“Año de lA unidAd, lA pAz y el desArrollo”

Universidad Nacional Amazónica de

Madre de Dios

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

TEMA: EVIDENCIAS DE AUDITORIA
DOCENTE: BAUTISTA QUISPE, BORIS HUBER

ESTUDIANTES:

• ALVARO QUISPE, ROSSMERY

• CHUNGA RIVERA, FLOR MARIA
• CJUNO ROJAS, KARLA JOHANNA
• CRUZ CHUMBILLA, GRACIELA
• VILLASANTE RENGIFO, JOHANNES ELIU
 NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
DEFINICION OBJETIVO
Diseñar y aplicar procedimientos de
La NIA500 aborda la responsabilidad del auditor
auditoría de forma que le permita
de diseñar y llevar a cabo procedimientos de
obtener evidencia de auditoría
auditoría para obtener evidencia suficiente y suficiente y adecuada para poder
apropiada sobre los estados financieros. alcanzar conclusiones razonables en
las que basar su opinión.

ALCANCE

explica lo que constituye evidencia de

auditoría en una auditoría de estados
financieros es aplicable a toda la evidencia de
auditoría obtenida en el transcurso de la
auditoría
 NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
REQUERIMIENTOS
INCONSISTENCIA O DUDAS
SOBRE LA CONFIABILIDAD DE
LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
SELECCIÓN DE PARTIDAS
PARA PRUEBAS Y
EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENER EVIDENCIAS el auditor ajusta los
SUFICIENTE Y ADECUADA
procedimientos para
INFORMACIÓN QUE SE VA A
USAR COMO EVIDENCIA DE Selección de las partidas, resolverlas y evalúa
El auditor diseña y AUDITORÍA podrían ser todas o alguna los posibles efectos
aplica procedimientos en especifico ( mediante
de auditoría adecuados muestreo)
El auditor debe asegurarse
y necesarios para la de que la evidencia relevante
obtención de evidencias y fiable.

Comprender el proceso de
elaboración de EEFF

Evaluará la capacidad del

experto
 INSPECCION:
PROCEDIMIENTOS PARA Examen o registro de documentos
OBTENER EVIDENCIA
SUFICIENTE Y APROPIADA OBSERVACION:
Presenciar proceso o procedimiento

CONFIRMACION EXTERNA:
Respuesta directa escrita de un tercero
PUEDEN UTILIZARSE COMO al auditor
PROCEDIMIENTOS DE
VALORACIÓN DEL RIESGO, RECALCULO:
PRUEBAS DE CONTROLES O Comprobación de la exactitud
COMO SUSTANTIVOS.
REEJECUCIÓN:
Ejecución por parte del auditor de
procesos o controles

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: N I A 5 0 0
Análisis de relaciones o variaciones

INDAGACION:
Entrevistas a través de personas
informadas
 DEFINICIONES N I A 5 0 0

REGISTROS CONTABLES: Documentación en libros de

contabilidad.

Evidencia que consta de relevancia y

LO APROPIADO:
confiabilidad.

Información obtenida de procedimientos de

EVIDENCIA DE AUDITORIA: auditoría que respalda las conclusiones del
auditor

EXPERTO DE LA ADMINISTRACION: Persona con experiencia y capacidad en

área diferente al de contabilidad.

Cantidad adecuada y relevante de

SUFICIENCIA:
evidencia recolectada.
 NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA: CONSIDERACIONES
ESPECÍFICAS PARA PARTIDAS SELECCIONADAS

DEFINICION OBJETIVO
La NIA 501 establece consideraciones Obtener suficiente y apropiada
específicas del auditor para obtener suficiente y evidencia respecto a:
apropiada evidencia de auditoría relacionada a:

 inventarios,
 litigios y reclamaciones, La realidad y el estado de las existencias
 información por
segmentos La totalidad de los litigios y reclamaciones
en los que interviene la entidad
ALCANCE
Esta NIA trata de las consideraciones La presentación y revelación de la información
específicas que el auditor ha de tener en por segmentos de conformidad con el marco
cuenta en relación con la obtención de de información financiera aplicable
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada
 REQUERIMIENTOS NIA 501:

LITIGIOS
INFORMACION POR
INVENTARIOS
SEGMENTOS
Diseñar y llevar a cabo procedimientos
para identificar Litigios y reclamaciones
Sobre la presentación y revelación
El auditor deberá obtener evidencia de significativas
de información:
auditoria suficiente y adecuada respecto
a la existencia y condición del inventario
 Implica comprender los métodos
de la administración y
 Investigación con la
administración,  realizar procedimientos analíticos
 Conteo físico
 Revisión de documentos y de auditoría según las
 Evaluación de
 Comprobación de gastos circunstancias.
procedimiento de
legales
control
 Inspección de
inventario
 NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS
NIA 330-Respuestas del auditor a los
Uso de procedimientos de confirmación riesgos evaluados
externa que debe hacer el auditor para obtener
evidencia de auditoría acorde a las NIAS NIA 500-Evidencias de auditoría.

