Examen Final Contabilidad Bancaria

UNIVERSIDAD LATINA DE PANAMÁ
FACULTAD DE NEGOCIOS
SEMINARIO DE CONTABILIDAD ESPECIAL
PROYECTO FINAL
LA CONTABILIDAD BANCARIA EN PANAMÁ
FACILITADOR:
MGTR. ORIEL ACOSTA RODRÍGUEZ
PARTICIPANTES:
GUILLERMO GOMÉZ
ALANA HEPBURN
LAURA RUIZ
ANYURI ARGÜELLES
SHIRLEY MELÉNDEZ
NICOLE ALVAREZ
JOHANA RIVAS
JUSTIN RODRIGUEZ
AUSTIN SOLANILLA
ALEXANDER YANG
REPÚBLICA DE PANAMÁ
FECHA DE ENTREGA:
23 DE ABRIL DE 2024
Tala de contenido
AGRADECIMIENTO........................................................................................................................ 5
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................. 6
AMBIENTE LEGAL DE LOS BANCOS EN PANAMÁ (SUPERINTENDENCIA DE

BANCOS DE PANAMÁ DECRETO LEY 9 DE 26 DE FEBRERO DE 1998, MODIFICADO
POR EL DECRETO LEY 2 DE 2008 Y OTRAS LEYES. EL TEXTO ÚNICO DECRETO
EJECUTIVO 52 DE 2008, DENOMINADO LEY BANCARIA.).................................................. 7
CONTABILIDAD BANCARIA...................................................................................................... 10
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA............................................................ 11
ÁMBITOS DE APLICACIÓN........................................................................................................ 12
ORIGEN, CONCEPTO Y FORMAS DEL DINERO................................................................... 13
GENERALIDADES DE LOS BANCOS EN PANAMÁ............................................................... 14
EL BANCO....................................................................................................................................... 15
CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS EN PANAMÁ................................................................. 16
INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS EN PANAMÁ................................................. 17
DEFINA OPERACIONES Y SERVICIOS DE BANCA, OPERACIONES ACTIVAS,

PASIVAS, SERVICIOS ADICIONALES Y OTRAS.................................................................... 18
CATÁLOGO DE LAS CUENTAS PRINCIPALES (CONCÉNTRESE EN LA ACTIVIDAD

DEL NEGOCIO).............................................................................................................................. 20
PLAN DE CUENTAS DE LAS CUENTAS PRINCIPALES........................................................ 21
2
EXPLIQUE LA CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.............................................................. 24
SISTEMA FINANCIERO DE PANAMÁ...................................................................................... 25
INVESTIGUE SOBRE, EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS...26
PRESENTE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE UN BANCO,................................27
CAPITAL Y RESERVA DE LOS BANCOS EN PANAMÁ (CÓMO SE CONTABILIZA)......27
CONTABILIDAD RELACIONADA A LAS EMPRESAS BANCARIAS (SUCURSALES Y

AGENCIAS)...................................................................................................................................... 29
✓ NORMAS......................................................................................................................................29
✓ PRINCIPIOS................................................................................................................................31
✓ REGLAS DE CONTABILIDAD................................................................................................34
✓ REGISTROS DE CONTABILIDAD..........................................................................................36
✓ EJEMPLO DE REGISTROS EN LIBROS DIARIO Y MAYOR...........................................37
APERTURA Y REGISTROS INICIALES DE UN BANCO........................................................ 38
DEPÓSITOS BANCARIOS, AHORROS, MONEDAS EXTRANJERAS (REGISTROS)......41
ENCAJE BANCARIO..................................................................................................................... 44
CÁMARA DE COMPENSACIÓN ASIENTOS CONTABLES (EXPLIQUE)..........................45
EXPLIQUE CARTERA CREDITICIA......................................................................................... 52
GIROS Y TRANSFERENCIAS BANCARIAS (REGISTROS CONTABLES).........................53
EXPLIQUE EL SISTEMA CAMBIARIO EN LOS BANCOS O MONEDA EXTRANJERA 55
CHEQUES DE VIAJERO Y SU CONTABILIZACIÓN.............................................................. 55
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CARTAS DE CRÉDITO FUNCIÓN Y SU CONTABILIZACIÓN............................................. 55
ACH, NÓMINAS O PAGOS DE SUELDO (CONTABILIZACIÓN)......................................... 55
OTRAS OPERACIONES EJECUTADAS POR LOS BANCOS................................................ 56
CIERRE DEL CICLO DE CONTABILIDAD EN BANCOS...................................................... 56
CONCLUSIONES............................................................................................................................ 58
RECOMENDACIONES.................................................................................................................. 60
ANEXOS........................................................................................................................................... 60
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS........................................................................................... 62
AGRADECIMIENTO
Le brindamos un agradecimiento especial al Magister Oriel Acosta Rodríguez por su

invaluable orientación y apoyo durante el desarrollo de este trabajo y el curso de Seminario
de Contabilidad Especial. Su conocimiento y dedicación en el campo de la enseñanza y la
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contabilidad nos ha ayudado a enriquecer nuestro conocimiento en la contabilidad en

distintas áreas, como lo son la Agricultura, las Cooperativas, Leasing, Factoraje, Hoteles,
Restaurantes y en esta ocasión la Contabilidad Bancaria en Panamá.
Agradecemos también a cada uno de los compañeros del curso Seminario de Contabilidad
Especial por su colaboración y trabajo en equipo, que ha sido fundamental para el éxito de
este examen final.
Extendemos un reconocimiento a la Universidad Latina de Panamá por brindarnos la
oportunidad de adquirir conocimientos y habilidades que nos permiten crecer
académicamente.
Por último, queremos expresar un profundo agradecimiento a nuestros familiares por su
constante apoyo, comprensión y motivación durante todo este proceso académico.
INTRODUCCIÓN
La Contabilidad Bancaria en Panamá es un tema de gran relevancia en el ámbito financiero
del país, ya que permite comprender y analizar los procesos contables específicos aplicados
por las instituciones bancarias en el Istmo de Panamá.
La actividad bancaria en Panamá ha evolucionado desde los primeros bancos en la
República hasta convertirse en un Centro Bancario Internacional destacado en América
Latina. Este desarrollo ha sido impulsado por la creación de entidades bancarias locales e
internacionales, facilitando el financiamiento de diversas actividades comerciales. La
implementación de regulaciones y políticas por parte de instituciones como la Comisión
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Bancaria Nacional y la Superintendencia de Bancos ha promovido la transparencia y

estabilidad del sistema financiero panameño.
En este trabajo, abordaremos diversos aspectos relacionados con la contabilidad bancaria,

desde su marco legal y normativo hasta su aplicación práctica en la gestión diaria de los
bancos. A través de esta investigación, exploraremos conceptos clave como el ambiente
legal de los bancos en Panamá, la importancia de la contabilidad bancaria, la estructura
organizacional de un banco, las operaciones y servicios bancarios, entre otros aspectos
fundamentales. Además, nos adentraremos en la normativa contable, los principios y reglas
que rigen esta disciplina, así como en los registros contables específicos aplicados por las
entidades financieras. Mediante el análisis detallado de cada uno de estos aspectos,
buscamos proporcionar una visión integral de la contabilidad bancaria en Panamá y su
impacto en el sistema financiero nacional.
AMBIENTE LEGAL DE LOS BANCOS EN PANAMÁ

(SUPERINTENDENCIA DE BANCOS DE PANAMÁ DECRETO LEY 9
DE 26 DE FEBRERO DE 1998, MODIFICADO POR EL DECRETO
LEY 2 DE 2008 Y OTRAS LEYES. EL TEXTO ÚNICO DECRETO
EJECUTIVO 52 DE 2008, DENOMINADO LEY BANCARIA.)
La contabilidad Bancaria en Panamá, al igual que todas la contabilidad en el país se rige
por lo establecido en el Decreto Ejecutivo No. 34 del 6 de abril de 1998. Es decir, deben
llevar el Libro Diario, el Libro Mayor, llevar su contabilidad ya sea manuscrita, o por los
medios electrónicos o tecnológicos debidamente aprobados y preparar los Estados
Financieros Básicos los cuales son: Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Patrimonio y Estado de Flujo de Efectivo. Además de las normas contables generalmente
aceptadas en Panamá se deben considerar la aplicación de las NIIF y NIC.
La Ley Bancaria de Panamá a través del Decreto Ejecutivo No. 52 de 2008 establece el
marco legal por el cual los organismos bancarios se deben regir en el país. Este texto legal
ha sufrido una serie de modificaciones mediante la Ley No. 67 de 1 de septiembre de 2011
“Que establece el Sistema de Coordinación y Cooperación Interinstitucional entre los Entes
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de Fiscalización Financiera, crea la Superintendencia del Mercado de Valores y modifica,

entre otros, artículos de la Ley Bancaria”, Ley No. 12 de 3 de abril de 2012 “que regula la
actividad de seguros y dicta otras disposiciones”, Sentencia de 11 de junio de 2014 del
Pleno de la Corte Suprema de Justicia y Resolución de 7 de noviembre de 2014 del Pleno
de la Corte. Suprema de Justicia.
El Título I establece normas generales y definiciones para regular el negocio bancario en
Panamá, aplicándose a bancos, personas que ejerzan el negocio de banca en el país, grupos
bancarios, oficinas de representación y afiliadas no bancarias ni financieras. Se requiere una
licencia bancaria para operar en Panamá, prohibiéndose la captación de recursos del
público sin esta licencia o autorización. Además, se definen términos clave aplicables al
sistema bancario.
El Titulo II establece la Superintendencia de Bancos, un organismo autónomo del Estado,
dotado de personalidad jurídica, patrimonio propio e independencia administrativa,
presupuestaria y financiera. Actuará con autonomía en el ejercicio de sus funciones, sujeto
a la fiscalización de la Contraloría General de la República sin que ello implique injerencia
en sus facultades. Sus objetivos son promover la confianza pública en el sistema bancario y
velar por el equilibrio jurídico entre este y sus clientes. Conformada por una Junta Directiva
y un Superintendente, ambos nombrados por el Órgano Ejecutivo, la Junta actúa como
órgano de consulta y regulación. Los directores, seleccionados por sus competencias y con
un período de ocho años prorrogable, establecen normativas generales, requisitos contables
y directrices administrativas. Por su parte, el Superintendente se encarga de la gestión diaria
de la Superintendencia, cumpliendo y ejecutando las decisiones de la Junta y proponiendo
las medidas pertinentes. Sus atribuciones incluyen autorizar operaciones bancarias y
expedir certificaciones relacionadas con la actividad bancaria, autorizar el cierre y traslado
de establecimientos, entre otras.
El Titulo III establece información sobre los requisitos necesarios para la otorgación de
licencias y operaciones bancarias dentro del país, así como los criterios de evaluación que
debe cumplir la Superintendencia de Bancos, que circunstancia como el incumplimiento de
disposiciones legales o la insolvencia que puedan llevar a la cancelación de la licencia
bancaria, facultades y obligaciones de supervisión y regulación que tiene el organismo
sobre los bancos. También tiene información sobre la gestión del capital del Banco como
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que el capital pagado mínimo debe ser de diez millones de balboas, se establece normas de
liquidez bancaria entre las cuales se encuentra que deben cumplir con un saldo mínimo de
activos líquidos equivalente al porcentaje total bruto de sus depósitos según lo establezca la
Superintendencia de Banco. Se establece que los bancos pueden fijar libremente tasas de
interés. Establece que los bancos deben fijar auditores externos, a su costo, y lo que deben
reflejar en sus informes. Se indican los documentos e informes que los bancos deben
presentar periódicamente a la Superintendencia de Bancos. Se detallan los requisitos y
formatos de los estados financieros, informes de gestión y otros documentos que deben ser
presentados para su supervisión y análisis. Se enumeran las actividades que están
prohibidas para los bancos, como el ejercicio de actividades comerciales o industriales, la
realización de operaciones que pongan en riesgo la solvencia o liquidez del banco, y la
participación en actividades ilícitas. Se establecen las situaciones en las que los directores,
funcionarios y empleados de los bancos están sujetos a incompatibilidades, como la
participación en otras empresas del sector financiero, la recepción de beneficios o
comisiones indebidas y la realización de operaciones en beneficio propio o de terceros. Este
título también abarca disposiciones relacionadas con el derecho a la confidencialidad de la
información bancaria, los casos en los que se puede revelar información confidencial, como
en cumplimiento de requerimientos legales o regulatorios, pero se establecen medidas
estrictas para proteger la privacidad de los clientes y la confidencialidad de la información
bancaria. La legislación también abarca temas de prevención del delito de blanqueo de
capitales, financiamiento del terrorismo y delitos relacionados, así como los requisitos y
procedimientos para una liquidación voluntaria, medidas correctivas que la
Superintendencia pueda aplicar a los bancos en caso de incumplimiento, información sobre
cuando la Superintendencia puede tomar el control administrativo y operativo del banco,
medidas de reorganización de un banco para proteger los intereses de los depositantes y
acreedores, y las medidas necesarias cuando el Superintendente considere necesario aplicar
una liquidación forzosa.
El Título IV del Decreto establece las sanciones administrativas que pueden imponerse por
la violación de sus disposiciones, así como de las leyes y acuerdos relacionados,
considerando la gravedad de la falta, la reincidencia y los perjuicios causados. Se
establecen multas de hasta un millón de balboas para quienes ejerzan banca sin licencia y
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hasta quinientos mil balboas por violaciones específicas del Decreto Ley, entre otras
sanciones civiles o penales aplicables.
El Título V de esta regulación establece normas acerca la relación entre bancos y clientes
bancarios, buscando equidad y transparencia. Los bancos deben ofrecer servicios de manera
clara y justa, informando desde el inicio sobre los términos del contrato y evitando
prácticas abusivas. Los clientes tienen derechos básicos como recibir información clara y
gratuita, poder cancelar la relación con el banco en cualquier momento y obtener un
servicio diligente. Se establecen requisitos para los contratos bancarios, prohibiendo el uso
de documentos en blanco sin identificación clara y exigiendo su devolución o destrucción
al término de la relación contractual.
El Título VI de la Ley Bancaria se centra en la protección al consumidor bancario,
establece que la Superintendencia supervisará y protegerá los derechos del consumidor
bancario, definiendo quién es considerado como tal y los límites de transacción; detalla las
obligaciones de los bancos en cuanto a suministrar información clara y completa a los
consumidores; además, aborda la nulidad de cláusulas en contratos bancarios, especificando
las condiciones bajo las cuales una cláusula puede ser considerada nula; y establece un
sistema de atención de reclamos, donde los bancos deben contar con un mecanismo para
resolver las quejas de los consumidores; cuando la Superintendencia tiene la facultad de
resolver los reclamos administrativos y se habla sobre el arbitraje como método alternativo
de resolución de conflictos.
El Título VII del Decreto Ejecutivo cubre las disposiciones finales para la regulación
bancaria en Panamá, incluyendo temas como días de cierre bancario, transferencia de
bienes inactivos al Banco Nacional de Panamá, designación de beneficiarios en cuentas de
depósito, jurisdicción sobre depósitos en bancos internacionales y recursos disponibles ante
decisiones de la Superintendencia y la Junta Directiva, entre otros.
CONTABILIDAD BANCARIA
La contabilidad bancaria es un aspecto fundamental en la gestión financiera de cualquier
entidad bancaria. Esta área de la contabilidad se enfoca en el registro, clasificación y
resumen de todas las operaciones financieras que desarrolla un Banco de esa forma
mantener un control adecuado en sus finanzas y contabilidad.
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La contabilidad bancaria es una rama de la contabilidad que se enfoca en registrar,

clasificar y resumir todas las transacciones financieras realizadas por un banco en un
período determinado. Es decir, la contabilidad bancaria es el mecanismo en que los bancos
registran y controlan su información financiera.
Esta disciplina permite a los bancos mantener un control adecuado sobre sus finanzas y
cumplir con los requisitos legales y regulatorios que les son impuestos. Además, la
contabilidad bancaria es esencial para comprender y analizar el rendimiento financiero del
banco y para la toma de decisiones en términos de inversión y financiamiento.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

