Dirección Nacional Jurídica

Departamento de Normativa y Consultas

REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL

DEL ESTADO (LOCGE)

Publicado en: Registro Oficial 119 de 07 de julio de 2003

Última modificación: Tercer Suplemento del Registro Oficial 324 de 5 de junio de 2023

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA

Considerando:

Que, las entidades que conforman el sector público y que manejan recursos públicos o
asignaciones del Presupuesto General del Estado, deben someterse a normas y mecanismos
de control gubernamental;

Que, es necesario según lo previsto en el artículo 211 (212) de la Constitución Política de la

República, que las fundaciones, fideicomisos y otras entidades de derecho privado que
disponen de recursos públicos, y las compañías en las que el Fondo de Solidaridad es
accionista, se sometan a mecanismos de control y auditoría que coadyuven a asegurar los
intereses públicos;

Que, en el caso del considerando anterior es conveniente que dichos mecanismos de control
y auditoría respondan a los principios de libre mercado y competencia abierta en que se
desenvuelven las citadas compañías, a fin de permitir que compitan en igualdad de
condiciones con las demás empresas con quienes les corresponda hacerlo;

Que, mediante Ley 2002-73, publicada en el Registro Oficial número 595 de 12 de junio de
2002, se expidió la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado;

Que, de conformidad con el numeral 5 del artículo 171 (147, num. 13) de la Constitución
Política, corresponde al Presidente de la República dictar los reglamentos que fueren
necesarios para la aplicación de las leyes; y,

Que, de acuerdo con la primera disposición final de la Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado, corresponde al Presidente de la República dictar el reglamento de aplicación de
dicha ley,

Expide:

El siguiente REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA

GENERAL DEL ESTADO (LOCGE).

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 Capítulo I
CONCEPTOS Y NORMAS GENERALES BÁSICOS
Art. 1.- El control.- La Contraloría General del Estado, acorde con las disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias realizará el control, mediante las técnicas y las
modalidades de la auditoría, con el fin de examinar, verificar y evaluar las gestiones
administrativa, financiera, operativa y, cuando corresponda, la gestión medio ambiental de
las instituciones y organismos sujetos a su control, comparando el modelo o referente jurídico
o técnico, establecido por imperio de las normas jurídicas, los conocimientos científicos y las
normas técnicas pertinentes, con la realidad o hecho originado en la acción de las personas,
con el objeto de presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la legalidad,
efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y programas evaluados.
Art. 2.- Recursos públicos.- Los recursos privados que, por disposición del inciso segundo
del artículo 3 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, se reputan recursos
públicos, tendrán esta calidad exclusivamente para los fines previstos en dicha ley;
consecuentemente, tal consideración no tendrá efectos fuera del ámbito regulado por ella.
Art. 3.- Personas jurídicas de derecho privado con fines sociales o públicos.- Conforme
lo dispuesto en el inciso primero del artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado, están sometidas al control de la Contraloría General las personas jurídicas de
derecho privado con fines sociales o públicos, cuyo capital social, patrimonio, fondo o
participación tributaria esté integrado en el 50 por ciento o más con recursos públicos, en las
que no están incluidas las sociedades mercantiles regidas por la Ley de Compañías.
Art. 4.- Personas jurídicas de derecho privado.- (Sustituido por el Art. 1 del D.E. 695,
R.O. 278-6S, 28-III-2023; y, por el Art. 1 del D.E. 746, R.O. 324-3S, 5-VI-2023).- Las
personas jurídicas de derecho privado que no tienen finalidad social o pública, aun cuando
presten servicios públicos en cualquiera de las formas previstas en la Constitución de la
República del Ecuador, cuyo capital social, patrimonio o fondo esté integrado o que tuvieren
una participación tributaria de recursos públicos, estarán sometidas al control, vigilancia y
supervisión de la Superintendencia de Bancos, de la Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros, de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de la Contraloría
General del Estado o del respectivo órgano de control de acuerdo a las competencias que la
ley asigne a cada institución.

Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-
1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.
Art. 5.- Controles específicos.- (Sustituido por el Art. 1 del D.E. 695, R.O. 278-6S, 28-III-
2023; y, por el Art. 2 del D.E. 746, R.O. 324-3S, 5-VI-2023).- El ejercicio de atribuciones y
competencias de los organismos de control se realizará de conformidad con las leyes que los
rigen. El ejercicio de la facultad de control de la Contraloría General del Estado respecto de
las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos, se ejecutará
sobre la administración y correcta utilización de dichos recursos, excluyendo del ámbito de
control a aquellos recursos de origen privado así como la operación y actividades ejecutadas
para el cumplimiento de su objeto social, cuyo control y supervisión corresponde a la
Superintendencia respectiva; sin perjuicio de las competencias establecidas para la

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Controlaría General del Estado.

Los organismos de control coordinarán acciones para el cumplimiento de sus fines, funciones
y competencias en ámbito de control mediante actos emitidos por sus máximas autoridades
en ejercicio de las atribuciones establecidos por la Ley que eviten la superposición y/o
duplicidad de funciones y controles.
Art. 6.- Clasificación de las entidades privadas que manejan recursos públicos.-
(Sustituido por el Art. 3 del D.E. 746, R.O. 324-3S, 5-VI-2023).- Exclusivamente a efecto de
elaborar el Plan Anual de Control de Auditoría Gubernamental de conformidad con la
planificación de la Contraloría General del Estado, sobre la base del catastro de las entidades
públicas expedido por la institución pública competente, se clasifican a las entidades de
derecho privado en los siguientes grupos:

1.Entidades financieras y bancarias, cuyo capital social, patrimonio, fondo o participación

tributaria esté integrado con recursos públicos.
2. Sociedades civiles y fundaciones, constituidas con recursos públicos.
3. Compañías o sociedades mercantiles sujetas al derecho privado como son las sociedades
anónimas, de economía mixta u otra especie de compañías, integrados con recursos públicos.
4. Entes contables y jurídicos, fondos o fideicomisos mercantiles, constituidos con recursos
públicos.
5. Establecimientos educativos particulares, laborales, comisariatos, corporaciones y otras
que reciban subvenciones económicas o subvenciones sociales utilizando recursos de
carácter público.
6. Otras entidades privadas que administren y/o dispongan de recursos públicos.
Art. 7.- Información de las entidades de derecho privado.- El Contralor General y los
auditores debidamente acreditados para el efecto, dentro de las normas antes señaladas,
tendrán derecho a solicitar por escrito la información y documentación requerida para
efectuar su labor, exclusivamente para fines de auditoría, las cuales serán manejadas con
absoluto profesionalismo, sigilo y reserva propios de la auditoría y con la prevención de que
el quebrantamiento de las normas de control y del Código de Ética por parte del personal y
de los auditores de la Contraloría General, podrá dar lugar a la aplicación de sanciones
administrativas, responsabilidades civiles y aún indicios de responsabilidad penal, según el
caso, y en concordancia con lo previsto en los incisos 3, 5 y 6 del artículo 35 y en lo dispuesto
en el artículo 94 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, que concuerdan
con el último inciso del artículo 212 (212, num. 2) de la Constitución Política de la República.

Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-
1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.
Art. 8.- Control sobre las entidades del sistema de seguridad social.- Las entidades del
sistema de seguridad social público serán controladas por la Contraloría General, con las
diferentes modalidades de auditoría, respecto principalmente del control interno, la eficiencia
de las prestaciones y la legalidad de los actos y contratos. La Superintendencia de Bancos y
Seguros controlará al sistema público y privado de la seguridad social y principalmente las
inversiones, los cálculos actuariales y la constitución, organización, funcionamiento y

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liquidación de las entidades depositarias del ahorro previsional. Las dos entidades de control
podrán realizar convenios interinstitucionales de coordinación y cooperación.
Art. 9.- Alcance de la auditoría para las entidades de derecho privado y la seguridad
jurídica.- Para evitar el quebramiento del principio de actos firmes de control, y la
presunción de legitimidad, honestidad e inocencia, el honor de las personas, y para no afectar
a la seguridad jurídica del Estado, el alcance de las órdenes de trabajo y de la planificación
de la auditoría no podrá afectar la validez de los informes anteriores de auditoría externa o
interna privados.
Art. 10.- Responsabilidades de los servidores de la Contraloría.- Los servidores de la
Contraloría General, sin excepción, deberán proceder con absoluta ética y corrección,
especialmente en el ejercicio del control y en la determinación de responsabilidades; se
mantendrán actualizadas anualmente o cuando ordene el Contralor General, sus
declaraciones patrimoniales de bienes; no actuarán cuando exista conflicto de intereses, ni
solicitarán ventajas, nombramientos y otras decisiones semejantes por parte de la entidad
controlada, no afectarán por negligencia, abuso de autoridad, insuficiencia de pruebas,
afectos o desafectos, impericia en la profesión: a la oportunidad de las decisiones, la agilidad
y eficiencia de los servicios públicos y de las obras públicas, al honor de las personas
naturales y al prestigio de las personas jurídicas, al desarrollo del sector productivo privado
y a la administración de la justicia.