El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para

OBJETIVO obtener evidencia de auditoría relevante y confiable

Pasos para llevar a cabo los procedimientos de confirmación externa:

El diseño de la solicitud, lo
Qué información A qué terceros cual es muy importante Hacer seguimiento
relevante deberá deberá solicitar la para tener la información a la solicitud, con el
solicitar ante los información deseada y según los fin de recibir
terceros. (dependiendo el parámetros necesarios respuesta en un
que cumplan los objetivos
caso). tiempo estimado y
del caso que hay que
desarrollar, además de ser con los parámetros
dirigida a quien debe necesarios.
serlo.
DEFINICIONES:
Confirmación Externa Forma escrita, correo electrónico u otro medio.

Solicitud de confirmación positiva La tercera parte indica si esta de acuerdo o no con la solicitud o
proporciona la información directamente al auditor.

Solicitud de confirmación negativa La tercera parte indica que esta en desacuerdo con la información
directamente al auditor.
Falta de respuesta de la tercera parte frente a una solicitud de
No respuesta
confirmación.
Respuesta que presenta una diferencia entre la información que se solicita
Excepción
confirmación (Registro de la entidad y la información del tercero).

REQUISITOS:
PROCEDIMIENTO DE CONFIRMACION EXTERNA
NEGATIVA DE LA ADMINISTRACION A PERMITIR QUE EL AUDITOR ENVIE UNA
SOLICITUD DE LA INFORMACION
RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION EXTERNA
CONFIRMACIONES NEGATIVAS
EVALUACION DE LA EVIDENCIA OBTENIDA
 Explorar todos los medios posibles para la contratación de datos, incluyendo la
Obtención de pruebas confirmación con partes externas, aumentará el nivel de confiabilidad de la
por fuera de la entidad información suministrada por la entidad, al tiempo que disminuye el riesgo de malos
manejos que puedan poner en peligro su estabilidad administrativa y financiera.

Conocedoras del caso que Ejemplo: Circularización de terceros, los cuales permiten confirmar los saldos tanto de
se desea auditar cuentas por pagar como de cuentas por cobrar
 NIA 510: TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA-SALDOS INICIALES
Responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de
auditoría. Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen
cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos.
Obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores
OBJETIVO significativos que puedan afectar los EEFF actuales, y si las políticas contables y cambios
se han aplicado y registrado apropiadamente.
DEFINICIONES:
Trabajo de auditoria inicial Los EEFF anteriores no se auditaron o fueron auditados.

Saldos Iniciales Saldos al principio del ejercicio

Auditor predecesor Auditor de una firma diferente que audito los EEFF del ejercicio anterior
de la entidad y ha sido reemplazado por el auditor actual.

REQUISITOS:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE
AUDITORIA
Uso de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos. Asimismo la
responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos cerca del final de la
auditoria para obtener una conclusión final de los estados financieros.

Obtener evidencia de Diseñar y efectuar procedimientos de

auditoria relevante y auditoria cerca del final de la auditoria
confiable. para obtener una conclusión de los
estados financieros.

Evaluaciones de información financiera mediante análisis de

relaciones factibles entre datos (financieros o no financieros).

• Evaluar la confiabilidad de los datos

• Determinar el monto de
cualquier diferencia entre los
• Determinar los procedimientos analíticos
montos registrados y los
teniendo en cuenta los riesgos significativos
esperados.
evaluados y las pruebas de detalle.

• Desarrollar una expectativa de montos

registrados y avaluar si la expectativa sirve
para identificar un error significativo.
  Expectativa del auditor: En una
 Expectativa del cliente: El auditor
empresa que vende leche, para
puede realizar una comparación
determinar la razonabilidad de los
de los gastos presupuestados
ingresos, el auditor puede tomar la
contra los gastos reales a
cantidad de litros de leche vendidos
determinada fecha. Las
(información operacional) y
variaciones significativas pueden
multiplicarlo por el precio promedio
dar indicio de errores e
de venta del litro de leche y el
irregularidades en los estados
resultado compararlo con las ventas
financieros.
registradas.

