Tributo

Un tributo es un pago obligatorio que los ciudadanos o entidades deben realizar al Estado
o gobierno, generalmente con el propósito de financiar gastos públicos. Los tributos
pueden tomar diversas formas, como impuestos, tasas o contribuciones especiales. Los
impuestos, por ejemplo, son tributos que gravan ingresos, bienes, servicios o
transacciones, y su recaudación se destina a cubrir los gastos gubernamentales en áreas
como educación, salud, seguridad, entre otras.

En términos generales, un tributo es una obligación financiera impuesta por el

gobierno a individuos, empresas u otras entidades económicas dentro de su
jurisdicción. Este pago tiene el propósito principal de recaudar fondos para
financiar el gasto público y sostener las funciones del Estado.

Los tributos se dividen combinados en tres categorías principales: impuestos, tasas

y contribuciones especiales. Los impuestos son pagos obligatorios sobre ingresos,
propiedades, bienes o servicios, y se calculan en función de varios criterios, como la
renta, el valor o la cantidad. Las tasas son tarifas que se pagan por servicios
específicos proporcionados por el gobierno, como tasas de servicios municipales.
Las contribuciones especiales están vinculadas a mejoras específicas en la
propiedad, como la construcción de carreteras que benefician directamente a
ciertos propietarios.

En esencia, los tributos son una fuente fundamental de ingresos para el gobierno,
permitiéndole financiar proyectos y servicios que benefician a la sociedad en su
conjunto.

En la Constitución que nos rige —la de 1961—, se consagran diversos principios que regulan la
potestad del Estado para establecer impuestos y para exigir contribuciones de derecho público. El
punto de partida de esas normas, es el deber consagrado en el artículo 56 de la Constitución,
según el cual "todos están obligados a contribuir a los gastos públicos”, de donde se infiere el
denominado "principio de la generalidad de la tributación”. Ahora bien, ese deber general no se
concreta sino en la medida en que el Legislador dicta las leyes que señalan los supuestos y
condiciones para que surja la obligación de pagar los tributos. De allí que en la Constitución se
establece un conjunto de disposiciones que tienen como destinatario al Legislador, conforme a las
cuales se configura un marco que debe ser respetado por éste en el momento de dictar las leyes
tributarias. Entre las limitaciones que la Constitución le impone al Legislador, unas se refieren a la
forma y al rango del acto que establece los tributos, otras al contenido de dichos actos.

Origen del Principio de la Legalidad Tributaria En la Baja Edad Media existía lo que
García Pelayo denomina la constitución estamental, de carácter sociológico, que se configuró como
un orden duocéntrico porque existían dos centros de poder político: el rey y el reino. El reino
estaba representado en las Cortes o Parlamentos por delegados provenientes de los estamentos
principales: la nobleza, el alto clero y el estado llano o burguesía incipiente. Desde muy temprano
en la Edad Media surgió un acuerdo entre el rey y el reino en virtud del cual el primero no podía
establecer contribuciones obligatorias a cargo de los súbditos sin el consentimiento de éstos,
representados en las Cortes o Parlamentos. Se recuerda, tal vez como la expresión más antigua de
la necesidad del consentimiento de la sociedad para el establecimiento de los impuestos, la
decisión de las Cortes de León, en España, del año 1188, en virtud de la cual el rey debía solicitar la
autorización de dichas Cortes para exigir contribuciones. Del mismo modo, en Inglaterra la
asamblea de barones del Reino impuso al Rey Juan Sin Tierra, entre otras exigencias, la
obligatoriedad de solicitar el acuerdo de los Comunes (Commons) para establecer impuestos, lo
cual se plasmó en la Carta Magna de 1215, documento fundamental del derecho inglés. En una
forma u otra, este principio del consentimiento ante el impuesto se fue extendiendo en la Edad
Media, pero con el surgimiento del Estado Absoluto se configuró un orden monocéntrico que 174
progresivamente descartó su aplicación, dado que los tributos se establecían por la sola voluntad
del soberano. Con el surgimiento del Estado de Derecho renace la aplicación de este principio del
consentimiento de la sociedad ante los tributos, junto con el principio más amplio del
sometimiento del Estado al bloque de la legalidad o principio de la legalidad administrativa y así se
consagra en la Constitución de los Estados Unidos de 1787 (Art. 8?), y en la Declaración Universal
de los Derechos del Hombre y del Ciudadano promulgada por la Revolución Francesa en 1789 (Art.
14). El principio de la legalidad tributaria, que como se ha señalado es muy anterior al de la
legalidad administrativa, se formuló en su origen como una exigencia sustancial de consentimiento
ante la imposición y más tarde se transformó en una exigencia de carácter formal: sólo por la ley
pueden establecerse los tributos. De allí que el principio se expresa modernamente con el
aforismo de: Nullum tributum sine legem, tal como se consagra en la casi totalidad de las
constituciones contemporáneas.