El Código de Ética de los servidores de la Contraloría, y el comportamiento personal e

institucional de éstos, en razón de la defensa que deben hacer respecto de la moralidad en el
manejo de los recursos públicos por medio del ejercicio del control, deberá ser celosamente
cumplido y su quebrantamiento dará lugar a la determinación de responsabilidades
administrativas, civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, según el caso.

No podrán permanecer en sus puestos ni se podrá designar ni contratar a personas cuya

conducta ética conocida en forma pública y notoria, o evidenciada por la presentación de
pruebas, demuestre que su permanencia o incorporación a la Contraloría General originaría
presunciones de que la actividad oficial de ellas es incompatible con lo dispuesto en el inciso
anterior de este artículo.

Las exigencias de idoneidad personal y profesional para los servidores de la Contraloría, que
constan en la Carta Política, en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en el
Código de Ética de los servidores de la Contraloría General y en el presente reglamento serán
severamente cumplidos particularmente en los casos de delegación y procuración previstos
en la mencionada ley.

Capítulo II
OBJETO, ÁMBITO Y RÉGIMEN DE CONTROL PARA LAS INSTITUCIONES
DEL SECTOR PÚBLICO
Art. 11.- Objeto y ámbito.- El control mediante la auditoría se aplicará a todas las
instituciones del Estado señaladas en el artículo 118 (225) de la Constitución Política de la
República; con inclusión de los bancos y de las entidades financieras públicas. Estas últimas
serán controladas por la Contraloría General: directamente; por medio de empresas privadas
de auditoría; en el sitio (in situ); a través del análisis de los estados financieros e informes
gerenciales (extra situ); o en coordinación con la Superintendencia de Bancos y Seguros.

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Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-
1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.
Art. 12.- El control interno.- La respectiva entidad y organismo del sector público que
controla la Contraloría serán responsables de instalar, mantener y perfeccionar el sistema de
control interno.

Se aplicarán los componentes del control interno que incluirán el ambiente de control, la
evaluación de los riesgos de control, las actividades de control, el sistema de información y
comunicación y las actividades de monitoreo y supervisión del control interno.

Igualmente se aplicarán las normas técnicas de control interno específicas para la

contabilidad, el presupuesto, la tesorería, la gestión de bienes, la deuda pública, el recurso
humano, el procesamiento automático de datos, las inversiones en proyectos y programas y
el mejoramiento continuo de la organización institucional.
Art. 13.- Las pruebas de auditoría.- El desarrollo y el fortalecimiento del control interno
servirán para que la Contraloría General, de acuerdo con las circunstancias, profundice las
pruebas de auditoría.
Art. 14.- Actividades para la evaluación.- La evaluación de la actividad administrativa se
referirá al proceso administrativo que comprende principalmente a: planificación,
organización, coordinación y control, a la macro y micro organización y a las modernas
herramientas de gestión.

La actividad financiera será evaluada en los procesos del ciclo presupuestario, tesorería,
contabilidad, costos, ingresos, egresos y complementariamente respecto de las materias
conexas de gestión de personal y gestión de bienes.

El examen de la actividad operativa se referirá a lo que es la razón de ser y la finalidad misma

de la entidad, el logro de sus objetivos y metas y los resultados alcanzados.

El examen y evaluación de la gestión ambiental se aplicará a la eficiencia en el desempeño

de las unidades ambientales, los impactos ambientales, las medidas de mitigación, seguridad
y contingencia, autorizaciones y licencias ambientales, entre otros. En seguridad industrial
se evaluará la capacitación del personal para enfrentar riesgos, la infraestructura física
existente, así como el equipamiento contra incendios, emergencias, desastres y dotación de
elementos de protección personal contra químicos, radiación, etc.
Art. 15.- Indicadores de gestión.- Cada entidad del sector público deberá preparar sus
indicadores de gestión de acuerdo a su misión y visión conforme las herramientas de
planificación desarrolladas como parte del proceso administrativo.

La elaboración de los indicadores de gestión se sustentará en la información que guarde

relación con el cumplimiento de los objetivos y las metas. Los indicadores de desempeño
permitirán medir el grado de cumplimiento de las funciones y responsabilidades de los
servidores públicos, en niveles de eficiencia, efectividad, economía e impacto en la
comunidad, de acuerdo con la misión y visión y los objetivos y estrategias institucionales.

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Art. 16.- Aplicación del control interno.- El manual de procesos y procedimientos que
emitirán las entidades establecerá las funciones incompatibles, la distinción entre
ordenadores de gasto y ordenadores de pago, los procedimientos y los procesos
administrativos, financieros, operativos y ambientales, para reducir el grado de error y la
posibilidad de fraude a niveles mínimos, el pago con cheques o por la red bancaria, el
depósito intacto e inmediato de lo recaudado y el otorgamiento de recibos. Cada entidad
emitirá, codificará y actualizará su reglamento orgánico funcional, que será publicado en el
Registro Oficial.
Art. 17.- Tiempos de control.- Control previo: Constituye los mecanismos y
procedimientos a aplicarse en cada una de las fases de un proceso, para determinar la
legalidad, veracidad y conformidad con los presupuestos, planes operativos, y la
documentación que respalde cada una de las actividades y la actuación de los servidores que
participen en ellas.

Para cumplir con el control previo no se crearán unidades específicas, esta actividad está
implícita en las funciones y responsabilidades asignadas a cada proceso.

El control continuo.- La Contraloría, para hacer más eficaz el control externo, y cuando las
circunstancias lo ameriten, ejercerá el control continuo, que incluirá el control previo,
concurrente y posterior, conforme lo previsto en el numeral 28 del artículo 31 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado.

El control continuo, por ningún concepto constituirá participación o autorización de actos

administrativos, los cuales serán de responsabilidad de la institución o entidad sujeta a
examen.

Control posterior: Como elemento efectivo del sistema de control la Unidad de Auditoría
Interna realizará la evaluación de la gestión institucional en forma posterior a las actividades
señaladas en el artículo 10 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

El Auditor Interno no dictaminará estados financieros, pero podrá realizar evaluaciones al

sistema financiero, proceso y registros de determinadas cuentas. El dictamen a los estados
financieros es función exclusiva de la Contraloría General del Estado, directamente o por
medio de compañías privadas de auditoría contratadas para ese fin.
Art. 18.- Verificación preliminar.- Es el proceso de recopilación de información y
verificación de hechos o denuncias, realizadas por el auditor quien presentará un informe que
contendrá su opinión respecto a si amerita o no la ejecución de una acción de control.

De considerarse que es pertinente la realización de una acción de control, incluirá el alcance,

el personal requerido, el tiempo estimado de ejecución y la oportunidad de su inicio.

El Contralor o el funcionario delegado, sobre la base del indicado informe dispondrá la

práctica de la acción de control que considere pertinente, a través de la respectiva orden de
trabajo.
Art. 19.- Mantenimiento del Sistema Contable.- El Sistema Contable comprenderá el
proceso de las operaciones patrimoniales y presupuestarias expresadas en términos

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financieros desde su entrada original en los registros de contabilidad hasta el informe sobre
ellas y su interpretación, sistema que comprende, además, los documentos, registros y
archivos de las transacciones en atención a las disposiciones que rigen sobre la materia.

Sus objetivos: Posibilitar la entrega oportuna de la información financiera que permita

adoptar decisiones; disponer de registros contables que faciliten el control de los recursos
establecidos en el artículo 3 de la ley; obtener la elaboración oportuna de los estados
financieros que presenten los resultados de sus operaciones, su situación financiera y los
flujos del efectivo; determinar oportunamente las desviaciones significativas en relación con
la ejecución presupuestaria.