 Expectativa de los estados

financieros: El auditor puede
revisar el comportamiento
mensual de los ingresos vs el
costo de ventas. Las variaciones
importantes le pueden dar
indicios de errores y
irregularidades.
 Es de explicación cuando el auditor a decidido emplear el muestreo de auditoria en la
realización de procedimiento de auditoria. Trata de la utilización de estadístico y no
estadístico.

Complementa con la NIA 500

El objetivo del auditor al utilizar el muestreo de auditoria, es proporcionar una base

razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se
selecciona la muestra.

POBLACIÓN MUESTREO
ESTADISTICO
MUESTREO DE RIESGO AJENO
Conjunto completo de AUDITORIA AL MUESTREO
datos. • Selección de aleatoria
Aplicación de los Riesgo de que el auditor de los elementos de la
procedimientos de auditoria alcance una conclusión muestra y
en un porcentaje inferior al errónea por alguna • Aplicación de la teoría
100% de los elementos de razón no relacionada de la población.
una población relevante con el riesgo de
para la auditoria. muestreo.
 REQUERIMIENTOS
• Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar

El auditor tendrá en
El auditor
cuenta el objetivo del El auditor determinará un
seleccionará los
procedimiento de tamaño de muestra
elementos de la
auditoria y las suficiente para reducir el
muestra
características de la riesgo del muestreo.
población de la muestra.

En el curso de realización de una auditoría a la empresa “Los Caminos”, S.A., seba a revisar el control interno del
área de nómina. La compañía, cuenta con personal integrado por 300 obreros y 100 empleados a quienes se les
paga en forma semanal y quincenal, respectivamente, por lo que reunido el requisito de masividad y homogeneidad,
el auditor decide emplear el muestreo de estimación de atributos como sigue:

1. OBJETIVOS: Determinar el posible número de errores críticos y no críticos:

CRÍTICOS: los pagos a trabajadores ficticios, los pagos mayores o menores alo autorizado y el cumplimiento de
obligaciones fiscales y legales; y como

NO CRÍTICOS: errores en la afectación de cuentas de resultados, fallas de eficiencia administrativa, etc.

 2.- UNIVERSO: La unidad de muestreo es el pago a cada trabajador por lo tanto el universo será:

3.- ELEMENTOS DEL MUESTREO: Con base en la experiencia de años anteriores y la

evaluación del control interno existente, se determinaron los siguientes elementos:

3.- TASA REAL DE OCURRENCIAS:

Puede apreciarse que la tasa real es menor que la estimada (5%), por lo que en las siguiente revisión; si no hay
cambios de importancia en el control interno, se podrá emplear una ocurrencia estimada del 2%, con lo que el
tamaño de la muestra será más pequeño
 NIA 540: AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUYENDO ESTIMACIONES
CONTABLES DEL VALOR RAZONABLE, Y RELACIONES RELACIONADAS.

La NIA 540 presenta la responsabilidad del

auditor con relación a las estimaciones presenta los requisitos y lineamientos sobre
contables, aquellas partidas de los estados representaciones erróneas de estimaciones
financieros que no pueden medirse en forma contables individuales e indicadores de
precisa, sino solo estimarse. posible sesgo de la administración.

Objetivo
El auditor debe obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoría sobre si las estimaciones
contables son razonables en los estados
financieros, y si las revelaciones relacionadas
son adecuadas, de acuerdo al marco de
referencia de información financiera aplicable.
 DEFINICIONES
Estimación contable
Una aproximación a un Estimación por puntos del auditor Sesgo de la administración:
importe en ausencia de o escala del auditor: Falta de neutralidad en la
medios precisos. Cantidad o rango de cantidades, administración en la preparación de
Este termino se emplea para la respectivamente, derivadas de la la información. Establecer las
obtención de una cantidad evidencia de auditoria obtenida estimaciones contables puede
medida a valor razonable para utilizar en la evaluación de una implicar sesgo de la administración,
cuando existe incertidumbre estimación puntual por la dirección. que puede ser intencional o no.
en la estimación.