La contabilidad bancaria es importante por multiples razones:
 Permite a los bancos mantener un control adecuado sobre sus finanzas y cumplir
con los requisitos legales y regulatorios que les impone el gobierno y las entidades
que las regulan, lo que garantiza la transparencia y la seguridad en el sector
bancario.
 Ayuda a comprender y analizar el rendimiento financiero del banco. A través de esta
contabilidad se pueden obtener informes financieros precisos que reflejen la
situación financiera real del banco, lo que permite a los directivos tomar decisiones
en términos de inversión y financiamiento.
 Los directivos utilizan los estados financieros para evaluar el desempeño de la
entidad y diseñar estrategias que maximicen la rentabilidad y minimicen los riesgos
 Permite a los bancos evaluar la calidad de los activos, determinar las provisiones
para pérdidas crediticias y monitorear el capital disponible para absorber pérdidas.
La contabilidad bancaria contribuye a garantizar que los bancos sean capaces de
resistir periodos de volatilidad económica.
 A través de los informes financieros, los clientes pueden obtener información clara
y precisa sobre el rendimiento financiero del banco y tomar decisiones informadas
sobre la gestión de sus propias finanzas.
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ÁMBITOS DE APLICACIÓN
La contabilidad bancaria es un área especializada de la contabilidad que se enfoca en
registrar y reportar las transacciones financieras de las instituciones bancarias. Principales
ámbitos de aplicación de la contabilidad bancaria son:
 Registro de operaciones bancarias: se encarga de registrar todas las operaciones
que realiza un banco, como depósitos, retiros, préstamos, inversiones, compra y
venta de valores, entre otros.
 Conciliaciones bancarias: Se realizan conciliaciones periódicas entre los registros
contables del banco y los estados de cuenta emitidos por otras instituciones
financieras para asegurar la integridad y exactitud de la información.
 Cálculo de intereses: Se lleva un control detallado del cálculo y registro de los
intereses generados por los préstamos, depósitos y otras operaciones bancarias.
 Provisiones y reservas: Se contabilizan las provisiones y reservas requeridas por la
regulación bancaria, como reservas para préstamos incobrables, reservas de capital,
entre otras.
 Estados financieros: Se preparan los estados financieros del banco, como el
balance general, el estado de resultados y el estado de flujos de efectivo, siguiendo
las normas contables y regulaciones aplicables al sector bancario.
 Cumplimiento normativo: La contabilidad bancaria debe asegurar el cumplimiento
de las normas y regulaciones emitidas por los organismos supervisores del sector
financiero, como los requisitos de capital, límites de exposición al riesgo, entre
otros.
 Gestión de riesgos: La información contable es fundamental para la gestión de
riesgos en las entidades bancarias, como el riesgo de crédito, el riesgo de liquidez y
el riesgo operativo.
ORIGEN, CONCEPTO Y FORMAS DEL DINERO

El dinero ha sido una parte fundamental en el desarrollo de las sociedades y economías a lo
largo de la historia.
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El origen del dinero se remonta a las primeras civilizaciones, cuando se utilizaban bienes
como el ganado, semillas, pieles o metales preciosos como medio de intercambio. Con el
tiempo, los metales preciosos como el oro y la plata se convirtieron en la forma
predominante de dinero debido a su escasez, durabilidad y facilidad de transporte.
El dinero se define como un activo que se acepta comúnmente como medio de pago por
bienes y servicios, y como una reserva de valor.
Cumple tres funciones principales:
1. Medio de intercambio: Facilita el comercio al eliminar la necesidad de trueque.
2. Unidad de cuenta: Permite medir y expresar el valor de bienes y servicios.
3. Reserva de valor: Puede almacenar valor y utilizarse como ahorro.
Formas del dinero:

 Mercancía dinero: En las sociedades primitivas, se utilizaban bienes como conchas,
pieles o ganado como dinero. El oro y la plata fueron las mercancías, dinero más
comunes debido a su escasez y durabilidad.
 Dinero metálico o monedas: Surgieron cuando los gobiernos acuñaban monedas de
metal generalmente oro, plata o cobre con un valor nominal respaldado por el
Estado. Las monedas facilitaron las transacciones comerciales.
 Dinero fiduciario o papel moneda: Es el dinero emitido por los bancos centrales y
respaldado por el gobierno, sin tener un valor intrínseco. El papel moneda surgió
para facilitar las transacciones a gran escala y reemplazar el uso de metales
preciosos.
 Dinero bancario o depósitos: Son los depósitos en cuentas bancarias que se pueden
utilizar como medio de pago mediante cheques, transferencias electrónicas o tarjetas
de débito.
 Dinero electrónico o digital: Incluye las criptomonedas como Bitcoin y las monedas
digitales emitidas por los bancos centrales. Se basan en tecnologías como el
blockchain y permiten transacciones electrónicas seguras.
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GENERALIDADES DE LOS BANCOS EN PANAMÁ

Los bancos en Panamá desempeñan un papel fundamental en la economía del país y en el
sistema financiero internacional.
Panamá es reconocido como uno de los principales centros bancarios internacionales
debido a su estabilidad política y económica, su régimen fiscal favorable y su posición
estratégica como puente entre América del Norte y América del Sur.
El sistema bancario panameño está altamente desarrollado y cuenta con una gran cantidad
de bancos nacionales e internacionales.
La Superintendencia de Bancos de Panamá (SBP) es el ente regulador y supervisor del
sistema bancario panameño. Vela por la solidez y estabilidad del sistema, protegiendo los
intereses de los depositantes y promoviendo prácticas bancarias sanas.
Panamá se ha consolidado como un centro de servicios financieros, ofreciendo una amplia
gama de servicios bancarios, fiduciarios, de seguros y de gestión de activos, tanto para
clientes locales como internacionales.
La banca offshore o internacional es una actividad importante en Panamá, atrayendo a

clientes de todo el mundo debido a su régimen fiscal favorable y al secreto bancario.
Panamá alberga una gran cantidad de bancos internacionales de reconocido prestigio, como
Bancolombia, ASB Bank Corp, entre otros, lo que contribuye a su posicionamiento como
centro financiero internacional.
Los bancos en Panamá han estado a la vanguardia en la adopción de servicios bancarios
digitales, ofreciendo a sus clientes soluciones innovadoras en línea y a través de
aplicaciones móviles.
EL BANCO
Los bancos en Panamá están regulados por la Superintendencia de Bancos de Panamá, que
supervisa y regula todas las instituciones financieras en el país. Hay una variedad de bancos
en Panamá, tanto locales como internacionales, que ofrecen una amplia gama de servicios
bancarios, como cuentas de ahorro, cuentas corrientes, préstamos, tarjetas de crédito, y
servicios de inversión.
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Algunos de los bancos más grandes y conocidos en Panamá incluyen Banco General,
Banco Nacional de Panamá, Banistmo, Multibank, entre otros. Además, Panamá es un
importante centro financiero en América Latina, debido a su estabilidad económica, su
política monetaria, y su régimen fiscal favorable.
La actividad bancaria en la Panamá se remonta al año 1904 con Elestablecimiento del

International Bank Corporation (Citibank) y el BancoHipotecario y Prendario de la
República (desde 1911 conocido como BancoNacional de Panamá), y al desarrollo
sin restricciones del negocio de la banca, afines de la década de los años sesenta operaban
más de 100 entidades con placade bancos. No es hasta 1970 cuando entra en vigencia la
primera Ley bancaria en Panamá, mediante la aprobación del Decreto de Gabinete N° 238
del 2 de julio de 1970 (Ley bancaria de 1970), la cual tenía como objetivo incentivar la
presencia de bancos internacionales de todas partes del mundo, y con ello crear y
desarrollar un CBI especializado en operaciones internacionales, basado en las
ventajas geográfica, legal y de infraestructura del país, que permitía concentrar desde
Panamá el registro de un sinnúmero de transacciones financieras internacionales y un
sistema dolarizado. Con la Ley bancaria de 1970 desaparecen numerosos bancos de “placa
de bronce” y operan de forma ordenada a fines de 1970 un total de 21 bancos con activos
estimados de 898 millones de dólares.
El uso del dólar como moneda de curso legal en Panamá desde 1904, la ausencia
de restricciones a los mercados de capital y la ausencia de una banca central favorecieron
en conjunto el desarrollo del CBI (Centro Bancario Internacional de Panamá). La moneda
oficial de la República de Panamá es el balboa, el cual tiene un valor a la par con el dólar
de Estados Unidos y, según la legislación panameña, circular libremente y se utiliza sin
restricciones en las transacciones comerciales y financieras.
CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS EN PANAMÁ

En Panamá, los bancos cuentan con licencia general, licencia internacional y
licencia de representación. reconocido mundialmente como centro financiero, es
sumamente atractivo para estos fines; nuestro crecimiento económico es uno de
los principales y más importantes en Latinoamérica, el dólar como moneda de
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curso legal, nuestro secreto bancario que todavía no ha sufrido ser perpetrado, un
gobierno democrático y 100% capitalista, han hecho del sistema bancario
panameño uno los más confiables y sólidos a nivel mundial.
A continuación, podemos mencionar los clasificados según el tipo de Licencia y

bancos:
 Bancos internacionales: Este grupo incluye bancos con sede en otros
países que tienen sucursales en Panamá, como Citibank, Scotiabank, entre
otros.
 Bancos locales: Estos son bancos que son de origen panameño y tienen su
sede principal en el país, como: Banco Nacional de Panamá, Caja de
Ahorros, entre otros.
 Bancos de desarrollo: Estos bancos están especializados en financiar
proyectos de desarrollo económico y social en el país, como el Banco de
Desarrollo Agropecuario (BDA) y Banco de Desarrollo de América Latina
(CAF).
 Bancos privados: Estos son bancos pertenecientes a empresas privadas y
ofrecen una amplia gama de servicios bancarios, como Banistmo,
Multibank, Global Bank, entre otros.
 Bancos de inversión: Estos bancos se dedican principalmente a ofrecer
servicios de inversión y gestión de patrimonio, la mayoría de los bancos
cuenta con esta opción de inversión.
 Bancos cooperativos: Estos bancos son de propiedad de sus propios
clientes y operan de manera cooperativa, como Caja de Ahorros y Caja de
Ahorros de los Trabajadores.
Los bancos con más clientes en Panamá:

1. Banco General: Banco privado fundado en 1955; actualmente opera en el
país con más de 75 sucursales y 600 cajeros automáticos. Tiene para sus
clientes la opción de préstamos para el auto, préstamos hipotecarios, un
15
plan de ahorro personal o para navidad, promociones y descuentos para

quienes tienen tarjetas de débito y crédito, así como seguro de vida.
2. Banistmo: considerado el banco más grande del país. Fundado en 1984
como primer banco del Istmo antes de ser parte del Grupo HSBC. Brinda a
sus clientes una afiliación gratuita, canjeo de puntos en comercios afiliados,
un servicio de envío de dinero a aquellas personas que no estén
bancarizadas, entre otros beneficios.
INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS EN PANAMÁ

Las instituciones financieras públicas en Panamá son entidades establecidas y respaldadas
por el gobierno panameño que brindan una variedad de servicios financieros y bancarios a
individuos, empresas y otras entidades en el país. Estas instituciones están bajo la
administración y supervisión del gobierno y tienen como objetivo principal promover el
desarrollo económico y social del país, así como facilitar el acceso a servicios financieros
para todos los ciudadanos, especialmente aquellos en situaciones de vulnerabilidad
económica. Ejemplos de instituciones financieras públicas en Panamá incluyen el Banco
Nacional de Panamá, la Caja de Ahorros y el Banco Hipotecario Nacional.
 **Banco Nacional de Panamá (BNP):** Es el principal banco estatal de Panamá,
que ofrece una amplia gama de servicios bancarios y financieros a individuos,
empresas y entidades gubernamentales.
 **Caja de Ahorros (CA):** Institución financiera pública que se enfoca en
promover el ahorro y brindar acceso a servicios financieros a individuos y pequeñas
empresas, contribuyendo así al desarrollo económico y social del país.
 **Banco Hipotecario Nacional (BHN):** Entidad financiera pública especializada
en otorgar préstamos hipotecarios para la adquisición, construcción o mejora de
viviendas, facilitando así el acceso a la vivienda para la población panameña.
 **Banco de Desarrollo Agropecuario (BDA):** Es una institución financiera
orientada a proporcionar financiamientos a los programas de desarrollo
agropecuario y proyectos agroindustriales, brindando atencion especial al micro,
pequeño y mediano productor.
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DEFINA OPERACIONES Y SERVICIOS DE BANCA, OPERACIONES

