COLEGIO DE BACHILLERATO

“KLEBER FRANCO CRUZ”

PROYECTO INNOVADOR
FIP CONTABILIDAD
PRIMER TRIMESTRE

TEMA:

ASESORAMIENTO TRIBUTARIO PARA PERSONAS NATURALES OBLIGADAS

A LLEVAR CONTABILIDAD

ESTUDIANTES:
GABRIELA VALENCIA
ANGIE LEÓN
ENRIQUE OCHOA
MÓDULO FORMATIVO:
CONTABILIDAD GENERAL, CONTABILIDAD DE COSTOS, CONTABILIDAD
BANCARIA Y PAQUETES CONTABLES Y TRIBUTARIOS

DOCENTE TECNICO:

ING. YOMARY CORREA

CURSO:
TERCERO AÑO DE BACHILLERATO - CONTABILIDAD “A”
SECCIÓN MATUTINA

MACHALA - EL ORO - ECUADOR

2023 ~ 2024
Contenido
JUSTIFICACIÓN 4
OBJETIVOS 5
1.1 Objetivo General 5
1.2 Objetivos Específicos 5
INTRODUCCIÓN 6
FASE DE DIAGNÓSTICO 7
3.1 Descripción de la Problemática 7
3.2 Descripción de la Solución a la Problemática 7
CRONOGRAMA 8
FASE DE PLANIFICACIÓN 9
5.1 Las Obligaciones Tributarias 9
5.2 ¿Por qué es importante cumplir con las obligaciones tributarias? 9
5.3 ¿Quiénes tienen que cumplir con las obligaciones tributarias? 9
5.4 ¿Qué personas naturales tienen la obligación de llevar contabilidad? 10
5.5 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias de una PNOC en Ecuador? 10
6.7 ¿Qué tipo de obligaciones las empresas y PNOC en el Ecuador deben cumplir ? 14
6.6.1 Servicio de rentas internas 14
6.6.2 Municipios 15
6.6.3 Instituto ecuatoriano de seguridad social y ministerio de trabajo 15
6.6.4 Superintendencia de compañías 15
6.6.5 ¿Que son agentes de retención? 16
5.7 ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes de retención? 16
FASE DE DESARROLLO 18
6.1 Recopilación de Información 18
6.1.1 Análisis e Interpretación De Resultados 18
ENCUESTA 21
FUNDAMENTACIÓN 22
METODOLOGÍA 23
9.1.1 Recursos 23
9.1.2 Recursos Tecnológicos: 23

2
 9.1.3 Recursos Humanos: 23
9.1.4 Recursos Materiales : 23
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN 24
10.1.1 Investigación documental 24
10.1.2 Entrevistas 24
10.1.3 Encuestas 24
10.1.4 Análisis comparativo 24
BIBLIOGRAFÍA 25

3
 JUSTIFICACIÓN

El cumplimiento de las obligaciones fiscales es un tema crucial para cualquier ciudadano,

incluyendo a aquellas personas que están sujetas a la obligación de llevar contabilidad. Sin

embargo, el desconocimiento o la falta de información puede ocasionar consecuencias graves y

costosas. Por lo tanto, contar con una herramienta que les facilite a los contribuyentes obligados

a llevar contabilidad a obtener información clara y confiable sobre el asesoramiento tributario

resultará de gran ayuda para evitar errores, gastos, maximizar beneficios fiscales, planificar

adecuadamente sus finanzas y asegurar su situación fiscal.

Con el propósito de proporcionar una guía informativa a la comunidad, se elabora el

presente proyecto, el cual se centra en la creación de un documento informativo para personas no

obligadas a llevar contabilidad. Esta iniciativa se presenta como una propuesta innovadora y

relevante en el contexto actual. La guía informativa ofrecerá información precisa, permitirá a los

contribuyentes aplicar adecuadamente sus obligaciones garantizando el cumplimiento de las

normas fiscales. Asimismo, contribuirá a evitar confusiones, ahorrar tiempo y esfuerzo en la

gestión fiscal, y les ayudará a evitar multas y sanciones .

El impacto positivo de esta guía informativa se basará para que el contribuyente pueda

utilizarla como un medio de consulta y nosotros estudiantes del tercero FID contabilidad

brindemos constantes asesoramientos de las reformas tributarias de forma más eficiente y acorde

a las necesidades especiales de cada persona. En consecuencia, la implementación de este

proyecto promoverá un mayor cumplimiento fiscal ,una gestión más efectiva de las obligaciones

tributarias y una mejor comprensión de los aspectos Fiscales para toda la comunidad involucrada

4
 OBJETIVOS

3.1 Objetivo General

Desarrollar una guía informativa sobre el asesoramiento tributario dirigida a las personas

naturales obligadas a llevar contabilidad, con el fin de mantener actualizadas las normativas

vigentes que les sean de gran ayuda a la hora de cumplir con sus obligaciones fiscales.

3.2 Objetivos Específicos

- Investigar y recopilar información actualizada sobre las obligaciones fiscales

particulares que afectan a las personas obligadas a llevar contabilidad.

- Identificar y explicar de manera clara los beneficios fiscales y las estrategias

tributarias aplicables a este grupo de contribuyentes.