1. El Principio de la Legalidad Tributaria Si bien, como antes se dijo, todos están

obligados a contribuir a los gastos públicos, dispone la Constitución que "No podrá
cobrarse ningún impuesto u otra contribución que no esté establecido por ley, ni
concederse exenciones ni exoneraciones de los mismos, sino en los casos por ella
previstos”. Este principio de la legalidad tributaria es distinto del principio de la legalidad
administrativa tanto en su origen como en su formulación.

Los tributos se clasifican en diferentes categorías según diversos criterios. Aquí te

presentamos una clasificación básica:
1. Impuestos:

 Directos: Gravan directamente la capacidad económica de una persona, como el

impuesto sobre la renta.

 Indirectos: Recaen sobre el consumo de bienes y servicios, como el impuesto al

valor agregado (IVA).
2. Tasas:

 Por servicios: Se pagan por la prestación de servicios específicos, como las tasas
municipales por recogida de basuras.

 Por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público: Se

pagan por el uso exclusivo de bienes de dominio público, como tasas por
ocupación de suelo público.

3. Contribuciones Especiales:

 Gravan el beneficio o valorización que obtienen los contribuyentes debido a la

realización de obras públicas o actividades gubernamentales.

4. Cotizaciones Sociales:

 Son aportes destinados a financiar sistemas de seguridad social, como las

contribuciones al sistema de seguridad social.

5. Aranceles:

 Gravan el comercio exterior y se aplica a la importación o exportación de bienes.

Estas categorías proporcionan una visión general, pero ten en cuenta que la clasificación puede
variar según la legislación de cada país. Además, algunos tributos pueden tener características
mixtas que los ubican en más de una categoría.

1. Impuestos:

 Impuesto sobre la Renta (ISLR): Grava las ganancias obtenidas por personas
naturales y jurídicas.

 Impuesto al Valor Agregado (IVA): Un impuesto indirecto que se aplica al valor

agregado en cada etapa de la cadena de producción y comercialización de bienes y
servicios.

2. Tasas:

 Tasas Municipales: Pueden incluir tasas por servicios públicos, como la recolección
de basura, y tasas por la utilización de bienes de dominio público.

3. Contribuciones Especiales:

 Pueden estar relacionados con mejoras específicas en una zona y se aplican a

aquellos que se benefician directamente de dichas mejoras.

4. Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos:

 Grava las transmisiones gratuitas de bienes y derechos por herencia, legado o

donación.
 5. Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras:

 Grava las operaciones realizadas en el mercado financiero.

6. Impuestos Municipales:

 Varios municipios pueden tener impuestos locales adicionales.

7. Impuesto al Patrimonio:

 Grava el patrimonio neto de las personas naturales y jurídicas.

8. Aduanas e Impuestos de Importación:

 Incluyen aranceles aduaneros y otros impuestos relacionados con el comercio

exterior.

Elementos tributarios en Venezuela:

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de
legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscación. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno:
nacional, estadal y municipal.

Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la

potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto
sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre
donaciones, impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y
especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar

los elementos tributarios principales incluyen impuestos, tasas y contribuciones

especiales. Aquí te proporciona una breve descripción de cada uno:

1. Impuestos:
 Impuesto sobre la Renta (ISLR): Grava las ganancias obtenidas por
personas naturales y jurídicas.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA): Un impuesto indirecto que se
aplica al valor agregado en cada etapa de la cadena de producción y
comercialización de bienes y servicios.
2. Tasas:
 Tasas Municipales: Pueden incluir tasas por servicios públicos, como
la recolección de basura, y tasas por la utilización de bienes de
dominio público.
3. Contribuciones Especiales:
 Pueden estar relacionados con mejoras específicas en una zona y se

aplican a aquellos que se benefician directamente de dichas mejoras.
4. Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos:
 Grava las transmisiones gratuitas de bienes y derechos por herencia,
legado o donación.
5. Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras:
 Grava las operaciones realizadas en el mercado financiero.
6. Impuestos Municipales:
 Varios municipios pueden tener impuestos locales adicionales.
7. Impuesto al Patrimonio:
 Grava el patrimonio neto de las personas naturales y jurídicas.
8. Aduanas e Impuestos de Importación:
 Incluyen aranceles aduaneros y otros impuestos relacionados con el
comercio exterior.
Sujeto Activo:

Se refiere a la entidad o persona que tiene la facultad de exigir el tributo. En Venezuela, el

sujeto activo puede ser la República o entidades locales con facultades tributarias.

Sujeto Pasivo:

Es la persona o entidad obligada al pago del tributo. Puede ser el contribuyente (quien realiza
la actividad gravada) o el responsable (quien está obligado a cumplir con la obligación
tributaria aunque no sea el contribuyente directo).

