Politicas Contables

GUÍA DE ORIENTACIÓN PARA LA
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA AL CIERRE DEL
EJERCICIO 2023
GUÍA DE ORIENTACIÓN PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL
2023
Finalidad
Orientar a los preparadores de la información financiera y presupuestaria a fin de elaborar estados
financieros y presupuestarios de cierre del ejercicio 2023 consistentes y alineados a la normativa contable que
para dicho fin establece la Dirección General de Contabilidad Pública.
Alcance
La presente guía está dirigida a las entidades que se encuentran en el nivel de: Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
Base Legal
La elaboración de la información contable al cierre del ejercicio fiscal 2023, se sujeta a lo establecido en la
Directiva Nº 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera
y Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que
Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los periodos intermedios”, e “Instructivo para
la Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y Otras
Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y
los periodos intermedios” aprobada con Resolución Directoral Nº 010-2022-EF/51.01 y lo establecido en
el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 1438.
A PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
1. Acciones presupuestarias preliminares

a) Conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto
Los preparadores de la información contable, deberán efectuar la conciliación del marco legal y
ejecución del presupuesto de ingresos y gastos, mediante la suscripción de la misma, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 17°, numeral 17.1 del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 1438,
el procedimiento es el siguiente:
✓ Ingresar al Módulo de Conciliación de Operaciones SIAF-SP, con el propósito de comparar

los importes de la ejecución (ingresos y gastos) y Notas de Modificación Presupuestaria del
SIAF – Cliente, con la data de la Base de Datos Central (Oracle) del Ministerio de Economía y
Finanzas, con el fin de garantizar la conformidad de sus operaciones; de existir diferencias, entre
la data del SIAF CLIENTE y la base de datos del ORACLE, los representantes de las
entidades deberán comunicarse con el implantador SIAF de su geozona o proceder a generar un
ticket de atención con la finalidad de ser atendidos por la Oficina General de Tecnologías de la
Información – OGTI del Ministerio de Economía y Finanzas. Superada la atención delticket,
el usuario deberá volver a procesar las operaciones en el Aplicativo Web “SIAF – Módulo
Contable – Información Financiera y Presupuestaria” a efectos de actualizar la información
presupuestal.
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✓ Realizar las conciliaciones internas que correspondan, con las demás áreas de la gestión
administrativa (oficina de contabilidad, tesorería, logística y otras oficinas), a fin de evitar
modificaciones en la información contable de periodos cerrados y declarados por sus
representantes ante la DGCP.
✓ Formalizar las modificaciones presupuestales en el nivel funcional programático, dentro

de los diez (10) días calendario siguientes de vencido el respectivo mes, mediante la
correspondiente Resolución de Alcaldía, en cumplimiento al artículo 29° de la Directiva N°
0005-2022-EF/50.01 de la DGPP, aprobada con Resolución Directoral N° 0023-2022-EF/50.01
en concordancia con el artículo 47° del Decreto Legislativo N° 1440.
¿La no regularización de las notas de modificación presupuestaria de tipo 003, generan

algún error?
Si. La no elaboración de Resoluciones de Alcaldía para la regularización de las notas de
modificación presupuestaria de tipo 003 (anulaciones y/o créditos), generan validaciones de
ERROR al cerrar la información presupuestal, tal como se muestra en la siguiente pantalla:
REPORTE DE VALIDACIONES PRESUPUESTALES

Ejercicio 2023
Formato Formato Monto
N° 0 Origen Destino Destino Diferencia Mensaje de error Tipo Fecha de Proceso
El total de la columna 2.1 Personal y Obligaciones Sociales del rubro
FONCOMUN - Recursos Determinados de a Hoja de Trabajo del Marco
Legal de Gastos es diferente al totalde la fila 2.1 Personal y Obligaciones
Sociales de la columna PIM del rubro FONCOMUN - Recursos
3 622 HTRG 238,360.50 PP2 136,838.00 Determinados del anexo del PP-2 Error 15/01/2023 13:41:29
El total de la columna 2.3 Bienes y Servicios - del rubro FONCOMUN -
Recursos Determinados de a Hoja de Trabajo del Marco Legal de Gastos
es diferente al totalde la fila 2.3 Bienes y Servicios de la columna PIM
4 526 HTRG 472,885.50 PP2 536,767.00 del rubro FONCOMUN - Recursos Determinados del anexo del PP-2 Error 15/01/2023 13:41:29
El total de la columna 2.4 Donaciones y Transferencias - del rubro
FONCOMUN - Recursos Determinados de a Hoja de Trabajo del Marco
Legal de Gastos es diferente al total de la fila 2.4 Donaciones y
Transferencias de la columna PIM del rubro FONCOMUN - Recursos
5 625 HTRG 0.00 PP2 31,850.00 Determinados del anexo del PP-2 Error 15/01/2023 13:41:29
✓ La suscripción del acta de conciliación de marco legal y ejecución presupuestal, entre

el jefe de presupuesto o quien haga sus veces, en coordinación con el contador o quien haga
sus veces, dicha acta se elabora conforme al modelo contenido en el Instructivo para la
Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector
Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para
el cierre del ejercicio fiscal y los periodos intermedios.
Modelo de acta
Página2
La carpeta y el acta de conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto no se remite
a la DGCP – MEF; sin embargo, con fines de seguimiento y supervisión en aplicación a lo
establecido en la normativa emitida, de conformidad al numeral 7.1, literal h) de la Directiva N°
005-2022-EF/51.01, la DGCP puede solicitar a la entidad dicha acta cuando lo considere
necesario.
✓ Plazos para la conciliación presupuestaria de cierre del ejercicio fiscal 2023

La conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto al cierre del ejercicio fiscal 2023,
se efectúa con fines internos de cada Entidad, en un plazo que vence a los quince (15) días
calendario anteriores de la fecha de presentación de información financiera e información
presupuestal anual, de acuerdo a los plazos establecidos en los cronogramas comunicados
por la DGCP.
b) Conciliación de las operaciones presupuestales con el balance de comprobación:
Efectuada la conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto, la oficina de contabilidad realiza
la conciliación de los saldos presupuestales con los saldos de la clase 8 del Plan Contable
Gubernamental.
Cuenta 8501 = EP-1 Ingresos – Recursos Ordinarios
Cuenta 8601 = EP-1 Gastos

Cuenta 8201±8501 = PIM PP1 – Recursos Ordinarios
Cuenta 8301+8401+8601 = PIM PP-2
c) Errores en la Presentación de los Estados Presupuestarios que arrojan validación de

inconsistencia:
✓ Verificar la correcta incorporación a nivel del marco presupuestal de los saldos de balance
Los saldos de balance deben ser incorporados al marco presupuestal mediante Resolución del Titular
a través de crédito suplementario (tipo de modificación 002) y las incorporaciones de transferencias
financieras deben ser registradas en dicha columna, solo si, existe un Decreto Supremo o Decreto de
Urgencia que lo autorice.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
Dirección General de Contabilidad Pública
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS
EJERCICIO 2023
(EN SOLES)
Sector:
Entidad:
MODIFICACIONES
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL REESTRUCTU- INSTITUCIONAL
CONCEPTO CRÉDITOS TRANSFERENCIAS REDUCCIONES
DE APERTURA - RACIÓN DE MODIFICADO -
SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES (1)
PIA FUENTES (2) PIM
1. RECURSOS ORDINARIOS
00 RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 563,500 15,260 578,760
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
9 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES 25,630 35,000 60,630
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 25,630 35,000 60,630
INGRESOS DE CAPITAL 14,560 12,500 27,060
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 14,560 12,500 27,060
FINANCIAMIENTO 26,256 26,256
1.9 SALDOS DE BALANCE 26,256 26,256
TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 40,190 47,500 26,256 113,946

4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS 35,630 35,630
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 35,630 35,630
FINANCIAMIENTO 15,680 15,680
1.9 SALDOS DE BALANCE 15,680 15,680
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 15,680 35,630 51,310
Página3
✓ Verificar que el reporte del anexo PP2 no muestre variaciones con importes negativos a nivel de
partidas genéricas y específicas del gasto; es decir, el gasto devengado no puede ser mayor al gasto
programado en el Presupuesto Institucional Modificado (PIM), tal como se muestra a continuación:
✓ Verificar la fecha de incorporación de las notas de modificación presupuestaria (crédito

presupuestario) para evitar ejecución de gasto sin crédito presupuestario a una determinada fecha,
tal como se muestra a continuación:
Página4
✓ Verificar que el reporte del anexo PP2 no muestre en la columna Presupuesto Institucional
Modificado – PIM, importes negativos a nivel de partidas genéricas y específicas, tal como se
muestra a continuación:

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS
EJERCICIO 2023
(EN SOLES)
Sector:
Entidad: ANEXO PP-2
GASTOS
27,523 15,522
12,523 11,000
15,000 4,522
(1,000) 69,000
✓ Verificar que la ejecución del gasto por cada rubro en el Estado de Ejecución del Presupuesto de
Ingresos y Gastos (EP-1) no exceda a la ejecución de ingresos, sólo se exceptúa dicha validación
de error, para los casos señalados en la Resolución Directoral N° 060-2019-EF/52.03 modificado con
Resolución Directoral N° 001-2021-EF/52.03, en el rubro 19. Recursos por Operaciones Oficiales
de Crédito. Asimismo, la excepción aplica para las transacciones económicas enmarcado dentro de
la Ley N° 29230 y su reglamento, para la emisión del Certificado de Inversión Pública Regional y
Local – Tesoro Público; para efectuar dicha excepción, el usuario deberá remitir un correo electrónico
al sectorista y/o especialista contable que corresponda, quien luego de evaluar la solicitud,
procederá a efectuar la excepción.

Dirección General de Contabilidad Pública EP-1
ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS
EJERCICIO 2023
(EN SOLES)
Sector:
Entidad:
EJECUCIÓN EJECUCIÓN
RECURSOS PÚBLICOS GASTOS PÚBLICOS
INGRESOS GASTOS
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 77,000 09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 80,000
INGRESOS CORRIENTES 77,000 GASTOS CORRIENTES 80,000

1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 50,000 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 49,000
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 2,000 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALE 1,000
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS AD 25,000 2.3 BIENES Y SERVICIOS 30,000
TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 77,000 TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO 80,000
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✓ Verificar que el registro de ingresos en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
(EP-1) no muestre importes negativos; a excepción del registro del clasificador 1.5.1.1.3 Diferencial
Cambiario.

Dirección General de Contabilidad Pública EP-1
EJERCICIO 2023
(EN SOLES)
Sector:
Entidad:
EJECUCIÓN
INGRESOS EJECUCIÓN
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO 54,851 09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 192,513
INGRESOS CORRIENTES 17,851 GASTOS CORRIENTES 137,195
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGA 15,200 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 15,240
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 1,500 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES 15,200
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECH 1,000 2.3 BIENES Y SERVICIOS 65,232
1.5 OTROS INGRESOS 151 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 41,523
INGRESOS DE CAPITAL 40,000 GASTOS DE CAPITAL 42,777
1.6. VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 15,000 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 41,523
1.7. VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS 25,000 2.5 OTROS GASTOS 1,254
TRANSFERENCIAS 12,000 SERVICIO DE LA DEUDA 12,541
1.4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 12,000 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA 12,541
FINANCIAMIENTO (15,000)
1.9. SALDO DE BALANCE (15,000)
TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDA 54,851 TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO 192,513
✓ Verificar que la ejecución del gasto, por tipo de recurso, no exceda a la ejecución de ingresos
registrados por las asignaciones financieras recibidas del Tesoro Público (asignaciones e intereses).