- Crear una guía práctica y accesible que brinde instrucciones claras y ejemplos

concretos para ayudar a las personas no obligadas a llevar contabilidad a comprender y aplicar

correctamente las regulaciones tributarias pertinentes.

5
 INTRODUCCIÓN

Este proyecto se basa en la creación de una guía informativa sobre el asesoramiento

tributario para personas obligadas a llevar contabilidad que proporcione a los lectores una

herramienta práctica y accesible que les permita comprender y cumplir adecuadamente con sus

obligaciones fiscales, a pesar de estar o no sujetos a la obligación de mantener registros contables

formales debido a que estos sujetos tienen la obligación de mantener registros contables

automáticos en sistemas informáticos y además de enviar información sólida en formularios y

anexos al SRI.

A menudo, las personas que están legalmente obligadas a llevar contabilidad pueden

encontrarse con desafíos al tratar de entender y cumplir con las normativas tributarias, la falta de

conocimiento en este ámbito puede llevar a errores en la presentación de las declaraciones y el

desconocimiento de posibles beneficios fiscales a los que podrían acceder; es por eso que esta

guía busca llenar ese vacío de información y brindar orientación clara y práctica sobre los

aspectos tributarios más relevantes para aquellos que se encuentran en esta situación y además

previniendo las sanciones pertinentes y el pago de multas.

Exploramos los conceptos fundamentales, los regímenes tributarios aplicables, las

responsabilidades fiscales y las mejores prácticas automatizadas y de innovación del sistema

contable fiscal donde es importante destacar que, aunque el proyecto se enfoca en personas

obligadas a llevar contabilidad, los principios y consejos que se presentarán también pueden ser

6
útiles para aquellos que no están obligados, pero buscan una comprensión más sólida de los

aspectos tributarios vigentes en el país .

FASE DE DIAGNÓSTICO

5.1 Descripción de la Problemática

En la actualidad, el asesoramiento tributario se rige como una temática de suma

importancia para cualquier individuo, incluyendo aquellos que no se encuentran obligados a

llevar registros contables. No obstante, la carencia de conocimiento o la falta de información

pueden acarrear serias y costosas consecuencias en el ámbito fiscal. Por tanto, es de vital

importancia disponer de una herramienta que permita a los contribuyentes no sujetos a la

obligación de llevar contabilidad obtener información clara y confiable sobre el asesoramiento

tributario.

Se han efectuado entrevistas a Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad

(PNOC), de las cuales es posible mencionar los siguientes errores en sus declaraciones fiscales,

la pérdida de beneficios fiscales, la desorganización financiera, la falta de conocimiento acerca

de regímenes especiales y el incumplimiento de la información de la actividad empresarial que

solicita el SRI con respecto a los comprobantes, retenciones, pago de sueldos, beneficios

sociales, entre otros.

5.2 Descripción de la Solución a la Problemática

Como estudiantes de 3er año de Bachillerato FIP Contabilidad, hemos decidido realizar

la elaboración de esta guía manual informativa dirigida a personas con problemas en las

7
declaraciones fiscales y con falta de conocimientos sobre los regímenes especiales. El objetivo es

proporcionarles información que ayude a comprender los pasos para realizar sus declaraciones de

manera adecuada y rápida evitando confusiones, sanciones y multas, en base al desconocimiento

de las personas obligadas a llevar contabilidad, se ha decidido dialogar con ellas para identificar

los problemas más comunes .

8
 CRONOGRAMA

SEMANA SEMANA SEMANA

SEMANA 1 2 3 4 SEMANA 5
JUNIO JUNIO JUNIO JUNIO JUNIO
FECHAS ACTIVIDADES Del 28 Al Del 10 Al
Del 19 Al 23 30 Del 3 Al 7 14 Del 17 Al 23

1 Planteamiento del problema y tema del proyecto.

Análisis y planificación: Revisión del tema del

proyecto, establecer el cronograma de trabajo con
docente técnico, Socialización a estudiantes la rúbrica
2 para revisión y calificación del proyecto.

Fase de Diagnóstico y Planificación: Se procede al

análisis de los resultados obtenidos en la encuesta y
3 planificación de los materiales a utilizar en el
desarrollo del proyecto.
Fase de Desarrollo: Diseño y aplicación de encuestas
4 y resultados obtenidos, Marco teórico, Localización y
beneficiarios.

Entrega y revisión: Se entrega la parte técnica y los

demás resultados del proyecto al docente encargado
5 para solucionar posibles errores.

9
 FASE DE PLANIFICACIÓN

7.1 Las Obligaciones Tributarias

Las obligaciones contables y tributarias son requisitos legales y regulatorios que las

empresas y los individuos deben cumplir en relación con la contabilidad y los impuestos.

7.2 ¿Por qué es importante cumplir con las obligaciones tributarias?

Es importante cumplir con las obligaciones tributarias por varias razones:

● En primer lugar, cumplir con las obligaciones tributarias es un deber legal y una

forma de contribuir al bienestar y desarrollo del país.

● Los impuestos recaudados por el Estado se utilizan para financiar servicios

públicos como la educación, la salud y la seguridad, así como para impulsar el desarrollo

económico y social del país.

● En segundo lugar, cumplir con las obligaciones tributarias es un requisito para

mantener una buena reputación y credibilidad como empresa o negocio.