ACTIVAS, PASIVAS, SERVICIOS ADICIONALES Y OTRAS
Los bancos autorizados conforme a la Ley de Bancos y Grupos Financieros, podrán
efectuar las operaciones en moneda nacional o extranjera y prestar los servicios siguientes:
a) Operaciones Pasivas: Son aquellas de las cuales nace mediata o inmediatamente
una obligación para el banco, esto es, una deuda a plazos o a la vista. Por ejemplo:
 Recibir depósitos monetarios.
 Recibir depósitos a plazo.
 Recibir depósitos de ahorro.
 Crear y negociar bonos y/o pagarés, previa autorización de la Junta Monetaria.
 Obtener créditos de bancos nacionales y extranjeros.
b) Operaciones Activas: Son aquellas de las cuales surge un derecho a ejercer por
parte del banco contra terceros. Por ejemplo:
 Otorgar créditos.
 Realizar descuento de documentos.
 Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crédito.
 Conceder anticipos para exportación.
 Emitir y operar tarjeta de crédito.
c) Operaciones de Confianza: Son aquellas que realizan los bancos sobre la base de
la confianza que los clientes depositan en él, tales como:
 Cobrar y pagar por cuenta ajena.
 Recibir depósitos con opción de inversiones financieras.
 Comprar y vender títulos valores por cuenta ajena.
 Servir de agente financiero, encargándose del servicio de la deuda, pago de
intereses, comisiones y amortizaciones.
d) Pasivos Contingentes: Son aquellas operaciones de las cuales existe la probabilidad
o puede ser que surjan obligaciones o deudas para el banco, tales como:
 Otorgar garantías.
 Prestar avales.
 Otorgar fianzas.
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 Emitir o confirmar cartas de crédito.

e) Servicios Adicionales: Son servicios que prestan los bancos a su clientela, aparte de
los anteriores, y de los cuales existe mayor probabilidad de que obtengan una
ganancia por dicha prestación. Entre estos servicios adicionales tenemos:
 Actuar como fiduciario.
 Comprar y vender moneda extranjera, tanto en efectivo como en documentos.
 Apertura de cartas de crédito.
 Efectuar operaciones de cobranza.
 Realizar transferencia de fondos.
CATÁLOGO DE LAS CUENTAS PRINCIPALES (CONCÉNTRESE EN

LA ACTIVIDAD DEL NEGOCIO)
1. Cuentas de activo:
 Efectivo y depósitos en banco

 Inversiones en valores, neto
 Préstamos, neto
 Propiedades, mobiliario, equipo y mejoras
2. Cuentas de pasivo:
 Depósitos de clientes
 Depósitos de bancos
 Intereses acumulados por pagar
3. Cuentas de patrimonio neto:
 Acciones comunes
 Reservas de capital
 Reservas regulatorias
 Utilidades no distribuidas
4. Cuentas de ingresos:
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 Ingresos por intereses

 Comisiones ganadas
 Otros ingresos
5. Cuentas de gastos:
 Salarios
 Honorarios profesionales
 Depreciación y amortización
 Mantenimiento y reparaciones
 Impuestos varios
PLAN DE CUENTAS DE LAS CUENTAS PRINCIPALES

Un plan de cuentas sólido y bien organizado es esencial para llevar un control eficiente de
las operaciones y cumplir con las normativas del sector.
•Efectivo y depósitos en banco: estamos hablando de una cuenta que registra tanto el
efectivo que una empresa tiene en su caja registradora o en mano, cómo el dinero que ha
depositado en cuentas bancarias, se debita la cuenta "Efectivo y depósitos en banco"
cuando aumenta el efectivo o se deposita dinero en el banco, y se acredita cuando
disminuye el efectivo, ya sea retirando dinero de la caja o de la cuenta bancaria. Esto refleja
la entrada y salida de efectivo en la empresa.
•Inversiones en valores, neto: registra el valor neto de las inversiones en valores que una
empresa posee. Se debita cuando se adquieren nuevas inversiones en valores, aumentando
así el valor de la cuenta. Se acredita cuando se venden o se disminuye el valor de las
inversiones en valores, reflejando una salida de fondos.
•Préstamos, neto: registra el valor neto de los préstamos que una empresa ha tomado. Se
debita cuando la empresa recibe un préstamo, aumentando así el valor de la cuenta. Se
acredita cuando la empresa paga parte o la totalidad del préstamo, disminuyendo el valor de
la cuenta.
•Propiedades, mobiliario, equipo y mejoras: registra el valor de los activos fijos de una
empresa, como terrenos, edificios, muebles, equipos y mejoras realizadas en ellos. Se
debita cuando se adquieren o mejoran estos activos, aumentando así el valor de la cuenta.
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Se acredita cuando se venden, se retiran del uso o se deprecian, disminuyendo el valor de la

cuenta.
•Depósitos de clientes: registra los fondos depositados por los clientes en la empresa. Se
debita cuando se reciben nuevos depósitos de clientes, aumentando el valor de la cuenta. Se
acredita cuando se devuelven o se utilizan los fondos depositados por los clientes,
disminuyendo el valor de la cuenta.
•Depósitos de bancos: registra los fondos depositados por la empresa en cuentas bancarias.
Se debita cuando se deposita dinero en el banco, aumentando así el valor de la cuenta. Se
acredita cuando se retiran fondos de la cuenta bancaria o cuando se utilizan para pagar
obligaciones, disminuyendo el valor de la cuenta.
•Intereses acumulados por pagar: registra los intereses que la empresa aún no ha pagado
pero que ha acumulado debido a préstamos u otras obligaciones financieras. Se debita
cuando se registra el gasto por los intereses acumulados, aumentando así el valor de la
cuenta. Se acredita cuando se paga la deuda de intereses acumulados, disminuyendo el
valor de la cuenta.
•Acciones comunes: registra el valor de las acciones emitidas por una empresa a sus
accionistas. Se debita cuando la empresa emite nuevas acciones, aumentando así el valor de
la cuenta. Se acredita cuando la empresa compra de vuelta acciones o cuando distribuye
dividendos a los accionistas, disminuyendo el valor de la cuenta.
•Reservas de capital: registra los fondos destinados por una empresa para propósitos
específicos, como expansión, contingencias, o distribución a accionistas. Se debita cuando
se crean o aumentan estas reservas, aumentando así el valor de la cuenta. Se acredita
cuando se utilizan los fondos para los propósitos designados o cuando se distribuyen a los
accionistas, disminuyendo el valor de la cuenta.
•Reservas regulatorias: registra los fondos destinados por una empresa para cumplir con
regulaciones específicas del sector o para cubrir posibles contingencias. Se debita cuando
se crean o aumentan estas reservas, aumentando así el valor de la cuenta. Se acredita
cuando se utilizan los fondos para los fines regulatorios designados o cuando se ajustan
según lo requerido por las regulaciones, disminuyendo el valor de la cuenta.
•Utilidades no distribuidas: registra las ganancias acumuladas por una empresa que aún
no se han distribuido a los accionistas como dividendos. Se debita cuando se incrementan
20
las ganancias no distribuidas, como resultado de utilidades netas obtenidas en el período

contable. Se acredita cuando se distribuyen dividendos a los accionistas, disminuyendo así
el valor de la cuenta y transfiriendo las ganancias a los accionistas.
•Ingresos por intereses: registra los ingresos generados por intereses sobre préstamos,
inversiones u otras fuentes de financiamiento. Se debita cuando se aumentan los ingresos
por intereses, como resultado de intereses devengados en el período contable. Se acredita
cuando se reconocen abonos o ajustes que disminuyen los ingresos por intereses, como
cancelaciones de deudas o devoluciones de intereses cobrados.
•Comisiones ganadas: registra los ingresos obtenidos por la prestación de servicios, como
comisiones por intermediación financiera, asesoramiento o servicios profesionales. Se
debita cuando se aumentan los ingresos por comisiones, debido a la prestación de servicios
durante el período contable. Se acredita cuando se reconocen abonos o ajustes que
disminuyen los ingresos por comisiones, como devoluciones de comisiones cobradas o
ajustes contables.
•Otros ingresos: registra los ingresos que no provienen de las actividades principales de la
empresa, como ventas de activos no relacionados con la operación principal,
indemnizaciones recibidas, etc. Se debita cuando se incrementan estos ingresos debido a
transacciones o eventos que generan ingresos adicionales. Se acredita cuando se reconocen
abonos o ajustes que disminuyen los ingresos registrados en esta cuenta, como
devoluciones de ingresos o ajustes contables.
•Salarios: registra los pagos hechos por una empresa a sus empleados por los servicios
prestados. Se debita cuando se acumulan los salarios devengados durante un período
contable, aumentando así el valor de la cuenta. Se acredita cuando se paga a los empleados,
•Honorarios profesionales: registra los pagos realizados por una empresa a profesionales
externos por servicios prestados, como servicios legales, contables, consultoría, etc. Se
debita cuando se acumulan los honorarios devengados durante un período contable,
aumentando así el valor de la cuenta. Se acredita cuando se paga a los profesionales por sus
servicios, disminuyendo el valor de la cuenta.
•Depreciación y amortización: registra la disminución del valor de los activos fijos de una
empresa debido a su uso y desgaste, así como la amortización de activos intangibles. Se
21
debita cuando se registra la depreciación o amortización acumulada durante un período

contable, aumentando así el valor de la cuenta. Se acredita cuando se elimina o se reduce el
valor de la depreciación o amortización acumulada, como resultado de ajustes contables o
retiros de activos, disminuyendo el valor de la cuenta.
•Mantenimiento y reparaciones: registra los costos asociados con el mantenimiento y la
reparación de activos fijos de una empresa, como maquinaria, equipo o instalaciones. Se
debita cuando se incurre en gastos de mantenimiento y reparación, aumentando así el valor
de la cuenta. Se acredita cuando se realiza un ajuste para reducir los gastos registrados o
cuando se elimina el saldo de la cuenta, disminuyendo el valor de la cuenta. Esto puede
ocurrir cuando se capitalizan ciertos gastos de mantenimiento como mejoras de activos.
•Impuestos varios: registra los impuestos diferentes a los impuestos sobre la renta, como
impuestos a las ventas, impuestos a la propiedad, impuestos municipales, entre otros. Se
debita cuando se acumulan los impuestos devengados durante un período contable,
aumentando así el valor de la cuenta. Se acredita cuando se paga los impuestos acumulados,
EXPLIQUE LA CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

En Panamá, las cuentas bancarias se identifican de manera única a través de un sistema de
codificación en el sistema financiero. Este sistema se basa en estándares internacionales y
consta de varios elementos que ofrecen detalles sobre la institución bancaria, el tipo de
cuenta y otros aspectos relevantes.
1. Código de Identificación del Banco: Cada banco tiene un código único que lo
identifica. Este código se utiliza como prefijo en la codificación de cuentas y ayuda
a identificar rápidamente la entidad bancaria correspondiente.
2. Tipo de Cuenta: Se indica el tipo de cuenta, como corriente, de ahorro o de
inversión, entre otros, mediante un código específico.
3. Número de Cuenta: Este número único identifica la cuenta dentro del banco. Su
longitud puede variar según la institución y el tipo de cuenta.
4. Dígito de Verificación: Algunas codificaciones incluyen un dígito al final para
verificar la integridad de la información y detectar posibles errores de transcripción.
22
5. Otros Identificadores: Dependiendo de las políticas del banco, la codificación puede

incluir otros elementos como sucursal o tipo de moneda, ofreciendo información
adicional sobre la cuenta.
SISTEMA FINANCIERO DE PANAMÁ

La estructura del sistema financiero de Panamá está conformada por: bancos, empresas de
valores, fondos de pensiones, aseguradoras, cooperativas, empresas financieras, bancos de
desarrollo, las compañías de leasing y asociaciones de ahorro y crédito para la vivienda. La
actividad de intermediación financiera tuvo una participación de 7.3% en el PIB de 2020.
El sistema financiero de Panamá es crucial para la economía del país y tiene una reputación
internacional destacada por su estabilidad y diversificación:
1. Banca Internacional: Panamá es reconocido como un centro financiero
internacional debido a su legislación favorable y su ubicación estratégica. Alberga
numerosos bancos internacionales, empresas financieras y compañías de seguros
que prestan servicios a clientes de todo el mundo.
2. Banca Local: Además de la banca internacional, Panamá cuenta con una extensa
red de bancos locales que ofrecen una amplia gama de servicios financieros,
incluyendo cuentas corrientes, de ahorro, préstamos e inversiones, así como
servicios bancarios en línea.
3. Regulación y Supervisión: La Superintendencia de Bancos de Panamá es la
encargada de regular y supervisar el sistema financiero del país para garantizar su
estabilidad y proteger los intereses de los depositantes y clientes.
4. Moneda: El balboa es la moneda oficial de Panamá y está vinculado al dólar
estadounidense con una tasa de cambio fija de 1:1, lo que proporciona estabilidad
monetaria y facilita las transacciones comerciales internacionales.
5. Infraestructura Financiera: Panamá cuenta con una infraestructura financiera
moderna y bien desarrollada que incluye sistemas de pago electrónico, bolsa de
valores, mercados financieros y una red bancaria amplia y accesible.
6. Secreto Bancario: Históricamente, Panamá ha sido conocido por su estricto secreto
bancario, aunque en los últimos años ha implementado medidas para mejorar la
23
transparencia y cumplir con los estándares internacionales en materia de

intercambio de información fiscal.
INVESTIGUE SOBRE, EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