Estimación por puntos de la Resultado de una estimación

administración: contable:
Monto establecido por la Monto monetario real que resulta
administración para el de la resolución de transacciones,
reconocimiento y revelación en los hechos o condiciones
estados financieros como una fundamentales a que se refiere la
estimación contable. estimación contable.
 REQUERIMIENTOS
Procedimientos de evaluación del
riesgo y actividades relacionadas

Establecer la manera en que la dirección

realiza las estimaciones contables y los
datos en que se basan, incluyendo:
El método y, en su caso, modelo,
El modo en que la dirección identifica empelado para realizar la estimación
aquellas transacciones, hechos y contable.
condiciones que puedan dar lugar a la Los controles relevantes
necesidad de que las estimaciones Si la dirección ha utilizado los servicios
contables se reconozcan o revelen en los de un experto
Los requerimientos del marco teórico de EEFF.
información financiera aplicable Las hipótesis en las que se basan las
relacionados con las estimaciones Para optar este conocimiento el auditor estimaciones contables.
contables incluidas la correspondencia deberá :
información a revelar. *Realizar indagaciones ante la
direcciones sobre los cambios de
circunstancia que puedan dan lugar a
estimaciones nuevas.
 Identificación y evaluación Respuestas a los riesgos evaluados de
de los riesgos de representación errónea de importancia
representación errónea de relativa
importancia relativa

El auditor debe:
Cuando el auditor identifica y evalúa • Determinar si la administración ha aplicado apropiadamente los
los riesgos de representación errónea requisitos establecidos por el marco de referencia de información
de importancia relativa, debe evaluar financiera aplicable relevantes a las estimaciones contables.
el grado de falta de certeza de la
estimación asociada a una estimación • Así como los métodos que aplica la administración para establecer las
contable, determinando si se da estimaciones contables son apropiados y se han aplicado
origen a riesgos importantes. consistentemente.

• Determinar si los hechos proporcionan evidencia de auditoría en relación

a las estimaciones contables

• Probar como hizo la administración la estimación contable y la información

en la que se basó, y la efectividad de los controles sobre las estimaciones
contables de la administración
 Evaluación de lo razonable en las
Procedimientos sustantivos adicionales
estimaciones contables, y
para responder a los riesgos
determinación de las representaciones
importantes
erróneas
Cuando el auditor ha determinado que hay
estimaciones contables que dan origen a riesgos
importantes, el auditor debe:
El auditor con base en la evidencia que ha obtenido,
Desempeñar los procedimientos de auditoría debe evaluar si las estimaciones contables son
de acuerdo a la NIA 330, razonables en relación al marco de referencia de
información financiera aplicable y si están
Evaluar la respuesta de la administración en representadas de manera errónea.
cuanto a los supuestos y resultados.
Optar la suficiente y apropiada evidencia de
auditoria.
En el cado de que, a juicio del auditor, la
dirección no haya tratado adecuadamente los
efectos de la incertidumbre en las estimaciones
contables, el auditor establecerá un rango
para evaluar la razonabilidad.
 Revelaciones
Indicadores de posible Representaciones
relacionadas con las
estimaciones contables sesgo de la administración escritas

El auditor debe obtener El auditor debe evaluar los juicios El auditor debe obtener
suficiente y apropiada y decisiones en las que se basa la representaciones escritas de la
evidencia de auditoría sobre si administración para hacer las administración o de los
las revelaciones relacionadas a estimaciones contables, e encargados del gobierno
las estimaciones contables identificar cualquier indicio de corporativo sobre si creen
están de acuerdo con el marco posible sesgo de la razonables los supuestos para
de referencia de información administración. hacer las estimaciones contables
financiera aplicable.
Documentación

El auditor debe incluir en la documentación

de la auditoria la base para las conclusiones
del auditor sobre lo razonable de las
estimaciones contables y revelaciones
relacionadas, y los indicadores del posible
sesgo de la administración
 NIA 550: PARTES RELACIONADAS

