Actividad Planificacion

Integrantes: Amada Acosta, Álvaro Charris, Gabriel Noblega, Alfredo Ocampo.
Facultad de Administración y Negocios

Programa Académico: Contaduria
Asignatura: Electiva III: AUDITORIA FORENSE
Unidad Unidad 2. FASES PARA EL PROCESO DE UNA

AUDITORÍA FORENSE
Tema 1. Actividades previas: Planificación
Caso 2.1.1. Brickart SA
Metodología de desarrollo Discusión en clase guiada por el docente
Objetivos Comprender el enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
investigación
El CPN Franco Tagliatelli, es socio del Estudio Tagliatelli Capelleti y Asociados. El Estudio
fue fundado en el año 1980 en la ciudad de Rosario y cuenta con tres socios, dos de los
cuales hacen auditoría y el tercero es especialista en consultoría de administración e
informática. El CPN Remo Capelleti, además se especializa en impuestos para empresas.
La Firma cuenta con un plantel de contadores públicos con diferente grado de experiencia
para atender los requerimientos de la clientela, que está integrada por una fuerte base local
y empresas de la región.
El CPN Tagliatelli fue llamado por el Sr. Pierre Debrise, gerente general de BRICKART
SA, una empresa local bastante antigua dedicada a la fabricación y venta de ladrillos y
cerámicas para la industria de la construcción. Esta empresa integrada originalmente por
dos empresarios rosarinos, a raíz de la apertura de la economía, apreciaron la necesidad de
mejorar ostensiblemente la tecnología de sus productos para lo cual vendieron el 51 % de
sus acciones a una compañía francesa líder en el ramo, quien designó al Sr. Debrise, como
gerente general y modificó sensiblemente la tecnología, los procesos de producción, la
administración y la comercialización de los productos.
Como consecuencia de esas medidas, se desvinculó, en buenos términos, el auditor

anterior. Por esta razón, el Sr. Debrise llamó al CPN Tagliatelli para que cotice los servicios
de auditoría de los estados contables al 30-6-2006. Como consecuencia de ello, Tagliatelli
hizo un relevamiento de la empresa y conversó sobre diferentes puntos con el Sr. Debrise.
Las siguientes son algunas cuestiones relevantes de esa conversación.
Tal como se expone en los balances de los dos años anteriores la Sociedad había
arrojado pérdidas, aunque menores en el 2005. Algunas medidas tomadas consistieron en la
venta de bienes de uso obsoletos, cargando como activo intangible la pérdida resultante de
la venta de esos bienes que, la Sociedad decidió amortizar en cinco años. Para financiar la
reestructuración la Sociedad se endeudó con entidades bancarias. Estas entidades,
prestaron fondos basadas en estados contables proyectados para el trienio 2006/2008,
preparados por la empresa, los cuales arrojan utilidad y una mejora financiera.
El Sr. Debrise, manifestó que desearía que el balance del año 2006 tuviera utilidades para
poder seguir contando con la necesaria asistencia bancaria. Sin embargo, manifestó que la
compañía controlante tiene un particular apego al respeto de las normas contables y legales
vigentes. El CPN Tagliatelli recibió los balances anuales previos, que se adjuntan, hizo
algunas preguntas sobre ellos, en particular acerca de la variación de la liquidez y la
solvencia de la Sociedad, como así también respecto de la rentabilidad operativa y
patrimonial que ellos mostraban. Se despidió del Sr. Debrise, quedando en que iba a
analizar la situación y le acercaría un presupuesto a la brevedad.
Trabajo por hacer:
En grupos no mayor de 4 integrantes desarrolle el siguiente caso
 Indicar factores de riesgo que presenta el trabajo

 Evaluar el riesgo global del trabajo
 Discutir en grupos las consecuencias que podría acarrear el hecho de que el tenedor
del 51% de las acciones sea un grupo ubicado en las Islas Cayman en lugar de Francia.
¿Y si ese accionista hubiera hecho un préstamo o un aporte de capital?
 Indicar que respuesta al riesgo plantearía en caso de aceptar el trabajo
 Finalmente, indique que puntos contendría la carta de contratación (Solamente
mencionarlos, no explicarlos)
Tenga en cuenta las 4 etapas de la fase de planificación de la auditoria para la organización

de la información.
1. Términos del trabajo, alcance del servicio
2. Evaluación de riesgos
3. Conocimiento del negocio
4. Desarrollo del plan global de auditoría forense

BALANCE GENERAL 30-06-05 30-06-04
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES
Caja y Bancos 140.000 100.000

Cuentas por cobrar 520.000 480.000
Bienes de cambio 600.000 620.000
Total 1.260.000 1.200.000
ACTIVOS NO CORRIENTES
Bienes de uso 900.000 800.000

Activos intangibles (1) 240.000 -
Total 1.140.000 800.000
Total del activo 2.400.000 2.000.000
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar 500.000 360.000