Sus requisitos son: Mantener conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, políticas y normas internacionales y nacionales de contabilidad; asignar el
personal idóneo; establecer procedimientos adecuados de contabilidad; mantener
documentos y registros suficientes que respalden las operaciones financieras; elaborar y
presentar los estados financieros oportunos y otros documentos de información, de modo
oportuno, útil, adecuado y confiable.
Art. 20.- Notificación inicial.- A base de la orden de trabajo emitida, el Director de cada
unidad de control según el ámbito, comunicará el inicio del examen en forma expresa a la
máxima autoridad de la entidad a examinar, o a quien haga sus veces, señalando el período,
cuentas o áreas sujetas a examen, objetivos del examen o auditoría, el tipo de examen y la
conformación del equipo de trabajo, con el propósito de solicitar la colaboración y determinar
la oportunidad de iniciar la actividad de control ordenada.

A los dignatarios, funcionarios, servidores y demás personas vinculadas con el examen se

solicitará que fijen domicilio para futuras notificaciones y ejerzan su derecho a la defensa por
sí o por un representante con autorización escrita y proporcionen los elementos de juicio que
estimen pertinentes.
Art. 21.- Formas de notificación del inicio del examen:

a. Mediante oficio suscrito por el Jefe de equipo se notificará el inicio del examen a los
servidores que se encuentran en funciones, de cuya recepción se dejará constancia, mediante
la firma del destinatario;

b. A los ex dignatarios, ex funcionarios, ex servidores y demás personas vinculadas con el

examen, cuando se conozca su domicilio, serán notificados en los términos señalados en el
literal anterior. Cuando no se conozca su domicilio, o no sea localizado en el domicilio
declarado, o se negaren a recibir la notificación o se trate de herederos, del funcionario o
servidor fallecido, la notificación se hará mediante una publicación en el periódico de la
capital de la provincia en donde hayan ejercido el cargo, de no haber periódico en dicha
ciudad, se lo hará en el de la ciudad más cercana o en uno de los periódicos de la Capital de
la República;

c. Las notificaciones por la prensa podrán hacerse individual o colectivamente; y contendrán

los nombres y apellidos, el número de cédula de ciudadanía y el cargo o relación mantenida
con la entidad sujeta a examen; y,

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d. En el caso de notificación por correo certificado, se presumirá legalmente que el interesado
ha recibido la notificación en el término de 15 días contados desde la fecha de la guía o
comprobante del correo certificado. En el supuesto de notificación por medios electrónicos
se estará a lo que dispongan las normas legales sobre la materia.
Art. 22.- Comunicación de resultados.- En el transcurso de una auditoría o examen
especial, los auditores gubernamentales mantendrán constante comunicación con los
servidores, ex servidores y demás personas vinculadas con la acción de control, dándoles
oportunidad de presentar pruebas documentadas, así como información escrita relacionada
con los asuntos sometidos a examen.

Los resultados provisionales de cada parte del examen se darán a conocer tan pronto como
se concreten, con la siguiente finalidad:

a. Ofrecer la oportunidad para que se presenten justificativos debidamente fundamentados;

b. Hacer posible que los auditores gubernamentales dispongan durante el desarrollo del
trabajo de campo, de toda la documentación y evidencia relacionadas con el examen;

c. Posibilitar que se presente información o evidencia adicional, en los términos y plazos

establecidos en este reglamento; y,

d. Facilitar la implantación de las recomendaciones que, de conformidad con el artículo 92

de la ley, deben ser aplicadas de manera inmediata y con carácter obligatorio por parte del
titular y funcionarios responsables.
Art. 23.- Convocatoria a la conferencia final.- Mediante notificación escrita, entregada en
el domicilio, en el lugar de trabajo o por la prensa, se convocará a la conferencia final a los
vinculados con el examen, con 48 horas de anticipación a la realización de la misma,
indicando el lugar, fecha, día y hora en que se efectuará. La persona notificada o quien reciba
la notificación, firmará la constancia, determinando la fecha, hora, parentesco o relación.

De la negativa a suscribir la convocatoria y de cualquier novedad, la persona encargada de la

notificación sentará la correspondiente razón, advirtiendo que se la podrá hacer por la prensa;
igual procedimiento se aplicará cuando se desconozca el domicilio o se deba convocar a
herederos.
Art. 24.- Conferencia final.- Los resultados obtenidos hasta la conclusión del trabajo en el
campo, de toda actividad de control, constarán en el respectivo borrador de informe que será
analizado en la conferencia final, por los auditores gubernamentales actuantes, los
representantes de la entidad objeto del examen y todas las personas vinculadas con el mismo.

De acuerdo con las circunstancias, se podrá realizar una o varias conferencias finales, con
una, o con un grupo de personas, para que conozcan los resultados vinculados con los
períodos de actuación, en el lugar de la entidad o en las oficinas de la Contraloría General.
Con el propósito de comunicar a todas las personas vinculadas con los hechos comentados y
lograr la finalidad que trata el artículo 22 de este reglamento.

Cualquier información explicativa o documentos justificativos que los asistentes o

vinculados con el examen, deseen presentar, lo realizarán durante los 5 días laborables

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posteriores a la conferencia final y mediante comunicación dirigida al máximo directivo de
la unidad de control responsable del trámite del informe definitivo.

El Contralor General o el funcionario delegado, frente a la comunicación escrita del

interesado, podrán autorizar la entrega del borrador del informe de auditoría o del examen
especial.
Art. 25.- Participantes en la conferencia final.- Serán convocados y participarán en la
conferencia final, las siguientes personas:

a. La máxima autoridad de la entidad examinada o su delegado;

b. Los servidores y ex servidores de la entidad examinada y quienes por sus funciones o

actividades estén vinculados con la materia objeto del examen;

c. El máximo directivo de la Unidad de Auditoría responsable del examen, o el funcionario

que él designe;

d. El supervisor asignado;

e. El Jefe de Equipo de Auditoría actuante;

f. El auditor interno que ejerza la jefatura de la unidad y que fuere convocado expresamente
para el efecto;

g. El abogado o personal técnico de apoyo que colaboró en el trabajo; y,

h. Otros funcionarios de la Contraloría autorizados por el Contralor o el funcionario delegado.

Art. 26.- Dirección de la conferencia final.- La conferencia final estará presidida o dirigida
por el Director de la unidad, por el Jefe de equipo designado o por el funcionario delegado
por el Contralor General.
Art. 27.- Constancia de la participación en la conferencia final.- Como constancia de la
realización de la conferencia final, así como de la asistencia de los convocados a la
comunicación de los resultados obtenidos, el supervisor y el Jefe de equipo elaborará en
original y copia, el acta de la conferencia final con la información que se considere necesaria,
que entre otros aspectos se referirá al lugar, fecha, hora, documento con el cual se realizó la
convocatoria respectiva y la identificación de los participantes, con indicación del nombre,
cargo, firma y cédula de ciudadanía.

De existir negativa a suscribir el acta por alguno de los asistentes, el Jefe de equipo, sentará
la razón correspondiente.
Art. 28.- Seguimiento y control.- La Contraloría General a los tres meses de haber entregado
a la entidad examinada el informe definitivo, podrá solicitar a la máxima autoridad o
representante legal, que informen documentadamente sobre el estado de la implementación
de las recomendaciones.
Art. 29.- La contabilidad.- (Reformado por el Art. 2 del D.E. 854, R.O. 253, 16-I-2008).-
La información contable, como parte del sistema de control interno, deberá ser confiable,
oportuna, útil y adecuada, y será de responsabilidad de la respectiva institución del Estado,

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sin perjuicio de la consolidación de los estados financieros de las instituciones del Estado,
que, por mandato de la ley, debe ser realizada por el Ministerio de Finanzas y entregada a la
Contraloría General.
Art. 30.- Evaluación contable.- La Contraloría General no intervendrá en el proceso
contable, y con total independencia del mismo, evaluará si la información contable y los
datos que constan en los estados financieros y otros documentos de información, son
confiables, oportunos, útiles y adecuados.
Art. 31.- Normatividad contable.- (Reformado por el Art. 2 del D.E. 854, R.O. 253, 16-I-
2008).- El Ministerio de Finanzas tendrá facultad para expedir las normas de contabilidad,
conforme lo dispuesto en el artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado.