Una empresa que no cumple con sus obligaciones tributarias puede perjudicar su imagen

y generar desconfianza entre sus clientes y proveedores. Si una empresa o persona no cumple

con sus obligaciones tributarias en el plazo establecido, pueden aplicarse sanciones y multas que

pueden perjudicar seriamente el negocio o la situación financiera de la persona.

7.3 ¿Quiénes tienen que cumplir con las obligaciones tributarias?

Todas las personas naturales y jurídicas tienen que cumplir con sus obligaciones

tributarias, esto incluye a públicos, privados ya sean pequeños, medianos y grandes además, los

emprendedores ,comerciantes, profesionales, asociaciones y fundaciones entre otros.

10
 7.4 ¿Qué personas naturales tienen la obligación de llevar contabilidad?

En Ecuador, la Ley del Régimen Tributario Interno determina que las personas naturales

que están obligadas a llevar un registro de sus actividades contables son:

- Todas las personas naturales que se dediquen a actividades: agrícolas, pecuarias y

forestales o similares, profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, y demás trabajadores

autónomos.

- Personas naturales que tengan ingresos brutos superiores a USD 300,000.

- Aquellas personas naturales cuyos costos y gastos del ejercicio fiscal sean.

Superior a superiores a USD 240,000

- Personas que realicen actividades empresariales con ejercicio impositivo propio

- Contribuyentes cuyo capital con el cual operen al primero de enero o los gastos

anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites establecidos.

- Empresas y sucursales de compañías extranjeras.

7.5 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias de una PNOC en Ecuador?

- Obtener su registro único de contribuyentes

- Impresión y emisión de comprobantes de venta de forma electrónica.

- Registro de ingresos y egresos digital a un sistema contable.

- Declaración mensual de retenciones en la fuente de impuesto a la renta, IVA, ICE.

- Retenciones en la fuente de IR: Formulario 103. Los agentes de retención de

Impuesto a la Renta la presentarán según el noveno dígito del RUC.

11
 - IVA: Formulario 104. Se realiza respecto de las operaciones del mes anterior, y

se declara de acuerdo con el noveno dígito del RUC.

- ICE: Formulario 105. Grava a la importación, producción de bienes o prestación

de servicios establecidos en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI).

- Anexo transaccional simplificado (ATS): Información mensual relativa a las

compras o adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones o ingresos obtenidos del exterior,

comprobantes anulados y retenciones pertenecientes al giro del negocio.

- Anexo de dividendos (ADI): Trámite habilitado por el Servicio de Rentas

Internas (SRI) que permite a las personas jurídicas presentar los dividendos distribuidos por

sociedades residentes en el país o establecidas en el Ecuador a favor de personas naturales y otras

sociedades, mediante el Anexo de Dividendos (ADI).

La información requerida en el anexo de dividendos corresponderá a la generada en el

período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.

- Anexo de operaciones con partes relacionadas (OPR):Los contribuyentes que dentro

de un mismo período fiscal hayan efectuado operaciones con partes relacionadas en un

monto acumulado superior a tres millones de dólares, deberán informar la sumatoria de

dichas operaciones.

La presentación será en un plazo no mayor a dos meses a la fecha de exigibilidad de la

declaración del Impuesto a la Renta. (Personas naturales – Mayo; Sociedades – Junio)

- Anexo de declaración patrimonial: Las personas naturales o extranjeras residentes en el

Ecuador, cuyo monto de activos totales al primero de enero de cada año, supere 20

fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la Renta de forma individual o 40

fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta en sociedad conyugal, deberán

12
 presentar anualmente el anexo en mayo del año al que corresponda la información de

acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC.

- Anexo de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes

Las sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, cuyo monto de activos

o pasivos en el exterior, al primero de enero de cada año, supere los USD 500.000 .

- Registro del pago de participación de utilidades

El Ministerio del Trabajo a través del Sistema Único de Trabajo permite al empleador

registrar el pago de la participación de utilidades el cual es el resultado de ganancias que ha

obtenido la empresa dentro de un periodo.

En este registro deberá constar el pago a todos los trabajadores y ex trabajadores amparados bajo

el Código de Trabajo, según el cronograma establecido por el Ministerio.

- Anexo de cuentas financieras de no residentes (CRS)

Están obligadas a presentar este anexo de forma anual las sociedades definidas como

«Institución Financiera sujeta a Reportar».

Se presentará hasta el mes de mayo del año posterior al siguiente al que corresponda la

información, según el noveno dígito del RUC.

- Declaración y anexo mensual de ICE

Trámite habilitado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) que permite a las personas

naturales o jurídicas presentar información sobre la producción e importación de productos o

servicios mediante el anexo del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).

- Declaración de impuesto a la salida de divisas mensual

13
 Este impuesto deberán pagarlo personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades

privadas, nacionales o extranjeras que transfieran o envíen dinero.

- Anexo movimiento internacional de divisas

Los agentes de percepción y los agentes de retención del ISD deben presentar este Anexo

sobre las operaciones del mes anterior.

Trámite habilitado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) que permite a las personas

naturales o jurídicas presentar información sobre transferencias, traslados y retiros en el exterior,

mediante el anexo movimiento internacional de divisas (MID).