EJERCICIO 2023
(EN SOLES)
Sector: ANEXO EP-1
Entidad: Por Tipo de Recurso
EJECUCIÓN
INGRESOS EJECUCIÓN
5 RECURSOS DETERMINADOS 77,500 5 RECURSOS DETERMINADOS 22,000
18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE 77,500 18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE 22,000
H SUB CUENTA - CANON MINERO 77,500 H SUB CUENTA - CANON MINERO 5,000
INGRESOS CORRIENTES 6,000 GASTOS DE CAPITAL 5,000
1.5 OTROS INGRESOS 6,000 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 5,000
1.5.1 1.1.1 NTERESES POR DEPOSITOS DISTINTOS DE R 6,000 2.6.8 1.4 3 GASTOS POR LA CONTRATACIÓN DE SERVICI 5,000
TRANSFERENCIAS 71,500
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 63,000
1.4.1 4.1.3 CANON MINERO 63,000
1.9 SALDOS DE BALANCE 8,500
1.9.1 1.1.1 SALDO DE BALANCE 8,500
P SUB CUENTA - REGALIAS MINERAS 15,000 P SUB CUENTA - REGALIAS MINERAS 17,000
INGRESOS CORRIENTES 15,000 GASTOS DE CAPITAL 17,000
1.5 OTROS INGRESOS 15,000 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 17,000
1.5.1 1.1.1 NTERESES POR DEPOSITOS DISTINTOS DE R 5,500 2.6.8 1.4 3 GASTOS POR LA CONTRATACIÓN DE SERVICI 17,000
TRANSFERENCIAS 45,000
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 15,000
1.4.1 4.1.3 CANON MINERO 15,000
1.9 SALDOS DE BALANCE 30,000
1.9.1 1.1.1 SALDO DE BALANCE 30,000
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 77,500 TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 22,000
✓ Las entidades del nivel de Gobiernos Locales, no deben considerar en el registro de la cadena
funcional programática, por no corresponder, las siguientes funciones:
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✓ Legislativa
✓ Relaciones Exteriores
✓ Defensa y Seguridad Nacional.
Clasificación Funcional del Gasto
Ejercicio Fiscal 2023
( En millones de soles )
Nivel de Nivel de
2023 2022
Cumpl. Cumpl.
PIM Ejecución % PIM Ejecución %
Legislativa 12 250 10 016 81.8 10 620 8,116 76.4
Relaciones Exteriores 11 688 7 138 61.1 9,710 6,524 67.2
Defensa Seguridad Nacional 5 277 3 211 60.8 5 138 3,150 61.3
d) Los ingresos por asignaciones financieras recibidas del Tesoro Público (asignaciones e intereses)
deben ser conciliados con la información mostrada en el Portal de Transparencia Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas - Consulta de Transferencias al Gobiernos Nacional, Local y
Regional.

Sector: ANEXO EP-1

Entidad: Por Tipo de Recurso
INGRESOS
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2. Transferencias financieras recibidas y otorgadas
Los preparadores de la información presupuestal deberán tener en cuenta las siguientes
consideraciones:
✓ Las transferencias financieras recibidas (TFR) se visualizan en el reporte de ejecución de ingresos
automáticamente. No requiere efectuar registro administrativo de ingreso con tipo de operación “Y”
en el rubro 13. Donaciones y Transferencias, pues esto ocasiona que se genere un doble registro
presupuestal.
Sólo se deberá efectuar el registro del marco presupuestal en el módulo SIAF - Módulo Contable -
Transferencias Financieras, en el plazo de cinco (5) días calendario de la vigencia del dispositivo
legal que autoriza la transferencia financiera, según el artículo 18° de la Directiva N° 0005-2022-
EF/50.01 de la DGPP “Directiva para la Ejecución Presupuestaria”.
✓ Efectuar correctamente el registro del importe del presupuesto incorporado o asignado en el PIA en
el formato TFR y/o TFO, a fin de evitar que la columna “variación” de dichos reportes muestren
importes negativos, tal como se muestra en el siguiente ejemplo:
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✓ Efectuar la conciliación y firmas de las actas de transferencias financieras recibidas y transferencias
financieras otorgadas, según corresponda, en el Sistema de Conciliación de Transferencias
Financieras – SISTRAN. Una vez culminado con la firma del acta el usuario deberá generar las actas
para superar el error de validación en la presentación de información contable en el módulo
“Presentación digital de la rendición de cuentas”. Tal como se visualiza a continuación:
3. Notas a los estados presupuestarios Las notas a los estados presupuestarios del ejercicio fiscal 2023,
deben ser elaboradas por toda fuente de financiamiento a nivel clasificación económica de ingresos
y gastos.
Las explicaciones a las notas se elaboran considerando las variaciones (incremento y/o disminución),
de un periodo a otro e identificando los motivos que originaron la correspondiente variación.
Ejemplo 1: Ingreso
Nota N°XX: PIM y ejecución de ingresos

(a) Corresponde a los ingresos generados por la Unidad Ejecutora ………del Gobierno Regional ……..
por la recaudación, captación y obtención de impuestos y contribuciones obligatorias. Los ingresos
ejecutados ascendieron a S/ 41 955 millones, con un nivel de cumplimiento de 83,4% respecto al PIM,
como se muestra a continuación:
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(En millones de soles)
31.12.2023 31.12.2022 Variación
Ingresos
PIM Ejecución PIM Ejecución S/. %
Ingresos corrientes 10 564 7 565 7 537 5 657 1 908 33.7

Impuestos y contribuciones obligatorias 4 652 3 451 3 256 2 590 861 33.2
Venta de bienes y servicios y der. adm. 3 456 2 649 3 156 2 024 625 30.9
Otros ingresos 2 456 1 465 1 125 1 043 422 40.5
Ingresos de capital 28 26 8 7 19 271.4
Venta de activos no financieros 28 26 8 7 19 271.4
Transferencias 20 571 17 424 13 074 12 136 5 288 43.6
Donaciones y transferencias 20 531 17 385 13 025 12 088 5 297 43.8
Otros ingresos 40 39 49 48 ( 9) (18.8)
Financiamiento 19 124 16 940 93 674 16 680 260 1.6
Endeudamiento 8 562 7 702 84 151 7 219 483 6.7
Saldo de Balance 10 562 9 238 9 523 9 461 ( 223) (2.4)
Total ingresos 50 287 41 955 114 293 34 480 7 475 21.7
La ejecución de ingresos al cierre del ejercicio 2023, presenta un incremento por S/ 7 475 millones o
21,7%, en comparación al ejercicio fiscal anterior, debido principalmente a:
(b) Impuestos y contribuciones obligatorias, presenta un incremento de S/ 861 millones o 33,2%, con
relación al ejercicio fiscal anterior, generado por la mayor recaudación del impuesto sobre la propiedad
inmueble con 35,4%, originado principalmente por la mayor recaudación del impuesto predial (incluye
impuesto corriente y de años anteriores por regularización), por S/ 516 millones, explicado por un
mejoramiento en el dinamismo del mercado inmobiliario y también por la oportuna emisión de valores de
cobranza, y por las acciones de control de pago de la cuenta corriente de los contribuyentes del citado
impuesto. El impuesto a la alcabala (incluye impuesto corriente y de años anteriores por
regularización) por S/ 265 millones, producto de la reactivación económica en el sector construcción.
Ejemplo 2: Gasto
Nota N°XX: PIM y ejecución de gastos

(a) Corresponde a los gastos corrientes y de capital al cierre del ejercicio 2023. La ejecución de gastos
ascendió a S/ 32 997 millones, con un nivel de cumplimiento de 88,5% respecto al PIM, como se
muestra a continuación:
(En millones de soles)
31.12.2023 31.12.2022 Variación
Gastos
PIM Ejecución PIM Ejecución S/. %
Gastos corrientes 19 237 16 531 17 365 16 155 376 2.3

Personal y obligaciones sociales 4 025 3 021 3 256 2 943 78 2.7
Pensiones y otras prestaciones sociales 1 025 833 942 823 10 1.2
Bienes y servicios 13 521 12 211 12 542 11 848 363 3.1
Donaciones y transferencias 352 217 425 355 ( 138) ( 39)
Otros gastos 314 249 200 186 63 33.9
Gastos de capital 17 384 15 950 12 010 11 306 4 644 41.1
Donaciones y transferencias 125 117 45 44 73 165.9
Otros gastos 2 1 2 1 0 0.0
Adquisicion de activos no financieros 17 252 15 831 11 953 11 252 4 579 40.7
Adquisicion de activos financieros 5 1 10 9 ( 9) ( 89)
Servicio de la deuda 652 516 526 497 19 3.8
Servicio de la deuda pública 652 516 526 497 19 3.8
Total gastos 37 273 32 997 29 901 27 958 5 039 18.0
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La ejecución de gastos al cierre del ejercicio 2023, presenta un incremento por S/ 5 039 millones o
18,0%, en comparación con el ejercicio anterior:
(b) Personal y obligaciones sociales, presenta un incremento de S/ 78 millones o 2,7%, en comparación

al ejercicio fiscal anterior, debido principalmente a:
Personal administrativo, presenta una disminución por S/ 42 millones o 3,5%, en comparación al
ejercicio fiscal anterior, originado por la prohibición de nuevas contrataciones de personal según lo
establecido en las Leyes Anuales de Presupuesto y ratificado por el Informe N° XX-2022-SERVIR-
GPGSC.
Gastos variables y ocasionales, presenta un incremento por S/ 64 millones o 10,8%, en comparación
al ejercicio anterior, generado principalmente por el pago de beneficios sociales de compensación por
tiempo de servicio, asignaciones por cumplir 25 o 30 años de servicio y compensación vacacional
(truncas).
4. Otras especificaciones
a) Registrar en el clasificador del gasto 2.4.13.13. A otras unidades del gobierno local, las transferencias
financieras otorgadas a los Institutos Viales Provinciales – IVP.
b) Efectuar la respectiva conciliación del saldo de balance de la ejecución del presupuesto de ingresos y
gastos versus el saldo financiero (liquidez en efectivo y equivalente de efectivo y otros) por las fuentes
de financiamiento, distintas a Recursos Ordinarios, para lo cual deberán suscribir un acta con fines de uso
interno, entre los responsables de las Oficinas de Contabilidad y Tesorería.
Página12
B PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
1. Acciones previas a desarrollar para la presentación de la información financiera

a) Ajustes de ejercicios anteriores
Las entidades públicas que tengan saldo inicial en la cuenta 3401.0202 Ajustes de ejercicios anteriores
y en la cuenta 3401.0102 Ajustes de ejercicios anteriores, deben reclasificar dichos saldos a la cuenta
3401.0101 Superávit Acumulado o 3401.0201 Déficit Acumulado, según corresponda, mediante la
operación complementaria C-100000-491 Reclasificación saldo de apertura (inicial) de la cuenta
3401.0102 y 3401.0202, según lo establecido en el numeral 6) literal h) acápite iii) de la Directiva N°
005-2022-EF/51.01.
b) Aplicación del comunicado N° 004-2022-EF/52.01
De conformidad al numeral 9.1 del Art. 9 de la R.D. N° 004-2022-EF/52.01 que aprueban medidas para
fortalecer el proceso de la autorización del gasto devengado en el SIAF-SP y otros procesos vinculados
con la gestión de tesorería, señala que a partir del 01 de marzo de 2022, la DGTP procede con la
centralización en la CUT de los saldos de la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias,
provenientes de Transferencias Financieras Recibidas, que las Entidades mantienen en cuentas
corrientes en el Banco de la Nación, generándose a favor de cada entidad una asignación financiera
por el importe del saldo centralizado. En ese sentido, las entidades deben revisar el saldo de la cuenta
contable 1101.030113 Donaciones y Transferencia, dado que el comunicado N° 004-2022-EF/52.01 ha
establecido procedimientos para el registro administrativo en el SIAF SP, el cual lleva a contabilizar la
cuenta 1101.1211 Donaciones y Transferencias CUT con abono a la cuenta 1101.030113 Donaciones
y Transferencia.
El link para acceder al comunicado N° 004-2022-EF/52.01, es el siguiente:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tesoro_pub/comunicados/comunicado004_2022_EF5201.pdf
c) Tratamiento contable de las transferencias financieras otorgadas a la Contraloría General de la
República para pagos de servicios a sociedades de auditoría externa
Las entidades que hayan otorgado transferencias financieras a la Contraloría General de la República para
pagos de servicios a sociedades auditoras, deben registrar dicha operación con cargo a la cuenta 1205.98
Otros, asociando el código de operación recíproca, mediante la operación complementaria C - 100000-
292.
d) Corrección de errores contables de ejercicios anteriores
La corrección de errores contables relacionados con cuentas de resultados de ejercicios anteriores,
independientemente de su importe, es responsabilidad de cada Entidad y son registrados en la cuenta de
Resultados Acumulados, con excepción de los registros que requieran reclasificaciones.
Página12
Las correcciones de errores contables de ejercicios anteriores que las Entidades no hubieran
reconocido en la información financiera al 31 de diciembre de un ejercicio fiscal, quedan comprendidas en
el proceso de depuración y sinceramiento contable dispuesto por la DGCP, mientras dure dicho
proceso.
Cuando se efectúen correcciones de errores en el ejercicio vigente, la entidad registra dicha
corrección utilizando cuentas de resultados del ejercicio de ingresos o de gastos, según
corresponda.
1
Literal s) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los períodos intermedios”
Página12
2. Estimaciones Contables
a) Omisión de la depreciación de ejercicio anterior
El numeral 1.3 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01, establece que la
depreciación se iniciará a partir del mes siguiente en que el elemento esté disponible para ser usado, esto
es, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser capaz de operar en la forma
prevista por la entidad. El documento denominado Pedido Comprobante de Salida (PECOSA) puede
proporcionar una referencia para el inicio de la depreciación.
Asimismo, el segundo párrafo del numeral 1.3 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-
2016-EF/51.01, establece que la depreciación no cesará cuando el elemento esté sin utilizar, (…)
- Costo de Adquisición S/ 75,000.00