La Contraloría General no impondrá a la entidad el cumplimiento de las normas contables

que emita el Ministerio de Finanzas, su obligación será evaluarlas y auditarlas, y si lo
considera procedente, sugerir, al Ministro de Finanzas, los cambios normativos que considere
necesarios. La capacitación que realice la Contraloría General será en las áreas de control y
auditoría, y no en contabilidad que, de acuerdo con la ley, es competencia del Ministerio de
Finanzas.
Art. 32.- Dependencia técnica de las unidades de auditoría interna de las entidades
públicas.- Las unidades de auditoría interna, pertenecientes a la respectiva entidad, como
integrantes del control interno, serán objeto de evaluación por parte de la Contraloría General.
Su dependencia técnica respecto de esta última se concretará principalmente en la aprobación
de los planes anuales de trabajo y sus modificaciones, el control de calidad de los informes,
cuando se lo considere necesario, la determinación de responsabilidades, la evaluación de
desempeño de sus miembros, con la utilización de indicadores objetivos y cuantificables, la
aprobación de los manuales específicos de auditoría interna, el cumplimiento de las normas
que se expidan sobre la materia y la aprobación o negativa de la creación o supresión de esas
unidades, y, además, las señaladas en el numeral 23 del artículo 31 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado, en lo que fuere aplicable.
Art. 33.- El control externo y la normatividad.- La Contraloría General ejercerá el control
externo objetivo, profesional e independiente de las actividades operativas, administrativas,
financieras y ambientales de las instituciones del sector público. La Contraloría General
expedirá, mediante regulaciones y acuerdos, la normativa que le corresponda en materia de
control interno y control externo, que son de su competencia.

Capítulo III
OBJETO, ÁMBITO Y RÉGIMEN DE CONTROL APLICABLE A PERSONAS
JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN DE RECURSOS
PÚBLICOS, NO COMPRENDIDAS EN EL CAPÍTULO IV
Art. 34.- Objeto.- En concordancia con lo dispuesto en el inciso primero del artículo 3 de la
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, son objeto de control los recursos
públicos, entendiéndose por tales todos los bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones,
activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al
Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los
provenientes de préstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro título, realicen a favor
del Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurídicas u organismos nacionales o
internacionales.

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De conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 3 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General, los recursos públicos no pierden su calidad de tales al ser
administrados por corporaciones, fundaciones, sociedades civiles, compañías mercantiles y
otras entidades de derecho privado, cualquiera hubiere sido o fuere su origen, creación o
constitución, hasta tanto los títulos, acciones, participaciones o derechos que representen ese
patrimonio, sean transferidos a personas naturales o personas jurídicas de derecho privado,
de conformidad con la ley.
Art. 35.- Responsabilidades en las entidades de derecho privado.- La Contraloría General
con base a sus facultades previstas en el artículo 212 (212) de la Constitución Política de la
República y a lo dispuesto en el Capítulo 5 del Título II de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado, como consecuencia de la realización de auditorías y exámenes
especiales, cuando exista mérito para ello, determinará responsabilidades administrativas,
civiles culposas e indicios de responsabilidad penal. Las responsabilidades administrativas y
los sujetos de las mismas serán determinados por la Contraloría General, y la aplicación de
las sanciones estará a cargo del máximo nivel directivo de la entidad auditada; sin embargo,
si dejare de hacerlo, lo hará la Contraloría General. Las responsabilidades civiles culposas
serán determinadas por la Contraloría General; y, en los casos de indicios de responsabilidad
penal la Contraloría General los pondrá en conocimiento del Ministerio Público, para los
fines consiguientes.

Notas:
- Mediante el Art. 194 de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-X-2008),
las funciones del Ministerio Público pasan a la Fiscalía General del Estado.
- Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449,
20-X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-
VIII-1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.
Art. 36.- Las unidades de auditoría interna de las personas de derecho privado.- Las
unidades de auditoría interna de las personas de derecho privado que controla la Contraloría
General del Estado coordinarán técnicamente con ésta los aspectos propios de la auditoría.

No dependerán de la Contraloría General respecto de los nombramientos, remociones y

traslados de su personal, clasificación y valoración de puestos, régimen de remuneraciones,
capacitación, evaluación de desempeño, sistema de mérito y derechos y obligaciones de sus
miembros que serán asuntos de competencia de las respectivas entidades, conforme las
normas que ellas dicten o posean.

Capítulo IV
ÁMBITO Y RÉGIMEN DE CONTROL A COMPAÑÍAS MERCANTILES EN LAS
QUE EL FONDO DE SOLIDARIDAD O LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO
TENGAN PARTICIPACIÓN ACCIONARIA

Nota:
La Disposición Transitoria Quinta de la Ley s/n (R.O. 48-S, 16-X-2009) establece que los
recursos tecnológicos, materiales y demás activos del Fondo de Solidaridad serán
transferidos, conforme determine el Ejecutivo. Los programas de desarrollo humano que

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estuvieren financiados por el Fondo de Solidaridad en cualquier fase o etapa de ejecución,
serán trasladados con sus recursos presupuestarios respectivos al Banco del Estado.
Art. 37.- Ámbito.- Las disposiciones de este capítulo se aplican a las compañías mercantiles
en las que el Fondo de Solidaridad u otras instituciones del Estado tengan una participación
accionaria igual o superior al 50 por ciento.

Nota:
La Disposición Transitoria Quinta de la Ley s/n (R.O. 48-S, 16-X-2009) establece que los
recursos tecnológicos, materiales y demás activos del Fondo de Solidaridad serán
transferidos, conforme determine el Ejecutivo. Los programas de desarrollo humano que
estuvieren financiados por el Fondo de Solidaridad en cualquier fase o etapa de ejecución,
serán trasladados con sus recursos presupuestarios respectivos al Banco del Estado.
Art. 38.- Naturaleza de las personas jurídicas de derecho privado.- El control que, en
virtud de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, se realice en las personas
jurídicas de derecho privado, no altera la naturaleza jurídica de ellas.

Quienes integran los órganos de dirección y administración o prestan sus servicios a las
personas jurídicas de derecho privado, no tienen la condición de autoridades, funcionarios,
empleados, trabajadores, ni servidores del sector público. No regirá sobre ellos la Ley de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y sus reglamentos, la Ley de Servicios Personales
por Contrato, la Ley de Remuneraciones de los Servidores Públicos, las disposiciones y
políticas del Consejo Nacional de Remuneraciones (CONAREM), la ley y reglamentos sobre
viáticos, pasajes y subsistencias en el interior y exterior del país, no les serán aplicables las
obligaciones sobre la declaración patrimonial juramentada, ni las demás normas propias del
sector público; y estarán sujetos en el ejercicio de sus funciones, a las normas de la Ley de
Compañías, Código Civil y Código del Trabajo, según corresponda.

Notas:
- La Ley de Remuneraciones de los Servidores Públicos fue derogada por el Art. 32, lit. a,
de la Ley 2004-30 (R.O. 261, 28-I-2004).
- El Reglamento General de la Ley de Remuneraciones de los Servidores Públicos, fue
derogado por la disposición de derogatorias de la Ley 2003-17 (R.O. 184-S, 6-X-2003).
- La Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa fue derogada por la Ley Orgánica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las
Remuneraciones del Sector Público (Ley 2003-17, R.O. 184-S, 6-X-2003).
- La Ley de Servicios Personales por Contrato fue derogada por la Ley Orgánica de Servicio
Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del
Sector Público (Ley 2003-17, R.O. 184-S, 6-X-2003).
Art. 39.- Auditoría de legalidad.- La auditoría del texto de la normatividad interna de
contratación, a que se refiere el Art. 97 de la ley, se concretará a la revisión y comprobación,
por parte de la Contraloría General, de que dicha normatividad interna no contraviene las
disposiciones de la legislación ecuatoriana para el sector privado de la economía, las normas
que constan en su estatuto social y las decisiones adoptadas por los órganos sociales de la
compañía.

La Contraloría General podrá sugerir recomendaciones tendientes a asegurar la debida

organización de los procesos contractuales, de manera que se garantice la adecuada

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transparencia, accesibilidad, prudencia y eficiencia administrativa.