- Declaración mensual del impuesto a activos en el exterior

Lo deberán pagar instituciones privadas controladas por la Superintendencia de Bancos

que mantengan activos monetarios fuera del territorio ecuatoriano, mediante cuentas corrientes,

depósitos a plazo, fondos de inversión, portafolio de inversiones, fideicomisos de inversión,

fideicomisos de administración o tenencia monetaria o cualquier otro tipo de instrumento

financiero de hecho o de derecho.

- Reporte de ventas a crédito a la DINARDAP

Las compañías que dentro de sus actividades realicen ventas a crédito, con o sin intereses,

tendrán la obligación de transferir hasta el 10 de cada mes la información sobre dichas

operaciones al Registro de Datos Crediticios.

7.6 ¿Quiénes están exentos?

● Cabe destacar que la norma contempla las siguientes excepciones:

- Los contribuyentes ecuatorianos que residan en el exterior con ingresos gravados .

- Empleados con ingresos provenientes solamente de su trabajo.

14
 - Entidades del sector público a excepción de las organizaciones financieras.

Debes tener presente que, si bien estas personas no están obligadas a llevar

contabilidad, sí deben realizar un registro de sus ingresos o egresos, dicho registro debe contener

al menos la siguiente información:

- Fecha de la transacción

- Número de comprobante de venta

- Concepto o detalle

- Valor del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

- Base Imponible

6.7 ¿Qué tipo de obligaciones las empresas y PNOC en el Ecuador deben cumplir ?

Las principales obligaciones que deben cumplir en el Ecuador según los organismos

reguladores son:

6.6.1 Servicio de rentas internas

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es un organismo autónomo del Estado de Ecuador,

cuya función principal es la administración de los impuestos, a partir de una base de datos de

contribuyentes, el cual se encarga de incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones

tributarias en la ciudadanía.

- Declaración y pago de impuestos mensuales (IVA, ICE)

- Declaración y pago del impuesto a la Renta

- Declaración de Anexos (ATS, RDEP, APS, ADI, ISD, COPCI, OPR)

- Otros Anexos (ROTEF, IRBP, NOTARIOS, APT, AMX)

15
6.6.2 Municipios

Un municipio es una unidad administrativa subnacional que se encuentra en condición

autónoma que se basa en una división territorial que generalmente abarca una ciudad, pueblo o

localidad, junto con su área circundante y su respectiva población Y normas para la recaudación

de impuestos tributarios

- Declaración de Patente y 1.5x mil sobres activos

- Permisos, LUAE

- Impuesto Predial

6.6.3 Instituto ecuatoriano de seguridad social y ministerio de trabajo

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), es una entidad autónoma que forma

parte del sistema de seguridad social del Ecuador y es responsable de aplicar el seguro universal

obligatorio.

- Aportes Patronales, Personales, Fondos de Reserva

- Decimotercer sueldo

- Decimocuarto sueldo

- Utilidades

- Seguridad Salud Ocupacional (SSO)

- Préstamos, entre otros

6.6.4 Superintendencia de compañías

16
 Es el organismo técnico y con autonomía administrativa, económica y financiera, que

vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de

las compañías y otras entidades, en las circunstancias y condiciones establecidas por la ley.

- Presentación de 4 reformas tributarias (EEFF,ESF, ERI, EFE, ECP Y Notas).

- Acta de Junta, Informes (Gerencia, Auditoría, Comisario (SA).

- Llevar libros societarios.

6.6.5 ¿Que son agentes de retención?

Los agentes de retención son aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la ley

para efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente por lo cual son similares a los

obligados a llevar contabilidad estos agentes son de retención en la fuente a título de impuesto

sobre la renta y complementarios los siguientes:

- Entidades de derecho público.

- Fondos de inversión.

- Fondos de valores.

- Fondos de pensiones de jubilación e invalidez

- Consorcios.

- Comunidades organizadas como uniones temporales.

6.7 ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes de retención?

Todos los contribuyentes que, de conformidad con la normativa tributaria vigente,

realicen retenciones de impuestos, entre otras obligaciones generales previstas en la normativa

tributaria vigente, se encuentran obligados a llevar contabilidad y también a :

- Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al

Valor Agregado, inclusive si el sujeto retenido es otro agente de retención, salvo los

17
 casos en los que la normativa de manera expresa por otras condiciones prohíba tal

retención.

- Expedir los respectivos comprobantes de retención en la fuente, dentro del plazo máximo

de cinco días de recibido el comprobante de venta.

- Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retención deberán hacer

constar en todos sus comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos

complementarios, la leyenda: "Agente de retención " y el número de la resolución que

fueron calificados.

- Los agentes de retención están obligados a llevar los correspondientes registros contables

por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones.

- Llevar la contabilidad de forma automática.

- Cumplir con la gestión laboral.

LAS OBLIGACIONES CONTABLES Y TRIBUTARIAS PNOC

En el ámbito contable y tributario, las personas naturales que ejercen actividades

económicas están sujetas a normativas específicas que les imponen la obligación de llevar

registros contables precisos. Este cumplimiento no solo garantiza transparencia y orden en sus

operaciones, sino que también otorga una serie de beneficios establecidos por la ley.

También es de suma importancia estar al tanto de que las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad experimentan ciertos beneficios y responsabilidades tributarias significativas.