- Depreciación del ejercicio 2022 (75,000.00*10%)S/ 7,500.00
- Depreciación del ejercicio 2023 (75,000.00*10%)S/ 7,500.00
Nota. Para este caso tenemos 2 escenarios para corregir la omisión de la depreciación, del
ejercicio 2022 se contabilizará en la cuenta resultados acumulados, dado que los estados
financieros del citado periodo están declarados y presentados a la DGCP. Sin embargo, para
corregir la depreciación del ejercicio 2023 se contabilizará en resultados del ejercicio, tomando en
cuenta que los estados financieros aún no han sido autorizados y presentados a la DGCP.
Escenario 1
C-190000-005 Depuración y sinceramiento de saldos contables - baja (o ajuste) de

activos registrados
Cuenta Denominación Debe Haber
3401.020329 Depreciación, Amortización y Agotamiento (CR) 7,500.00

1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros. 7,500.00
X/x Por el registro de la omisión de depreciación
del ejercicio 2023.
Escenario 2
Cuando se realicen correcciones por errores ocurridos en el ejercicio vigente, la Entidad debe efectuar la
corrección utilizando cuentas de resultados del ejercicio de ingresos o de gastos, según corresponda.
C-090000-004 Estimaciones y provisiones del ejercicio
5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros 7,500.00

1508.0202 Maquinaria, Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y 7,500.00
Otros.
X/x Por el registro de la omisión de depreciación
del ejercicio 2023.
Página13
b) Depreciación de Activos de Propiedades, Planta y Equipo.
La depreciación es la asignación del importe de un elemento de PPE al gasto o al costo de otro activo que
se esté construyendo o produciendo, en los periodos en los cuales se reciben los servicios del
elemento2.
✓ Método de depreciación
Las entidades públicas deberán utilizar el método de línea recta. Para los casos en que requiera
utilizar otro método de depreciación, la entidad deberá coordinar previamente con la DGCP3.
✓ Inicio de la depreciación
La depreciación se iniciará a partir del mes siguiente en que el elemento esté disponible para ser
usado, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser capaz de
operar en la forma prevista por la entidad. El documento denominado Pedido Comprobante de
Salida (PECOSA) puede proporcionar una referencia para el inicio de la depreciación.4
✓ Tratamiento contable (ejemplo referencial)

Edificios Administrativos Revaluado
Al 31 de marzo del 2023
TASA DE DEPRECIACION ANUA L 1.25%

COSTO
Depreciación Depreciación mensual Depreciación Valor Neto en
Valor en Libro
Acumulada al Depreciación Acumulada Libros al
al 31.03.2023
Fecha Saldo Final 31.03.2023 del Ejercicio al 31.03.2023
Adquisición Proveedor Detalle FacturaNº Costo Importe Adiciones 31/12/2022 Enero Febrero Marzo 31.03.2023
1996 Construcció Inmueble Av. xxx 700563 Adquisición 16,477,046.00 16,477,046.00 4,479,697.00 11,997,349.00 17,163.59 17,163.59 17,163.59 102,981.54 4,582,678.54 11,894,367.46
2013 Construcció Inmueble Av. xxx N° xxx Revaluado 4,645,818.46 4,645,818.46 1,263,081.93 3,382,736.53 4,839.39 4,839.39 4,839.39 29,036.37 1,292,118.30 3,353,700.16
TOTAL 21,122,864.46 0.00 21,122,864.46 5,742,778.93 15,380,085.53 22,002.98 22,002.98 22,002.98 132,017.91 5,874,796.84 15,248,067.62
C-090000-004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
5801.0102 Edificios No Residenciales 22 002.98

1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales 17,163.59
1508.010297 Edificios O Unidades No Residenciales - 4,839.39
Ajuste Por Revaluación
X/x Por el registro de la depreciación mensual
(marzo de 2023) de edificios no residenciales
c) Cuentas por cobrar - Impuestos Municipales

El registro de los ingresos por impuesto predial, se efectuará trimestralmente, reconociendo la
estimación del ingreso y las cuentas por cobrar, (…) La operación complementaria para el registro
contable es la C-040000-006 Registro del Determinado – Estimado Trimestral de Ingresos Municipales
y Otros – Cuponera. La estimación por incobrables se podrá calcular utilizando modelos estadísticos
basados en el historial de recaudación en periodos anteriores, al finalizar el ejercicio se debe reconocer
contablemente los impuestos correspondientes al periodo.
2
Numeral 1 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51,01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro y presentación de la información
de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo”
3
Numeral 1.2 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51,01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro y presentación de la
información de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo”
4
Numeral 1.3 del anexo 1 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51,01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro y presentación de la
información de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo”
Página14
Al respecto, es importante tener en cuenta, con fines de reconocer las cuentas por cobrar con respecto
a impuestos, que de acuerdo a lo señalado en el p. 60 de la NICSP 23, (…) Los recursos que surgen
de impuestos satisfacen los criterios para ser reconocidos como activo cuando es probable que la
entrada de recursos tenga lugar y su valor razonable pueda ser medido con fiabilidad. El grado de
probabilidad vinculado a la entrada de recursos se determina sobre las bases de la evidencia
disponible en el momento del reconocimiento inicial, que incluye, entre otros, la revelación del
hecho imponible por parte del contribuyente.
✓ Deterioro de cuentas por cobrar
Las entidades deben evaluar, en cada periodo, si existe evidencia objetiva del deterioro incurrido
en cuentas por cobrar o grupos de ellas. Si esta evidencia existe a la fecha de la presentación de los
estados financieros, deben determinar el importe de las estimaciones por deterioro del valor. Las
pérdidas esperadas como resultado de sucesos futuros, sea cual fuere su probabilidad, no se
reconocen.5
✓ Tratamiento contable (ejemplo referencial)
La Municipalidad XX, tiene cuentas por cobrar (impuesto predial) vencidas con los siguientes
datos:
Detalle de vencimiento Importe en Porcentaje Importe de Importe en
Libros bruto escalonado deterioro Libros neto
30/06/2023 de la deuda incurrida al al 30/06/2023
vencida 30/06/2023
Sin Mora 7,000 000.00 0% 0.00 7,000,000.00
Vencidas de 1 a 30 días 7,500,000.00 10% 750,000.00 6,750,000.00
Vencidas de 31 a 90 días 5,500,000.00 30% 1,650,000.00 3,850,000.00
Vencidas de 91 días a 1 año 2,320,000.00 50% 1,160,000.00 1,160,000.00
Vencidas Mayor a 1 año 9,900,000.00 100% 9,900,000.00 0.00
32,220,000.00 13,460,000.00 18,760,000.00
(*) Ejemplo referencial: Metodología de estimación implementada por la entidad en función a su
experiencia pasada.
La DGCP no es competente para emitir pronunciamientos que interfieran en la gestión interna de las
entidades (como el castigo de cuentas por cobrar).
El inciso 1 del párrafo 15.3 del artículo 15 del Reglamento del Decreto Legislativo N° 1326 Decreto
Legislativo que reestructura el Sistema Administrativo de Defensa Jurídica del Estado y crea la
Procuraduría General del Estado, aprobado con el Decreto Supremo N° 018-2019-JUS, indica como una
de las funciones de los Procuradores Públicos, emitir un informe cuando considere no iniciar acciones
legales, explicando los argumentos de la pretensión y los motivos de su abstención, incidiendo en el
análisis costo-beneficio.
El informe en mención, es remitido a la oficina general de administración o a quien haga sus veces, a fin
de que efectúe el castigo contable de aquellos adeudos, si determina que la decisión adoptada
resulta más beneficiosa para el Estado.
Corresponde a la entidad establecer en qué medida resulta procedente la baja contable o castigo de las
cuentas por cobrar inicialmente reconocidas en sus estados financieros; decisión que debe ser evaluada
por sus expertos, según los eventos que generan dicha decisión y en cumplimiento del marco legal
aplicable.
5
Literal e) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
Página15
C-090000-031 Estimaciones de deterioro de cuentas por cobrar
5801.0501 Cuentas Por Cobrar 13,460,000.00

1209.01 Cuentas Por Cobrar (cuenta correctora) 13,460,000.00
X/x Por la estimación de cobranza dudosa
del impuesto predial
Las entidades que mantengan saldos en las cuentas contables 1201.99. Cuentas por cobrar de dudosa
recuperación, se mantienen hasta que se efectúe acciones administrativas de cobranza o castigo de la
misma.
d) Beneficios a los empleados

Las entidades reconocen el gasto por vacaciones y su correspondiente pasivo en el período respectivo,
conforme a la estimación realizada por las Oficinas de Recursos Humanos, a razón de un doceavo
(1/12) de la remuneración mensual, independientemente del régimen laboral. (…)6
Caso práctico:
Tratamiento contable (ejemplo referencial)
✓ El señor Juan Pérez inició labores el 01 de septiembre de 2022 bajo la modalidad de
contratación CAS temporal, percibiendo un honorario de S/ 9,500.00 mensuales.
C-090000-023 Estimación por Vacaciones Personal CAS
5302.0803 Vacaciones CAS 791.67

2103.010104 Vacaciones CAS 791.67
X/x Por el registro de la estimación mensual
(enero de 2023) de vacaciones del personal
bajo el régimen CAS.
✓ El señor Mario Gonzales inició labores el 02 de febrero de 2019 bajo la modalidad del DL N°
276, percibiendo una remuneración mensual de S/ 10,500.00.
C-090000-004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Régimen 875.00

Público)
2102.0402 Vacaciones 875.00
X/x Por el registro de la estimación mensual
(junio 2023) de vacaciones bajo el régimen
276.
6
Literal o) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
Página16
e) Cálculo Actuarial de las obligaciones previsionales
Para el cálculo actuarial, considerar lo establecido en directiva N° 005-2022-EF/51.01:

El registro contable de las obligaciones previsionales se sustenta con el resumen del estudio
económico de reservas previsionales (cálculo actuarial) por régimen pensionario que, en
cumplimiento de los Decretos Supremos Nº 026-2003-EF y 043-2003-EF, las Entidades deben
solicitar en forma obligatoria a la Oficina de Normalización Previsional y presentar mediante correo
electrónico al sectorista asignado de la DGCP, en la misma fecha para la presentación de la
información financiera y presupuestaria, establecida en los cronogramas de cierre de cada
ejercicio fiscal7
Número de altas y bajas de pensionistas y trabajadores
DESCRIPCIÓN AÑO 2022 BAJAS ALTAS AÑO 2023
PENSIONISTAS 1679 13 0 1666
ACTIVOS 9 4 0 5
TOTAL 1688 17 0 1671
Cálculo actuarial
Cuenta Descripción Cálculo Saldo de Cálculo Ajuste Saldo

Contable Actuarial BC al Actuarial Ajustado
2022 31/12/2023 2023 2023
2102.050101 Régimen de 254,364,667.14 230,030,044.91 254,830,542.65 24,800,497.74 254,830,542.65
Pensiones D.L.
N°20530
2102.050201 Trabajadores 2,224,428.45 2,224,428.45 1,272,233.75 -952,194.70 1,272,233.75
Activos D.L.
20530
TOTAL 256,589,095.59 232,254,473.36 256,102,776.40 23,848,303.04 256,102,776.40
C-100000-366 por el mayor monto del cálculo actuarial de obligaciones

previsionales
5201.990401 Régimen de pensiones DL Nº 20530 24, 800,497.74

2102.050101 Régimen de pensiones DL Nº 20530 24, 800,497.74
X/x Por la estimación anual del
mayor monto del cálculo actuarial de
obligaciones previsionales.
7
Inciso iii) del literal o) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
Página17
C-100000-367 por el menor monto del cálculo actuarial de obligaciones
previsionales
2102.050201 Trabajadores activos DL Nº 20530 952,194.70