El control de legalidad se realizará respetando las normas jurídicas propias de cada compañía
y las que rigen al Sector privado, en armonía con lo previsto en el artículo 97 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado. El control de legalidad se concretará a
verificar que las empresas privadas, en sus procesos de contratación, han cumplido con dicha
normativa. No regirá para ellas la Ley de Contratación Pública, la Ley de Consultoría, la Ley
de Presupuestos del Sector Público, la Ley de Regulación Económica y Control del Gasto
Público, el Reglamento General de Bienes del Sector Público, el Reglamento de Cauciones,
y demás normas propias del sector público.

La auditoría de cumplimiento mencionada en el Art. 97 de la ley será efectuada en cualquier

momento, luego de suscrito el respectivo contrato.

Notas:
- La Ley de Contratación Pública quedó expresamente derogada por la Disposición
Derogatoria Primera de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública (Ley
s/n, R.O. 395-S, 4-VIII-2008).
- La Ley de Consultoría quedó expresamente derogada por la Disposición Derogatoria
Segunda de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública (Ley s/n, R.O.
395-S, 4-VIII-2008).
Art. 40.- Alcance y normas específicas sobre el control en las empresas mercantiles de
derecho privado.- Las empresas mercantiles en las cuales el Estado, a través de cualquiera
de sus instituciones, sea socio o accionista en un porcentaje igual o superior al cincuenta por
ciento de su capital social, estarán sujetas al control de la Contraloría General, la cual
observará las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas Ecuatorianas de
Auditoría (NEA), las Normas de Auditoría de General Aceptación (NAGA), las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y
los principios de contabilidad de general aceptación. El control a las empresas, mediante
auditorías de gestión, financieras o revisiones especiales, se aplicará en los siguientes
aspectos:

a. La correcta aplicación y cumplimiento de las normas y políticas empresariales de cada

compañía, que hubieren sido debidamente aprobadas por sus respectivos órganos sociales;

b. El nombramiento de los miembros del Directorio y de los principales ejecutivos, a fin de

verificar que se hayan cumplido los requisitos que hubieren sido establecidos por la Junta
General de Socios o de Accionistas, y por el Directorio, sobre idoneidad y capacidad
necesarios para administrar eficientemente la empresa;

c. La existencia o ausencia de sistemas de gestión empresarial que permitan disponer, en

cualquier momento, de información oportuna, confiable y veraz, para la toma de decisiones;

d. La existencia o ausencia de normas y procedimientos claros para identificar e impedir

transacciones u operaciones que hubieren sido restringidas por los órganos sociales de la
respectiva empresa, en razón de la vinculación o relación existente entre sus accionistas,
socios, directores, administradores y/o representantes, con terceras personas naturales o

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jurídicas, sus accionistas, socios, directores, administradores y/o representantes;

e. Las acciones tomadas por la administración de la empresa para gestionar eficientemente

los riesgos operativos y de mercado que aseguren la correcta operación de la empresa y la
prestación de sus servicios, con sistemas de control que permitan anticipar y minimizar los
riesgos, a fin de que compitan eficientemente en el mercado del sector económico en el que
opera la compañía;

f. Las pérdidas contables y los daños y/o perjuicios originados en la violación o inobservancia
de las normas y disposiciones que hubieren sido debidamente tomadas o acordadas por los
órganos de gobierno y administración de la respectiva empresa; así como la identificación de
las personas responsables de tales efectos;

g. Los informes presentados por los auditores externos sobre los estados financieros, a fin de
determinar si se ha cuestionado la viabilidad de la compañía de conformidad con las Normas
y Principios Contables Ecuatorianos (NEC), y con las Normas y Principios Contables
Internacionales (NIC), que rigen al sector privado;

h. La viabilidad de la empresa, luego de analizar las salvedades anotadas por los auditores
contratados por la empresa, considerando las cifras más recientes y la existencia y
procedencia de planes de rehabilitación o de negocio, que hubieren sido elaborados por la
administración de la respectiva compañía;

La sujeción de los informes de auditoría externa contratada con las disposiciones y

regulaciones dictadas por la respectiva Superintendencia: de Compañías, de Bancos y
Seguros, de Telecomunicaciones, o la que fuere pertinente;

j. La existencia, eficiencia y corrección de los sistemas de control interno;

k. La existencia, eficiencia y corrección de procedimientos internos de prevención contra

actos de corrupción; y,

La eficiencia del patrocinio judicial, y los cálculos de los contingentes favorables o negativos
resultantes de acciones judiciales en curso, seguidas por o en contra de las empresas
mercantiles en las que el Fondo de Solidaridad o cualquier otra institución del Estado es
accionista.

Nota:
La Disposición Transitoria Quinta de la Ley s/n (R.O. 48-S, 16-X-2009) establece que los
recursos tecnológicos, materiales y demás activos del Fondo de Solidaridad serán
transferidos, conforme determine el Ejecutivo. Los programas de desarrollo humano que
estuvieren financiados por el Fondo de Solidaridad en cualquier fase o etapa de ejecución,
serán trasladados con sus recursos presupuestarios respectivos al Banco del Estado.
Art. 41.- Base para el control.- La Contraloría General realizará el control de acuerdo con
las disposiciones que anteceden, dentro de los límites establecidos y, además, cumplirá con
las siguientes reglas:

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a. No serán aplicables las normas propias de las entidades del sector público sino la
legislación, normas, principios y políticas propias del sector privado y las emitidas por los
organismos públicos, y profesionales privados, responsables y competentes para regular estas
materias en el país;

b. Se respetarán las normas técnicas, los conocimientos científicos y demás materias propias
de la operación y actividades de la sociedad mercantil, así como también las decisiones sobre
la planificación global, estratégica, de negocios, y administrativo - financiera de las mismas;

c. Se observarán y respetarán las normas, los procedimientos, las técnicas, la orientación,

misión, visión, inherentes a la naturaleza empresarial y a las características propias del sector
privado en general y del productivo en particular; y,

d. Se asesorará y se formularán recomendaciones prácticas y realizables, tendientes a

incrementar la productividad, optimizar el uso de los recursos y la eficiencia en su
administración, coadyuvar a la consecución de objetivos y metas, conseguir mejores
resultados de gestión y mejorar el funcionamiento y operatividad de las entidades de derecho
privado sometidas a su control.
Art. 42.- Universo auditable.- Las labores de control se efectuarán luego de determinar el
universo auditable determinado de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría
(NIA), Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA), y Normas de Auditoría de General
Aceptación (NAGA). La Contraloría General respecto de las auditorías financieras, respetará
lo dispuesto en la Ley de Compañías y particularmente en los requisitos mínimos que deben
cumplir los informes de auditoría externa contratados con firmas privadas.
Art. 43.- Financiamiento.- Las entidades de derecho privado que pertenecen al Fondo de
Solidaridad o a otras instituciones del Estado y las que por mandato de la ley están obligadas
a entregar la transferencia del cinco por mil, conforme lo que ordena el artículo 30 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado, calcularán la transferencia del cinco por mil
sobre los ingresos reales, en la parte proporcional de la participación accionaria del capital
público de las empresas, con las deducciones previstas en la ley, en las que se considerará,
además, igualmente en la parte proporcional los aportes a las entidades de control, los
impuestos, tasas, contribuciones, nacionales y locales, contribuciones sociales, establecidos
como tales en normas legales, el quince por ciento a favor de los trabajadores, el costo de
auditoría externa contratada, y dividendos al accionista.

Nota:
La Disposición Transitoria Quinta de la Ley s/n (R.O. 48-S, 16-X-2009) establece que los
recursos tecnológicos, materiales y demás activos del Fondo de Solidaridad serán
transferidos, conforme determine el Ejecutivo. Los programas de desarrollo humano que
estuvieren financiados por el Fondo de Solidaridad en cualquier fase o etapa de ejecución,
serán trasladados con sus recursos presupuestarios respectivos al Banco del Estado.
Art. 44.- Comunicación de resultados, responsabilidades y efecto de las
recomendaciones.- Los auditores de Contraloría que actúen en las entidades de derecho
privado mantendrán un permanente contacto y comunicación con los administradores,
empleados y trabajadores y otras autoridades privadas para expresar sus comentarios y
observaciones, cuyas conclusiones y recomendaciones serán de cumplimiento obligatorio,
salvo aquellas que se enmarquen en la gestión discrecional de la administración de la

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respectiva entidad.