En este contexto, es crucial enfatizar el cumplimiento preciso de las obligaciones tributarias y la

correcta presentación de documentación. Uno de los beneficios clave radica en la posibilidad de

18
optimizar su carga tributaria mediante una gestión financiera precisa y la aplicación de

deducciones legales.

Por otro lado, el incumplimiento de las regulaciones tributarias puede conllevar a multas

y recargos. Estas multas están dirigidas hacia los casos de incumplimientos formales, tales como

errores en la declaración de impuestos, presentación fuera de plazo o inexactitudes en la

documentación.

FORMULARIOS DE SUMA IMPORTANCIA

8.1 *Formulario 103 (Impuesto a la Renta para Personas Naturales)*

19
 Registre los pagos o acreditaciones en cuenta y sus correspondientes retenciones en la

fuente efectuados a personas naturales y sociedades, residentes, domiciliadas, constituidas o

ubicadas en regímenes fiscales preferentes, o en paraísos fiscales, debiendo atenderse para tal

efecto a los listados y disposiciones.

8.2.*Formulario 107 (Retenciones en la Fuente)*

20
 Este formulario es fundamental para registrar y reportar las retenciones en la fuente

practicadas a terceros, lo que contribuye al flujo regular de ingresos fiscales.

Ambos formularios son pilares fundamentales para garantizar el cumplimiento tributario y el

adecuado manejo de las obligaciones fiscales para aquellos individuos que están obligados a

llevar contabilidad.

21
 LIBROS CONTABLES

Cuando una persona está obligada a llevar contabilidad, debe mantener los siguientes

registros, que son todos los libros contables en los que se puede encontrar la información

22
necesaria para una gestión financiera adecuada y cumplir con las obligaciones contables y

tributarias:

1. *Libro de Estado de Situación Inicial*:

Registra la situación financiera de la empresa al comienzo de un período contable.

Incluye los activos, pasivos y el patrimonio neto en ese momento inicial.

2. *Libro Diario*

23
 Registra todas las transacciones financieras diarias en orden cronológico,

proporcionando detalles sobre cada operación, incluyendo fecha, descripción, cuentas afectadas

y montos en débito y crédito.

3. *Libro Mayor*

24
 Desglosa las transacciones registradas en el Libro Diario, mostrando las transacciones

de cada cuenta en detalle y permitiendo un análisis más profundo de las operaciones contables.

25
4. *Libro de Balance de Comprobación*:

Resume y verifica la igualdad de los saldos deudores y acreedores después de registrar

todas las transacciones en el Libro Mayor. Es esencial para garantizar que los registros estén

equilibrados y no haya errores en la contabilidad.

26
5. *Libro de Estado de Situación de Resultados*:

Detalla los ingresos, costos y gastos de la empresa durante un período contable

específico, mostrando si se obtuvieron ganancias o pérdidas.

27
6. *Libro de Estado de Situación Final*:

Registra la situación financiera de la empresa al final de un período contable. Incluye

los activos, pasivos y el patrimonio neto al cierre del período.

Estos registros contables son esenciales para mantener un control financiero adecuado, cumplir

con las normativas contables y tributarias, y generar informes financieros precisos al final de

cada período contable.

28
 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI)

10.1 AGENTE DE RETENCIÓN

Cuando una persona o entidad está obligada a actuar como agente de retención de

impuestos, significa que deben retener una parte de los pagos que hacen a terceros y remitir esos

fondos al fisco en nombre del beneficiario de los pagos. Esto se aplica comúnmente a situaciones

en las que se realizan pagos por servicios profesionales, alquileres, o cualquier otra transacción

sujeta a retención fiscal.

El proceso general es el siguiente:

● *Quien efectúa el pago (el agente de retención) debe retener una parte del monto

total, generalmente un porcentaje fijo o variable según la jurisdicción y el tipo de pago.

● Luego, el agente de retención debe emitir una factura o comprobante de pago al

beneficiario, en la que se indique la cantidad retenida.

● El agente de retención debe remitir la cantidad retenida al fisco en los plazos y de

acuerdo con las regulaciones fiscales vigentes.

● El beneficiario del pago puede deducir la cantidad retenida en su declaración de

impuestos al final del año fiscal.

Es importante que el agente de retención cumpla con sus obligaciones fiscales de manera

precisa y oportuna, ya que, de lo contrario, pueden enfrentar sanciones y multas. Por lo tanto,

llevar un registro adecuado de las facturas y pagos es fundamental para el cumplimiento fiscal.

29
 ¿Cuáles son los parámetros para la calificación de agentes de retención y

contribuyentes especiales?

En el Título VI del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno (LORTI), de los agentes de retención y los contribuyentes especiales, se estipulan los

siguientes parámetros, para la selección por parte de la Administración Tributaria, de los

contribuyentes que integrarán los respectivos catastros:

Para la calificación de agentes de retención, el Servicio de Rentas Internas

(SRI) considera, entre otros, los siguientes parámetros respecto de los dos últimos

ejercicios fiscales:

● Se encuentren obligados a llevar contabilidad;

● Presenten un perfil positivo de cumplimiento de obligaciones tributarias .

