F.1.2 - Taller Iva

CARLOS AUGUSTO DAZA CHURIO
1. ¿Qué es el IVA?
El impuesto al valor agregado, impuesto sobre las ventas o comúnmente conocido como
IVA, es un gravamen que se aplica en el consumo de bienes y servicios en la producción,
importación y distribución de los mismos. En términos fiscales, el IVA se aplica al valor
que se adiciona a los bienes y servicios gravados, es decir, este impuesto aplica
únicamente sobre el valor agregado que los comerciantes aumentan a sus productos para
ser comercializados. En el IVA, existen bienes gravados, exentos y excluidos, es
importante hacer esta diferenciación para saber de qué manera es tratado este impuesto
en cada uno de los diferentes bienes.
2. Identifique los elementos del IVA
 Sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el

impuesto y que, por tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso del
IVA se les ha catalogado como responsables.
 Sujeto activo: aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el
cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo.
 Hecho generador: aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse generan
el impuesto.
 Base gravable: cuantificación del hecho generador.
 Tarifa: porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para calcular el impuesto.
3. ¿Cuál es el hecho generador del IVA? Revisar el articulo 420 ET, haga un cuadro
resumen.
Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.

La venta de bienes corporales muebles e Con excepción de los expresamente
inmuebles excluidos.
La venta o cesiones de derechos sobre Únicamente asociados con la propiedad
activos intangibles industrial.
La prestación de servicios en el territorio Con excepción de los expresamente
nacional, o desde el exterior excluidos
La importación de bienes corporales Que no hayan sido excluidos
expresamente.
La circulación, venta u operación de Con excepción de las loterías y de los
juegos de suerte y azar juegos de suerte y azar operados
exclusivamente por internet.
4. ¿Cuáles son los productos exentos, excluidos? Diferencias.
 Productor de bienes excluidos: Son aquellos que no causan IVA. El productor de

bienes excluidos no es responsable del IVA, y, por tanto, el IVA que pague en la
adquisición de materias primas para la elaboración de estos productos debe ser
llevado como mayor valor del costo del producto.
Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio

de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,
heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para ser
llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo
contrato, incluyendo el servicio de catering, y el expendio de comidas y bebidas
alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la
venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas -IVA y está sujeta
al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-1 de este
Estatuto.
 Productor de bienes exentos: Son aquellos que se encuentran gravados con el IVA,
pero la tarifa
aplicable es el cero por ciento (0 %). Un bien exento es un bien gravado al cero por
ciento 0 %, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son responsables del
impuesto a las ventas, y como tal, deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes
exentos no son responsables del impuesto a las ventas, solamente son los
productores, por tanto, solo ellos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en
sus compras.
5. ¿Quiénes son los responsables del IVA?
Los responsables de Iva son todas las personas jurídicas que venden un producto
gravado o prestan un servicio gravado con el IVA. No todas las personas naturales son
responsables del IVA así vendan productos gravados con Iva o presten servicios
gravados, por lo que resulta más sencillo determinar cuáles no son los responsables de
IVA.
6. ¿Qué es el IVA generado?
Es el IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se debe declarar y
pagar, porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del Estado y
que después tiene la obligación de transferirle.
7. ¿Qué es e IVA Descontable?
Se refiere al impuesto a las ventas (IVA) que puede solicitarse como descuento en la
respectiva declaración de IVA y que ha sido pagado para poder comprar o construir el
bien o prestar el servicio.
8. ¿Cuál es la periodicidad del IVA?
Según el artículo 600 del Estatuto Tributario (ET), se establecen los siguientes periodos
gravables de declaración y pago del impuesto sobre las ventas (IVA):
 Bimestral
Para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas

personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.396.508.000) y para los

responsables que tratan los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario. Los periodos
bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre;
y noviembre-diciembre.
 Cuatrimestral
Para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos

ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
15.000 UVT ($390.735.000) pero inferiores a 92.000 UVT ($2.396.508.000). Los periodos
cuatrimestrales serán enero – abril; mayo – agosto; y septiembre – diciembre.
 Anual
Para aquellos responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos

generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a 15.000 UVT
($390.735.000). El periodo será equivalente al año gravable enero – diciembre.
Los responsables deberán hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de

anticipo del impuesto sobre las ventas; los montos de estos pagos se calcularán y
pagarán teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año
gravable anterior y dividiendo este monto así:
o El primer pago equivalente al treinta por ciento (30 %) del total del IVA pagado
a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de mayo.
o El segundo pago equivalente al treinta por ciento (30 %) del total del IVA
pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de
septiembre.
o El último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas
efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo
con la declaración de IVA.
En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el

período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en
el artículo 595 del Estatuto Tributario (ET).

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2. Identifique los elementos del IVA

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4. ¿Cuáles son los productos exentos, excluidos? Diferencias.

 Productor de bienes excluidos: Son aquellos que no causan IVA. El productor de

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8. ¿Cuál es la periodicidad del IVA?

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anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.396.508.000) y para los

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