ESTADOS FINANCIEROS

ESTUDIANTE:
Karina Elizabeth Castro Ortega

CICLO:
M4A

DOCENTE:
Mgrt. Alexandra Pacheco

ABRIL 2024 – AGOSTO 2024

 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son los informes que, en términos numéricos, revelan, total o parcialmente, cómo
se adquirieron y utilizaron los recursos en una empresa para llevar a cabo sus operaciones o alcanzar
objetivos específicos. Además, estos informes muestran el rendimiento obtenido por la empresa, su
evolución y su situación financiera en un momento dado.

Según Bermúdez (1996), los estados financieros son fundamentales para la toma de decisiones, ya que
reflejan los resultados, la gestión de los accionistas y las decisiones tomadas con los recursos de la empresa
para generar efectivo. Por lo tanto, es vital que aquellos encargados de presentar la información financiera
posean conocimientos contables y habilidades de análisis e interpretación.

1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El balance de situación proporciona la información necesaria para conocer la situación económica y

financiera de la empresa; es decir, describe su patrimonio en un momento dado, tanto cuantitativa como
cualitativamente, desde una doble perspectiva de la inversión y la financiación, manifestando la
composición y cuantía del capital en funcionamiento y, al mismo tiempo, las fuentes que lo han financiado.
Por ello, el balance de situación se constituye como un valioso instrumento para la gestión y el control de
la entidad, así como una de las fuentes fundamentales para el análisis. (Bonsón, Cortijo, & Flores, 2009)

Los propósitos informativos que se buscan lograr mediante un balance son los siguientes:

• Presentar los recursos económicos disponibles para la empresa.

• Exhibir la composición financiera de la empresa, indicando si los activos han sido financiados a través de
capital propio o mediante deudas a largo y corto plazo. El balance de situación se compone de tres
categorías principales: activo, pasivo y patrimonio neto. De manera general, la estructura del balance sería
similar a la representación que se muestra en la Figura.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Activos: Aquí se detallan todos los recursos y bienes que la empresa posee, divididos en activos
corrientes y no corrientes. Los activos corrientes son aquellos que se espera convertir en efectivo
o usar en un corto período, mientras que los no corrientes son aquellos mantenidos a largo plazo.
 • Pasivos: Esta sección enumera todas las obligaciones y deudas de la empresa, también divididas en
corrientes y no corrientes. Los pasivos corrientes deben pagarse en el corto plazo, mientras que los
no corrientes se liquidarán a largo plazo.
• Patrimonio neto: Aquí se muestra el capital propio de la empresa, incluyendo el capital social y las
ganancias retenidas. Es la diferencia entre los activos y los pasivos, representando la inversión de
los propietarios.

Importancia

El estado de situación financiera es una herramienta esencial para la gestión financiera eficaz de una
empresa, proporcionando información valiosa para la toma de decisiones, la planificación financiera y la
evaluación del rendimiento. Su importancia radica en su capacidad para ofrecer una visión clara y precisa
de la posición financiera de la empresa. (Román, 2017)

Lo que contribuye a la transparencia, la confianza y el éxito a largo plazo, brindándonos:

• La liquidez o capacidad de pago inmediata o a corto plazo de la empresa, es decir, su habilidad para
cumplir con sus compromisos financieros de corto plazo.
• El capital de trabajo, que se calcula como la diferencia entre los activos circulantes y los pasivos
circulantes.
• El porcentaje de los recursos del negocio aportados por los acreedores y los propietarios, para
determinar la verdadera propiedad de la entidad y prevenir riesgos relacionados con el control por
parte de los acreedores.
• El rendimiento o rentabilidad sobre la inversión, que se obtiene comparando las utilidades
reportadas en el estado de resultados, presentes en el balance general como capital ganado, con la
inversión o recursos mostrados en el estado, para determinar la rentabilidad del negocio y su
viabilidad. En resumen, se evalúa si la empresa es un buen o mal negocio.

2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

El Estado de Resultados Integral es un componente esencial de los estados financieros que revela la
ganancia o pérdida obtenida durante un período contable, al confrontar los ingresos con los costos y gastos
asociados. (Bonsón, Cortijo, & Flores, 2009)

Según la NIF A-3, este estado ofrece información sobre los resultados operativos de una entidad, incluyendo
ingresos, gastos y la utilidad o pérdida neta. Se establece que este estado financiero presenta la información
de las operaciones de la entidad durante el período, confrontando ingresos con costos y gastos para
determinar la utilidad o pérdida neta, junto con el resultado integral del período.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

En el estado de resultados los ingresos y gastos se clasifican de acuerdo con su naturaleza.