DE LOS BANCOS.
Generalmente, la organización de este departamento es la siguiente: Existe un Contador
General quien es el jefe, y a cuyas órdenes se encuentran varios contadores auxiliares. La
misión primordial del departamento es recolectar y concentrar toda la información de las
operaciones que realizan los otros departamentos y secciones.
Es obligación del jefe del departamento velar porque se emitan balances de saldos y estados
de resultados mensuales, cumpliendo así con las disposiciones de la superioridad bancaria.
En la actualidad el proceso contable de las múltiples operaciones de un banco se facilita
con el uso de las computadoras y software contable, pues si se dispone de un buen sistema
de control interno y de programas de aplicación adecuados, la información se dispondrá en
forma razonable y oportuna. Bastará solamente la revisión a conciencia de los asientos de
ingreso, de egreso y de diario que se procesan en el computador, siendo necesario para el
efecto un grupo de personas encargadas de controlar las entradas y salida de datos.
Resumiendo, las funciones del Departamento de Contabilidad son:
 Centralizar, comprobar y registrar las operaciones que realizan todos los
departamentos del banco;
 Determinar los resultados y costo de operación de cada departamento del banco;
 Ser la fuente de información en cuanto a estados de cuenta se refiere;
 Determinar los resultados económicos y la situación financiera del banco;
 Emitir cheques y elaborar conciliaciones bancarias;
 Preparar reportes estadísticos para ser presentados ante la gerencia y ante la
Superintendencia de Bancos;
 Elaborar el presupuesto del banco;
 Preparar la declaración anual del impuesto sobre la renta y sus anexos
 Elaborar la memoria anual de operaciones, la cual dará a conocer el gerente general,
al Consejo de Administración; y éste a la Asamblea de Accionistas.
 Llevar registro y control de los accionistas del banco
24
Además, el departamento de contabilidad se asegura de que todas las operaciones cumplan

con las regulaciones y normativas financieras, tanto a nivel local como internacional. Esto
incluye seguir normas como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
y colaborar estrechamente con las unidades de auditoría interna y externa para garantizar la
precisión y la integridad de la información financiera del banco. En resumen, el
departamento de contabilidad es esencial para mantener la transparencia, la precisión y el
cumplimiento normativo en el funcionamiento diario del banco.
PRESENTE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE UN BANCO,
CAPITAL Y RESERVA DE LOS BANCOS EN PANAMÁ (CÓMO SE

CONTABILIZA)
Capital social. El capital social de los bancos nacionales estará dividido y representado por
acciones, las cuales deben ser nominativas.
Capital pagado mínimo inicial. El monto mínimo de capital pagado inicial de los bancos y
sucursales de bancos extranjeros que se constituyan o se establezcan en el territorio
nacional, será fijado por la Superintendencia de Bancos con base en el mecanismo
25
aprobado por la Junta Monetaria, el cual podrá ser modificado por dicha Junta cuando lo
estime conveniente.
Las Reservas
Las cuentas de reserva se registran en el pasivo del balance bajo el epígrafe "Reservas y
excedentes". Si una empresa tiene pérdidas, no se hacen reservas, por lo que no se registran.
En general, se habla de reservas cuando una empresa guarda un excedente para tener
estabilidad en el futuro.
Las reservas, tomadas en su genuina acepción, se dividen en:
a) Reservas de Capital; y
b) Reservas de Pasivo.
Las primeras son para reforzar el capital de la institución, ampliando así su responsabilidad.
Quiere decir esto que en un momento dado en que resulte una fuerte pérdida primero se
utilizan las reservas creadas para el efecto, a manera de conservar intacto el capital, y por
consiguiente, para garantizar a los acreedores del banco; tal es el caso de la Reserva Legal,
la reserva para futuros dividendos y la reserva para eventualidades.
Las reservas de pasivo se llaman así, porque son provisiones que se hacen a favor de
terceras personas; ya sea para los depositarios o acreedores del banco, tal es el caso del
encaje bancario; o bien a favor del Estado, como es la provisión para impuestos.
Ejemplo asiento de Capital
Fecha Detalle Cuenta Debito Crédito
01/07/2013 CAPITAL NO PAGADO 501102
Acciones por Suscribir 501102.01 70,000,000.00
CAPITAL AUTORIZADO 501101 70,000,000.00
Reg. Capital Autorizado
03/07/2013 CAPITAL NO PAGADO 501102

Suscriptores de Acciones 501102.02 50,500,000.00
CAPITAL NO PAGADO 501102
Acciones por Suscribir 501102.01 50,500,000.00
Reg. Capital Autorizado y
Suscrito
Ejemplo de asiento de reserva

Libro Diario
Fecha Detalle Debito Crédito
26
31-12-12 Pérdidas y Ganancias 3,500

Reserva Legal 3,500
Por determinación de la Reserva Legal del
periodo
CONTABILIDAD RELACIONADA A LAS EMPRESAS BANCARIAS

(SUCURSALES Y AGENCIAS).
Las normas o principios de contabilidad es el conjunto de reglas, lineamientos y
procedimientos que guían o indican a todo profesional del área contable, la manera cómo
deben contabilizar o registrar todas las transacciones financieras, con el objeto de producir
información contable uniforme y consistente año con año y que esta información pueda ser
interpretada y analizada de igual forma.
✓ NORMAS
Acuerdo N. 006-20121 SIB
ARTÍCULO 1. ÁMBITO DE APLICACIÓN. Las disposiciones del presente Acuerdo se aplicarán a:
1. Los bancos oficiales,
2. Los bancos de licencia general,
3. Los bancos de licencia internacional, y
4. Las propietarias de acciones bancarias de grupos bancarios de los cuales esta
Superintendencia sea el supervisor de origen.
ARTÍCULO 2. NORMAS TÉCNICAS DE CONTABILIDAD. Las normas técnicas de contabilidad
utilizadas en la preparación de los registros contables y la presentación de los estados financieros
de los sujetos regulados, serán exclusivamente las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por
sus siglas en inglés), salvo lo que se expresa en el artículo 3.
ARTÍCULO 3. NORMAS PRUDENCIALES. Las normas prudenciales emitidas por la
Superintendencia de Bancos aplicables a bancos, subsidiarias y afiliadas, que presenten aspectos
contables específicos adicionales a los requeridos por las NIIF, prevalecerán sobre estas últimas.
El Superintendente establecerá el tratamiento contable de las diferencias que surjan entre ambas
normas. Las propietarias de acciones bancarias de grupos bancarios de los cuales esta
Superintendencia sea el supervisor de origen, efectuarán los ajustes y/o reclasificaciones
27
respectivas relacionadas con estas normas prudenciales, de manera que los estados financieros
consolidados se presenten exclusivamente con base en NIIF.
ARTÍCULO 4. NORMAS DE AUDITORÍA. Los informes y dictámenes a cargo de los auditores
externos designados por los sujetos regulados, o por la Superintendencia de Bancos, para los fines
de los Capítulos VIII y IX de la Ley Bancaria se regirán por las Normas Internacionales de
Auditoría emitidas por el Consejo Internacional de Normas de Auditoría y Atestación (IAASB por
sus siglas en inglés) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés).
No obstante, en adición a lo contemplado en el párrafo anterior, el auditor podrá señalar la
utilización de otras normas de auditoría.
ARTÍCULO 5. PERFIL DE LA PERSONA RESPONSABLE DE LA CONTABILIDAD. El banco se
asegurará que la persona responsable de la contabilidad, o sea aquella con funciones de
supervisar los registros contables y preparar los estados financieros del banco, entre otras,
identificada generalmente por el título de gerente de contabilidad, contador general, gerente de
contabilidad corporativo o similar, cumpla al menos con los siguientes requisitos:
1. Que cuente con licenciatura en contabilidad o experiencia equivalente al título
universitario.
2. Que cuente con conocimientos de las NIIF y de las normas prudenciales emitidas por esta
Superintendencia.
3. Que cuente con experiencia profesional en el sector financiero.
4. Que se mantenga actualizado en materia de NIIF, temas financieros, prudenciales y otros
temas técnicos, que le permitan ejercer sus funciones acordes con buenas prácticas
internacionales.
5. Que cuente con un mínimo de 40 horas anuales de educación continua en materias afines a
su posición; para esto el banco será responsable de que el personal se mantenga
debidamente capacitado.
6. Que cumpla con el Código de Ética Profesional emitido por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés) y que observe el Código de Ética Profesional
del cual trata el Capítulo V de la Ley 57 del 1° de septiembre de 1978.
ARTÍCULO 6. RESPONSABILIDAD DE LA JUNTA DIRECTIVA. En adición a las
responsabilidades contempladas en el artículo 2 del Acuerdo No.1-2010 de 19 de enero de 2010,
por medio del cual se establecen lineamientos sobre la integridad y veracidad de la información
contenida en los estados financieros, será responsabilidad de la junta directiva asegurarse que la
gerencia superior dé cumplimiento al presente Acuerdo.
28
ARTÍCULO 7. SANCIONES. El incumplimiento de las disposiciones contenidas en el presente

Acuerdo será sancionado por el Superintendente con arreglo a lo dispuesto en el Título IV de la
Ley Bancaria. Acuerdo No. 6-2012 Página 3 de 3
ARTÍCULO 8. TRANSITORIO. Aquellos bancos que a la fecha de entrada en vigor del presente
Acuerdo utilicen los US-GAAP, deberán presentar sus primeros estados financieros preparados de
acuerdo con NIIF, para el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014, tomándose como fecha
de transición el 1 de enero de 2013. Para la presentación de información comparativa y la
preparación de información financiera interina se tomarán en consideración las disposiciones
contenidas en la NIIF 1 “Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera”. A solicitud de un sujeto regulado y bajo razones plenamente justificadas por éste, el
Superintendente podrá extender el plazo antes señalado en lo que respecta a dicho sujeto regulado,
hasta por un máximo de un año adicional. Dicha solicitud deberá ser presentada en un plazo no
mayor de tres (3) meses contados a partir de la entrada en vigor del presente Acuerdo. En el evento
de ser otorgada por el Superintendente la dispensa solicitada, el banco continuará utilizando como
norma contable los US-GAAP, hasta que finalice el plazo otorgado en dispensa.
ARTÍCULO 9. DEROGATORIA. Con la entrada en vigor del presente Acuerdo se deroga el
Acuerdo No.4-1999 del 11 de mayo de 1999.
ARTÍCULO 10. VIGENCIA. El presente Acuerdo empezará a regir el 1 de enero de 2013.
✓ PRINCIPIOS
1. Entidad económica: Este principio nos dice las transacciones de los negocios deben
llevarse por separado y no mezclar las transacciones de un ente económico con otro.
Por ejemplo, si un empresario(a) tiene una panadería y también, tiene un lava auto,
no debe mezclar los gastos ni los ingresos de ambas entidades. Tampoco se deben
mezclar las finanzas personales con las de los negocios. El objetivo de este principio
es poder evaluar las operaciones con claridad.
2. Negocio en marcha: Este principio señala que una empresa operará,
indefinidamente y al no establecerse una fecha final de cierre, se espera que la
entidad continue en marcha y genere beneficios. Cuando suceda lo contrario y la
empresa esta en peligro de liquidación se debe reflejar en los estados financieros.
3. Unidad monetaria: Este principio establece que las operaciones de las entidades
mercantiles deben reflejarse en unidades monetarias, o sea en la moneda que se
29
utiliza en el país, donde está establecida la empresa. En el caso de Panamá sería el

Balboa, que está a la par y es de libre cambio con el dólar de los Estados Unidos de
América.
4. Periodo contable: El periodo contable, como uno de los principios de contabilidad
considerados por nuestra legislación, se refiere a que las operaciones económicas de
una empresa se deben reconocer y registrar en un determinado tiempo, que por regla
general es de un año, que va desde el 01 de enero a 31 de diciembre, aunque se
puede también trabajar con periodos de tiempo diferentes como el mes, semestre,
trimestre, etc.
5. Realización: Los resultados económicos o sea los ingresos y los gastos deben
computarse cuando sean realizados o causados. Este principio participa del
concepto devengado. Por ejemplo si una empresa utiliza el sistema de crédito para
efectuar sus ventas, los ingresos, provenientes de estas, deben ser registrados en el
mes en que se efectuaron y no en el mes en que se cobra la deuda.
6. Consistencia: Este principio señala que los procedimientos para preparar los estados
financieros de un negocio deben aplicarse, uniformemente periodo tras periodo.
7. Transparencia: Este principio señala que los estados financieros que una empresa
debe informar, detalladamente, todos los aspectos necesarios para la correcta
interpretación de los informes. Además, deben mostrar cualquier condición que
pueda afectar el futuro de la empresa y que representen un riesgo o incertidumbre de
que ocurra en el futuro.
8. Objetividad: Todas las transacciones que se registren, ya sea manual o
electrónicamente, en la contabilidad de un banco, deben estar sustentadas con la
documentación adecuada, como son: cheques, facturas, recibos, contratos, otros. No
se deben efectuar registros sin que haya de por medio la documentación que la
sustente.
9. Importancia relativa: Cuando se presentan situaciones que no afetan
significativamente, los resultados del negocio, se debe actuar con sentido práctico.
Por ejemplo, si se detecta la omisión de una transacción que por su monto no afecta
los resultados reflejados en el informe financiero el contador puede, tomando en
30
cuenta el costo-beneficio, decir so la incluye o no. Se debe tener un criterio bien

formado para tomar estas decisiones.
10. Costo: Este principio establece que los activos de una empresa deben ser valuados
al costo de adquisición o producción, como concepto básico de valuación;
asimismo, las fluctuaciones de la moneda común denominador, no deben incidir en
alteraciones al principio expresado, sino que se harán los ajustes necesarios a la
expresión numeraria de los respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno
inflacionario.
11. Asociación: Este principio señala que la contabilidad debe reflejar los ingresos de la
empresa, conjuntamente, con los costos y gastos en que se incurra para generar
estos ingresos, dentro del mismo periodo contable. De esta manera se refleja con
exactitud la utilidad en operaciones.
12. Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes
económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico
y por ende susceptible de ser valuado en términos monetarios.
✓ REGLAS DE CONTABILIDAD
 OBLIGATORIEDAD DEL MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES:
Todas las instituciones que están bajo inspección y control de la Superintendencia
de Bancos deben hacer uso obligatorio del ―Manual de Instrucciones Contables
para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de
Bancos‖, el cual contiene las disposiciones generales, las normas de contabilidad a
seguir, el catálogo de cuentas, la descripción de las cuentas, los procedimientos de
registro contable, la jornalización y los formatos o formas en que dichas
instituciones deben de presentar los estados financieros.
 AUTORIZACIÓN DEL USO DE CUENTAS CONTABLES: Todas las entidades
supervisadas por la Superintendencia de Bancos deben pedir autorización para
utilizar el catálogo de cuentas contenido en el ―Manual de Instrucciones
Contables¨, ya que aunque estén contenidas en el referido manual no implica de por
sí autorización para realizar operaciones relacionadas con tales cuentas.
31
 LEGITIMIDAD DE LAS OPERACIONES CONTABLES: Todas las operaciones