● No registren deudas tributarias firmes relacionadas con la retención de impuestos;

● La relación de su Impuesto a la Renta causado y el total de los ingresos no

represente una carga tributaria menor respecto a la de su sector económico;

● No hubiesen sido calificados por la Administración Tributaria como empresa

fantasma o con transacciones inexistentes.

● Otros establecidos por la propia Administración Tributaria, que por su naturaleza

permitan un adecuado control tributario.

30
¿De qué se encarga el Agente de Retención?

Un agente de retención se encarga de:

● Identificar las transacciones sujetas a retención según las regulaciones fiscales en

su jurisdicción.

● Calcular la cantidad que debe retener, generalmente en forma de un porcentaje del

monto total del pago.

● Retener el impuesto en el momento del pago y mantenerlo apartado para remitirlo

al fisco.

● Emitir un comprobante de retención al beneficiario que indique la cantidad

retenida.

● Presentar informes y pagar al fisco la cantidad retenida en los plazos y de acuerdo

con las regulaciones fiscales aplicables.

● Llevar un registro adecuado de todas las retenciones realizadas, los beneficiarios y

los pagos sujetos a retención.

● Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e

Impuesto al Valor Agregado, inclusive si el sujeto retenido es otro agente de retención, salvo los

casos en los que la normativa de manera expresa por otras condiciones prohíba tal retención.

● Expedir los respectivos comprobantes de retención en la fuente, dentro del plazo

máximo de cinco días de recibido el comprobante de venta.

31
 ● Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retención deberán

hacer constar en todos sus comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos

complementarios, la leyenda: "Agente de retención " y el número de la resolución que fueron

calificados. Si por cualquier motivo perdieran la designación de agente de retención, deberán dar

de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada.

● Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán hacer constar

en los comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios, la

leyenda: "Contribuyente especial" y el número de la resolución con la que fueron calificados. Si

por cualquier motivo perdieran la designación de "Contribuyente especial", deberán dar de baja

todos aquellos documentos con la leyenda indicada.

● Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas, en sus

documentos autorizados, además de incluir la leyenda "Régimen Microempresas"; deberán

incluir las leyendas: "Agente de retención" o "Contribuyente especial" en caso de tener

cualquiera de estas calidades.

● Los agentes de retención están obligados a llevar los correspondientes registros

contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, además

mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las

respectivas declaraciones.

● Presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos, en

los plazos establecidos en la normativa tributaria vigente.

● Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas que, en

los casos previstos en la LORTI y su Reglamento para aplicación, hubieren efectuado

32
retenciones en la fuente, deberán declararlas y pagarlas en forma semestral, incluso en el caso

que hubieren sido calificados como agente de retención o contribuyente especial.

10.2 RÉGIMEN GENERAL

El Régimen Impositivo para Microempresas (RIMPE) es un conjunto de normativas

tributarias que se aplican en varios países de América Latina. En el contexto específico de

Ecuador, existen dos regímenes tributarios principales: el régimen general y el RIMPE, que se

conoce como el régimen popular.

El cual se aplica a empresas y contribuyentes que no se encuentran dentro de la categoría

de negocios populares o emprendedores definida en el RIMPE. Esto incluye a los contribuyentes

cuyas ventas anuales no superan los $20,000 dólares. Los contribuyentes en este grupo solo

deben emitir notas de venta y, si previamente han emitido otros documentos como facturas, aún

pueden utilizarlos agregando las leyendas «negocio popular» y «RIMPE».

Características Principales:

● Los contribuyentes sólo deben emitir notas de venta y no presentar

declaraciones de impuestos.

● El pago de impuestos tiene un valor fijo de $60 dólares, independientemente

del nivel de facturación, siempre y cuando no supere los $20,000 dólares.

La persona natural puede declarar sus impuestos bajo los siguientes regímenes:

33
 Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a

inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas

sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.

Declarar significa notificar al SRI sus ingresos y egresos y así establecer el impuesto a pagar.

Régimen Simplificado Para Emprendedores y Negocios Populares – RIMPE

RIMPE – Emprendedores: Personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales de

hasta USD 300.000 (al 31 de diciembre del año anterior).

RIMPE - Negocios populares: Personas naturales con ingresos brutos anuales de hasta

USD 20.000 (al 31 de diciembre del año anterior).

EMPRESAS

34
Empresas Públicas

OBLIGACIONES

11.1 CONTABLES

Empresas Privadas

Para una persona natural obligada a llevar contabilidad, las aplicaciones y software

contables pueden variar en función de sus necesidades y recursos.

*Aplicaciones Contables:*

1. *QuickBooks:* Es ampliamente utilizado para la contabilidad financiera, el

seguimiento de gastos e ingresos, así como la generación de informes.

2. *Xero:* Ofrece una solución de contabilidad en la nube con herramientas para

facturación, conciliación bancaria y seguimiento de gastos.

35
 3. *FreshBooks:* Resulta ideal para autónomos y pequeñas empresas, facilitando la

facturación, el seguimiento de gastos y la gestión de cuentas por cobrar.

4. *Wave:* Es conocido por su versión gratuita y ofrece contabilidad de doble entrada.