El importe correspondiente a las ventas, prestaciones de servicios y otros ingresos de explotación se

reflejará por su importe neto, una vez descontadas las devoluciones y descuentos.
Los ingresos por ventas y prestaciones de servicios se valorarán por el valor razonable de la contrapartida,
recibida o por recibir, derivada de los mismos que, salvo evidencia en contrario, será el precio acordado
para dichos bienes o servicios, deducido:

• El importe de cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares que la empresa pueda
conceder.

• Los intereses incorporados al nominal de los créditos.

Tampoco forman parte de los ingresos los impuestos que gravan las operaciones que la empresa debe
repercutir a terceros como el IVA y los impuestos especiales, ni las cantidades recibidas por cuenta de
terceros.

Importancia

Según Román (2017), el estado de resultados es crucial para evaluar la rentabilidad y el desempeño
financiero de una empresa, ya que proporciona información detallada sobre los ingresos y gastos durante
un período específico. Esto permite a los inversores y propietarios medir el éxito financiero del negocio y
tomar decisiones informadas sobre estrategias comerciales y operativas. Además, el análisis de tendencias
a lo largo del tiempo ayuda a comprender la evolución del negocio y a identificar áreas de mejora. La
transparencia financiera promovida por el estado de resultados es esencial para mantener la confianza de
los inversores y cumplir con los requisitos normativos. En conjunto, el estado de resultados es una
herramienta clave en la gestión financiera de una empresa, proporcionando información valiosa para la
toma de decisiones y la evaluación del rendimiento empresarial.

3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

El propósito del estado de cambios en el patrimonio neto es ofrecer una visión detallada de la situación
inicial del patrimonio neto de la empresa y de sus componentes, así como de las variaciones
experimentadas en cada uno de ellos durante el período contable, con el fin de determinar la situación final
al término del período considerado. Además de esto, el estado financiero tiene la función de presentar el
resultado total obtenido por la empresa durante el ejercicio. Este resultado total incluye, además del
resultado realizado, que se calcula mediante la comparación de ingresos y gastos, otros ingresos y gastos
que, derivados de la aplicación del valor razonable, se imputan directamente al patrimonio neto. (Bonsón,
Cortijo, & Flores, 2009)

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

Importancia

Según menciona Bonsón, Cortijo, & Flores (2009), el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es una
herramienta crucial en los informes financieros de una empresa. Ofrece una visión detallada de la evolución
del capital contable a lo largo de un período específico, lo que proporciona transparencia en los informes
financieros y permite un seguimiento cercano de la salud financiera de la empresa. Además, cumple con
los requisitos normativos y brinda apoyo a la toma de decisiones estratégicas y financieras al proporcionar
información valiosa. En resumen, es esencial en contabilidad para evaluar la estabilidad financiera y
respaldar la toma de decisiones informadas.
 4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El Estado de Flujos de Efectivo es un informe financiero dinámico que detalla las variaciones en el efectivo
y otros activos líquidos durante un período específico. Este estado contable muestra los ingresos recibidos
y los pagos realizados durante dicho período. Aunque es parte de las cuentas anuales, algunas empresas
pueden estar exentas de prepararlo si cumplen con ciertos criterios y pueden presentar un balance, estado
de cambios en el patrimonio neto y memoria según un modelo abreviado. (Bonsón, Cortijo, & Flores, 2009)

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El Estado de Flujos de Efectivo se estructura al categorizar los movimientos de entrada y salida de efectivo
en tres grandes grupos. Estos son:

• Flujos de efectivo generados por actividades de explotación, que principalmente provienen de las
actividades principales de ingresos de la empresa y otras actividades no clasificadas como inversión
o financiación.
• Flujos de efectivo generados por actividades de inversión, que abarcan los pagos por la adquisición
de activos no corrientes y otros activos no monetarios, así como los ingresos por la venta o
amortización de estos activos.
• Flujos de efectivo generados por actividades de financiación, que comprenden los ingresos por la
emisión de títulos de valores, préstamos recibidos de entidades financieras o terceros, así como los
pagos realizados para amortizar préstamos o devolver inversiones a accionistas en forma de
dividendo

Importancia

Como menciona Bermúdez (1996), El Estado de Flujos de Efectivo es esencial para la gestión financiera de
una empresa porque ofrece una visión detallada de cómo se genera y utiliza el efectivo en la empresa
durante un período específico, lo que permite evaluar su liquidez y solvencia. Además, ayuda a identificar
tendencias financieras y patrones de flujo de efectivo, lo que es vital para la planificación financiera a corto
y largo plazo. También proporciona información importante para inversores y acreedores sobre la capacidad
de la empresa para generar efectivo y cumplir con sus obligaciones financieras.

5. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Como menciona Bonsón, Cortijo, & Flores (2009), las notas a los Estados Financieros son aclaraciones o
explicaciones sobre eventos o situaciones, tanto cuantificables como no cuantificables, que se reflejan en
los movimientos de las cuentas. Estas notas son fundamentales para una interpretación precisa de los
Estados Financieros y deben ser revisadas junto con ellos. Además, son de gran importancia para los
inversores que estén interesados en adquirir acciones de una empresa en el mercado bursátil, ya que suelen
proporcionar información relevante que influye en el comportamiento del valor de las acciones.

ESTRUCTURA DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

-La información relacionada con las bases utilizadas para la preparación de los Estados Financieros.

-Las políticas contables significativas empleadas por la entidad (resumidas).

-Una declaración de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

-Pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos.

-Revelación de información no financiera, como los objetivos y políticas de gestión de riesgo financiero.

-Información relevante para comprender los datos financieros presentados.

Al igual que en la normativa colombiana, en las NIIF, las notas deben estar vinculadas al cuerpo de los
estados financieros de la entidad.

En las notas a los estados financieros, se debe incluir información sobre las bases de medición utilizadas por
la entidad, como:

-Costo histórico según lo establecido para inventarios, propiedades, planta y equipo, entre otros.
-Costo de reposición.

-Valor neto realizable, para valorar el inventario al compararlo con su valor en libros.

-Valor razonable, para medir algunos instrumentos financieros y propiedades de inversión, entre otros.

-Importe recuperable, cuando un activo está deteriorado según lo establecido en la NIC 36 sobre deterioro
de activos.

-Valor razonable menos costos relacionados con la venta, como lo describe la norma de activos biológicos.

-Costo amortizado, para medir algunos instrumentos financieros.

- En cuanto al uso de estimaciones en los estados financieros, la entidad debe revelar información sobre la
naturaleza de los supuestos utilizados, las incertidumbres asociadas con las estimaciones, la sensibilidad del
valor en libros a los métodos y estimaciones utilizados (incluyendo las razones de dicha sensibilidad), y la
resolución esperada de las incertidumbres, como las posibles consecuencias en el próximo año.

Importancia

Como menciona Bonsón, Cortijo, & Flores (2009), las notas a los estados financieros poseen una
importancia crucial al brindar detalles adicionales y explicaciones que enriquecen la comprensión de la
información presentada en los estados financieros. Estas notas complementan la información financiera al
proporcionar información detallada sobre políticas contables, estimaciones y suposiciones utilizadas en la
elaboración de los estados financieros. Además, ofrecen detalles sobre eventos significativos ocurridos
después del cierre del ejercicio, contingencias, compromisos contractuales y otros aspectos relevantes que
pueden tener un impacto en la situación financiera de la empresa. En resumen, las notas explicativas
desempeñan un papel fundamental en garantizar una interpretación precisa y exhaustiva de los estados
financieros, lo que contribuye a la transparencia y fiabilidad de los informes contables.

En el año 2021, Castrejón menciona la importancia de tomar decisiones basadas en información histórica,
como los registros contables, es ampliamente discutida debido al impacto que esta información puede
tener en las entidades comerciales o financieras. La calidad de esta información depende de un adecuado
manejo de políticas, registros y normativas contables. Es crucial tener un control excelente sobre la
información en todos los niveles de la empresa para comprender su situación financiera de manera
oportuna, fiable y razonable. La disponibilidad de información financiera fiable en todo momento con un
margen de error mínimo es esencial para la toma de decisiones efectivas.

En conclusión, los estados financieros son herramientas fundamentales para evaluar la situación económica
de una empresa. Proporcionan información detallada sobre sus actividades financieras, resultados
operativos y posición patrimonial en un período determinado. A través de la adecuada preparación y
presentación de los estados financieros, las empresas pueden ofrecer transparencia y confiabilidad a los
inversionistas, acreedores y otras partes interesadas, facilitando así la toma de decisiones informadas.
Además, los estados financieros son vitales para cumplir con los requisitos legales y normativos, así como
para gestionar eficazmente los recursos y planificar estrategias futuras. En resumen, los estados financieros
son una herramienta clave para comprender la salud financiera de una empresa y su desempeño en el
mercado.
BIBLIOGRAFÍA

- Bermúdez Gómez, H. (1996). Estados Financieros. Medellín: Contaduría N.28.

- Bonsón, E., Cortijo, V., & Flores, F. (2009). Análisis de Estados Financieros. Madrid: PEARSON
EDUCACIÓN S.A.

- Castrellón, X., Cuevas, G. Y., & Calderón, R. (2021). LA IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EN LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERO-CONTABLES. FAECOSAPIENS, 11.

- Román, J. F. (2017). Estados Financieros Básicos. México: Ediciones Fiscales ISEF.