Deudas Bancarias 1.000.000 700.000
Remuneraciones y cargas sociales 200.000 240.000
Deudas fiscales 100.000 80.000
Total 1.800.000 1.380.000
PATRIMONIO NETO
Capital 700.000 700.000
Resultados acumulados (100.000) (80.000)
Total del patrimonio neto 600.000 620.000
Total pasivo y patrimonio neto 2.400.000 2.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 2.080.000 2.000.000

Costo de ventas (1.880.000) (1.900.000)
Utilidad bruta 200.000 100.000
Gastos de adm. y com. (160.000) (180.000)
Amortiz. Intangibles (60.000) -
Resultado del ejercicio (20.000) (80.000)
(1) Gastos de reestructuración de la empresa, principalmente pérdida

venta de bienes de uso obsoletos. Monto total $ 300.000 =
amortizables en cinco años al 20 % anual.
(2) Estados contables con dictamen favorable sin salvedades.

RESPUESTAS
1. Factores de riesgo que presenta el trabajo serian:
- Pérdidas anteriores en la empresa.
- Uso de activos intangibles para amortizar pérdidas.
- Endeudamiento significativo para financiar la reestructuración.
- Dependencia de asistencia bancaria.
- Cambio en la estructura accionaria con un accionista mayoritario en las Islas

Caimán.
- Presión para mostrar utilidades en el año 2006.
2. La evaluación del riesgo global del trabajo
El riesgo global del trabajo es moderado a alto debido a la complejidad de la

situación financiera y operativa de la empresa, así como la presión para mostrar
resultados positivos, la dependencia de asistencia bancaria y el cambio en la
estructura accionaria.
3. Consecuencias del tenedor del 51% de las acciones en las Islas Caimán
- Mayor opacidad en la propiedad y control de la empresa.
- Riesgo de evasión fiscal o lavado de dinero.
- Dificultades para obtener información financiera y acceso a documentos

relevantes.
- Menor supervisión regulatoria y transparencia en comparación con una empresa

con sede en Francia.
- Si el accionista hubiera hecho un préstamo o aporte de capital, podría haber

conflicto de intereses, impacto en la estructura financiera y necesidad de evaluar la
independencia y objetividad de la auditoría.
4. Respuesta al riesgo que se plantearía en caso de aceptar el trabajo

- Mayor énfasis en la evaluación de activos intangibles y deuda.
- Revisión detallada de los estados financieros proyectados.

- Evaluación de la independencia y objetividad en caso de transacciones con
accionistas.
- Comunicación transparente con la empresa sobre los riesgos identificados y la

necesidad de información adicional.
5. Puntos que contendría la carta de contratación
- Términos del trabajo y alcance del servicio.
- Honorarios y condiciones de pago.
- Responsabilidades de la firma de auditoría y del cliente.
- Compromiso de confidencialidad.
- Confirmación de independencia y objetividad.
- Fecha de entrega de los informes y productos finales de la auditoría.

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Unidad Unidad 2. FASES PARA EL PROCESO DE UNA

Como consecuencia de esas medidas, se desvinculó, en buenos términos, el auditor

Trabajo por hacer:

En grupos no mayor de 4 integrantes desarrolle el siguiente caso

 Indicar factores de riesgo que presenta el trabajo

Tenga en cuenta las 4 etapas de la fase de planificación de la auditoria para la organización

1. Términos del trabajo, alcance del servicio

3. Conocimiento del negocio

4. Desarrollo del plan global de auditoría forense

Caja y Bancos 140.000 100.000

Bienes de uso 900.000 800.000

Cuentas por pagar 500.000 360.000

Ventas 2.080.000 2.000.000

(1) Gastos de reestructuración de la empresa, principalmente pérdida

(2) Estados contables con dictamen favorable sin salvedades.

1. Factores de riesgo que presenta el trabajo serian:

- Pérdidas anteriores en la empresa.

- Uso de activos intangibles para amortizar pérdidas.

- Endeudamiento significativo para financiar la reestructuración.

- Dependencia de asistencia bancaria.

- Cambio en la estructura accionaria con un accionista mayoritario en las Islas

- Presión para mostrar utilidades en el año 2006.

2. La evaluación del riesgo global del trabajo

El riesgo global del trabajo es moderado a alto debido a la complejidad de la

- Mayor opacidad en la propiedad y control de la empresa.

- Riesgo de evasión fiscal o lavado de dinero.

- Dificultades para obtener información financiera y acceso a documentos

- Menor supervisión regulatoria y transparencia en comparación con una empresa

- Si el accionista hubiera hecho un préstamo o aporte de capital, podría haber

4. Respuesta al riesgo que se plantearía en caso de aceptar el trabajo

- Revisión detallada de los estados financieros proyectados.

- Comunicación transparente con la empresa sobre los riesgos identificados y la

5. Puntos que contendría la carta de contratación

- Términos del trabajo y alcance del servicio.

- Honorarios y condiciones de pago.

- Responsabilidades de la firma de auditoría y del cliente.

- Confirmación de independencia y objetividad.

- Fecha de entrega de los informes y productos finales de la auditoría.

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