Cada uno de estos softwares contables tiene características y precios diferentes. Al

seleccionar un software, se deben considerar las necesidades específicas, el presupuesto y si se

desea una solución en línea o de escritorio. También es importante asegurarse de que el software

cumple con las regulaciones fiscales de la jurisdicción correspondiente

*Uso de Excel:*

En caso de no utilizar un software contable dedicado, Excel es una herramienta versátil

que se puede emplear para llevar a cabo tareas contables, como el registro de transacciones y la

creación de hojas de cálculo personalizadas para la contabilidad. Se pueden diseñar plantillas

propias o encontrar hojas de cálculo preelaboradas en línea para diversas necesidades contables.

11.2 TRIBUTARIA

En la parte tributaria, la persona natural obligada a llevar contabilidad debe cumplir con

una serie de responsabilidades específicas, que incluyen el manejo de comprobantes de venta y

otros aspectos relacionados con los impuestos.

36
 *Comprobantes de Venta:*

1. *Facturación:* La persona natural debe emitir facturas por las ventas de bienes y

servicios. Las facturas deben contener información precisa, como el nombre y número de

identificación fiscal del comprador, la descripción detallada de los productos o servicios, la fecha

de emisión y el monto total.

2. *Sistemas de Facturación:* Es importante que la persona elija un sistema de

facturación adecuado que cumpla con las regulaciones fiscales de su jurisdicción. Esto podría

incluir facturación electrónica en algunos lugares.

*Anexos ATS (Anexo de Transferencia de Servicios):*

1. *Declaración de Impuesto a la Renta:* La persona debe presentar el Anexo ATS

junto con su declaración de impuesto a la renta. Este anexo contiene información detallada sobre

las transacciones realizadas, tanto de compra como de venta de bienes y servicios.

2. *Registro de Transacciones:* Es esencial que la persona mantenga registros precisos

de todas las transacciones comerciales, incluyendo detalles de las ventas y compras. Estos

registros se utilizarán para completar el Anexo ATS.

37
 3. *Retenciones de Impuestos:* Si la persona realiza retenciones de impuestos, debe

llevar un registro de estas retenciones y presentarlas en el momento adecuado, siguiendo las

regulaciones fiscales.

4. *Cumplimiento Tributario:* La persona debe asegurarse de presentar sus

declaraciones de impuestos en las fechas límite establecidas y de cumplir con las regulaciones

fiscales vigentes en su jurisdicción. Esto incluye la correcta determinación y pago de impuestos

sobre la renta y otros impuestos aplicables.

11.4 LABORAL

En el contexto de las obligaciones y responsabilidades de una persona natural obligada a

llevar contabilidad, es crucial considerar no sólo las cuestiones financieras y fiscales, sino

también las implicaciones laborales. Esta persona, al estar involucrada en una actividad

económica que incluye empleados, se enfrenta a una serie de tareas relacionadas con la gestión

laboral. A continuación, se explorarán las consideraciones clave en la esfera laboral, que

incluyen la gestión de nóminas, el cumplimiento de las regulaciones laborales, la documentación

38
de contratos y beneficios, así como el respeto de las obligaciones laborales. Estas acciones son

esenciales para garantizar un entorno laboral legal y ético

*Registros de Empleados:*

1. *Nómina:* Si la persona natural tiene empleados, debe mantener registros de nómina

que incluya información detallada sobre los salarios, deducciones, horas trabajadas y otros

aspectos relacionados con el empleo.

2. *Cumplimiento Laboral:* Es importante que la persona natural cumpla con las

regulaciones laborales aplicables, lo que puede incluir requisitos de seguridad en el trabajo,

políticas de igualdad de oportunidades y otras disposiciones relacionadas con el empleo.

3. *Contratos Laborales:* En el caso de que se contraten trabajadores, se deben tener

contratos laborales adecuados que reflejen los términos y condiciones del empleo, como salarios,

horarios y responsabilidades.

4. *Documentación de Beneficios:* Si se proporcionan beneficios a los empleados, se

deben conservar registros relacionados con estos beneficios, como seguros de salud, planes de

jubilación u otros incentivos.

5. *Cumplimiento de Obligaciones Laborales:* Es importante que la persona natural se

asegure de que se cumplan todas las obligaciones laborales, como el pago de salarios y

beneficios a tiempo, así como el mantenimiento de registros precisos de horas trabajadas y otras

cuestiones laborales.

39
 12.FASE DE DESARROLLO

12.1Recopilación de Información

Este proyecto utilizará como técnica principal la encuesta, desarrollando preguntas

dirigidas a diferentes personas de la localidad, con el fin de determinar su conocimiento y

cumplimiento de las obligaciones contables que corresponden a las personas naturales.

12.2 Análisis e Interpretación De Resultados

40
1. ¿Has buscado asesoramiento tributario para cumplir con tus obligaciones fiscales?

Figura 1 1.
Figura

Análisis: De acuerdo a las personas que se aplicó la encuesta el 30% respondió que sí ha

buscado asesoramiento tributario para el cumplimiento de sus obligaciones, a diferencia del 70%

que manifestó que no lo ha hecho.

2. ¿Conoce si está obligado/a llevar contabilidad de sus ingresos y gastos según las leyes

tributarias vigentes?

Figura 2.

41

Figura 2
 Análisis: El 30% de los encuestados respondieron que, sí están conscientes de sus

obligados a llevar contabilidad , el 70% replicaron que no saben si están obligados .