que se registren contablemente deben ser legítimas, esto es que deben cumplir con
disposiciones legales (leyes) y reglamentos que le sean aplicables.
 PROCESAMIENTO DE LAS OPERACIONES CONTABLES: Las entidades
podrán procesar sus operaciones contables que crean conveniente, siempre que se
permita su análisis y supervisión. Para tal efecto, dichas entidades deberán solicitar
autorización a la Superintendencia de Bancos sobre el sistema de procesamiento de
información contable (manual o computarizada) que utilizarán, cuando inicien sus
operaciones o se produzca un cambio en dicho sistema. Toda fuente documental o
electrónica de cada registro contable deberá contener las explicaciones suficientes
de la operación que se registra o asienta.
 INTEGRACIÓN DE CUENTAS: Las entidades deberán llevar un registro o libro de
Mayor Principal el movimiento de todas las cuentas de primer grado; y en Mayores
Auxiliares, el movimiento de las divisionarias de primer, segundo, tercer y cuarto
grado, así como la información de saldos de cuentas individuales, tales como las de
cartera de créditos y de depósitos. Cada fin de mes deberán elaborar relaciones o
integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle (primer, segundo, tercer, o
cuarto grado, según corresponda).
 REGISTRO DIARIO DE LAS OPERACIONES CONTABLES: Las entidades
están obligadas a llevar libros o registros de contabilidad, administrativos y otros
que determinen leyes o disposiciones que les sean aplicables. Las operaciones que
se registren en los mismos deberán estar respaldadas con la documentación
fehaciente, que llene los requisitos legales y se deberán registrar el día en que
ocurran o cuando se tenga conocimiento de ellas. (Principio base de acumulación o
devengo). Las operaciones efectuadas a través de ventanillas de servicio especial,
cajeros automáticos, dispensadores, unidades móviles, agencias locales y
departamentales, deberán contabilizarse a más tardar el día hábil siguiente, con la
fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales como en los auxiliares, y
deberán reflejarse en los estados financieros correspondientes al mismo día.
 ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE: Las entidades deberán archivar
la documentación que respalda sus operaciones, en orden cronológico, incluyendo
32
los estados financieros que se preparan mensualmente y los balances de

comprobación.
 INVENTARIOS: Las entidades están obligadas a practicar un inventario general
anual de sus bienes, derechos, obligaciones y patrimonio (Activo, Pasivo y Capital),
pudiendo concentrar en un inventario principal, los datos de los inventarios
parciales que se formulen. Cualquier inventario deberá elaborarse con todas las
formalidades legales y contables. Asimismo, deberán integrarse las cuentas con todo
detalle e información para su localización y análisis.
 BALANCE DIARIO DE SALDOS: Todas las entidades están obligadas a elaborar,
diariamente, balance de comprobación y saldos de las cuentas de primer grado, en el
medio que crean más conveniente, siempre que permita su análisis y supervisión,
firmado por el contador y con el visto bueno del auditor interno.
 ESTADOS FINANCIEROS: Cada fin de mes las entidades elaborarán los Estados
Financieros en formatos establecidos y serán presentados a la Superintendencia de
Bancos a más tardar el día 15 del mes siguiente, tales como: Balance General
Analítico, Estado de Resultados Analítico, Balance General y Estado de Resultados
Condensado. Dichos estados deben ser publicados en el Diario Oficial, y en otros
periódicos de mayor circulación en el país. Cada fin de año las entidades elaborarán
los Estados de Movimiento de Capital Contable y Estado de Cambios Netos en la
Situación Financiera, en formatos previamente establecidos y deberán ser
presentados el último día hábil del mes de enero del año siguiente; y ser publicado
con la opinión de los auditores externos el último día del mes de febrero posterior al
cierre respectivo.
 CIERRE CONTABLE: Las entidades deberán efectuar cierre de sus operaciones al
finalizar el período contable ordinario (del 1 de enero al 31 de diciembre), salvo
períodos contables extraordinarios por situaciones especiales, los que requerirán
autorización previa de la Superintendencia de Bancos ante solicitud razonada de la
entidad. También, deberán efectuar cierres contables parciales de sus operaciones al
final de cada mes.
 ENVÍO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: Las entidades sujetas a vigilancia e
inspección de la Superintendencia de Bancos, enviarán por los medios y en los
33
formatos que ésta establezca, dentro de los plazos correspondientes, la información

que les requiera la Superintendencia de Bancos.
✓ REGISTROS DE CONTABILIDAD
Se entiende como registros contables aquellos que indiquen de forma clara y precisa las
operaciones, tanto contables como financieras, de la persona jurídica, sus activos, pasivos y
patrimonio, así como que sirvan para determinar la situación financiera con exactitud
razonable en todo momento y permitan la elaboración de estados financieros.
Las entidades están obligadas a llevar libros o registros de contabilidad, administrativos y

otros que determinen leyes o disposiciones que les sean aplicables. Las operaciones que se
registren en los mismos deberán estar respaldadas con la documentación fehaciente, que
llene los requisitos legales y se deberán registrar el día en que ocurran o cuando se tenga
conocimiento de ellas. (Principio base de acumulación o devengo). Las operaciones
efectuadas a través de ventanillas de servicio especial, cajeros automáticos, dispensadores,
unidades móviles, agencias locales y departamentales, deberán contabilizarse a más tardar
el día hábil siguiente, con la fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales
como en los auxiliares, y deberán reflejarse en los estados financieros correspondientes al
mismo día.
✓ EJEMPLO DE REGISTROS EN LIBROS DIARIO Y MAYOR.
Libro Diario
Registro del 26-04- 2023 al 26-04-2023
Banco de Nororiente
Fecha Detalle Cuenta Debito Crédito
25-6-
2013 CAJA 101101
250,000.0
Caja Principal 101101.01 0
DEPÓSITOS MONETARIOS 301101
100,000.0
Del Público 301101.01 0
301101.03 150,000.0
Otras Entidades del Estado 1 0
34
Registro de la recepción de depósitos con

efectivo moneda nacional
250,000.0 250,000.0
Total 0 0
Libro Mayor
Registro al 30 -04- 2023
Banco de Nororiente
Fecha Detalle Debito Crédito Saldo
01-abr Deposito Apertur N. 1 100000 100000
01-abr Deposito N. 2 84000 184000
08-abr Cheque N.101 17,000 167,000
09-abr N.CR. Intereses S/Plazo Fijo 39,200 206,200
12-abr Cheque N. 102 2400 203,800
16-abr Deposito N.3 27000 230,800
18-abr N. Deb. Emision Tarjeta de debito 10000 220,800
20-abr Cheque N.103 21000 199,800
21-abr Cheque N.104 13600 186,200
21-abr Cheque N.105 7500 178,700
25-abr Deposito N.4 15000 193,700
28-abr Deposito N.5 60000 253,700
29-abr Cheque N.106 24000 229,700
30-abr Cheque N.107 13500 216,200
30-abr Saldo 216,200
APERTURA Y REGISTROS INICIALES DE UN BANCO

La Superintendencia de Bancos de Panamá (SBP) es el ente regulador y supervisor de los
bancos y grupos bancarios autorizados para operar en la plaza panameña. También
supervisa las entidades fiduciarias a las que la SBP ha otorgado la correspondiente
licencia1. Su objetivo principal es mantener la estabilidad, confiabilidad y competitividad
del sistema financiero en Panamá.
La apertura de un banco requiere cumplir rigurosamente con diversos procesos contables
que aseguren el éxito a largo plazo. Controlar los registros desde el inicio mediante cuentas
35
claras, valuaciones correctas, conciliaciones precisas y sólidos procedimientos contables es

indispensable para lograr una sólida contabilidad bancaria.
Es importante mencionar los principales requisitos y regulaciones al momento de la
apertura de un banco:
 Capital social mínimo exigido por el regulador bancario
 Certificación de los aportes de capital por auditores externos
 Depósitos de reservas en efectivo en el banco central
 Presentación de estados financieros iniciales auditados
 Aprobación del plan de cuentas por parte del regulador
 Sistema contable centralizado e integrado entre sucursales
 Manuales de procedimientos contables documentados
El asiento de apertura es el que inicia la contabilidad, por lo tanto, es el primero que
aparece en el libro diario de cada ejercicio.
En la contabilidad de las empresas que empiezan su actividad el primer asiento que aparece
(su asiento de apertura) es el de constitución de la sociedad, si se trata de una persona
jurídica, o de aportación de los primeros bienes si se trata de una persona física.
Registro de constitución inicial
Cuenta Descripción Débito Crédito
310505 Capital autorizado 600,000
310510 Capital por suscribir 300,000
310515 Capital suscrito por cobrar 100,000
(accionista 1)
310515 Capital suscrito por cobrar 100,000
(accionista 2)
110505 Caja 100,000
Registro de constitución legal 600,000 600,000
de la sociedad
Capital autorizado
El capital autorizado es el capital máximo que puede tener una sociedad de acuerdo con sus
estatutos.
36
Ese valor máximo lo fijan los socios al constituir la sociedad, y representa el 100% del
capital, que supongamos en $600,000
310502 Capital no pagado 600,000
310515 Acciones por suscribir 600,000
310501 Capital autorizado
Registros de las acciones 600,000 600,000
autorizadas
Capital suscrito
El capital suscrito es el conjunto de acciones que han sido adquiridas por los anteriores
accionistas o por cualquier persona que haya acudido a la emisión de acciones.
El capital suscrito es el capital que el socio se compromete a aportar a la sociedad, por lo
tanto, la suscripción de acciones o de capital se convierte en un derecho de la sociedad a
cargo del socio suscriptor, el cual, por supuesto, está obligado a pagar.
310502 Capital no pagado 300,000
310511 Suscriptores de acciones 300,000
310502 Capital no pagado
Registros de las acciones 300,000 300,000
suscritas
Capital pagado
Del capital suscrito al momento de la constitución de la empresa se debe pagar como
mínimo la tercera parte. En el ejemplo propuesto, como el capital suscrito es de $400,000,
es obligatorio que se pague por lo menos $100,000.
Cada socio deberá pagar por lo menos la tercera parte del capital que suscribió.
Recordemos que cada socio puede suscribir un capital diferente a los demás, dependiendo
de las condiciones que se hayan pactado en el acta de constitución.
110505 Caja 100,000
110506 Bancos 200,000
Suscriptores de acciones 300,000
37
Registro de las acciones 300,000 300,000

pagadas
DEPÓSITOS BANCARIOS, AHORROS, MONEDAS EXTRANJERAS

(REGISTROS)
DEPÓSITO BANCARIO
Es un contrato en el que un banco o caja se compromete a guardar el dinero del cliente por
un tiempo determinado. Los tipos de depósitos más comunes son dos: los depósitos a la
vista y los depósitos a plazo.
Para el banco ingresa en una cuenta del activo “Caja” el valor del, y así mismo tiene una
obligación con el cliente registrado en una cuenta del pasivo llamada “Depósitos a la vista”
ó “Depósitos a plazo fijo”, entendiéndose que es una obligación inmediata de liquidez de
dinero.
Tipos de depósitos:
- Depósito a la vista: El dinero depositado se encuentra plenamente disponible. En
otras palabras, el titular puede sacar una parte o la totalidad del dinero que tenga
depositado en cualquier momento. Aunque generalmente no dan ninguna
rentabilidad al titular.
110515 Caja (cheques) 10,000
210102 Depósitos a la vista 10,000
Registro de la recepción de 10,000 10,000
depósitos con cheques de otros
bancos
- Depósito a plazo: En este tipo de depósito entregamos nuestro dinero a la

entidad financiera durante un plazo de tiempo determinado y a cambio ellos nos
pagan una rentabilidad. El dinero tiene limitada su disponibilidad. Por ello, las
rentabilidades que ofrecen son mayores que las de los depósitos a la vista y
cuanto mayor sea el plazo del depósito mayor será la rentabilidad.
38
110515 Caja 20,000

210103 Depósito a plazo fijo (efectivo) 20,000
Registro de depósitos a plazo fijo en 20,000 10,000
efectivo de 91 a 180 días
AHORROS
Una cuenta de ahorro es un producto financiero que genera una rentabilidad con un tipo de
interés variable a cambio de depositar el dinero en la cuenta. Además, al mismo tiempo
permite acceder a ese capital siempre que sea necesario. Puede resultar una opción
interesante para aquellas personas que desean proteger su salud financiera futura asumiendo
el menor riesgo posible en el presente.
Beneficios:
 Mantener tu dinero protegido gracias al respaldo de una entidad bancaria.
 Tener el control de tu dinero, o sea, puedes usarlo y retirarlo cuando quieras.
 Obtener rentabilidad sin que tus ahorros corran algún riesgo.
 Mantener tus ahorros separados del dinero que usas para los gastos diarios.
 Evitar cargar efectivo en el bolso o billetera.
110515 Caja 5,000
210103 Depósitos en caja de ahorro 5,000
Registro de para la apertura de 5,000 5,000
cta de ahorro en moneda nacional
de la Sra. Luisa
MONEDAS EXTRANJERAS
La moneda extranjera, o más conocida como divisa, se refiere a la moneda de los países
extranjeros, sea cual sea su denominación. Será cualquier letra de cambio, cheque, carta de
crédito, orden de pago, pagaré o giro, así como cualquier otro documento en el cual conste
la obligación del pago en una moneda extranjera o una moneda no nacional.
Consideraciones al momento de gestionar transacciones en moneda extranjera:
 Manténgase informado sobre los tipos de cambio: realice un seguimiento de los
movimientos de los tipos de cambio para tomar decisiones informadas sobre el
momento de las transacciones en moneda extranjera. Utilice fuentes confiables,
39
noticias financieras o plataformas de cambio de divisas para mantenerse

actualizado.
 Considere estrategias de cobertura: si su empresa realiza transacciones en moneda
extranjera con frecuencia, considere implementar estrategias de cobertura para
mitigar el riesgo de tipo de cambio. Los contratos a plazo, las opciones sobre divisas
y otros instrumentos derivados pueden ayudar a proteger su negocio contra
movimientos cambiarios adversos.
 Aprovechar la tecnología: utilice software de contabilidad o sistemas de gestión
financiera que ofrezcan funciones diseñadas específicamente para gestionar
transacciones en moneda extranjera. Estas herramientas pueden automatizar las
conversiones de moneda, optimizar los informes y reducir el riesgo de errores.
Ejemplos:
2 de enero. Acordamos compra mediante documento de embarque #AW12309 por
mercadería que tiene un valor de US$ 10.000. El tipo de cambio vigente a la fecha es de $
20.
2 de enero. Se paga el 50% del valor de la compra. La comisión cobrada por el banco es por
el giro es de US$ 10. Tipo de cambio: $20.
40
12 de enero. Al recibir el embarque se libera segundo pago por el 50% restante. La

comisión cobrada por el banco es por el giro es de US$ 10. Tipo de cambio: $20.Siendo el
tipo de cambio $ 21,50.
ENCAJE BANCARIO
El encaje bancario es un porcentaje de los depósitos recibidos por cada entidad financiera
que no puede ser utilizado. Por ley, dicho capital debe mantenerse en efectivo en las
bóvedas de la propia institución o en sus cuentas en el banco central del país. Ello, con el
objetivo de mantener su liquidez.
Su función: es establecido por cada autoridad monetaria, es asegurar a los ahorristas la
recuperación de su capital. Es decir, es una medida de protección ante eventuales retiros
masivos de dinero de los bancos.
La tasa de encaje: puede fijarse en moneda nacional y extranjera. Esto es relevante, sobre
todo, en países con altos niveles de ahorro en una divisa foránea más estable como el dólar.
Ejemplo:
Con un encaje del 11%, si un cliente depósitos 100 dólares en su cuenta de ahorro o
corriente, la entidad financiera debe guardar 11 dólares obligatoriamente y podría conceder
préstamos por 98 dólares. Lo que indica que habría más recursos disponibles (liquidez) en
la economía.
41
CÁMARA DE COMPENSACIÓN ASIENTOS CONTABLES