ALCANCE OBJETIVO DEFINICIONES

Reconocer los factores de

Esta Norma Internacional de riesgo de fraude debidos a las
Auditoría (NIA) trata de las relaciones y transacciones • Transacción de plena
responsabilidades que tiene el con partes vinculadas, que competencia:
auditor en lo que respecta a las sean relevantes para la
relaciones y transacciones con identificación y valoración de • Parte relacionada:
partes vinculadas en una auditoría riesgos de incorrección
de estados financieros. material debida a fraude.
 REQUISITOS
Procedimientos y actividades relacionadas con la valoración del riesgo
Respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia
• El auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las actividades relativa asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas
relacionadas, con el fin de obtener la información relevante para la
El auditor deberá diseñar e implementar: procedimientos de auditoria
identificación de los riesgos de incorrección material asociados a las
para obtener suficiente y adecuada evidencia sobre los riesgos evaluados
relaciones y transacciones con partes vinculadas.
• Ejemplos: Entre ellos esta:
• Investigar la afiliación de directores y funcionarios con otras entidades * Prueba de desarrollo de las transacciones y balance
• Revisar papeles de trabajo del año anterior. *revisar minutas de justas de accionistas
• Revisar los procedimientos de la entidad *Revisar registros contables para transacciones o saldos
• Revisar los registros de acciones
*Revisar transacciones de inversión

Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de Evaluación de la confiabilidad y de la revelación de las relaciones y
importancia relativa asociados con relaciones y transacciones de partes transacciones entre partes relacionadas identificadas
relacionadas
• Para que el auditor pueda formar su opinión sobre los estados
• El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de representación financieros, el auditor debe evaluar que las relaciones y
errónea de importancia relativa relacionados con las transacciones y transacciones entre partes relacionadas han sido identificadas,
relaciones entre partes relacionadas, y determinar si estas implican contabilizadas y reveladas de acuerdo al marco de referencia
riesgos significativos que pueden deberse a fraude. aplicable, y si las relaciones impiden que los estados financieros
sean presentados razonablemente o induzcan a algún error.
Declaraciones escritas: Comunicaciones con los Documentación
• Cuando el marco de referencia encargados del gobierno • Dentro de la documentación de
de información aplicable lo corporativo: la auditoría, el auditor debe
exige, el auditor debe obtener incluir la información relevante
declaraciones escritas de la • El auditor deberá comunicar a a las partes relacionadas
administración con relación a la los encargados del gobierno
identificación, contabilización y corporativo los asuntos que
revelación de las transacciones y sean relevantes a las
relaciones entre partes transacciones y relaciones entre
relacionadas. partes relacionadas.
NIA 560. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
INTRODUCCIÓN

Alcance: Se refiere a la responsabilidad del

auditor respecto a los hechos posteriores en
una auditoria.

Objetivo: Obtener evidencia de auditoria

suficiente para saber si entre la fecha de los
EE.FF y la fecha de su dictamen, tenga que
haber ajustes. 27
 DEFINICIONES
• Fecha de los estados financieros: fecha de cierre de las cuentas anuales o de los
estados financieros intermedios.
• Fecha de aprobación de los estados financieros: fecha de formulación de las
cuentas anuales.
• Fecha del informe de auditoría: fecha puesta por el auditor en el informe de
auditoría.
• Fecha de publicación de los estados financieros: primera fecha en la que se
ponen
a disposición de terceros los estados financieros auditados y el informe de auditoría,
pudiéndose entender por esta fecha las siguientes:
– La de su publicación en los registros públicos oficiales.
– La de su publicación en la página web de los organismos supervisores o de
la propia sociedad auditada.
– En defecto de las anteriores, la de la entrega del informe de auditoría.
• Hechos posteriores al cierre: hechos ocurridos entre la fecha de los estados
financieros y la fecha del informe de auditoría, así como los que llegan a
conocimiento
del auditor después de la fecha de su informe de auditoría.
PROCEDIMIENTOS PARA RECONOCER LOS
HECHOS QUE REQUIERAN AJUSTES O
REVELACIONES
Los procedimientos para reconocer los hechos que requieran ajustes
o revelaciones de los estados financieros, deben ser realizados los
mas cerca posible de la fecha del dictamen. Lo cual debe incluir:

a) Revisar que la administración ha establecido para identificar los hechos

posteriores.

b) Leer las minutas disponibles de la Junta Directiva, de los encargados, a fin

de reconocer los hechos posteriores al periodo.

c) Leer los estados financieros provisionales de la entidad, así como

también analizar los flujo de efectivo, presupuestos, pronósticos y
otros informe de la administración.