En cuanto a la determinación de las responsabilidades administrativas y civiles culposas y

los indicios de responsabilidad penal, se estará a lo dispuesto en la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado y demás aplicables.

Los administradores de las compañías solamente responderán por los actos u omisiones
correspondientes a sus períodos de gestión.
Art. 45.- Pérdida de la facultad de control de la Contraloría General.- La Contraloría
General no pierde su facultad de control en el caso de fusión o absorción de entidades, o en
el supuesto de que la administración de la entidad de derecho privado que dispone de recursos
públicos, mediante contrato, se la entregue a terceros, sean personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras; en dichos casos, la Contraloría General ejercitará el control en
coordinación con el nuevo operador.

La Contraloría General pierde su facultad de controlar a las entidades de derecho privado

cuando la propiedad del recurso o patrimonio público, representado en títulos, acciones,
participaciones o derechos, es transferida a personas naturales o personas jurídicas de derecho
privado, de conformidad con lo dispuesto en el segundo inciso del artículo 3 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Art. 46.- Delegación y concesión.- La Contraloría General ejercerá el control al proceso y a
los resultados de la concesión y delegación a empresas privadas para la ejecución de obras
públicas, prestación de servicios públicos,, explotación y aprovechamiento de recursos
públicos, asociación, capitalización, traspaso de propiedad accionaria, de certificados de
aportación o de otros títulos y derechos o por cualquier otra forma contractual, de acuerdo
con lo previsto en el numeral 27 del artículo 31 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado.
Art. 47.- No habrá control al delegatario.- La Contraloría General no tendrá facultad para
controlar a la persona o empresa delegataria pero sí podrá examinar y evaluar los resultados
de la concesión, delegación, asociación, capitalización y traspaso de propiedad accionaria o
de otros títulos.
Art. 48.- Control a la entidad pública delegante.- Si del examen de los resultados se
revelare con la debida evidencia, mediante los procedimientos y técnicas de la auditoría y el
examen especial que es inherente a la auditoría, perjuicio al patrimonio o recurso público o
perjuicio a la sociedad civil, la Contraloría General podrá determinar responsabilidades a la
gestión de la institución del Estado delegante y a la persona o empresa delegataria, pero a
esta última, exclusivamente en cuanto al perjuicio del recurso público y en cuanto a que dicho
perjuicio implique incremento no justificado de su capital o patrimonio, conforme lo previsto
en los artículos 52 y 53 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Art. 49.- Responsabilidad directa de la entidad pública.- En los casos de delegación y
concesión de que habla el artículo anterior, la supervisión, evaluación y control del
cumplimiento de la ley y del contrato, de la eficiencia de las actividades, de los resultados
obtenidos y del resarcimiento de los daños y perjuicios al recurso público y a la sociedad,
son de responsabilidad directa de los servidores de las instituciones del Estado, las que
deberán establecer y mantener sistemas de control interno eficientes, modernos y adecuados,
propios de la actividad de que se trate, y en armonía con lo dispuesto en los artículos 6 y 9
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.

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Art. 50.- Unidad especializada.- Para ejercer adecuadamente el control de las personas
jurídicas de derecho privado, en los términos previstos en la ley y este reglamento, la
Contraloría General del Estado creará una unidad especializada dedicada exclusivamente a
este propósito, la cual deberá estar integrada por funcionarios idóneos, debidamente
capacitados para ejercer esta actividad de control, y con conocimientos especializados en el
respectivo sector económico que constituya el objeto social de la empresa sujeta a control.

Capítulo V
ORGANISMO TÉCNICO SUPERIOR DE CONTROL
Art. 51.- Autonomía.- La Contraloría General, como persona jurídica de derecho público,
dirigida y representada legalmente por el Contralor General, tendrá la autonomía
administrativa, presupuestaria y financiera consagrada en la Constitución Política de la
República.

Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-
1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.
Art. 52.- Alcance de la autonomía y financiamiento.- La Contraloría General se
organizará, y manejará su personal, dentro de la autonomía administrativa y presupuestaria
que le otorgan la Constitución y su propia ley.

En materia presupuestaria manejará sus ingresos y gastos en forma desconcentrada,

resolverá, en la fase de ejecución, sobre las modificaciones de su presupuesto, y en las demás
fases presupuestarias estará a lo dispuesto en la Constitución y su propia ley.

Se financiará con la transferencia del cinco por mil establecida en la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado, con los ingresos previstos en las correspondientes
disposiciones legales, con los recursos de autogestión y con otros ingresos, todos los cuales
serán reglamentados por el Contralor General.

Las instituciones de la Seguridad Social del Sector Público y demás entidades de derecho
privado que controla la Contraloría General entregarán el cinco por mil con sujeción a lo que
dispone el artículo 30 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su
reglamento especial, para lo cual se tomará como base para el cálculo, el presupuesto de
ingresos, deducidos los fondos de terceros, los aportes a otras entidades de control y los
impuestos.
Art. 53.- Funciones y atribuciones.- Sin perjuicio de las normas que regulan las facultades
de la Contraloría General del Estado señaladas en los capítulos anteriores, sus funciones y
atribuciones se clasifican de la siguiente manera:

a. (Reformado por el Art. 36 num. 1 del D.E. 586, R.O. 186-3S, 10-XI-2022).- Control
externo y evaluación mediante la auditoría, por sí o con la contratación de compañías
privadas a: los ingresos; gastos; inversiones; adquisición, custodia, conservación, egreso de
bienes y recursos públicos; adquisición y utilización de servicios; construcción,
mantenimiento y administración de obras públicas; la efectividad, eficiencia, economía,

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equidad, ética, ecología y legalidad de las gestiones de las entidades que controla; al sistema
de control interno; las labores de auditoría externa gubernamental efectuadas por compañías
privadas de auditoría a las instituciones del Estado que controla la Contraloría General; a la
identificación de los procedimientos internos de prevención contra actos de corrupción en las
entidades sujetas a su control; los resultados de consultorías, asesorías y transferencia de
tecnología, nacional e internacional, cuando las mismas signifiquen egresos de recursos
públicos; y, al examen de la declaración patrimonial juramentada;

De conformidad con el numeral 2 del artículo 31 de la Ley Orgánica de la Contraloría General

del Estado, la exanimación sobre los ingresos públicos, no interferirá en la facultades propias
de la administración tributaria; esto es: la determinadora, resolutiva, sancionadora,
recaudadora, de transacción y demás que constan en el Código Tributario, la Ley de Régimen
Tributario Interno y sus respectivos reglamentos. Esta no interferencia incluye al contenido
de todos los acuerdos plasmados en un acta transaccional, o, en un auto o sentencia, emitido
por autoridad competente y bajo las condiciones y preceptos establecidos en el Código
Tributario y permitidos por la Ley.

b. Determinación de responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de

responsabilidad penal, de conformidad con lo que dispone la Constitución Política y la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado;

Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-
1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.

c. Informe previo a la celebración de todo contrato de las instituciones del Estado, que afecten
al recurso público o implique egreso de recursos públicos, por un monto igual o mayor al que
señale la ley para el concurso público de ofertas, haya sido o no concursado o licitado; y
control de la legalidad de los procesos en los cuales el Estado delegue o concesione sus
facultades al sector privado, de acuerdo con lo previsto en la Constitución Política y la ley.
La falta del informe previo de que habla el numeral 16 del artículo 31 de la Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado dará lugar a la nulidad del contrato por falta de requisito o
formalidad sustancial, conforme a la ley;

Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), se abroga la Constitución Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-
1998), y toda norma que se oponga al nuevo marco constitucional.

d. Patrocinio Judicial: para decidir ser parte en los juicios civiles, penales, contencioso
administrativos y otros, relacionados con el manejo de los recursos públicos que son objeto
del control, sin perjuicio de la obligación del funcionario a quien las leyes confieran la
representación legal correspondiente; en coordinación con el Ministerio Público en los casos
relacionados con delitos en el manejo de los recursos públicos, y sin menoscabo de la
intervención que corresponde a la Procuraduría General del Estado;

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Nota:
Mediante el Art. 194 de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-X-2008),
las funciones del Ministerio Público pasan a la Fiscalía General del Estado.