(EXPLIQUE)
Unidad administrativa de Banco Nacional de Panamá, responsable del proceso de
compensación, canje y liquidación de cheques y demás medios de pago que Banco
Nacional de Panamá autorice.
La Cámara funcionará bajo la dirección y responsabilidad de Banco Nacional de Panamá, y
conforme a los parámetros operativos establecidos en el presente Reglamento y las
directrices que a tales efectos dicte la Junta Directiva de Banco Nacional de Panamá.
A través de la Cámara, los Bancos realizarán entre sí, ya sea directamente o a través de un
Banco Agente, las operaciones de canje y compensación de cheques a su favor y en su
contra, pagaderos en la República de Panamá. Podrán canjearse y compensarse a través de
la Cámara, cualquier otro medio de pagos que autorice Banco Nacional de Panamá. El
canje y compensación de los distintos medios de pago, se realizará de acuerdo a la
naturaleza de estos y a lo que determine la Cámara.
El manejo de la Cámara estará a cargo del Gerente de la Cámara de Compensación, quien
será designado por Banco Nacional de Panamá, y ante quien responderá.
El Gerente de la Cámara aplicará mensualmente a cada Banco Participante, los cargos
correspondientes al "Servicio de Compensación" y demás cargos por servicios relacionados
con este proceso, los cuales serán descontados automáticamente de la "Cuenta Especial de
Compensación" de cada Banco Participante. En el caso de los Bancos Agenciados, el débito
se hará a la cuenta de su Banco Agente. El Gerente de la Cámara descontará, igualmente, de
la mencionada Cuenta toda suma en concepto de gastos que ocasione un Banco Participante
en concepto de demoras en la colocación de los fondos en la plaza acordada, así como
cualquier otro cargo por razón de incumplimiento de las disposiciones de este Reglamento.
Banco Nacional de Panamá fijará, de tiempo en tiempo, la tarifa correspondiente en
concepto de cargo por "Servicio de Compensación" así como por los demás servicios que
se presten a través de la Cámara relacionados con el proceso de compensación.
El horario para el recibo de remesas de cheques en la Cámara es el siguiente:
 Lunes a jueves: hasta las 3:00 am
 Viernes y sábados: hasta las 10:00 p.m.
42
Toda remesa enviada fuera de este horario no será aceptada para el proceso de canje de ese
día, y se considerará fuera de canje.
Bancos autorizados a usar la cámara de compensación.

Solo los bancos previamente autorizados por el Banco Nacional de Panamá podrán
compensar a través de la Cámara. Para tal efecto, los bancos interesados deberán, mediante
nota formal suscrita por su Gerente General, presentar formal solicitud de autorización para
participar en los procesos de canje y compensación de la Cámara indicando lo siguiente: a.
Modalidad de participación (Directa o como Banco Agenciado). En caso de participar como
banco agenciado, carta del banco Agente, que lo representara. b. Número de la cuenta de
compensación, así como nombre y generales de las personas autorizadas a firmar en dicha
cuenta. c. Persona responsable ante la Cámara. d. En el caso de bancos que compensen de
forma directa, el nombre de su banco corresponsal en el extranjero con el cual hará sus
transferencias para cubrir sus saldos de compensación.
El Banco Agente será responsable de la compensación de la entidad bancaria que

representa, debiendo mantener en su Cuenta Especial de Compensación los saldos
necesarios para garantizar la liquidación de los cheques y documentos de su Banco
Agenciado.
Cuenta especial de compensación

Todo Banco Participante deberá mantener en Banco Nacional de Panamá, una Cuenta
Especial de Compensación, en la cual se registrarán diariamente los resultados obtenidos en
su proceso de canje. Los Bancos que mantengan otras cuentas corrientes en Banco Nacional
de Panamá, podrán autorizar débitos para cubrir su posición en la Cámara. No se podrán
hacer transferencias locales a esta cuenta que no guarden relación con el resultado neto de
la compensación diaria del Banco Participante.
Remesa.
Todo Banco Participante deberá enviar a la Cámara su remesa para canje dentro del horario
y calendario establecido para su aceptación. Las remesas que presenten fuera de dicho
horario, no serán recibidas para el proceso de canje de ese día.
43
Toda remesa deberá presentarse atendiendo a lo siguiente:

a. En grupos que no excedan los doscientos cincuenta (250) documentos.
b. En sobres separados las siguientes remesas:  cheques y cargos bancarios.  cheques
devueltos. Cada uno de los sobres indicados deberá incluir en la parte exterior la siguiente
información: a. Sumatoria de los cheques y documentos que contiene. b. Nombre y número
del Banco remitente.
c. Nombre y número del Banco receptor.
d. Valor total de los documentos sumados individualmente y la cantidad de documentos de
la remesa presentada.
e. Fecha del día de canje. Adicional, cada sobre debe venir acompañado de la
correspondiente Hoja de Relación (Anexo 1), en la cual se detalle el contenido de la remesa
con indicación de la siguiente información: a. Remesa b. Cheques de Gobierno c. Cheques
de la Caja de Seguro Social d. Becas Universales e. Cheques devueltos.
Cada Banco Participante es responsable que el contenido de los sobres corresponda a lo
reportado en la Hoja de Relación.
Cheques devueltos
Los Bancos Participantes deberán efectuar el envío de las imágenes de cheques devueltos
de forma electrónica para su intercambio en la Cámara, a más tardar a las 3:00 p.m. del día
en que fueron compensados en el canje. Las remesas fuera de estos plazos no serán
recibidas y se considerarán fuera de canje. Asimismo, deberán presentar los cheques físicos
correspondientes al canje electrónico de cheques devueltos por imágenes, dentro del horario
establecido para el canje al siguiente día de compensación, y retirar sus remesas de cheques
devueltos físicos dentro del período establecido para el intercambio.
Procedimiento de cheques devueltos.

Los Bancos Participantes que realicen el canje en su propio nombre o como Banco Agente,
deberán realizar el proceso de canje de cheques devueltos de manera electrónica, enviando
las imágenes y datos de los cheques devueltos en archivos electrónicos bajo los parámetros
establecidos por la Cámara.
44
Los Bancos Participantes deberán utilizar el documento para la devolución de cheques con
las especificaciones y formato establecido en el Anexo Tres. Este documento deberá estar
firmado.
PARAGRAFO: El plazo de caducidad de los cheques presentados ante la Cámara empieza
a contarse a partir de su fecha de emisión, siendo sus términos de caducidad los siguientes:
 Cheques Personales y Comerciales: Noventa (90) días.
 Cheques Certificados y Cheques de Gerencia: Mil noventa y cinco (1095) días.
 Cheques emitidos por el Estado: Trescientos (365) días.
Los Cheques no serán devueltos por razón de fecha adelantada.
No podrán ser presentados en compensación aquellos cheques que hayan sido devueltos en
dos (2) ocasiones por insuficiencia de fondos. A fin de que se cumpla con esta disposición,
los bancos girados estamparán en la parte superior del cheque, estrellita de tamaño
uniforme que nunca excederán de 1,5 cm. y deberán colocarse de una manera visible en la
parte superior izquierda en el anverso del cheque, de la siguiente manera:
 La primera devolución, una (1) estrellita.
 La segunda devolución, se deberá estampar la segunda estrella la que indicará que este es
un documento no negociable, por insuficiencia de fondos.
 En ausencia de los sellos, cuando un cheque sea devuelto por insuficiencia de fondo se
tomará como válido el motivo o los motivos de devolución plasmados en la compensación
electrónica.
Los cheques devueltos por los siguientes motivos, deben ser identificados con el sello
correspondiente. En la papeleta de devolución se colocará el motivo o los motivos
específicos de la devolución del cheque.
 Cuentas cerradas.
 Cheque falso.
 Alterado.
 Suspendido el pago
45
46
EXPLIQUE CARTERA CREDITICIA

Podemos definir como las diferentes entidades bancarias que ofrecen créditos a sus clientes
como: Préstamo Personal , Préstamo de auto, Préstamo Hipotecarios, Prestamos
Agropecuarios, Préstamos comerciales o corporativos, Tarjeta de Crédito, entre otros.
Clasificación de préstamos en Panamá

La cartera de préstamos se dividirá en:
3.1 Préstamos corporativos. Son aquellos préstamos destinados a la producción y/o
comercialización de bienes y servicios en los diferentes sectores de la economía, tales
como: agropecuario, minero, industrial, construcción, comercial y de servicios. Queda
expresamente entendido que se consideran dentro de este tipo de préstamo los otorgados a
través de tarjetas de crédito corporativos, arrendamiento financiero corporativo,
financiamiento de proyectos, hipotecas comerciales y los destinados a la micro, pequeña y
mediana empresa u otras formas de financiamiento destinados a los sectores antes
señalados.
3.2 Préstamos al consumidor. 3.2.1 Para consumo. Son aquellos destinados a adquirir
bienes de consumo o servicios, no destinados a la producción ni comercialización de los
mismos. Queda expresamente entendido que se consideran dentro de este tipo los
sobregiros personales ocasionales, los concedidos a través de tarjeta de crédito,
arrendamiento financiero, los otorgados con garantía hipotecaria, todos ellos destinados al
fin antes señalado. 3.2.2 Para vivienda (hipotecario). Destinados a la adquisición de
viviendas, cuyo uso será residencial, siempre que estos préstamos estén garantizados con
hipotecas debidamente constituidas e inscritas.
3.3 Otros préstamos. Son aquellos destinados al financiamiento de Bancos, cooperativas,

compañías de seguros, empresas de arrendamiento financiero, empresas financieras,
factoring, gobiernos, organismos internacionales y organizaciones no gubernamentales,
entre otros.
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GIROS Y TRANSFERENCIAS BANCARIAS (REGISTROS

CONTABLES)
El Giro es un instrumento de pago negociable que puede ser comprado por persona natural
o jurídica.
Beneficios:
 Se brinda la venta de giros a personas naturales y jurídicas con cuenta corriente o de
ahorro en un banco del país.
 El cliente puede solicitar la suspensión del pago del giro y reclamar la devolución
de los fondos durante la vigencia del documento.
 Giro Internacional puede ser canjeado en un plazo máximo de 5 años desde su
emisión.
Requisitos:
 Todos los giros internacionales son enviados al corresponsal dentro de los Estados
Unidos.
 El cliente que compra giros internacionales debe tener cuenta (ahorros o corriente)
en el banco que lo solicita.
 No puede ser emitido al portador o a nombre de actividades de alto riesgo.
 Se cobrará una comisión de acuerdo con la tabla de comisiones del Banco.
 Es responsabilidad del comprador enviar el giro directamente al beneficiario.
Nota: El banco se reserva el derecho de solicitar información adicional, dependiendo del
perfil del cliente.
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Transferencia Bancaria
Transferencias Locales ACH: Es un servicio de transferencias electrónicas de fondos entre
los bancos miembros de la red ACH Directo en Panamá, que contribuye a la modernización
del sistema Bancario Panameño y permite a las empresas realizar todo tipo de
transacciones: depósitos directos de planillas, pagos de dividendos, pagos de facturas,
acreedores entre otras.
Transferencias Internacionales: Los Bancos buscando cubrir todas las necesidades de sus
clientes, ofrece el servicio de envío y recibo de dinero a través de transferencias
internacionales, la cual puede realizar en la sucursal de su conveniencia.
Para optar por este servicio solo se necesita: ser cuentahabiente (Tener Cuenta de Ahorro o
Corriente). Y Completar el formulario de transferencias internacionales en tu sucursal más
cercana.
Transferencia Internacional Saliente o Enviada: Usted podrá enviar una transferencia por
sucursales a cualquier banco a nivel mundial. Para este tipo de transferencias es importante
que el beneficiario (persona a la que le estamos enviando el dinero) le proporcione todos
los datos necesarios para enviar la transferencia. Desde Banco Nacional de Panamá se
pueden enviar transferencias internacionales en dólares y euros o algunas otras monedas
extranjeras.
Transferencia Internacional Entrante o Recibida: Usted debe proporcionar al ordenante
(personal que está ordenando la transferencia) toda la información necesaria para el envío.
Para recibir este tipo de transferencia de fondos de un banco extranjero, es necesario tener
cuenta en el Banco y es necesario completar los datos solicitados y aceptar los cargos
bancarios que apliquen. Se podrá recibir transferencias en dólares y euros.
EXPLIQUE EL SISTEMA CAMBIARIO EN LOS BANCOS O

MONEDA EXTRANJERA
Un sistema de tipo de cambio, o también denominado régimen cambiario, establece la
forma en que se determina el tipo de cambio, es decir, el valor de la moneda nacional frente
49
a otras. La elección de régimen cambiario es un elemento central dentro de las decisiones

de política económica que adopta el gobierno de un país. El sistema cambiario tiene
importantes repercusiones sobre la flexibilidad del tipo de cambio y efectos sobre otros
instrumentos de la política económica.
En los mercados de divisas podemos hablar, a grandes rasgos, de tres tipos de sistemas
cambiarios:
(a) Sistemas de tipos de cambios fijos; donde el precio de una moneda se “fija” respecto
a otra, a una cesta de monedas o respecto a un metal precioso como el oro.
(b) Sistemas de tipos de cambio flotantes; donde el precio de una moneda respecto al
resto se forma por la libre oferta y demanda del mercado y por lo tanto se dice que la
flotación de una moneda es limpia (variabilidad en precio).
(c) Sistemas de tipos de cambios semi-fijos o mixtos donde el precio de una moneda ve
limitada su variabilidad o libre fluctuación estableciéndose unos límites concretos.
• ¿Qué se entiende por sistema cambiario?