4505.010499 Otros ingresos 952,194.70
X/x Por el ajuste anual del menor
monto del cálculo actuarial de
obligaciones previsionales.
3. Normas para la preparación de la información financiera

a) Marco contable para la preparación de la información financiera
Las entidades deben preparar los estados financieros en base a los PCGA, los cuales comprenden las
directivas contables y demás disposiciones; así como los pronunciamientos técnicos que, en uso de sus
atribuciones normativas emite la DGCP.
En los casos no regulados por la DGCP, las entidades no pueden dejar de reconocer, medir, presentar
y revelar las transacciones y otros eventos económicos; debiendo definir sus políticas contables y aplicar
en forma supletoria, los requerimientos técnicos prescritos en las NICSP, emitidos por el IPSASB y
aprobadas en el Perú por la DGCP. 8
Base contable de acumulación o devengo
Las transacciones y otros hechos deben ser reconocidos cuando ocurren y no cuando se efectúa
su cobro o su pago. En consecuencia, los activos, pasivos, ingresos y gastos deben ser reconocidos
en los estados financieros de los períodos con los cuales guardan relación. 9
b) Inventarios
Los inventarios mantenidos por una entidad para ser distribuidos en forma gratuita o por una
contraprestación simbólica y aquellos que se tengan para consumir en la producción de bienes o en la
prestación servicios, se deben medir por el menor valor entre el costo en libros y el costo corriente de
reposición. El costo corriente de reposición, puede ser estimado a partir de la información disponible de
la entidad (por ejemplo, de las Oficinas de Logística) y viene a ser el costo en el que se incurriría para
adquirir los inventarios, teniendo en cuenta las condiciones físicas de obsolescencia o de vencimiento
en las que estos se encuentren a la fecha de presentación. El exceso del costo en libros sobre el costo
corriente de reposición, debe ser contabilizado como una pérdida por desvalorización de inventarios.10
✓ Caso:
Valor en Libros al 30.0X.2023 Costo Corriente de Reposición
Cuenta Cantidad UM Detalle Precio Precio
Sub Total Total Sub Total Total
Unitario Unitario
1301.050102 Papelería en General, Útiles y Materiales de O 4,523.05 4,307.50
120 Caja Papel Bond 75g tamaño A4 12.20 1,464.00 12.00 1,440.00
95 Caja Papel Bond 75g tamaño A3 17.99 1,709.05 17.50 1,662.50
40 Unidad Cuaderno A4 15.00 600.00 14.00 560.00
15 Cajas Boligráfo punta fina 50.00 750.00 43.00 645.00
8
Literal a) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
9
Literal b) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del
10
Literal f) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades
del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los períodos intermedios”
Página18
✓ Desarrollo:
Por la reclasificación de saldo de existencias (suministro de funcionamiento) desvalorizados
C-020000-068 Reclasificación de bienes y suministro de funcionamiento
1301.98 Bienes Y Suministros De 4,523.05

Funcionamiento Desvalorizados
1301.050102 Papelería En General, Útiles Y 4,523.05
Materiales De Oficina
X/x Por la reclasificación de saldo del
valor en libros a bienes y suministros de
funcionamiento desvalorizados
Se determina el costo corriente de reposición, y se compara con el importe en libros, existe
desvalorización de existencias si el costo corriente de reposición es menor al importe en libros.
(a) Valor en Libro al 30.XX.2023 S/ 4,523.05
(b) Valor del costo corriente de reposición S/ 4,307.50
(Información proporcionada por la oficina de logística)
( c) (a-b) Desvalorización de Existencia S/ 215.55
C-090000-027 Desvalorización de inventarios
5801.0401 Desvalorización de bienes y suministros 215.55

de funcionamiento
de funcionamiento
X/x Por el registro de la desvalorización
de inventarios para consumo y/o
distribución
C-020000-014 Castigo de Existencias Provisionadas

de funcionamiento
1301.98 Bienes Y Suministros De Funcionamiento 215.55
Desvalorizados
X/x Por el castigo de las existencias
provisionadas
Consumo del saldo de existencias (suministro de funcionamiento) en el siguiente ejercicio con

pecosa N° 0023-2023 por el importe de S/ 4,307.50 soles.
Página19
C-020000-015 Entrega de suministros para consumo, producción e inv.
Intangibles

5301.050102 Papelería En General, Útiles Y 4,307.50
Materiales De Oficina.
1301.98 Bienes Y Suministros De 4,307.50
Funcionamiento Desvalorizados
X/x Por el consumo de inventario
(materiales de oficina)
c) Propiedades, planta y equipo11

El excedente de revaluación (patrimonio) de los terrenos y edificios revaluados, es trasladado a la
cuenta contable Ajustes de Ejercicios Anteriores de los Resultados Acumulados, cuando se produzca
el retiro del activo de los estados financieros de la entidad, por su baja, venta, donación, transferencia u
otras transacciones.
Las transferencias de terrenos y edificios, en ningún caso, deben comprender el excedente de
revaluación (patrimonio) por la entidad transferente, ni la incorporación de dicho excedente de
revaluación (patrimonio) por la entidad receptora.
Caso:
El Gobierno Regional XX, transfiere terreno revaluado a la Municipalidad XX, el cual se ha efectuado
en el mes de febrero de 2023.
Desarrollo:
Valor en libros al 28 de febrero de 2023
Terreno urbano (costo) S/ 356,789.00
Terreno urbano (Ajuste por revaluación) S/ 103,406.49
Excedente de Revaluación S/ 103,406.49
Entidad Transferente. (transferencia sin condición)
C-020000-053 Realización del excedente de revaluación por baja, venta,

donación, transferencia u otros de edificios y terrenos a resultados acumulados
3001.010301 Terrenos Urbanos 103,406.49

3401.0102 Ajustes de ejercicios anteriores 103,406.49
X/x Trasladado del excedente de
revaluación a la cuenta Ajustes de
Ejercicios Anteriores por la
transferencia de terreno
11
Literal h) del numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades
Página20
C-020000-098 Transferencia de bienes de capital otorgados a entidades públicas
5403.020303 A los gobiernos locales 460,195.49

1502.010101 Terrenos urbanos - costo 356,789.00
1502.010197 Terrenos urbanos - ajuste por 103,406.49
revaluación
X/x por la transferencia de terreno
entregado al GL
Entidad receptora. (transferencia sin condición)
C-020000-099 Transferencia de bienes de capital recibidos de entidades

públicas
1502.010101 Terrenos urbanos – costo 356,789.00

1502.010197 Terrenos urbanos - ajuste por 103,406.49
4403.020302 revaluación 460,195.49
De los gobiernos regionales
X/x por la transferencia de terreno
recibido del GR
d) Tratamiento contable de horas de trabajo pendientes de compensación

Ejemplo referencial:
- La oficina de RRHH remite la planilla N° XX - 2023 por un importe de S/ 78,876.34, que comprende al
personal administrativo correspondiente al mes XX.
- El anexo adjunto a la planilla N° XX - 2023 que remite la oficina de RRHH, corresponde a las horas
dejadas de laborar por los funcionarios por importe de S/ 56,234.34, originado como consecuencia de
la emergencia sanitaria producida por el COVID-19.
- El 15 de febrero de 2023 la oficina de RRHH informa las horas compensadas dejados de laborar en el
ejercicio 2022 por el importe de S/ 25,678.90.
Datos.
Detalle Importe
a) Detalle de la planilla
Remuneración bruta 78,876.34
AFPs (prima) 9,260.08
ONP 10,253.92
Aportación 7,098.87
a) Anexo de la Planilla XX-2023
Importe de horas dejadas de laborar 56,234.34
a) Informe de RRHH
Importe de compensación de trabajo 25,678.90
b) Saldo por compensar 30,555.44
Página21
✓ Reconocimiento inicial de la planilla con afectación presupuestaria
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado 78,876.34

(Régimen Público)
2101.030201 Sistema Nacional De Pensiones - 10,253.92
2101.090101 Vigentes
Administradoras De Fondos De 9,260.08
2102.01 Pensiones – Vigentes 59,362.34
Remuneraciones Por Pagar
X/x Por el registro de la planilla con
afectación presupuestal
5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 7,098.87

2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud –
Vigentes. 7,098.87
X/x Por el registro de la planilla con
afectación presupuestal
✓ Horas de trabajo no laboradas

Las Entidades determinan la cantidad de horas de trabajo no laboradas por el personal, que estén
sujetas a compensación conforme al marco legal aplicable, las cuales son contabilizadas en
cuentas por cobrar. Las Oficinas de Recursos Humanos o las que hagan sus veces en las
Entidades, deben proporcionar la información necesaria para el adecuado registro.
C-100000-502 Horas de trabajo no laboradas sujetos a compensación
1202.0805 Horas de Trabajo Pendientes de 56,234.34

Compensación por el PE
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado
(Régimen Público) 56,234.34
X/x Por el reconocimiento de horas de
trabajo no laboradas sujeto a
compensación (información remitida
por la oficina de RRHH).
✓ Compensación efectiva de horas

(…) En cuanto la compensación se haga efectiva o sea recuperada a través de los medios
permitidos por la Ley, la Entidad rebaja el importe pendiente de cobro.
Página22
C-100000-516 Compensación de horas de trabajo no laboradas
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado 25,678.90

(Régimen Público)
1202.0805 Horas de Trabajo Pendientes de 25,678.90
Compensación por el PE
X/x Por el registro de la
compensación de horas de trabajo
no laboradas (información remitida
por la oficina de RRHH).
✓ Saldo por compensar por el personal de la entidad al cierre del ejercicio

Los saldos pendientes de compensación por el personal que presta servicios en la Entidad, son
contabilizados en la cuenta contable “Horas de Trabajo Pendientes de Compensación por el
Personal de la Entidad”. En cuanto la compensación se haga efectiva o sea recuperada a través
de los medios permitidos por la Ley, la Entidad rebaja el importe pendiente de cobro.
Los saldos pendientes de compensación por el personal que prestó servicios en la Entidad, son
contabilizados en la cuenta contable “Horas de Trabajo Pendientes de Compensación por Ex
Personal de la Entidad” y son objeto de evaluación y de estimación del deterioro de dichas cuentas
por cobrar. En cuanto la compensación se haga efectiva o sea recuperada a través de los medios
permitidos por la Ley, la Entidad rebaja el importe pendiente de cobro.
e) Contabilización del extorno y/o reversión automática de las asignaciones financieras

La contabilización del extorno y/o reversión automática de las asignaciones financieras de recursos
autorizados por la Dirección General de Tesoro Público en la fuente de financiamiento distinta a recursos
ordinarios, se registra con la cuenta contable 5402.99.
5402.99 Traspasos y Remesas Otorgados 15,628.00

1101.1210 Corrientes Endeudamiento – CUT 15,628.00
X/x Por el extorno de las asignaciones
financieras por Tesoro Público, según
reporte de la Cuenta Única de Tesoro
Público enero 2023
f) Contabilización de las acciones y participaciones de capital

La contabilización de las acciones y participaciones que mantienen los gobiernos locales en las
empresas se efectúa bajo el siguiente detalle:
✓ Acciones y participaciones en empresas pública financieras: Caja Municipal de ahorro y crédito.
Página23
1402.03 Constitución o Aumento de Capital de 10,545.00

Empresas Fin. PúblicasPasivo
/ Patrimonio 10,545.00
X/x Por las transacciones realizadas con las
empresas públicas financieras en
participación de capital.
✓ Acciones y participaciones en empresas pública no financieras: Empresa municipal de servicio de

agua potable y saneamiento, empresa municipal de transporte, empresa municipal de limpieza,
empresa de servicio público de electricidad, entre otros.

Empresas No Fin. PúblicasPasivo
/ Patrimonio 80,156.00
X/x Por las transacciones realizadas con
las empresas públicas no financieras en
participaciones de capital
✓ Reclasificación por error en contabilización de participaciones en empresa municipal de servicio de

agua potable y saneamiento, registraron indebidamente en la cuenta contable 1402.01. En
empresas privadas.
C-100000-338 Regularización de acciones y participaciones de capital
1402.04 Constitución o Aumento de Capital de

Empresas No Fin. Públicas 72,413.00
1402.01 En empresas privadas 72,413.00
X/x Por la corrección del registro de
contabilización de la participación en
empresa pública no financiera
✓ Reclasificación por error en contabilización de participaciones en caja municipal de ahorro y

crédito, registraron indebidamente en la cuenta contable 1402.01. En empresas privadas.
Página24
C-100000-338 Regularización de acciones y participaciones de capital.