e. (Reformado por el Art. 36 num. 2 del D.E. 586, R.O. 186-3S, 10-XI-2022).- Control a la
Función Judicial exclusivamente sobre el control interno administrativo y económico de la
misma, y en los procesos que se relacionan con los recursos públicos; y únicamente a pedido
del Presidente de la Corte Suprema de Justicia, examen de los aspectos de control interno de
los procesos en orden a la regularidad y eficiencia administrativa que apoyan al despacho
oportuno de las causas, sin interferencia alguna en las resoluciones y los fallos que emitan
los tribunales y juzgados de la República y en las actas de mediación que se emitan como
consecuencia de la transacción intraprocesal y extraprocesal en materia tributaria, acorde a
su naturaleza, conforme lo previsto en el Código Orgánico de la Función Judicial;

Nota:
Del Capítulo cuarto, Título IV; y, Capítulo dos, Título IX de la Constitución de la República
del Ecuador (R.O. 449, 20-X-2008) se deduce que la Corte Nacional de Justicia es el máximo
órgano de la justicia ordinaria; mientras que la Corte Constitucional lo es en la justicia
constitucional.

f. Examen y evaluación de los aspectos económicos y presupuestarios, y de la información y

sustentación de los recursos de la reserva internacional de libre disponibilidad para
información reservada al Presidente de la República y al Congreso Nacional. Esta facultad la
realizará por sí o mediante la contratación de una compañía auditora calificada, y sin perjuicio
de las facultades que debe ejercer la Superintendencia de Bancos y Seguros;

Nota:
Por disposición del Art. 120 de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), la Función Legislativa la ejercerá la Asamblea Nacional, por tanto, sus miembros
tendrán la denominación de asambleistas.

g. (Reformado por el Art. 2 del D.E. 854, R.O. 253, 16-I-2008) Examen y evaluación de los
aspectos económicos y presupuestarios que dispone la Ley de Responsabilidad, Estabilidad
y Transparencia Fiscal y la Ley de Contraloría; comprenderá el ciclo presupuestario de los
presupuestos públicos, los componentes de dichos presupuestos, los ingresos, gastos y deuda
pública, sus efectos en la economía en general, su vinculación con la planificación económica
social, y los estados financieros consolidados de las instituciones del Estado que el Ministerio
de Finanzas deberá preparar anualmente, que contará con la opinión profesional de la
Contraloría, y que de conformidad con la ley deberán ser puestos en conocimiento del
Congreso Nacional;

Nota:
Por disposición del Art. 120 de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), la Función Legislativa la ejercerá la Asamblea Nacional, por tanto, sus miembros
tendrán la denominación de asambleistas.

h. El financiamiento internacional, préstamos reembolsables o no reembolsables,

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provenientes del sistema bilateral y multilateral de crédito, otorgado a favor de las
instituciones del Estado y el financiamiento internacional destinado a la solución de
desajustes estructurales originados en la economía fiscal y en la balanza de pagos; e,

i. La capacitación en las áreas de competencia de la Contraloría General; la asesoría para la

aplicación de las recomendaciones que constan en los informes de auditoría, las cuales serán
de cumplimiento obligatorio para las instituciones del Estado que ella controla; el control de
legalidad y el control de los resultados de la gestión institucional, el apoyo y la asistencia
técnica para que las entidades y organismos que controla, alcancen con eficiencia los
resultados propuestos, y la asesoría legal sobre la normativa del control y la normativa de
gestión financiera, sin que esta asesoría tenga carácter vinculante.

Capítulo VI
DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES
Art. 54.- Ámbito.- Las disposiciones de este capítulo se aplican a las entidades del sector
público conforme se establece en el Capítulo V de la Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado.
Art. 55.- Determinación de responsabilidades y seguimientos.- La Contraloría General
tendrá potestad exclusiva para determinar responsabilidades administrativas y civiles
culposas e indicios de responsabilidad penal, y hará el seguimiento permanente y oportuno
para asegurar el cumplimiento de sus disposiciones y controles.
Art. 56.- Proceso de la determinación de responsabilidades.- De conformidad con lo
dispuesto en la ley, en el proceso de determinación de responsabilidades, se procederá de la
siguiente manera:

a. Para las sanciones de destitución o de multa o de ambas a la vez será notificado el empleado
sobre la o las desviaciones detectadas; habrá el plazo improrrogable de hasta 30 días, para
que ejerza su defensa; la Contraloría establecerá su resolución dentro del plazo de 60 días y
el auditado podrá acudir al Tribunal Distrital de lo Contencioso Administrativo, dentro del
término de 30 días contados desde el día siguiente al de la notificación con la resolución que
hubiere desechado la impugnación y confirmado la sanción de destitución o de multa o de
ambas a la vez, conforme lo previsto en el artículo 49 que concuerda, en cuanto a la ejecutoria
de las resoluciones, con el artículo 58 y con el inciso tercero del artículo 63 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado;

b. La responsabilidad civil culposa una vez notificada tendrá el plazo de 60 días para
impugnar la glosa; la Contraloría General expedirá la resolución dentro del plazo de 180 días,
conforme lo dispuesto en los artículos 53, numeral 1 y 56 de la Ley de la Contraloría General;
se podrá proponer el recurso de revisión dentro del plazo de 60 días; la Contraloría General
en el plazo de 30 días resolverá el otorgamiento o negativa del recurso, y en el supuesto de
ser calificado favorablemente dicho recurso y con base a los fundamentos y pruebas que se
presenten, la Contraloría General dictará su fallo dentro del plazo de 60 días confirmando o
revocando la resolución original, objeto del recurso.

También habrá derecho a la acción contencioso administrativa, dentro del término de 60 días
de haberse fallado dicho recurso de revisión y por tanto, una vez agotada totalmente la fase
administrativa, conforme lo dispuesto en el artículo 70 de la Ley Orgánica de la Contraloría

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General del Estado.

El recurso de revisión no constituye requisito previo para impugnar la resolución de la

Contraloría que haya confirmado total o parcialmente la glosa;

c. En el caso de órdenes de reintegro, y conforme lo dispuesto en el artículo 53, numeral 2 de

la Ley de la Contraloría y una vez notificada la orden de reintegro al implicado, éste tendrá
el plazo improrrogable de 90 días para cumplir con la orden de reintegro o para pedir la
reconsideración de dicha orden de reintegro.

La Contraloría General resolverá la petición de reconsideración en el plazo de 30 días

contados a partir de la recepción de la misma y su resolución será definitiva en la fase
administrativa, pero podrá impugnarse en la vía contencioso administrativa; y,

d. Los indicios de responsabilidad penal se tramitarán conforme lo dispuesto en los artículos

65 al 68 y artículo 73 de la Ley de la Contraloría.

Para asegurar el resarcimiento de los daños y perjuicios dispuestos por los tribunales o jueces
de lo Penal, la Contraloría General del Estado requerirá a las judicaturas competentes que
remitan copia certificada de las sentencias y liquidaciones respectivas y vigilará que tales
pronunciamientos se ejecuten de manera efectiva.

Nota:
El Código Orgánico de la Función Judicial (R.O. 544-S, 9-III-2009) modificó la estructura
orgánica de la Función Judicial, transfiriendo las competencias de los tribunales distritales
de lo contencioso administrativo a las salas de lo contencioso administrativo de las Cortes
Provinciales, sin embargo, éstos seguirán en funciones hasta que el Consejo de la Judicatura
integre las salas.

Capítulo VII
EXAMEN ANUAL DEL MANEJO DE LOS RECURSOS QUE INTEGRAN LA
RESERVA INTERNACIONAL DE LIBRE DISPONIBILIDAD
Art. 57.- Objeto y ámbito del examen.- Con arreglo a lo previsto en el artículo 98 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado, el examen anual del manejo de los activos de
inversión de la Reserva Internacional de Libre Disponibilidad (RILD), tiene por finalidad la
verificación del cumplimiento de las políticas del Directorio del Banco Central que norman
la administración de dichos activos.
Art. 58.- Alcance del examen.- El examen anual sobre el manejo de los activos de inversión
de la Reserva Internacional de Libre Disponibilidad (RILD), que realice la Contraloría
General del Estado abarcará el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada año.

