, sin embargo,
recién empezó a utilizarse un mes después, es decir el 1 de octubre 20X3. Se
sabe además que los ingenieros de planta en coordinación con el área de
Contabilidad han estimado una vida útil de 4 años y un valor residual de
S/.25,000 y el área tributaria indicó que la tasa tributaria de depreciación es el
10%.
3. Con fecha 31.05.20X4, se hizo una mejora por un valor de compra de

S/.50,000 que amplió la vida útil a 1 año adicional, pero no se modificó el valor
residual. Se solicita registrar la mejora y el gasto por la depreciación total del
activo correspondiente al año 20X4.
4. La Compañía vende dicho activo el 30 de setiembre del 2015 a un valor

de venta de S/.500,800, elabore el registro que debe realizar la Compañía y
determine el efecto neto en la utilidad por la venta de dicho activo.
102
5.2 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS
PARTICIPACION ACTIVA S.A. es una importante empresa comercializadora

de juguetes para niños, que inició sus operaciones en 1 de enero de 2012 y
cuenta con 24 trabajadores.
A continuación se muestra los siguientes saldos preliminares al 31.12.20X3:
Cuentas Debe Haber

10. Efectivo y equivalentes de efectivo 94,000
11. Inversiones financieras 175,400
12. Cuentas por cobrar comerciales 119,000
16. Cuentas por cobrar diversas 98,500
18. Servicios contratad. por anticipado 63,000
19. Estimación para cuentas de
cobranza dudosa 15,000
20. Mercaderías(*) 120,000
33. Inmueble, maquinaria y equipo 424,000
39. Depreciación acumulada 78,000
40, Tributos por pagar 180,000
42. Cuentas por pagar comerciales 240,000
45. Obligaciones financieras 350,000
46. Cuentas por pagar diversas 18,000
50. Capital 40,000
56. Resultados no realizados ?
58. Reserva legal ?
59. Resultados acumulados ?
62. Gastos de personal 55,600
63. Gastos de servicios de terceros 63,000
65. Otros gastos de gestión 30,000
67. Gastos financieros 42,500
68. Valuación y deterioro de activos 85,000
69. Costo de Ventas ?
70. Ventas 294,000
75. Otros ingresos 15,000
77. Ingresos financieros 140,000
(*) Conformado por 25,000 unidades de juguetes.
Después de analizar la información contable preliminar se determinaron una

serie de situaciones que no fueron registradas:
Se solicita:
• Hacer los ajustes correspondientes.
• Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X3,

teniendo en cuenta toda la información adicional indicada a continuación.
103
1. En el ejercicio 20X3, se recupera una cuenta por cobrar que había sido
castigada en el año 2012, por S/.4,000, asimismo se recupera S/.7,000 por una
cuenta por cobrar que había sido provisionada con fecha 31.05.20X3 al 100%.
2. Las inversiones financieras realizadas por la Compañía fueron

clasificadas como inversiones disponibles para la venta (IDPV) e inversiones al
valor razonable (IVRCR).
Las inversiones IDPV ascendentes a S/.117,530 corresponden a 25,550

acciones de TICOS S.A. y se sabe que su cotización al 31.12.20X3 es de
S/.3.80 nuevos soles por acción.
Las inversiones al IVRCR están conformadas por 4,500 acciones de

NARANJITAS S.A.A. cuya cotización inicial fue de S/.12.86 nuevos soles por
acción y su precio de mercado al 31.12.20X3 es de S/. 14.50 nuevos soles por
acción.
3. Se sabe que el método de valuación es el sistema periódico. Al 31 de

diciembre del 20X3, se tomó un inventario físico y se determinó que solo
quedaba un stock final de 8,000 unidades de juguetes. Se conoce también que
el precio de venta de mercado al cierre del año es S/.5.31 por cada juguete, y
la comisión es de S/.0.70 por cada unidad de juguete. No se ha registrado el
costo de venta y debe evaluar si hay ajuste por VNR.

ascienden a 10% y 28%, respectivamente. Se sabe que al momento de
preparar su Declaración Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del
20X3, la Compañía determinó gastos no deducibles por S/.74,700 e ingresos
no gravables por S/.45,000.
104
5.3 ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
La empresa Industrias San Ramón S.A.C. presenta los siguientes estados

financieros:
Industrias San Ramón S.A.C.

Al 31 de diciembre de 20X2 y de 20X1
(Expresado en miles de Nuevos Soles)
Efectivo y equiv. de efectivo 2,200 1,490 Obligaciones financieras - 150
Cuentas por cobrar com. 2,820 2,600 Cuentas por pagar com. 750 570
Total Activos Corrientes 5,020 4,090 Pasivo por impto. a las ganancias 480 520
Total Pasivos Corrientes 1,230 1,240
Activos No Corrientes
Inversiones 1,350 950 Obligaciones financieras 1,000 -
Prop., planta y equipo, neto 480 600 Total Pasivos 2,230 1,240
Total Activos No Ctes. 1,830 1,550
Patrimonio
Capital emitido 2,500 2,500
Otras reservas de capital 212 100
Total Patrimonio 4,620 4,400
Total Activos 6,850 5,640 Total Pasivos y Patrimonio 6,850 5,640