Empresas Fin. Públicas
1402.01 En empresas privadas 72,413.00
X/x Por la corrección del registro de
contabilización de la participación en
empresa pública no financiera.
✓ Reclasificación por error en contabilización de participaciones en empresas financieras públicas

debiendo ser lo correcto en empresas no financieras públicas
C-100000-338 Regularización de acciones y participaciones de capital.

Empresas No Fin. Públicas
Empresas Fin. Públicas
X/x Por la reclasificación de cuentas
registradas indebidamente
g) Costo amortizado
Una entidad obtiene un préstamo con las características siguientes:
Condiciones del Prestamo(Contrato)
Plazo 13 meses D6 =Tasa

Importe Contractual 1,500,000 D4 =Plazo
Tasa del contrato 1% D5 = Impor Contract
Pago mensual 123,622 123,622 =-PAGO(D5;D3;D4)
135,000
Calen pago: Meses Principal Intereses Total
=-
PA GOP RIN($ D$ 5;
1 108,622 15,000 123,622
C9;$ D$ 3;$ D$ 4;0;0) 2 109,708 13,914 123,622
3 110,806 12,817 123,622
=-
PA GOINT($ D$ 5;C
4 111,914 11,709 123,622
9;$ D$ 3;$ D$ 4;0;0) 5 113,033 10,590 123,622
6 114,163 9,459 123,622
7 115,305 8,318 123,622
8 116,458 7,164 123,622
9 117,622 6,000 123,622
10 118,799 4,824 123,622
11 119,987 3,636 123,622
12 121,186 2,436 123,622
13 122,398 1,224 123,622
1,500,000 107,089 1,607,089
Página25
Contabilización: Efectivo 1 365 000
Intereses Diferidos 242 089
Préstamo por pagar 1 607 089
Error en Contabilización, Los pasivos financieros se reconocen inicialmente al Valor Razonable y
Posteriormente al Costo Amortizado
Primero el préstamo lo traemos a la Realidad, pasar de la forma a la sustancia, reconstruimos el
cronograma de pagos: y calculamos la tasa efectiva es decir la verdadera tasa de interés (costo
financiero). Principal e Interés.
Luego construimos el nuevo calendario de pagos la a tasa de interés efectiva. En realidad, el préstamo fue
por 1,365,000, la tasa es de 2.418% y el pago fijo es de 123,622.
Paso 1 PASO 2
Calcular la Tasa Efectiva 2.418% CUADRO DEL COSTO AMORTIZADO
Efectivo Recibido 1,365,000
Costo Saldo
=TIR(I7:I20) Saldo Inicial Finaciero Pagos Final
0 1,365,000
1 -123,622 1 1,365,000 33,009 -123,622 1,274,387
2 -123,622 2 1,274,387 30,818 -123,622 1,181,583
3 -123,622 3 1,181,583 28,574 -123,622 1,086,534
4 -123,622 4 1,086,534 26,275 -123,622 989,187
5 -123,622 5 989,187 23,921 -123,622 889,486
6 -123,622 6 889,486 21,510 -123,622 787,374
7 -123,622 7 787,374 19,041 -123,622 682,792
8 -123,622 8 682,792 16,512 -123,622 575,682
9 -123,622 9 575,682 13,921 -123,622 465,981
10 -123,622 10 465,981 11,269 -123,622 353,627
11 -123,622 11 353,627 8,552 -123,622 238,557
12 -123,622 12 238,557 5,769 -123,622 120,703
13 -123,622 13 120,703 2,919 -123,622 0
-1,607,089 242,089
135,000 135,000
En el calendario del Banco el monto prestado es 1,500,000, lo cual no es cierto, ya que existe un costo de
transacción(comisión) del 9%, siendo el neto 1,365,000. El costo Amortizado requiere de una Tasa Efectiva
de 2.418% con la cual se debe calcular el nuevo principal y nuevo interés.
Reconocimiento Inicial
Efectivo 1,365,000
Prestamos Por Pagar 1,365,000
Página26
Reconocimiento Inicial
Registros contables de pagos y saldos
PASO 3
CONTABILIZACION
Saldo del
Debe Haber Psivo Mes 7
Efectivo 1,365,000 Gasto Financiero 19,041
Prestamo por Pagar 1,365,000 1,365,000 Prestamo por Pagar 104,582 682,792
Efectivo 123,622
Mes 1
Gasto Financiero 33,009 Mes 8
Prestamo por Pagar 90,613 1,274,387 Gasto Financiero 16,512
Efectivo 123,622 Prestamo por Pagar 107,111 575,682
Efectivo 123,622
Mes 2
Efectivo 123,622
Mes 3
Efectivo 123,622
Mes 4 Mes 11
Gasto Financiero 26,275 Gasto Financiero 8,552
Prestamo por Pagar 97,347 989,187 Prestamo por Pagar 115,071 238,557
Efectivo 123,622 Efectivo 123,622
Mes 5 Mes 12
Prestamo por Pagar 99,701 889,486 Prestamo por Pagar 117,853 120,703
Mes 6 Mes 13
Prestamo por Pagar 102,112 787,374 Prestamo por Pagar 120,703 0
h) Registro de operaciones por sentencias judiciales

La oficina de procuraduría de cada entidad deberá realizar el registro y validación de las demandas en
contra del estado, reclamaciones, procesos civiles y de personal en primera y segunda instancia, que
la entidad contrae con terceros, además del registro de pagos según corresponda por el área de
tesorería. Además, esta deberá tener una conciliación interna con las áreas de Procuraduría y
Contabilidad.
Página27
RESUMEN CONTABLE
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2023
(EN SOLES)
DEPARTAMENTO : LIMA
PROVINCIA : LIMA
ENTIDAD : MUNICIPALIDAD DISTRITAL

Tipo de Descripción de la cuenta Importe Total S/
obligación/código de la
cuenta Contable
DEMANDAS JUDICIALES NACIONALES 159,462,783.83
CONTINGENCIAS REMOTAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR 137,652,390.65
CONTRATA
9110.01 Contingencias Por Contra 137,652,390.65
9110.0103 Civiles 132,571,511.68
9110.0104 Laborales 5,060,921.40
9110.0199 Otras Contingencias 219,957.57
PROVISIONES
2401 PROVISIONES POR RECLAMACIONES, 11,371,356.12
DEMANDAS Y OTROS
2401.03 Provisiones por Sentencias Judiciales 11,371,356.12
2401.0303 Civiles 6,440,371.64
2401.0304 Laborales 3,763,661.55
2401.0309 Otras 1,167,322.93
CUENTAS POR PAGAR
2103 CUENTAS POR PAGAR 10,239,037.06
2103.99 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 10,239,037.06
2103.990103 Judiciales Civiles 5,343,428.14
2103.990104 Judiciales Laborales 3,342,314.63
2103.990109 Judiciales Otras 896,592.08
2103.990112 Judiciales Previsionales 656,705.21
DEMANDAS ARBITRALES NACIONALES 2,780,000.00
CONTINGENCIAS REMOTAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 2,780,000.00
9110.01 Contingencia por contra 2,780,000.00
9110.0109 Demandas Arbitrales Nacionales 2,780,000.00
Listado de códigos de operaciones complementarias - asientos por sentencias judiciales
Grupo Secuencia Operación Complementaria
Sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada con requerimiento
100000 162 de pago
Regularización de cuentas contables 2103.99 y 1205.98 en
100000 163 operaciones relacionadas con sentencias judiciales
Regularización del monto de la provisión correspondiente a la
100000 167 sentencia judicial en situación de cosa juzgada
Regularización del exceso de la provisión correspondiente a la
100000 168 sentencia judicial en situación de cosa juzgada
Reclasificación de registros contables con autorización del OGA o
100000 292 quien haga sus veces
090000 004 Estimaciones y provisiones del ejercicio
090000 042 Registro de nuevas demandas judiciales
Depuración y sinceramiento de saldos contables - incorporación (o
190000 001 ajuste) de pasivos no registrados
Depuración y sinceramiento de saldos contables - baja (o ajuste) de
190000 002 pasivos registrados
Depuración y sinceramiento de saldos contables - reclasificación de
190000 003 pasivos registrados
Página28
i) Conciliación de operaciones reciprocas
Para efectos de la conciliación de las operaciones recíprocas al cierre del ejercicio fiscal 2023, las entidades
deben reportar dichas operaciones en los aplicativos respectivos y su posterior conciliación hasta la firma del
acta correspondiente.
A continuación, se precisan algunas consideraciones a tener en cuenta antes del cierre de la información:
✓ Es obligatorio el registro de la entidad recíproca (código) en el módulo administrativo del SIAF

Cliente.
Registro administrativo de ingreso con entidad recíproca
Registro administrativo de gasto con entidad recíproca
✓ Verificar el registro de la entidad recíproca en las notas de contabilidad.
Página29
4. Elaboración de estados financieros
a) Efectuar el análisis de Cuentas
Elaborar los análisis mensuales de los saldos de las cuentas que integran los estados financieros,
incluyendo las cuentas de orden, que permitan determinar su estado, composición, presentación y la
realización de las acciones inmediatas a desarrollar por la entidad. Los análisis deben estar
debidamente detallados, conciliados y sustentados con la respectiva documentación física o electrónica.
b) Recomendaciones para evitar las solicitudes de cancelación de cierre contable

Los responsables de las áreas de Presupuesto, Logística, Tesorería, Contabilidad y otras áreas, deben
adoptar las acciones para el adecuado y oportuno registro de las transacciones de ingresos y de gastos
en el Módulo Administrativo del SIAF, a fin de evitar modificaciones de registros, que conlleven a
solicitudes de apertura de la información de periodos cerrados y presentados a la Dirección General de
Contabilidad Pública.
En caso la entidad haya omitido lo señalado en el párrafo precedente debe corregir en el periodo
contable más próximo que se encuentre abierto.
c) Lista de principales cuentas contables que no son de uso para gobiernos locales
1101.06 Encargos
1101.1206 Contribuciones A Fondos - RD - CUT
1101.0203 Fondo de devoluciones en efectivo
1402.01 En empresas privadas
4403.010306 De Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
5201.9902 Fondo D. N° 18846 - ONP
5201.990404 Otros regímenes de pensiones
5201.990405 Otros regímenes – Trabajadores activos
Página30
8101.0501 Contribuciones A Fondos
8201.0501 Contribuciones A Fondos
d) Registro de Operaciones complementarias de uso frecuente
✓ C-100000–020 Proyecciones presupuestarias de ingreso (registra el PIA de ingresos y las

modificaciones en el nivel institucional y funcional programático (tipo 1 y tipo 2)
✓ C-100000–021 Proyecciones presupuestarias de gasto (registra el PIA de gasto y las
modificaciones en el nivel institucional y funcional programático (tipo 1 y tipo 2)
✓ C-100000–534 Reclasificación de saldos de cuentas rubro 13 y 19
✓ C-100000–476 Reclasificación del saldo de apertura (Inicial) de la cuenta 3401.0102 y 3401.0202
Ajustes de Ejercicios Anteriores
✓ C-100000–059 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de ingresos
✓ C-100000–060 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de gastos
✓ C-020000–015 Entrega de suministros para consumo
✓ C-020000–031 Entrega de bienes de asistencia social
✓ C-020000–026 Baja de bienes corrientes y de capital
✓ C-020000–009 Bienes corrientes y de capital sobrantes de inventario y alta de bienes
✓ C-020000–098 Transferencia de bienes de capital otorgados a entidades públicas
✓ C-020000–068 Reclasificación de bienes y suministro de funcionamiento
✓ C-020000–007 Traslado de construcciones en curso a edificios y/o estructuras
✓ C-020000–013 Traslado de estudios definitivos y otros a construcciones en curso
✓ C-020000–053 Realización del excedente de revaluación por baja, venta, donación, transferencia
y otros edificios y terrenos
✓ C-050000–018 Inversiones intangibles reconocidas como gasto
✓ C-090000–001 Ajuste de estimaciones y provisiones del ejercicio vigente
✓ C-090000–004 Estimaciones y provisiones del ejercicio
✓ C-090000–010 Estimaciones por deterioro de activos de PPE
✓ C-090000–019 Deterioro de estructuras, vehículos, maquinarías y otras propiedades de inversión
✓ C-090000–020 Deterioro de edificios residenciales, edificios o unidades no residenciales y activos
no producidos
✓ C-090000–023 Estimación por vacaciones del personal CAS
✓ C-090000–027 Desvalorización de inventarios
✓ C-140000–029 Bienes no depreciables
✓ C-140000–019 Garantías recibidas
✓ C-140000–020 Garantías devueltas
✓ C-190000–Del 001 al 011 Depuración y Sinceramiento de saldos contables (la operación
complementaria es uso exclusivo para el proceso de depuración y sinceramiento contable a partir
del ejercicio 2022 hasta su culminación).
e) Conciliación de saldo de balance