Un sistema de tipo de cambio, o también denominado régimen cambiario, establece la
forma en que se determina el tipo de cambio, es decir, el valor de la moneda nacional frente
a otras.
• ¿Cómo funciona la política monetaria en Panamá?

Panamá no tiene política monetaria. Efectivamente al no tener moneda propia, y mucho
menos tener un Banco Central, nos hace propensos, hasta cierto punto, a la política
monetaria de los Estados Unidos, país del cual utilizamos su moneda como nuestra
moneda.
• ¿Cómo funciona el cambio de la moneda?

El dinero funciona como medio de cambio al ser aceptado para pagar o liquidar deudas,
como unidad de cuenta para medir el valor de las cosas y comparar precios; y finalmente,
como depósito de valor porque se puede guardar y usarlo en el futuro para adquirir más o
menos la misma cantidad de bienes y servicios.
50
• ¿Cuál es la importancia de los tipos de cambio?

La tasa de cambio es importante porque permite la conversión de moneda de un país en
moneda de otro país, facilitando el comercio internacional de bienes y servicios y la
transferencia de fondos entre países. También permite la comparación de precios de
productos similares en diferentes países.
CHEQUES DE VIAJERO Y SU CONTABILIZACIÓN

Definición
Es un cheque al portador que le proporciona seguridad al viajar, ya que no hay riesgo de.
llevar dinero en efectivo.
¿Qué función tiene el cheque de viajero?
Los cheques de viajero, son expedidos por las instituciones bancarias, para ser utilizados en
el extranjero. Una gran cantidad de establecimientos en numerosos lugares del mundo,
acepta estos cheques como forma de pago.
¿Por qué los cheques de viajeros siguen siendo relevantes hoy?
¿Los cheques de viajero siguen siendo relevantes en el mundo de tarjetas de crédito, pagos
móviles y cajeros automáticos de hoy? La respuesta es sí. A pesar de la aparición de
métodos de pago más avanzados, los cheques de viajero siguen siendo una opción confiable
y segura para los viajeros. No solo son ampliamente aceptados, sino que también ofrecen
protección contra la pérdida y el robo. Desde la perspectiva de los comerciantes, algunas
empresas aún prefieren los cheques de los viajeros sobre otras formas de pago debido a sus
características de seguridad adicionales. En esta sección, exploraremos por qué los cheques
de viajero siguen siendo relevantes hoy y cómo puede beneficiarse al usarlos.
Aquí hay algunas razones por las cuales los cheques de viajero siguen siendo relevantes:
51
1. Aceptado en todo el mundo: si bien las tarjetas de crédito y los pagos móviles se están
volviendo más omnipresentes, los cheques de viajero todavía se aceptan en muchos lugares
en todo el mundo. Esto es especialmente cierto en los países en desarrollo donde los
sistemas de pago electrónico pueden no ser tan frecuentes.
2. Protección contra la pérdida y robo: los cheques de los viajeros ofrecen un nivel de
protección contra la pérdida y el robo que otras formas de pago no. Si se pierden o roban
los cheques de su viajero, puede reemplazarlos fácilmente. Además, la mayoría de los
emisores de cheques de viajero ofrecen un reembolso si sus cheques se pierden o se roban.
3. No hay tarifas de transacción extranjera: a diferencia de las tarjetas de crédito, que a
menudo cobran tarifas de transacción extranjeras, los cheques de viajero no. Esto puede
ahorrarle dinero cuando viaja al extranjero.
4. Presupuesto: los cheques de viajero pueden ayudarlo a cumplir con su presupuesto
mientras viaja. Puede comprarlos en una cantidad específica, lo que puede ayudarlo a evitar
el gasto excesivo.
5. Seguro: los cheques de los viajeros son más seguros que llevar grandes cantidades de
efectivo. Requieren que se cobre una firma, lo que ayuda a prevenir el fraude.
Los cheques de viajero siguen siendo una opción relevante y segura para los viajeros.
Ofrecen protección contra la pérdida y el robo, son ampliamente aceptados y pueden
ayudarlo a cumplir con su presupuesto mientras viaja.
Lo que son y cómo funcionan
Los cheques de viajero son una de las formas de pago más antiguas y confiables para los
viajeros en todo el mundo. Ofrecen una forma conveniente y segura de transportar dinero
cuando viajan, especialmente cuando no desea transportar efectivo o usar tarjetas de
crédito. Comprender cómo funcionan los cheques de viajero es esencial si desea usarlos de
manera efectiva.
Cuando compra cheques de viajero, esencialmente está comprando un cheque hecho para
usted. Deberá firmar el cheque dos veces, una vez cuando lo compre y nuevamente cuando
lo use. Luego puede usar el cheque como efectivo para pagar bienes y servicios, o puede
cambiarlo por moneda local en un lugar autorizado. Los cheques de viajero son
ampliamente aceptados en todo el mundo, y son una excelente opción para aquellos que
desean evitar la molestia y el riesgo de llevar grandes cantidades de efectivo.
52
Aquí hay algunas cosas clave a tener en cuenta al usar cheques de viajero:
1. Elija la moneda correcta: al comprar cheques de viajero, asegúrese de seleccionar la
moneda del país que visitará. Esto lo ayudará a evitar tarifas de intercambio y asegurarse de
que está obteniendo el mejor tipo de cambio.
2. Mantenga sus cheques en un lugar seguro: los cheques de los viajeros deben tratarse
como efectivo y mantenerse en un lugar seguro. No los lleve a todos a la vez y asegúrese de
mantener un registro de los números de serie para que pueda informarlos si están perdidos o
robados.
3. Busque ubicaciones autorizadas: no todas las empresas aceptan los cheques de los
viajeros, por lo que es importante buscar ubicaciones autorizadas donde pueda cobrarlos.
Esto puede incluir bancos, oficinas de intercambio o hoteles.
4. Esté preparado para mostrar la identificación: al cobrar el cheque de un viajero, deberá
mostrar la identificación para demostrar que es el propietario legítimo. Esto puede incluir
un pasaporte o licencia de conducir.
Beneficios del uso de cheques de viajeros para pagos
Los cheques de viajero han sido un método de pago popular para las personas que viajan al
extranjero desde principios del siglo XX. Si bien las tarjetas de crédito y débito se han
convertido en el medio de pago más común, los cheques de los viajeros siguen siendo una
opción válida para aquellos que desean evitar llevar grandes cantidades de efectivo o viajan
a áreas donde los métodos de pago electrónico pueden no estar fácilmente disponibles. En
esta sección, exploraremos los beneficios de usar los cheques de los viajeros para los pagos.
1. Seguridad: los cheques de los viajeros son una forma segura de pago, ya que pueden
reemplazarse si se pierden o roban. A diferencia del efectivo, que se ha ido para siempre si
se pierde o roba, los cheques de viajero pueden ser cancelados y reemplazados por el
emisor. Esto proporciona tranquilidad a los viajeros que llevan grandes cantidades de
dinero.
2. Aceptación amplia: los cheques de los viajeros son ampliamente aceptados en todo el
mundo, especialmente en áreas donde los métodos de pago electrónico pueden no estar
disponibles. Esto los convierte en una opción atractiva para los viajeros que visitan destinos
remotos o países con infraestructura bancaria menos desarrollada.
53
3. Comodidad: los cheques de viajero son convenientes de usar, ya que se pueden

intercambiar por moneda local en bancos, hoteles y oficinas de intercambio. Esto elimina la
necesidad de transportar grandes cantidades de efectivo y reduce el riesgo de pérdida o
robo.
4. Presupuesto: los cheques de viajero pueden ayudar a los viajeros a mantener su
presupuesto, ya que están prepagos y se pueden comprar en denominaciones específicas.
Esto permite a los viajeros planificar sus gastos por adelantado y evitar el gasto excesivo.
CARTAS DE CRÉDITO FUNCIÓN Y SU CONTABILIZACIÓN

Definición
Es una orden condicionada de pago que recibe un banco de pagar a un beneficiario
(vendedor) por cuenta y orden de un ordenante (comprador) a través de un banco
corresponsal, contra la presentación de determinados documentos de embarque o entrega de
servicios.
¿Qué beneficios tiene la carta de crédito?
La principal ventaja de la carta de crédito es que iguala los riesgos para el comprador y el
vendedor. Protege al vendedor garantizado el pago siempre y cuando éste cumpla con los
términos y condiciones acordados en ella. Pero la carta de crédito también protege al
comprador.
¿Qué contiene una carta de banco?
Nombre de la persona o compañía que tiene la cuenta y la dirección. Tipo de cuenta.
Recomendaciones generales de carácter, capacidades de negocios, etc. Nombre del oficial y
título.
¿Cuáles son los tipos de Cartas de Crédito?

• Carta de crédito de importación/doméstica.
• Carta de crédito de exportación.
• Carta de crédito stand-by.
• Garantías a primer requerimiento.
54
Carta de crédito de importación/doméstica

Es una modalidad de carta de crédito que se utiliza como una garantía y se ejerce en caso de
incumplimiento de una obligación de tipo comercial, financiero o de servicios.
Por lo general son negociables a la vista contra la presentación de una “carta de
incumplimiento” emitida por el beneficiario.
La finalidad de este tipo de cartas de crédito, es que permanezcan como un respaldo -una
garantía- para el beneficiario y se hacen efectivas en caso de incumplimiento por parte del
ordenante.
Carta de crédito de exportación

Es un instrumento de pago que recibe una empresa exportadora, vendedora o beneficiaria
por medio de un banco, éste notifica el compromiso de honrar el pago a su favor, con la
presentación conforme de documentos relativos a la venta de mercancías o prestación de
servicios, los cuales deben de cumplir estrictamente los términos y condiciones estipulados
en la carta de crédito emitida por el banco emisor que actúa por cuenta y orden de la
empresa importador, compradora u ordenante.
Carta de crédito stand-by
Es una modalidad de carta de crédito que se utiliza como una garantía y se ejerce en caso de
incumplimiento de una obligación de tipo comercial, financiero o de servicios.
Por lo general son negociables a la vista contra la presentación de una “carta de
incumplimiento” emitida por el beneficiario.
La finalidad de este tipo de cartas de crédito, es que permanezcan como un respaldo -una
garantía- para el beneficiario y se hacen efectivas en caso de incumplimiento por parte del
ordenante.
Garantías a primer requerimiento
Las Garantías a Primer Requerimiento o Bonds, son aquellas operaciones mediante las
cuales, las instituciones bancarias garantizan y respaldan la participación de empresas en
concursos o licitaciones públicas internacionales, para la adjudicación de contratos de venta
de mercancías o para la prestación de servicios.
55
ACH, NÓMINAS O PAGOS DE SUELDO (CONTABILIZACIÓN)

REGISTRO DE ACH
Cta. Contable Descripción Débito Crédito
104 Cuenta corriente en instituciones financieras 6,500
Cuenta de Banco General No. 116964
104 Cuenta corriente en instituciones financieras 6,500
No. De cuenta 116964 cuenta de Banco General
Para registrar el ACH entre las cuentas bancarias de
la misma entidad
Es una operación por la que una persona física o jurídica (el ordenante) da instrucciones a
su entidad bancaria para que, con cargo a una cuenta suya, envíe una determinada cantidad
de dinero a la cuenta de otra persona (el beneficiario de la transferencia) en la misma o en
otra entidad bancaria.
Las transacciones del negocio se resumen normalmente en libros llamados Libros Diario y
Libro Mayor.
REGISTRO DE PLANILLA O NOMINA

Cta. Contable Descripción Débito Crédito
600 Salario 800.00
604 Seguro social 12.25% 98.00
605 Seguro educativo 1.50% 12.00
606 Riesgo profesional 2.10% 16.80
204 Salario por pagar 700.46
205 CSS por pagar 214.80
206 ISR empleado por pagar 11.54
Para registrar pago de salarios de los trabajadores del banco 926.80 926.80
El registro de planilla es la causación contable que se realiza por los salarios,

bonificaciones y deducciones pagados o por pagar a tus empleados.
Por ejemplo: "La empresa ejemplar desea registrar en su contabilidad la planilla del mes de
mayo, por lo cual realiza un comprobante contable seleccionando las respectivas cuentas
56
del gasto y del pasivo registrando los valores correspondientes y a su vez realiza el
comprobante de egreso para registrar el pago".
OTRAS OPERACIONES EJECUTADAS POR LOS BANCOS.