3. ¿Conoce cuáles son los montos establecidos por la ley para que una persona natural

esté obligada a llevar contabilidad?

Figura 3

Análisis: El 60% de los individuos a los cuales se realizó la encuesta afirmaron que sí conocen

cual es el monto que establece la ley mientras que el restante aseguro que no conocía del tema.

4. ¿Hasta la actualidad ha sufrido multas por alguna sanción tributaria?

Análisis: De las personas que respondieron la encuesta el 30% aceptaron haber sufrido

unas sanciones por multas tributarias mientras que el 70% respondieron que no.

42

Figura 4
 5.¿Estaría interesado/a en recibir una guía informativa sobre el asesoramiento tributario

específicamente diseñada para personas naturales con la obligación de llevar contabilidad?

Figura 5

Análisis : 90% de los encuestados respondieron que si están interesados en disponer de

una guía informativa para sus obligaciones tributarias y el 10% refutaron que no la necesitan.

ENCUESTA

1. ¿Has buscado asesoramiento tributario para cumplir con tus obligaciones

fiscales?

-[ ] Sí, regularmente

-[ ] No, nunca lo he buscado

2. ¿Conoce si está obligado/a llevar contabilidad de sus ingresos y gastos según las

leyes tributarias vigentes?

-[ ] Sí, estoy al tanto de mis obligaciones tributarias.

-[ ] No, desconozco totalmente las obligaciones tributarias.

43
 3. ¿Conoce cuáles son los montos establecidos por la ley para que una persona

natural esté obligada a llevar contabilidad?

-[ ] Sí

-[ ] No

4. ¿Hasta la actualidad ha sufrido multas por alguna sanción tributaria?

-[ ] Sí

-[ ] No

5. ¿Estaría interesado/a en recibir una guía informativa sobre el asesoramiento

tributario específicamente diseñada para personas naturales con la obligación de llevar

contabilidad?

-[ ] Sí, estaría interesado/a en recibir una guía informativa.

-[ ] No, no estoy interesado/a en recibir una guía informativa en este momento.

FUNDAMENTACIÓN

Dando cumplimiento a lo que estipula el ministerio de educación, el cual indica que toda

figura profesional realice un proyecto innovador que favorezca a la comunidad, convalidando la

nota de programa de participación estudiantil (PPE) y módulos formativos de la especialidad. Se

ha desarrollado el presente proyecto el cual surge de la necesidad de abordar el desconocimiento

que enfrentan las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. La falta de conocimientos

sobre esta obligación puede acarrear consecuencias financieras y legales adversas para los

individuos y la economía en general, al ofrecer información clara y accesible en la guía

44
informativa que desarrollará , se busca la comprensión de sus responsabilidades contables y los

beneficios que conlleva una adecuada gestión fiscal y mediante campañas de concientización,

capacitaciones y material educativo, se espera reducir el incumplimiento, evitar sanciones

injustificadas y fomentar la transparencia en las actividades económicas. Con este enfoque, se

busca fortalecer la estabilidad económica y mejorar la credibilidad financiera de las personas

naturales y aumentar la productividad en el área tributaria.

METODOLOGÍA

12.2.1 Recursos

El presente proyecto utilizará como base fundamental algunos recursos, de entre ellos

podemos mencionar, los tecnológicos, humanos y materiales. A continuación, se describe cada

uno de ellos.

12.2.2 Recursos Tecnológicos:

⮚ Computadora

45
 ⮚ impresora

⮚ Microsoft Word

⮚ Enrutador wifi

12.2.3 Recursos Humanos:

Estudiantes de la 2do contabilidad “A”.

⮚ Enrique Ochoa Pérez

⮚ Angie León Loor ⮚ Gabriela Valencia

12.2.4 Recursos Materiales :

⮚ Útiles de oficina

⮚ Pluma

⮚ Lápices

⮚ Cuaderno

46
 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

12.2.5 Investigación documental

Se realizará una revisión exhaustiva de fuentes confiables como leyes, regulaciones,

normas contables y guías existentes sobre el tema. Esto permitirá obtener información precisa y

actualizada para la guía.

12.2.6 Entrevistas

Se llevarán a cabo entrevistas con expertos en contabilidad y asesores fiscales para

obtener conocimientos especializados y perspectivas relevantes. Estas entrevistas ayudarán a

enriquecer el contenido de la guía y brindar recomendaciones prácticas.

12.2.7 Encuestas

Se diseñarán encuestas dirigidas a personas naturales obligadas a llevar contabilidad para

comprender sus desafíos, necesidades y áreas de mayor interés. Los resultados de las encuestas

proporcionarán información valiosa para personalizar la guía y abordar las preocupaciones

específicas del público objetivo.

12.2.8 Análisis comparativo

Se realizará un análisis comparativo de las prácticas contables en diferentes

jurisdicciones o sectores industriales para identificar mejores prácticas y ejemplos relevantes que

puedan ser incluidos en la guía.

Estos métodos de investigación permitirán recopilar información sólida y respaldada para

desarrollar una guía informativa completa y útil.

47
 BIBLIOGRAFÍA

Referencies

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Nubox. Retrieved July 24, 2023, from https://blog.nubox.com/contadores/contabilidad-

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debes cumplirlas? | Asesoría contable, tributaria y financiera. VERSA Asesores

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