Conciliar, para la presentación de la información del cierre del ejercicio fiscal, el saldo de balance de la
ejecución del presupuesto con el saldo financiero (liquidez en efectivo y equivalentes al efectivo y otros)
por fuentes de financiamiento distintas a Recursos Ordinarios, debiendo suscribir un acta con fines de uso
interno, entre los responsables de las Oficinas de Contabilidad y las Oficinas de Tesorería, o lasque
hagan sus veces.12
Ejemplo:
12
Literal i) del numeral 5 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades
Página31
EP-1
FF Ingresos Gastos Saldo Balance

CARGO ABONO
09 6,000 3,800 2,200 400 7,000
1,800 6,000
13 7,000 4,000 3,000 3,800
18 0 0 0 3,500
13,000 7,800 5,200 1,000
10,500 13,000
Saldo bancos >>>>>>>>>> 2,500
Conciliación Saldo de Balance
Saldo de Balance EP-1 5,200

(+) Devengados no girados 1,800
(-) Cargos por embargos judiciales no registrados (3,500)
(-) Cargos por servicios bancarios no registrados (1,000)
Saldo Estado Bancario >>>>>>>>>>>>>>>>> 2,500
La Entidad es responsable de identificar y corregir las diferencias resultantes, las cuales pueden surgir
de:
✓ Garantías recibidas,
✓ Ejecución de cartas fianza,
✓ Ejecución de cláusulas penales,
✓ Ingresos de años anteriores,
✓ Devoluciones de años anteriores,
✓ Embargos ejecutados en contra de la Entidad,
✓ Depósitos judiciales realizados,
✓ Cargos por servicios bancarios, entre otros.
1. Procedimientos para efectuar el asiento de cierre.

Para realizar los asientos de cierre las entidades deben concluir en contabilizar todos los eventos
económicos que incluyen las estimaciones y provisiones establecidas en la Directiva de cierre, así
como, la verificación y contrastación de saldos que componen los estados financieros.
Una vez concluida la contabilización de todos los eventos económicos, la entidad debe ingresar al
menú reporte del Módulo Contable del SIAF SP Visual para obtener el balance de comprobación en
formato Excel, a fin de efectuar la hoja de trabajo para el asiento de cierre.
El archivo Excel se ubicará en la siguiente ruta:
Página32
En el archivo Excel se mostrará todas las columnas y características del balance de comprobación, para
ello, debe suprimir todas las columnas excepto las dos (2) últimas que contiene el saldo final y debe
quedar de la siguiente forma:
mayor sub_cta3 descripcion saldo_deudor saldo_acreedor

1101 1202 Endeudamiento Interno - CUT 27.48 0.00
2103 0201 Activos no Financieros por Pagar 0.00 8,352.71
2103 990901 OTROS 0.00 25,808.35
2201 02 Deuda De Corto Plazo 0.00 127,912.87
3001 010202 Instalaciones Educativas 0.00 181,415.44
3101 01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 0.00 7,576,992.19
3101 03 Capitalización Resultados Acumulados 0.00 19,418.37
3401 0101 Superávit Acumulado 0.00 27,250,059.51
3401 0102 Ajustes de Ejercicios Anteriores 0.00 87,348.53
3401 0201 Déficit Acumulado 788,824.33 0.00
3401 0202 Ajustes de Ejercicios Anteriores 565,563.17 0.00
3401 0303 Cuentas por Cobrar 115.85 0.00
4102 010101 Predial 0.00 57,989.00
4302 010101 Registro Civil 0.00 3,884.60
4302 060101 Derecho De Inseminación Artificial 0.00 339.00
4302 090104 Licencias De Funcionamiento Y Otros 0.00 1,197.50
5801 0201 Vehículos 41,376.00 0.00

5801 0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros 228,692.60 0.00
5901 02 OTROS INTERESES 1,464.00 0.00
8101 0101 Recursos Ordinarios 911,494.00 0.00
8101 0201 Recursos Directamente Recaudados 450.00 0.00
8601 0502 Fondo De Compensación Municipal 0.00 1,422,157.85
8601 0503 Impuestos Municipales 0.00 54,661.66
8601 0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones 0.00 255,200.54
9101 01 Contratos Y Proyectos Aprobados 1,640.04 0.00
9101 08 Ordenes De Compra Aprobadas 93,088.00 0.00
9104 11 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos 0.00 25,842.00
Posteriormente, totalizar las cuentas contables que integran el EF-1 Estado de Situación Financiera y
el EF-2 Estado de Gestión.
Página33
mayor sub_cta3 descripcion saldo_deudor saldo_acreedor
1101 1202 Endeudamiento Interno - CUT 27.48 0.00
2103 0201 Activos no Financieros por Pagar 0.00 8,352.71
2103 990901 OTROS 0.00 25,808.35
2201 02 Deuda De Corto Plazo 0.00 127,912.87
3001 010202 Instalaciones Educativas 0.00 181,415.44
3101 01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 0.00 7,576,992.19
3101 03 Capitalización Resultados Acumulados 0.00 19,418.37
3401 0101 Superávit Acumulado 0.00 27,250,059.51
3401 0102 Ajustes de Ejercicios Anteriores 0.00 87,348.53
3401 0201 Déficit Acumulado 788,824.33 0.00
3401 0202 Ajustes de Ejercicios Anteriores 565,563.17 0.00
Total Cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio 40,325,276.10 38,797,019.01
4102 010101 Predial 0.00 57,989.00

4302 010101 Registro Civil 0.00 3,884.60
4302 060101 Derecho De Inseminación Artificial 0.00 339.00
4302 090104 Licencias De Funcionamiento Y Otros 0.00 1,197.50
5801 0201 Vehículos 41,376.00 0.00

5901 02 OTROS INTERESES 1,464.00 0.00
Tortal ingresos y gastos 1,444,859.25 2,973,116.34
8101 0101 Recursos Ordinarios 911,494.00 0.00

8101 0201 Recursos Directamente Recaudados 450.00 0.00
8601 0502 Fondo De Compensación Municipal 0.00 1,422,157.85
8601 0503 Impuestos Municipales 0.00 54,661.66
8601 0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y Participaciones 0.00 255,200.54
Total cuentas presupuestales 3,771,593.00 3,771,593.00
9101 01 Contratos Y Proyectos Aprobados 1,640.04 0.00

9101 08 Ordenes De Compra Aprobadas 93,088.00 0.00
9104 11 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos 0.00 25,842.00
Total cuentas de orden 1,142,353.43 1,142,353.43
Luego de haber totalizado, las cuentas contables que integran el EF-1 Estado de Situación Financiera
y el EF-2 Estado de Gestión, se puede apreciar que la suma total del activo es diferente a la suma
total del pasivo y patrimonio (debe y haber no son iguales), ocurre lo mismo con la suma total de
ingresos y gastos, la diferencia en ambos casos es el resultado del ejercicio.
Para registrar el asiento de cierre es necesario que el total activo sea igual al total pasivo y patrimonio,
así como el total de ingresos y gastos. Para ello, debemos realizar los siguientes ajustes patrimoniales.
Paso 1
Revisar en el Patrimonio, el saldo de la cuenta 3401.0201 Déficit Acumulado y el saldo de la cuenta

3401.0101 Superávit Acumulado. (para ambos casos debe corresponder a saldos del ejercicio anterior)
Como se puede apreciar el saldo de la cuenta 3401.0201 Déficit Acumulado es menor al saldo de
la cuenta 3401.0101 Superávit Acumulado, en este caso, la entidad debe realizar la cobertura del
saldo del déficit con cargo al saldo de la cuenta superávit acumulado.
Página34
C-120000-011 Cobertura del déficit acumulado.
3401.0101 Superávit Acumulado 788,824.33
3401.0201 Déficit Acumulado 788,824.33
X/x Por la cobertura del déficit acumulado al cierre del ejercicio.
Saldo Ajustado.
3401.0101 Superávit Acumulado 3401.0201 Déficit Acumulado

´(1) 788,824.33 27,250,059.51 788,824.33 788,824.33 ¨(1)
26,461,235.18 0.00
Paso 2
Luego de haber realizado la cobertura del déficit, revisar el saldo de la cuenta 3401.0101 Superávit
Acumulado. Para el caso del ejemplo, tenemos el importe de S/ 26,461,235.18 el cual se debe
capitalizar.
C-120000-010 Capitalización del superávit acumulado
3401.0101 Superávit Acumulado 26,461,235.18
3101.03 Capitalización Resultados Acumulados 26,461,235.18
X/x Por la capitalización de resultados acumulados
Saldo Ajustado.
3401.0101 Superávit Acumulado

´(1) 788,824.33 27,250,059.51
´(2) 26,461,235.18
27,250,059.51 27,250,059.51
3101.03 Capitalización Resultados Acumulados

19,418.37
´(2) 26,461,235.18
26,480,653.55
Nota. La entidad no debe realizar la cobertura establecida el paso 1, cuando el saldo de

déficit acumulado es mayor al saldo de superávit acumulado.
Paso 3
Determinar el resultado del ejercicio, el cual es, el total ingresos menos el total del gasto del EF-2
Estado de Gestión.
Página35
4102 010101 Predial 0.00 57,989.00
4302 010101 Registro Civil 0.00 3,884.60
4302 010102 Tasas Registrales 0.00 9,543.90
4402 030603 Participación por Programa de Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal 0.00 71,139.00
4403 010301 Del Gobierno Nacional 0.00 100,000.00
4404 01 Traspasos Del Tesoro Público 0.00 819,370.20
4501 010104 Intereses por Depósitos en la CUT 0.00 1,379.89
4501 020201 Derechos De Vigencia De Minas 0.00 47,325.40
4502 020199 Otras Sanciones 0.00 6,300.00
5101 010101 Funcionarios Elegidos Por Elección Política 28,072.04 0.00
5301 0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 19,763.00 0.00
5506 9999 Otros 10,235.00 0.00
5601 020301 Del Banco De La Nación 9,911.03 0.00
5801 0201 Vehículos 41,376.00 0.00
5901 02 OTROS INTERESES 1,464.00 0.00
Tortal ingresos y gastos 1,444,859.25 2,973,116.34 1,528,257.09
Como se puede apreciar el resultado de la diferencia es S/ 1, 528,257.09. Para este caso del
ejemplo, el ingreso es mayor al gasto, por lo que el resultado del ejercicio es superávit. Recuerden
que la cuenta Resultados del Ejercicio es el elemento 6 del Plan Contable Gubernamental, para
ello, la entidad debe efectuar el siguiente ajuste.
C-120000-005 Traslado a resultados del ejercicio.
6101.0201 Superávit 1,528,257.09
3401.0101 Superávit Acumulado 1,528,257.09
X/x Por el traslado de resultados del ejercicio a resultados acumulados.
Saldo Ajustado.
6101.0201 Resultado del ejercicio

(3) 1,528,257.09
1,528,257.09
3401.0101 Superávit Acumulado

´(1) 788,824.33 27,250,059.51
´(2) 26,461,235.18 1,528,257.09 ¨(3)
27,250,059.51 28,778,316.60
1,528,257.09
Paso 4
Luego de los ajustes efectuados en los pasos 1 al 3, revisar los saldos y comparar el total activo con
el total pasivo y patrimonio, las sumas deben ser iguales, en tanto el resultado sea así, entonces,
la entidad inicia el registro del asiento de cierre en el SIAF SP de las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio.
Página36
Recuerde que las cuentas del activo pasan al haber y las cuentas del pasivo y patrimonio al debe
para realizar el asiento de cierre.
C-130000-001 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio - cuentas de balance.
(…) Cuentas del Pasivo xxx
(…) Cuentas de Patrimonio xxx
(…) Cuentas del Activos xxx
C-130000-002 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio-cuentas de orden.