Objeto:

Es la manifestación económica que da origen a la obligación tributaria. Puede ser un ingreso,

una propiedad, una transacción, entre otros.

Base Imponible:

Es la magnitud económica sobre la cual se aplica la tasa para determinar el monto del tributo.
Por ejemplo, en el impuesto sobre la renta, la base imponible suele ser el ingreso gravable.

Tasa:

Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular el monto del tributo.
Período Fiscal:

Es el lapso de tiempo durante el cual se determina la base imponible y se aplica la tasa. En

Venezuela, el año fiscal generalmente coincide con el año calendario.

Hecho Imponible:

Es el evento o circunstancia que da lugar a la obligación tributaria. Por ejemplo, en el impuesto

sobre el valor agregado (IVA), el hecho imponible es la realización de ventas de bienes o
prestación de servicios.

Exenciones y Deducciones:

Son beneficios fiscales que reducen la base imponible o el monto del tributo. En Venezuela
existen diversas exenciones y deducciones en varios impuestos.

Declaración y Pago: Los contribuyentes están obligados a presentar declaraciones juradas y

realizar el pago correspondiente de acuerdo con los plazos establecidos por la administración
tributaria.

Marco jurídico tributario

Los contribuyentes están obligados a presentar declaraciones juradas y realizar el pago

correspondiente de acuerdo con los plazos establecidos por la administración tributaria.

En Venezuela, el marco jurídico que regula los tributos se encuentra principalmente en la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999 y en la Ley Orgánica de
Hacienda Pública Nacional. Además, existen diversas leyes y reglamentos específicos que
tratan aspectos particulares de los impuestos.

La Constitución establece los principios fundamentales en materia tributaria, mientras que la

Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional detalla las normas generales sobre ingresos
públicos, gastos públicos, crédito público, tesorería nacional, control fiscal y, por supuesto,
tributos.

Es importante consultar las leyes tributarias específicas, como la Ley de Impuesto sobre la
Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entre otras, para obtener información detallada
sobre cada impuesto y sus disposiciones particulares. También es relevante estar al tanto de
posibles modificaciones o actualizaciones en la legislación tributaria.

Clasisficacion del sistema tributario venezolano

El sistema tributario venezolano se puede clasificar en varios impuestos, cada uno con sus
características y fines específicos. Algunos de los impuestos más relevantes en Venezuela
incluyen:
1. Impuesto sobre la Renta (ISLR): Grava las ganancias y beneficios obtenidos por personas
naturales y jurídicas.

2. Impuesto al Valor Agregado (IVA): Grava el valor agregado en cada etapa de la cadena de
producción y comercialización de bienes y servicios.

3. Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos: Grava las

transmisiones de bienes por herencia, legado o donación.

4. Impuesto de Actividades Económicas (Patente Municipal): Grava las actividades

económicas ejercidas en determinadas jurisdicciones municipales.

5. Impuesto al Consumo Específico: Grava la importación y venta de bienes específicos,

como licores, tabacos, combustibles, entre otros.

6. Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras: Grava las transacciones financieras

superiores a ciertos montos.

7. Impuesto Nacional al Consumo: Grava la adquisición de bienes y servicios suntuarios.

8. Impuesto Municipal sobre Inmuebles Urbanos y Rurales: Grava la propiedad de bienes

inmuebles.

El sistema tributario venezolano tiene varias características que lo distinguen. Aquí te

dejo algunas de las características principales:

1. Impuesto sobre la Renta Progresiva: El impuesto sobre la renta en Venezuela es

progresivo, lo que significa que a medida que los ingresos aumentan, la tasa impositiva
también aumenta.

2. Impuesto al Valor Agregado (IVA): Venezuela aplica un sistema de IVA que grava el valor
agregado en cada etapa de la cadena de producción y comercialización.

3. Diversidad de Impuestos: Existe una variedad de impuestos, incluyendo impuestos sobre

la renta, impuestos al consumo, impuestos municipales, entre otros.

4. Impuestos Municipales: Hay impuestos específicos a nivel municipal, como el Impuesto

sobre Actividades Económicas (Patente Municipal) y el Impuesto Municipal sobre
Inmuebles Urbanos y Rurales.

5. Impuestos Específicos: Algunos impuestos se centran en actividades o bienes específicos,

como el Impuesto Nacional al Consumo que grava la adquisición de bienes suntuarios.

6. Legislación en Constante Cambio: La legislación tributaria en Venezuela ha experimentado

cambios frecuentes en los últimos años, lo que puede afectar las obligaciones fiscales de
los contribuyentes.

7. Contribuciones sociales: Además de los impuestos tradicionales, existen contribuciones

sociales destinadas a la seguridad social y otros programas gubernamentales.
8. Control Fiscal: El sistema incluye medidas de control fiscal para garantizar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.