Estado de Resultados Integrales
Ventas netas 8,200
Ganancia bruta 4,000
Gastos de administración -2,280
Depreciación -120
Resultado antes de impuestos 1,600
Gasto por impuestos -480
Ganancia neta 1,120
105
Estado de Cambios en el Patrimonio
Capital Otras Resultados
Total
emitido reservas acumulados
Saldo al 1 de enero de 20X2 2,500 100 1,800 4,400
Utilidad neta - - 1,120 1,120
Constitución de reserva legal - 112 -112 -
Pago de dividendos - - -900 -900
Saldo al 31 de diciembre de 20X2 2,500 212 1,908 4,620
• Se adquieren acciones de la empresa Comercial San Jacinto S.A.A. por

S/.400,000.
• En marzo de 20X2, la empresa paga el impuesto a las ganancias

calculado al 31.12.20X1.
• La empresa obtiene un préstamo bancario por S/.1,000,000 y cancela el

pagaré a corto plazo por S/.150,000.
• Durante el primer trimestre de 20X2, se pagan dividendos por
S/.900,000.
• El cargo por depreciación correspondiente al año 20X2, ascendió a
S/.120,000.
Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo correspondiente al 31 de diciembre de

20X2, bajo cualquiera de los métodos como sustento de sus respuestas. Para
la elaboración del estado financiero no se tomará en consideración el impuesto
general a las ventas.
a) ¿A cuánto ascienden los flujos operativos?
b) ¿A cuánto ascienden los flujos de inversión?
c) ¿A cuánto ascienden los flujos de financiamiento?
106

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Authors Profesores del curso

Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)

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Link to Item http://hdl.handle.net/10757/346900

CASO 1.- Resultado tributario y resultado contable.

La empresa Econoplus SAC ha registrado sus operaciones contables durante el año

A fin de determinar el impuesto a la renta la empresa cuenta con la siguiente

a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de

b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del

c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del

1. Determinar el impuesto a la renta que correspondería por el año 20X1.

2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades,

3. Elaborar el Estado de Resultados y el Estado de Cambios en el Patrimonio.

4. Cómo afecta la determinación del impuesto a la renta, la participación de los

Nota: Aplicar la tasa vigente de IR de 28%.

CASO 2.- Resultado tributario y resultado contable.

La empresa Event Horizon SAC ha registrado sus operaciones contables durante el

a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de

b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del

c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del

Ventas S/.1,200,000; Costo de Ventas S/.800,000; Gastos de personal S/.200,000;

1. Determinar el impuesto a la renta que correspondería por el año 20X1.

2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades, si la

3. Cómo afectan la determinación del impuesto a la renta, la participación de los

Nota: Aplicar la tasa vigente de IR de 28%.

CASO 3- Resultado tributario y resultado contable.

En el año 20X1 la empresa EL ROBLE SAC ha registrado sus operaciones en

Producto del análisis de sus partidas contables conoce la siguiente información:

• Se ha determinado que se registraron multas y sanciones tributarias por

• Existen deducciones aplicables por S/.6,800.

Se solicita determinar e indicar lo siguiente:

• La base imponible al cierre del ejercicio es:

• El impuesto a la renta de la empresa al cierre del año 20X1 es:

Nota: Aplicar la tasa vigente de IR de 28%.

Las cuentas del balance de la empresa LOS MANGLARES COMERCIAL SAC, al

3.- Se efectúa la compra de mercaderías al contado por un valor de S/.26,800. El

5.- Se realiza una provisión de S/.15,000 por desvalorización de existencias al

6.- La empresa recibe el 20 de mayo la factura de Publimatic SAC por un valor de

8.- La empresa cobra el importe correspondiente al cliente Practica SAC y lo

10.- Los sueldos del período ascendieron a S/.35,800 ( No considerar aportes ni

12.- La empresa compra el 20 de agosto, 05 computadoras al crédito, por un valor

13.- El saldo del activo diferido al 31.12.20X0 corresponde a 12 meses de vigencia.

15.- Registrar la depreciación del ejercicio y el devengado de gastos que

Se solicita al 31 de diciembre 20X1:

a).- Preparar los registros contables correspondientes, utilizando el PCGE.

b).- Elaborar el Estado de Resultados (considerar las cuentas de gastos y no el

La empresa pesquera Sardinas S.A. se dedica a la exportación de conservas de

La empresa Publimas SAC ha firmado un contrato de publicidad muy importante con

La compañía comercial Cell place dedicada a la compra venta de equipos celulares,

Comercial Rosandia S.A. se dedica a la compra y venta de automóviles deportivos y

Con fecha 31 de marzo de 20X1 se emitió la factura 001-2686 al cliente COMERSA

1.1. Registrar la venta y el costo de ventas

1.2. Registrar la nota de crédito por el descuento otorgado.

1.3. Registrar la nota de débito por el financiamiento.

1.4. Registrar el canje de la letra.

1.6. Cómo afecta en el estado de resultados las operaciones registradas en los

1.7. ¿Qué asientos registraría al vencimiento de la letra, conociendo además que