d) Investigar la declaraciones orales o escritas, de la entidad respecto de

litigios o reclamos.
29
INVESTIGACIONES PARA DETECTAR SI HAY HECHOS
POSTERIORES
Algunas de la investigaciones que se pudieran realizar a fin de detectar que si hubieron
hechos posteriores que pudieran afectar los estados financieros son:
a) El status actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de datos
preliminares o
cuestionables.
b) Si se han contraído nuevos compromisos,
préstamos o garantías.
c) Si han ocurrido o se planean ventas de activos.
d) Si se ha hecho o se planea la emisión de nuevas acciones o de bonos sin garantía, o
un acuerdo para
incorporación o para liquidar.
e) Si algún activo ha sido apropiado por el gobierno,
o destruido, por fuego o inundación.
f) Si ha habido algún referente alas áreas de contingencias.
g) Si se han hecho o se contempla hacer cualesquier ajustes
contables inusuales.
h) Si han ocurrido o es probable que ocurran cualesquier hechos
que cuestionen lo apropiado
delas políticas contables usadas en los estados financieros como sería el caso, por
ejemplo, si dichos hechos cuestionaran la validez del supuesto de negocien marcha.
30
NIA 570. EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
INTRODUCCIÓN
Alcance: La responsabilidad que tiene el auditor, en la
auditoria de estados financieros, en relación con la empresa
en funcionamiento.

Objetivos
• Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada y concluir
sobre lo adecuado utilización por parte de la dirección del
principio contable de empresa en funcionamiento.

• Concluir, sobre la base de la evidencia de auditoria obtenida si

existe o no incertidumbre.
31
• Informar de conformidad con esta NIA
 P R I N C I P I O C O N TA B L E

 Los Estados Financiero s se

preparan bajo hipótesis de que la
entidad es una em pres a en
funcionam iento y de que
continuara su s operaciones en el
futuro previsible.
 R E Q U E R I M I E N TO S
P R O C E D I M I E N TO S D E VA L O R A C I Ó N D E
RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS
 si se ha realizado dicha valoración,
el auditor la discutirá con la
dirección y determ inará s i esta
identificado los hecho s o
condiciones que, indiv idual o
conjuntam ente, puedan g enerar
dudas significativas s obre la
capacidad de la entidad para
continuar.
 E VA L U A C I Ó N D E L A
VA L O R A C I Ó N R E A L I Z A D A P O R
LA DIRECCIÓN
 La capacidad de la entidad para continuar
como empresa en el funcionamiento, el auditor
cubrirá el m i s m o periodo de conformidad
con el marco de información financiera
aplicable o con las disposiciones legales o
reglamentarias.
 P R O C E D I M I E N TO S D E A U D I TO R Í A
ADICIONALES CU ANDO S E IDENTIFICAN
HECHOS O CONDICIONES

El auditor indagará ante la

dirección sobre su conocimiento
de hechos o condiciones
posteriores al periodo utilizado por
la dirección en su valoración que
puedan g enerar dudas
significativas.
 C O N C L U S I O N E S D E L A U D I TO R

 La presentación fiel de los estados

financieros, en el caso de un marco
de información financiera de
imagen fiel.

 Que los estados financieros no

induzcan a error, en el caso de un
marco de cumplimiento..
NIA 580. MANIFESTACIONES ESCRITAS
INTRODUCCIÓN
Alcance: Esta NIA trata sobre la responsabilidad que tiene el
auditor, en una auditoría de estados financieros, de obtener
manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de
los responsables del gobierno de la entidad.

Objetivos
• Deberá manifestar que se cumple con la responsabilidad de
preparar los estados financieros y la integridad de la información
proporcionada por el auditor.

• Fundamentar otra evidencia de auditoria relevante para los estados

financieros o para afirmaciones concretas contenidas en los
estados financieros mediante manifestaciones escritas, cuando el
auditor lo considere necesario o lo requieran otras NIAS.
Definiciones:
• Manifestación escrita: documento suscrito por la
dirección y proporcionado al auditor con el propósito
de confirmar determinadas materias o soportar otra
evidencia de auditoría. En este contexto, las
manifestaciones escritas no incluyen los estados
financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o
en los libros y registros en los que se basan.
• Las referencias a “la dirección” deben entenderse
realizadas a “la dirección y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad”.
Asimismo, en el caso de un marco de imagen fiel, la
dirección es responsable de la preparación y
presentación fiel de los estados financieros o de la
preparación de estados financieros que expresen la
imagen fiel, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
Requerimientos:
• M iem bros de la dirección a lo s que se
solicitan manifestaciones escritas
• M anifes taciones escritas sob re las
responsabilidades de la dirección
• Pr e p a r a c i ó n d e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s
• Información proporcionada e
integridad de las transacciones
• Descripción de las responsabilidades
de la dirección en las manifestaciones
escritas
• Otras manifestaciones escritas