(…) Cuentas de orden (saldos del haber) xxx
(…) Cuentas de orden (saldos del debe) xxx
C-130000-003 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio-cuentas presupuestarias

(…) Cuentas presupuestarias (saldos del haber) xxx
(…) Cuentas presupuestarias (saldos del debe) xxx
Para el asiento de cierre de las cuentas de ingresos y gastos del ejercicio, el importe del resultado
del ejercicio (superávit o déficit) deben contabilizar en la cuenta 6101 (superávit o déficit).
Ejemplo
Para el ejemplo, tomaremos el total ingreso y el total gasto, no obstante, las entidades deben
registrar cada una de las partidas.
C-120000-005 Traslado a resultados del ejercicio.
(…) cuentas de Ingresos 2, 973,116.34
(…) cuentas de Gastos 1, 444,859.25
6101.0201 Superávit 1, 528,257.09
6.1 Procedimiento para efectuar los saldos ajustados finales

La Entidad luego de haber efectuado los ajustes y los asientos de cierre debe mayorizar nuevamente
y revisar en la siguiente opción del Módulo Contable SIAF Visual el reporte del saldo de cuentas
contables.
Página37
En el reporte saldos de cuentas contables la entidad debe revisar que no exista saldos, tal cual se
aprecia en la siguiente imagen.
Luego, de realizar el procedimiento indicado en el párrafo anterior, la entidad debe efectuar el pre
cierre y cierre en el Módulo Contable SIAF Visual y transmitir el balance constructivo para elaborar
los estados financieros en el módulo SIAF Web - Módulo Contable - Información Financiera y
Página38
Presupuestaria.
La entidad debe verificar en el Módulo Contable SIAF Visual que el estado de envío esté aceptado,
luego ingresar al módulo SIAF Web - Módulo Contable - Información Financiera y Presupuestaria
mediante el siguiente acceso: https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/
Verificar que todos los periodos de enero a noviembre estén cerrados, luego la entidad debe
ingresar al periodo anual para realizar la distribución de saldos de conformidad al literal c) del
numeral 6 de la Directiva N° 005-2022-EF/51.01 “Normas para la Preparación y Presentación de
la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y Otras Formas
Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal
y los períodos intermedios”.
Un activo (o parte de este) se clasifica como corriente, si la Entidad:
- Espera realizarlo, venderlo o consumirlo dentro de los doce meses posteriores a la fecha
de presentación de los estados financieros;
- Lo mantiene para negociación; o,
- Se trata de efectivo o equivalentes al efectivo, cuya utilización no esté restringida
Los demás activos se clasifican como no corrientes.
Un pasivo (o parte de este) se clasifica como corriente, si la Entidad:
Página39
- Espera liquidarlo en el ciclo normal de la operación;
- Debe liquidarlo dentro de los doce meses siguientes a la fecha de presentación; o,
- No tiene un derecho incondicional de aplazar la cancelación del pasivo, al menos en los
doce meses siguientes a la fecha de presentación.
Los demás pasivos se clasifican como no corrientes.
Una vez concluido, genere el EF 1 y EF-2, luego ingrese a los estados financieros EF-3 Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto, EF-4 Estado de Flujo de Efectivo y Anexos Financieros para su
culminación.
Página40
Estado de cambios en el patrimonio 2023
2. Nota a los estados financieros

La Nota 1 “Identificación de Entidad”, Nota 2 “Principales Políticas Contables y demás notas
explicativas”, deben ser elaboradas de acuerdo al Anexo 4 Guía para Elaborar las Notas a los Estados
Financieros y Presupuestarios del Instructivo, aprobado con R.D. 010-2022-EF/51.01.
Hasta la culminación del proceso de depuración y sinceramiento contable, las Entidades deben
declarar, mediante una revelación en la Nota 2 Principales “Políticas Contables” del aplicativo Web
SIAF – Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria, que ha iniciado dicho proceso
y los avances al cierre del periodo que se informa.
Ejemplo de notas a los estados financieros
Variación
Cuenta Descripción 2021 2020
S/ %
1101 CAJA Y BANCOS 49,517,960.48 44,221,984.62 5,295,975.86 11.98
1101.0101 Caja M/N 55,271.70 0.00 55,271.70 -
1101.0202 Fondos De Caja Chica 20,500.00 4,500.00 16,000.00 355.56
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 1,982,810.29 2,575,147.02 (592,336.73) (23.00)
1101.030105 Donaciones 24,585.91 24,585.91 0.00 -
1101.030106 Transferencias 364,638.12 602,664.26 (238,026.14) (39.50)
1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 10,581.72 10,581.72 0.00 -
1101.030110 Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De 5,502.17 5,502.17 0.00 -
1101.030111 Otras Cuentas Corrientes 176.55 69,312.20 (69,135.65) (99.75)
1101.040105 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 2,228,959.60 2,184,291.00 44,668.60 2.04
1101.0402 Cuentas De Ahorro 360.37 54.80 305.57 557.61
1101.0404 Otros Depósitos 282,540.51 275,973.55 6,566.96 2.38
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT 2,071,903.46 2,442,594.51 (370,691.05) (15.18)
1101.1202 Endeudamiento Interno - CUT 15,613,880.47 19,384,431.74 (3,770,551.27) 53.63
1101.1205 Transferencias - CUT 1,002,213.38 1,362,276.65 (360,063.27) (26.43)
1101.1207 FONCOMUN - RD - CUT 1,342,220.91 321,723.25 1,020,497.66 317.20
1101.1208 Otros Impuestos Municipales - RD - CUT 1,555,118.52 1,315,277.78 239,840.74 18.23
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas, y Participaciones 20,680,968.73 10,599,151.77 10,081,816.96 95.12
Tota le s 49,517,960.48 44,221,984.62 5,295,975.86 11.98
Página41
Base normativa Cálculo
a) Umbral (3%) para el rubro Efectivo equivalente al efectivo según la Guía del anexo 3%
4 del Instructivo de la Directiva N° 001-2022-EF/51.01
b) Total del rubro al cierre del periodo trimestral 49,517,960.48
c) Resultado al calcular el total del rubro del periodo anual por el umbral del rubro 1,485,538.81
Buscar en la variación del rubro el importe en valor absoluto que sean igual o mayor a S/
1,485,538.81, para este ejemplo, los importes a explicar estarian en los conceptos de las sub
cuentas 1101.1203 y 1101.1209 los cuales deben ser explicados
Nota N°03: Efectivo y equivalentes al efectivo

A continuación, se presenta la composición del rubro:
NOTAS COMPARATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 30 de Setiembre del 2021 y 31 de Diciembre del 2020
(EN SOLES)
Variación
Cuenta Descripción 2021 2020
S/ %
1101 CAJA Y BANCOS 49,517,960.48 44,221,984.62 5,295,975.86 11.98
1101.0101 Caja M/N 55,271.70 0.00 55,271.70 -
1101.0202 Fondos De Caja Chica 20,500.00 4,500.00 16,000.00 355.56
1101.030105 Donaciones 24,585.91 24,585.91 0.00 -
1101.030106 Transferencias 364,638.12 602,664.26 (238,026.14) (39.50)
1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 10,581.72 10,581.72 0.00 -
1101.030110 Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De 5,502.17 5,502.17 0.00 -
1101.030111 Otras Cuentas Corrientes 176.55 69,312.20 (69,135.65) (99.75)
1101.040105 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales 2,228,959.60 2,184,291.00 44,668.60 2.04
1101.0402 Cuentas De Ahorro 360.37 54.80 305.57 557.61
1101.0404 Otros Depósitos 282,540.51 275,973.55 6,566.96 2.38
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT 2,071,903.46 2,442,594.51 (370,691.05) (15.18)
1101.1202 Endeudamiento Interno - CUT 15,613,880.47 19,384,431.74 (3,770,551.27) 53.63
1101.1205 Transferencias - CUT 1,002,213.38 1,362,276.65 (360,063.27) (26.43)
1101.1207 FONCOMUN - RD - CUT 1,342,220.91 321,723.25 1,020,497.66 317.20
1101.1208 Otros Impuestos Municipales - RD - CUT 1,555,118.52 1,315,277.78 239,840.74 18.23
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas, y Participaciones 20,680,968.73 10,599,151.77 10,081,816.96 95.12
Tota le s 49,517,960.48 44,221,984.62 5,295,975.86 11.98
Este rubro al 31 de diciembre de 2023 en comparación al año anterior presenta un incremento neto de S/
5,295,975.86, el cual se debe principalmente a:
a) El incremento en el concepto Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas, y Participaciones
- CUT por S/ 10,081,816.96 soles, se debe a la mayor asignación financiera que por ley son
autorizados para su distribución y asignados por el Tesoro Público, representados por Canon y
Sobre Canon por S/ 7,546,789.90, Regalías por S/ 1,500,453.30, Renta de Aduanas por S/
857,435.50 y Participaciones que corresponde a los recursos recibidos por el cumplimiento de
metas por S/ 177,138.26.
b) La disminución en el concepto Endeudamiento Interno-CUT por S/ 3,770,551.27, comprende los
desembolsos efectuados para el pago de proveedores y contratistas por la adquisición de bienes
y servicios, pago de planillas de obras en curso y pago de valorizaciones de obras, con cargo a los
recursos recibidos por la suscripción del convenio traspaso de recursos por operaciones de
endeudamiento interno, mediante la fuente de financiamiento Recursos por Operaciones Oficiales
de Crédito (ROOC). Asimismo, el decremento está representado por la devolución de los recursos
no utilizados al cierre del ejercicio 2019 al Tesoro Público.
c) Las Entidades Financieras en las que se mantienen las cuentas corrientes son: Entidad Pública:
Banco de La Nación, Tesoro Público Entidad Privada: Banco Interbank, Scotiabank, Continental,
Crédito. La cuenta contable 1101.0402 cuentas de ahorro en dólares en el Banco Continental ha sido
calculada al tipo de cambio de fecha 31.12.2023.
d) La información se realizó con la última conciliación bancaria al 31 de diciembre del 2023 y la cual
se suscribió un Acta de Conciliación de Saldos de Caja y Bancos.
Página42
3. Caso práctico para elaborar los estados financieros
Asiento de Apertura (Referencial)
…………………xx………………
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 126,488.50
1201.010101 Impuestos Vigentes 230,234.50
3401.0101 Superávit Acumulado 356,723.00
X/x Por el asiento de apertura al inicio del ejercicio
Libro Mayor (Referencial)