Para cumplimiento del propósito enunciado en el inciso anterior, la Contraloría General del
Estado por sí misma o mediante la contratación de una compañía privada de auditoría contará
con los informes trimestrales de evaluación del cumplimiento de políticas y gestión de
inversión de la liquidez de la RILD, aprobados por el Directorio del Banco Central y, con los
resultados que consten en los informes de las auditorías externas e internas relacionadas con

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el manejo de la RILD. Los términos de referencia que sirvan de base para la contratación de
la auditoría externa serán adoptados de común acuerdo entre la Contraloría General del
Estado, el Banco Central y la Superintendencia de Bancos y Seguros, los cuales
necesariamente deberán incluir la correspondencia contable y el cumplimiento de políticas y
el costo de los trabajos de la compañía serán de cuenta del Banco Central del Ecuador.
Art. 59.- Marco legal.- Para la realización del examen anual sobre el manejo de los activos
internacionales de libre disponibilidad (RILD) a que se refiere el presente reglamento, la
Contraloría General del Estado, o la Auditoría externa, aplicarán Normas Internacionales de
Auditoría y observarán las disposiciones contenidas en la Ley Orgánica de Régimen
Monetario y Banco del Estado y, en las resoluciones expedidas en su momento por la Junta
Monetaria y por el Directorio del Banco Central.
Art. 60.- Potestad regulativa y resolutiva del Directorio del Banco Central del Ecuador
sobre el manejo de la RILD.- Con sustento en la Ley Orgánica de Régimen Monetario y
del Banco del Estado, reconócese la potestad que asiste al Directorio del Banco Central del
Ecuador para dictar normas y políticas de inversión de los recursos que integran la RILD. En
consecuencia, el examen anual sobre el manejo de la RILD que realice la Contraloría General
del Estado o la auditoría externa, no comportará la revisión de la pertinencia de dichas normas
y políticas, pero sí abarcará su observancia y cumplimiento.
Art. 61.- Obtención de información.- Para dar cumplimiento a los objetivos del examen
anual, la Contraloría General del Estado o la auditora externa podrán:

a. Obtener copia de todas las resoluciones inclusive las de carácter reservado del Directorio
del Banco Central del Ecuador que norman el manejo de la RILD;

b. Obtener copia de los informes aprobados por el Directorio del Banco Central del Ecuador
relacionados con el manejo de la inversión de la RILD;

c. Obtener copia de las actas en las que consten las resoluciones del comité encargado de la
inversión de los activos internacionales de la RILD; y,

d. Obtener copia de los exámenes realizados a las cuentas y operaciones de la RILD por la
auditoría interna del Banco Central del Ecuador y del informe final que presente la auditoría
externa sobre el manejo de la RILD.
Art. 62.- Reserva de la información.- Los funcionarios de la Contraloría General del Estado
y de la auditoría externa encargados del examen del manejo de los activos internacionales de
la RILD, así como cualquier funcionario que llegare a tener conocimiento sobre los mismos,
quedarán obligados a mantener la reserva de la información a ellos proporcionada, en
concordancia con lo dispuesto en los artículos 35 incisos 3, 5 y 6; 75, 85, 86 y 94 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Art. 63.- Lectura del borrador de informe.- Una vez concluido el examen anual por parte
de la auditora externa o por la Contraloría General del Estado, se deberá dar lectura del
borrador del informe al Directorio del Banco Central y al comité encargado de la
administración de la RILD.
Art. 64.- Compañía privada de auditores.- La compañía contratada para la realización del
examen anual de la RILD deberá presentar los resultados del mismo al Banco Central del
Ecuador y al Contralor General del Estado, sobre la base del cual este funcionario preparará
el informe que debe presentar al Presidente de la República y al Congreso Nacional. Este

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informe se contraerá a determinar los procedimientos empleados en el examen, los saldos de
la RILD y el cumplimiento de las políticas emitidas por el Directorio del Banco Central.

Nota:
Por disposición del Art. 120 de la Constitución de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-
X-2008), la Función Legislativa la ejercerá la Asamblea Nacional, por tanto, sus miembros
tendrán la denominación de asambleistas.
Art. 65.- Contratación de la compañía.- La compañía privada de auditoría externa, deberá
ser contratada conforme lo previsto en el artículo 28 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado.

Capítulo VIII
DISPOSICIONES GENERALES E INFORMACIÓN
Art. 66.- Desconcentración y delegación.- La Contraloría General cumplirá con lo
dispuesto en su Ley Orgánica y desconcentrará, dentro de la matriz, y de ésta a las direcciones
regionales y delegaciones provinciales los aspectos administrativos y financieros de la
institución, y en cuanto a la aprobación de los informes de auditoría propios del control
externo, la emisión de informes previos de contratación pública y la determinación de
responsabilidades, lo hará gradualmente, en función de la capacitación, el equipamiento
informático y demás circunstancias, a juicio del Contralor General.
Art. 67.- Información e impedimentos al control.- La Contraloría General, para fines de
auditoría y también para los análisis y estudios económicos, administrativos, financieros y
otros, que sean necesarios para el ejercicio del control externo, y acorde con lo dispuesto en
los artículos 31 numeral 31, 47, 76, 80, 81, 88 de su Ley Orgánica, que concuerdan con el
artículo 234 del Código Penal, tendrá la facultad para obtener información de las entidades y
organismos del sector público; y, exclusivamente para los fines de la auditoría y previa
notificación, de las entidades de derecho privado a los cuales ella controla. Cuando se trate
de asuntos bancarios y financieros se cumplirá con las leyes vigentes sobre la materia y que
regulan el funcionamiento de los respectivos órganos de control.
Art. 68.- Sigilo, reserva e idoneidad de personal de la Contraloría General.- Los
servidores de la Contraloría, sin excepción, mantendrán reserva y sigilo sobre toda clase de
información que posea la institución y sobre la que se obtenga de las demás instituciones del
Estado y de las entidades de derecho privado. El quebrantamiento del sigilo, la divulgación
de la información y demás actos semejantes darán lugar a las responsabilidades
administrativas y civiles, y según el caso, a las acciones penales correspondientes.

El personal de la Contraloría deberá ser idóneo, profesional y ético, realizará la declaración

patrimonial de bienes anualmente o cuando lo disponga el Contralor General y sus actos
podrán ser objeto de acción popular conforme lo dispuesto en el artículo 94 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado.

Capítulo IX
INFORME DE PERTINENCIA EN LA CONTRATACIÓN PÚBLICA
(Agregado por la Disp. Reformatoria 1ra del D.E. 155, R.O. 516-4S, 16-VIII-2021)
Art. 69.- Informe de Pertinencia.- (Agregado por la Disp. Reformatoria 1ra del D.E. 155,
R.O. 516-4S, 16-VIII-2021).- La Contraloría General del Estado emitirá un Informe de

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Pertinencia para los procedimientos de contratación pública conforme las reglas establecidas
en el Reglamento General de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública.
Disposición Transitoria Primera.- El examen anual sobre el manejo y los estados
financieros de los recursos de la RILD, correspondiente al año 2002, y de acuerdo a la
planificación del control, se circunscribirá al periodo comprendido entre el 1 de junio y el 31
de diciembre.
Disposición Transitoria Segunda.- Las nuevas atribuciones que en virtud de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado han sido conferidas a la Contraloría General,
serán ejercidas por dicha entidad con respecto a las gestiones y actividades que hayan sido
desarrolladas o implementadas por las entidades privadas sujetas a su control, a partir de la
vigencia de la ley, esto es el 12 de junio de 2002.
Art. Final.- El presente decreto ejecutivo entrará en vigencia a partir de su publicación en el
Registro Oficial.

Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 30 de junio de 2003.

FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN DEL REGLAMENTO DE LA LEY

ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO (LOCGE)

1.- Decreto 548 (Registro Oficial 119, 7-VII-2003)

2.- Decreto 854 (Registro Oficial 253, 16-I-2008).

3.- Decreto 155 (Cuarto Suplemento del Registro Oficial 516, 16-VIII-2021).

4.- Decreto 586 (Tercer Suplemento del Registro Oficial 186, 10-XI-2022)

5.- Decreto 695 (Sexto Suplemento del Registro Oficial 278, 28-III-2023)

6.- Decreto 746 (Tercer Suplemento del Registro Oficial 324-3S, 5-VI-2023).

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