Fecha Descripción Débito Crédito
01/01/23 Apertura cuenta corriente 10,000.00
08/01/23 Cheque N. 001 10,000.00
10/01/23 Nota de cargo - Chequera 100.00
23/01/2023 Entrega en efectivo 100.00
Para registrar apertura de cuenta corriente y emtir un
cheque
El asiento de apertura en contabilidad bancaria refleja la situación financiera inicial del

banco al comenzar sus operaciones por primera vez y al inicio de cada nuevo año contable.
El comprobante de apertura consiste en registrar el inventario general inicial o el capital
inicial del banco al constituirse, incluyendo los aportes sociales o el capital suscrito.
CIERRE DEL CICLO DE CONTABILIDAD EN BANCOS

¿Qué es el cierre contable?
El cierre contable es un proceso periódico, que se realiza generalmente al final de cada mes
o año fiscal, que consiste en la regularización y actualización de las cuentas de una empresa
con el objetivo de obtener una imagen fiel de su situación financiera.
En otras palabras, el cierre contable implica:
 Revisar todas las transacciones realizadas durante el período: Se analizan los
ingresos, gastos, activos y pasivos de la empresa para asegurarse de que se han
registrado correctamente.
 Realizar los ajustes necesarios: Se realizan asientos contables para reflejar
cualquier evento o transacción que no haya sido registrado durante el período, como
depreciaciones, amortizaciones o provisiones.
 Cerrar las cuentas de resultados: Se traspasan los saldos de las cuentas de
ingresos y gastos a la cuenta de pérdidas y ganancias, lo que permite determinar el
beneficio o pérdida de la empresa durante el período.
57
 Actualizar las cuentas de balance: Se ajustan los saldos de las cuentas de activos y
pasivos para reflejar la situación financiera real de la empresa al final del período.
 Elaborar los estados financieros: Se generan los estados financieros básicos, como
el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de
efectivo, que resumen la información financiera de la empresa.
Errores Comunes en el Cierre Contable y Cómo Evitarlos

El cierre contable es un proceso complejo y delicado que, si no se realiza de forma correcta,
puede dar lugar a errores que pueden tener graves consecuencias para la empresa.
A continuación, se describen algunos de los errores comunes en el cierre contable y cómo
evitarlos:
1. Errores en la contabilización de las transacciones:
Solución: Es fundamental llevar un registro preciso y detallado de todas las transacciones
de la empresa.
Recomendación: Utilizar un software de contabilidad adecuado puede ayudar a minimizar
este tipo de errores.
2. Falta de regularización de las cuentas:

Solución: Es importante realizar todos los asientos de ajuste y regularización necesarios al
final del período fiscal.
Recomendación: Contar con un equipo contable cualificado puede ayudar a garantizar que
se realicen todos los ajustes y regularizaciones necesarios.
3. Errores en la valoración de las existencias:
58
Solución: Es necesario realizar un recuento físico de las existencias al final del período
fiscal para garantizar su correcta valoración.
Recomendación: Implementar un sistema de control de inventarios adecuado puede ayudar
a minimizar este tipo de errores.
4. Errores en la contabilización de las provisiones:
Solución: Es importante revisar y actualizar el importe de las provisiones al final del
período fiscal para reflejar su valor real.
Recomendación: Contar con un asesor fiscal puede ayudar a garantizar que las provisiones
se contabilicen correctamente.
5. Errores en la elaboración de los estados financieros:
Solución: Es fundamental que los estados financieros se elaboren de forma correcta y de
acuerdo con las normas contables establecidas.
Recomendación: Un auditor financiero puede revisar los estados financieros para
garantizar su fiabilidad y precisión.
La realización del cierre contable de forma precisa y oportuna es fundamental para:
 Obtener una visión clara de la situación financiera de la empresa: Esto permite
a los directivos tomar decisiones informadas sobre la gestión de la empresa, como la
asignación de recursos, la inversión y la financiación.
 Cumplir con las obligaciones fiscales: El cierre contable es la base para la
presentación de la declaración de impuestos de la empresa.
 Detectar posibles errores o fraudes: La revisión de las transacciones durante el
cierre contable puede ayudar a identificar errores en la contabilidad o incluso
fraudes.
 Mejorar la eficiencia de la gestión financiera: Un proceso de cierre contable bien
organizado puede ayudar a optimizar la gestión financiera de la empresa y reducir
costes.
Cierre Contable Mensual vs. Anual
La frecuencia con la que se debe realizar el cierre contable depende de las necesidades de
cada empresa y de las disposiciones legales del país en el que se encuentre. En general, se
recomienda realizar el cierre contable al menos una vez al año, al final del ejercicio fiscal.
59
Sin embargo, algunas empresas pueden optar por realizar cierres contables mensuales o
trimestrales para obtener una mejor visión de su situación financiera a lo largo del año.
Cierre contable mensual
Ventajas:
 Permite obtener una mejor visión de la situación financiera de la empresa a lo largo
del año.
 Facilita la detección de errores o fraudes de forma más temprana.
Desventajas:
 Puede requerir más tiempo y recursos que el cierre contable anual.
 Puede ser más complejo de realizar.
Cierre contable anual:
Ventajas:
 Es menos costoso y requiere menos recursos que el cierre contable mensual.
 Es obligatorio en la mayoría de los países.
Desventajas:
 No proporciona una visión tan detallada de la situación financiera de la empresa
como el cierre contable mensual.
 La detección de errores o fraudes puede ser más difícil.
CONCLUSIONES
En Panamá, la regulación bancaria establece un marco legal completo para la actividad
bancaria, garantizando transparencia y estabilidad. La Superintendencia de Bancos
supervisa y regula el sector. La contabilidad bancaria, regida por normativas específicas, es
crucial para la gestión financiera, proporcionando información precisa y transparente sobre
las operaciones de los bancos. El dinero en Panamá ha evolucionado desde mercancías
hasta dinero fiduciario y electrónico. El país, con su sistema bancario desarrollado, es un
importante centro financiero internacional.
El sistema bancario de Panamá se clasifica en bancos locales e internacionales,

cooperativos, de desarrollo y privados, todos respaldados por un sólido marco regulatorio y
una diversidad de servicios financieros. Los bancos públicos como el Banco Nacional de
60
Panamá y la Caja de Ahorros desempeñan un papel clave en el desarrollo económico y la

inclusión financiera. Las operaciones bancarias incluyen pasivas, activas y de confianza,
con una amplia gama de servicios adicionales. El plan de cuentas y la codificación facilitan
la gestión financiera, mientras que el departamento de contabilidad asegura la transparencia
y el cumplimiento normativo.
El capital de los bancos se divide en acciones nominativas, y las reservas se registran en el

pasivo del balance para fortalecer la institución y proteger a depositantes y acreedores. La
contabilidad se basa en normas internacionales y los responsables deben cumplir requisitos
específicos.
Las empresas bancarias deben seguir un Manual de Instrucciones Contables, obtener

autorización para usar cuentas específicas y registrar operaciones legítimas. La apertura de
un banco requiere cumplir con requisitos como capital mínimo, certificación de aportes y
presentación de estados financieros iniciales auditados.
Gestionar depósitos, ahorros y transacciones en moneda extranjera implica considerar
riesgos y regulaciones. El encaje bancario, establecido por la autoridad monetaria, asegura
la liquidez del sistema financiero reservando un porcentaje de los depósitos recibidos.
La Cámara de Compensación, administrada por el Banco Nacional de Panamá, facilita el
canje y la compensación de cheques y otros medios de pago entre bancos autorizados
Los préstamos bancarios se clasifican en corporativos, al consumidor y otros, según su
propósito y garantías. Los giros y las transferencias bancarias permiten transacciones
nacionales e internacionales, con requisitos y procedimientos específicos según el tipo de
transacción.
61
RECOMENDACIONES
 Documentar y estandarizar los procedimientos contables en un manual
 Realizar conciliaciones bancarias periódicas para detectar diferencias
 Mantener un archivo contable ordenado y de fácil acceso
 Utilizar un software contable confiable y seguro
 Establecer controles internos para evitar fraudes y errores
 Segmentar funciones para aplicar segregación de responsabilidades
 Capacitar constantemente al personal de finanzas y contabilidad
 Respetar los principios de contabilidad en todos los registros
 Generar reportes confiables y oportunos para la toma de decisiones
 Realizar auditoría internas y externas de forma regular
62
ANEXOS
63
64
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Ley Bancaria Decreto Ejecutivo No. 52 de 30 ade abril de 2008
Contabilidad Bancaria: Definición, objetivos, ejercicios y demás
https://contabilidadfinanzas.com/contabilidad-bancaria/
Licencia internacional | Superintendencia de Bancos de Panamá. (s. f.).
https://www.superbancos.gob.pa/calificaciones/licencia-internacional
Del trueque al ahorro: historia del dinero a lo largo del tiempo. (s. f.). Principal.
https://www.principal.cl/informate/blog/actualidad/del-trueque-al-
ahorro#:~:text=Las%20primeras%20monedas%20aparecieron%20en,para%20el
%20intercambio%20de%20productos.
P, M. R. (2023, 15 marzo). Instalan en Panamá el primer banco digital en la región con
inversión estadounidense. www.laestrella.com.pa.
https://www.laestrella.com.pa/economia/instalan-panama-primer-banco-digital-
BFLE487622
65
Colaboradores de Wikipedia. (2024b, enero 31). Bancos de Panamá. Wikipedia, la
Enciclopedia Libre. https://es.wikipedia.org/wiki/Bancos_de_Panam%C3%A1
Acuerdo No. 006 – 2012 de la Junta Directiva de la Superintendencia de Bancos

https://www.superbancos.gob.pa/documentos/leyes_y_regulaciones/acuerdos/2012/
Compilado_Acuerdo_6-2012.pdf
Reglamento de la Cámara de Compensación Bancaria.
Acuerdo 6-2000, de la Superintendencia de Bancos.
Banco Nacional de Panamá
Informe de Estabilidad Financiera 2020 | Superintendencia de Bancos
https://www.cepal.org/sites/default/files/publication/files/5011/S0700588_es.pdf
https://listadebancos.com/bancos-de-panama.htm
https://www.empresaenpanama.com/que-tipos-de-bancos-hay-en-panama.html
https://www.mef.gob.pa/wp-content/uploads/2019/11/Instituciones-del-Sector-Publico-
2015-Actualizada.pdf
La contabilidad bancaria en la apertura de un Banco (contabilidadfinanzas.com)
Capital autorizado, suscrito y pagado | Gerencie.com
Depósito bancario - Qué es, tipos y usos (economipedia.com)
Encaje bancario - Qué es, definición y concepto (economipedia.com)
66

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UNIVERSIDAD LATINA DE PANAMÁ

SEMINARIO DE CONTABILIDAD ESPECIAL

AMBIENTE LEGAL DE LOS BANCOS EN PANAMÁ (SUPERINTENDENCIA DE

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA............................................................ 11

ORIGEN, CONCEPTO Y FORMAS DEL DINERO................................................................... 13

GENERALIDADES DE LOS BANCOS EN PANAMÁ............................................................... 14

CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS EN PANAMÁ................................................................. 16

INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS EN PANAMÁ................................................. 17

DEFINA OPERACIONES Y SERVICIOS DE BANCA, OPERACIONES ACTIVAS,

CATÁLOGO DE LAS CUENTAS PRINCIPALES (CONCÉNTRESE EN LA ACTIVIDAD

PLAN DE CUENTAS DE LAS CUENTAS PRINCIPALES........................................................ 21

EXPLIQUE LA CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.............................................................. 24

SISTEMA FINANCIERO DE PANAMÁ...................................................................................... 25

INVESTIGUE SOBRE, EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LOS BANCOS...26

PRESENTE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE UN BANCO,................................27

CAPITAL Y RESERVA DE LOS BANCOS EN PANAMÁ (CÓMO SE CONTABILIZA)......27

CONTABILIDAD RELACIONADA A LAS EMPRESAS BANCARIAS (SUCURSALES Y

APERTURA Y REGISTROS INICIALES DE UN BANCO........................................................ 38

DEPÓSITOS BANCARIOS, AHORROS, MONEDAS EXTRANJERAS (REGISTROS)......41

CÁMARA DE COMPENSACIÓN ASIENTOS CONTABLES (EXPLIQUE)..........................45

EXPLIQUE CARTERA CREDITICIA......................................................................................... 52

GIROS Y TRANSFERENCIAS BANCARIAS (REGISTROS CONTABLES).........................53

EXPLIQUE EL SISTEMA CAMBIARIO EN LOS BANCOS O MONEDA EXTRANJERA 55

CHEQUES DE VIAJERO Y SU CONTABILIZACIÓN.............................................................. 55

CARTAS DE CRÉDITO FUNCIÓN Y SU CONTABILIZACIÓN............................................. 55

ACH, NÓMINAS O PAGOS DE SUELDO (CONTABILIZACIÓN)......................................... 55

OTRAS OPERACIONES EJECUTADAS POR LOS BANCOS................................................ 56

CIERRE DEL CICLO DE CONTABILIDAD EN BANCOS...................................................... 56

Le brindamos un agradecimiento especial al Magister Oriel Acosta Rodríguez por su

contabilidad nos ha ayudado a enriquecer nuestro conocimiento en la contabilidad en

Bancaria Nacional y la Superintendencia de Bancos ha promovido la transparencia y

En este trabajo, abordaremos diversos aspectos relacionados con la contabilidad bancaria,

AMBIENTE LEGAL DE LOS BANCOS EN PANAMÁ

de Fiscalización Financiera, crea la Superintendencia del Mercado de Valores y modifica,

La contabilidad bancaria es una rama de la contabilidad que se enfoca en registrar,

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

ORIGEN, CONCEPTO Y FORMAS DEL DINERO

Formas del dinero:

GENERALIDADES DE LOS BANCOS EN PANAMÁ

La banca offshore o internacional es una actividad importante en Panamá, atrayendo a

La actividad bancaria en la Panamá se remonta al año 1904 con Elestablecimiento del

CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS EN PANAMÁ

A continuación, podemos mencionar los clasificados según el tipo de Licencia y

Los bancos con más clientes en Panamá:

plan de ahorro personal o para navidad, promociones y descuentos para

INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS EN PANAMÁ

DEFINA OPERACIONES Y SERVICIOS DE BANCA, OPERACIONES

 Emitir o confirmar cartas de crédito.

CATÁLOGO DE LAS CUENTAS PRINCIPALES (CONCÉNTRESE EN

 Efectivo y depósitos en banco

3. Cuentas de patrimonio neto:

 Ingresos por intereses

PLAN DE CUENTAS DE LAS CUENTAS PRINCIPALES

Se acredita cuando se venden, se retiran del uso o se deprecian, disminuyendo el valor de la

las ganancias no distribuidas, como resultado de utilidades netas obtenidas en el período

debita cuando se registra la depreciación o amortización acumulada durante un período

EXPLIQUE LA CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

5. Otros Identificadores: Dependiendo de las políticas del banco, la codificación puede

SISTEMA FINANCIERO DE PANAMÁ