Cuenta Detalle Debe Haber
…………………xx………………
1101.1207 Foncomun - Rd - Cut 1,981,206.00
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta De Aduanas, Y Participaciones - Rd - Cut 3,453,471.89
4404.030108 Canon Y Sobrecanon - Impuesto A La Renta 3,453,471.89
4402.030501 Fondo De Compensación Municipal 1,981,206.00
X/x Por la asignación financiera recibida del tesoro público
…………………xx………………
5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes 12,789.34
2103.010102 Servicios 12,789.34
X/x Por el servicio de mantenimiento de infraestructura
…………………xx………………
1201.010101 Impuestos Vigentes 9,765,234.00
4102.010101 Predial 9,765,234.00
X/x Por la determinación de las cuentas por cobrar impuestos municipales
…………………xx………………
1101.0101 Caja M/N 7,459,342.80
1201.010101 Impuestos Vigentes 7,459,342.80
X/x Por la recaudación de impuesto predial
…………………xx………………
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 7,459,342.80
1101.0101 Caja M/N 7,459,342.80
X/x Por el depósito de los recursos recaudados
…………………xx………………
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - Cut 7,000,342.80
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 7,000,342.80
X/x Por el traslado de la cuenta recaudadora a la CUT
…………………xx………………
2103.010102 Servicios 9,789.34
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta De Aduanas, Y Participaciones - Rd - Cut 9,789.34
X/x Por el pago del servicio de manteniamiento de infraestructura
…………………xx………………
1301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 17,587.56
2103.010101 Bienes 17,587.56
X/x Por la adquisición de alimentos para programas sociales con Recursos Ordinarios
…………………xx………………
1206.01 Tesoro Público 17,587.56
4402.01 Traspasos Del Tesoro Público 17,587.56
X/x Por el segundo asiento del devengado
…………………xx………………
X/x Por la distribución de alimentos para programas sociales
Van…
Página43
Cuenta Detalle Debe Haber
Vienen…
…………………xx………………
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Regimen Público) 78,876.34
2101.030201 Sistema Nacional De Pensiones - Vigentes 10,253.92
2101.090101 Administradoras De Fondos De Pensiones - Vigentes 9,260.08
2102.01 Remuneraciones Por Pagar 59,362.33
X/x Por el devengamiento de la planilla del personal administrativo
…………………xx………………
5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 7,098.87
2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud - Vigentes 7,098.87
X/x Por el devengamiento de aportaciones patronales
…………………xx………………
2101.090101 Administradoras De Fondos De Pensiones - Vigentes 9,260.08
2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud - Vigentes 7,098.87
2101.030201 Sistema Nacional De Pensiones - Vigentes 10,253.92
2102.01 Remuneraciones Por Pagar 59,362.33
1101.1207 Foncomun - Rd - Cut 85,975.21
X/x Por el pago de remuneraciones y obligaciones sociales
…………………xx………………
2103.010101 Bienes 13,567.56
1206.01 Tesoro Público 13,567.56
X/x Por el pago de la adquiusición de bienes para la distribución de alimentos para programas sociales
…………………xx………………
1501.020101 Edificios Administrativos - Costo 1,987,453.00
4403.020302 De Los Gobiernos Regionales 1,987,453.00
X/x Por la transferencia de edificio recibida del gobierno regional
…………………xx………………
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina 7,654.67
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar 7,654.67
X/x Por la Adquisición de activos de PPE
…………………xx………………
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar 7,654.67
1101.1207 Foncomun - Rd - Cut 7,654.67
X/x Por el pago de la adquisición de activos de PPE
…………………xx………………
5801.0102 Edificios No Residenciales 39,749.06
5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros 765.47
1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales 39,749.06
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 765.47
X/x Por la estimación de depreciación de activos de PPE
39,420,726.84 39,420,726.84
Página44
Saldo Inicial Mayor Saldo

Cuenta Detalle
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber
1101.0101 Caja M/N 7,459,342.80 7,459,342.80 0.00 0.00
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 126,488.50 7,459,342.80 7,000,342.80 585,488.50 0.00
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - Cut 7,000,342.80 0.00 7,000,342.80 0.00
1101.1207 Foncomun - Rd - Cut 1,981,206.00 93,629.88 1,887,576.12 0.00
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta De Aduanas, Y Participaciones - Rd - Cut 3,453,471.89 9,789.34 3,443,682.55 0.00
1201.010101 Impuestos Vigentes 230,234.50 9,765,234.00 7,459,342.80 2,536,125.70 0.00
1206.01 Tesoro Público 17,587.56 13,567.56 4,020.00 0.00
1301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 17,587.56 15,237.90 2,349.66 0.00
1501.020101 Edificios Administrativos - Costo 1,987,453.00 0.00 1,987,453.00 0.00
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina 7,654.67 0.00 7,654.67 0.00
1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales 0.00 39,749.06 0.00 39,749.06
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros. 0.00 765.47 0.00 765.47
2103.010101 Bienes 13,567.56 17,587.56 0.00 4,020.00
2103.010102 Servicios 9,789.34 12,789.34 0.00 3,000.00
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar 7,654.67 7,654.67 0.00 0.00
2101.030201 Sistema Nacional De Pensiones - Vigentes 10,253.92 10,253.92 0.00 0.00
2101.090101 Administradoras De Fondos De Pensiones - Vigentes 9,260.08 9,260.08 0.00 0.00
2102.01 Remuneraciones Por Pagar 59,362.33 59,362.33 0.00 0.00
2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud - Vigentes 7,098.87 7,098.87 0.00 0.00
3401.0101 Superávit Acumulado 356,723.00 0.00 0.00 0.00 356,723.00
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Regimen Público) 78,876.34 0.00 78,876.34 0.00
5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud 7,098.87 0.00 7,098.87 0.00
5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes 12,789.34 0.00 12,789.34 0.00
5301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano 15,237.90 0.00 15,237.90 0.00
5801.0102 Edificios No Residenciales 39,749.06 0.00 39,749.06 0.00
5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros 765.47 0.00 765.47 0.00
4102.010101 Predial 0.00 9,765,234.00 0.00 9,765,234.00
4402.01 Traspasos Del Tesoro Público 0.00 17,587.56 0.00 17,587.56
4402.030501 Fondo De Compensación Municipal 0.00 1,981,206.00 0.00 1,981,206.00
4403.020302 De Los Gobiernos Regionales 0.00 1,987,453.00 0.00 1,987,453.00
4404.030108 Canon Y Sobrecanon - Impuesto A La Renta 0.00 3,453,471.89 0.00 3,453,471.89
356,723.00 356,723.00 39,420,726.84 39,420,726.84 17,609,209.98 17,609,209.98
Página45
Al 31 de Diciembre de 2021
ESTADO DE SITUACIÓN
(En soles) FINANCIERA
2021 2020 2021 2020
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO
PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Nota-3 12,917,089.97 126,488.50 SOBREGIROS BANCARIOS Nota-16 0.00 0.00
INVERSIONES FINANCIERAS Nota-4 0.00 0.00 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES Nota-17 7,020.00 0.00
CUENTAS POR COBRAR (NETO) Nota-5 2,536,125.70 230,234.50 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS Nota-18 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO) Nota-6 0.00 0.00 REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES Nota-19 0.00 0.00
INVENTARIOS (NETO) Nota-7 2,349.66 0.00 OBLIGACIONES PREVISIONALES Nota-20 0.00 0.00
SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADO Nota-8 0.00 0.00 OPERACIONES DE CRÉDITO Nota-21 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO Nota-9 4,020.00 0.00 PARTE CORRIENTE DE DEUDA A LARGO PLAZO Nota-22 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15,459,585.33 356,723.00 OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Nota-23 0.00 0.00
INGRESOS DIFERIDOS Nota-24 0.00 0.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE 7,020.00 0.00
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Nota-10 0.00 0.00
OTRAS CTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Nota-11 0.00 0.00 PASIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES FINANCIERAS (NETO) Nota-12 0.00 0.00 DEUDAS A LARGO PLAZO Nota-25 0.00 0.00
PROPIEDADES DE INVERSIÓN Nota-13 0.00 0.00 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES. Nota-26 0.00 0.00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Nota-14 1,954,593.14 0.00 BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIG. PREV. Nota-27 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO (NETO) Nota-15 0.00 0.00 OBLIGACIONES PREVISIONALES Nota-28 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,954,593.14 0.00 PROVISIONES Nota-29 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Nota-30 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO 17,414,178.47 356,723.00 INGRESOS DIFERIDOS Nota-31 0.00 0.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00 0.00
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
HACIENDA NACIONAL Nota-32 356,723.00 0.00
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Nota-33 0.00 0.00
RESULTADOS NO REALIZADOS Nota-34 0.00 0.00
RESERVAS Nota-35 0.00 0.00
RESULTADOS ACUMULADOS Nota-36 17,050,435.47 356,723.00
TOTAL PATRIMONIO 17,407,158.47 356,723.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 17,414,178.47 356,723.00
Página46
ESTADO DE GESTIÓN
(En soles)
INGRESOS 2021 2020
INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS Nota-38 9,765,234.00 356,723.00

INGRESOS NO TRIBUTARIOS Nota-39 0.00 0.00
APORTES POR REGULACIÓN Nota-40 0.00 0.00
TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS Nota-41 5,452,265.45 0.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS Nota-42 1,987,453.00 0.00
INGRESOS FINANCIEROS Nota-43 0.00 0.00
OTROS INGRESOS Nota-44 0.00 0.00
TOTAL INGRESOS 17,204,952.45 356,723.00
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS Nota-45 0.00 0.00
GASTOS EN BIENES Y SERVICIOS Nota-46 -28,027.24 0.00
GASTOS DE PERSONAL Nota-47 -85,975.21 0.00
GASTOS POR PENS.PREST.Y ASISTENCIA SOCIAL Nota-48 0.00 0.00
TRANSF SUBSIDIOS Y SUBVENC SOCIALES OTORG Nota-49 0.00 0.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS Nota-50 0.00 0.00
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS Nota-51 0.00 0.00
ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO Nota-52 -40,514.53 0.00
GASTOS FINANCIEROS Nota-53 0.00 0.00
OTROS GASTOS Nota-54 0.00 0.00
TOTAL COSTOS Y GASTOS -154,516.98 0.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 17,050,435.47 356,723.00
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

(En soles)
HACIENDA
HACIENDA RESULTADOS RESULTADOS
CONCEPTOS NACIONAL RESERVAS TOTAL
NACIONAL NO REALIZADOS ACUMULADOS
ADICIONAL
SALDO INICIAL AL 01 DE ENERO DE 20… 0.00

Ajustes de Ejercicios Anteriores 0.00
Traspasos y Remesas del Tesoro Público 0.00
Traspasos y Remesas de Otras Entidades 0.00
Traspasos de Documentos 0.00
Otras Operaciones Patrimoniales 0.00
Superávit (Déficit) del Ejercicio 356,723.00 356,723.00
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 0.00
Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción 0.00
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 0.00 0.00 0.00 0.00 356,723.00 356,723.00

0.00
SALDO INICIAL
Ajustes de AL Anteriores
Ejercicios 01 DE ENERO DE 2021 0.00 0.00 0.00 0.00 356,723.00 356,723.00
0.00
Traspasos y Remesas del Tesoro Público 0.00
Traspasos y Remesas de Otras Entidades 0.00
Traspasos de Documentos 0.00
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) 0.00
Superávit (Déficit) del Ejercicio 17,050,435.47 17,050,435.47
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 356,723.00 -356,723.00 0.00
Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción 0.00
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 356,723.00 0.00 0.00 0.00 17,050,435.47 17,407,158.47
2021
Página47
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(En Soles)
CONCEPTOS 2021 2020
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos
Cobranza de Aportes por regulación
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 7,459,342.80 126,488.50
Donaciones y Transferencias Recibidas (Nota)
Traspasos y Remesas Recibidas del Tesoro Público 5,448,245.45
Otros (Nota)
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) -23,356.90
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales -85,975.21
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros Beneficios
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
Transferencias, Subsidios y Subvenciones Sociales Otorgadas
Donaciones y Transferencias Otorgadas (Nota)
Traspasos y Remesas Otorgadas al Tesoro Público
Otros (Nota)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN 12,798,256.14 126,488.50
B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza por Venta de Vehículos, Maquinarias y Otros
Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota)
Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Vehículos, Maquinarias y Otros
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota)
Pago por Construcciones en Curso (Nota) -7,654.67
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota)
Otros (Nota)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN -7,654.67 0.00
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)
Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Amortización, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota)
Otros (Nota)
Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO 0.00 0.00
D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
E. DIFERENCIA DE CAMBIO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 126,488.50
G. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 12,917,089.97 126,488.50
Precisiones para elaborar el estado de flujos de efectivo:

En el Estado de Flujos de Efectivo, las Entidades que financian sus gastos con la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios, deben presentar el movimiento de las entradas y salidas de
efectivo, según los importes girados.
Las entradas de efectivo por asignaciones financieras distintas de Recursos Ordinarios, recibidas
de la DGTP, que no estén sujetas a reembolso o pago por parte de las Entidades, deben ser
presentadas como Traspasos y Remesas Recibidas del Tesoro Público en actividades de
operación.
Las entradas de efectivo por Donaciones y Transferencias, deben ser presentadas como
actividades de operación.
En el Estado de Flujos de Efectivo, las pérdidas o ganancias netas por diferencias de cambio
sobre los saldos en efectivo y equivalentes al efectivo mantenidos en moneda extranjera, deben
ser presentadas en forma separada a los flujos de las actividades de operación, de inversión y de
financiamiento en el concepto “Diferencia de Cambio del Efectivo y Equivalentes al Efectivo”, a fin
de conciliar con el saldo del rubro efectivo y equivalentes al efectivo
Página48
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(En Soles)
Eliminac. Movim que no son efectivo SALDOS GENERACION DE EFECTIVO OPERACIÓN INVERSION FINANCIAMIENTO
DESCRIPCION Notas SETIEMBRE 202 1 DICIEMBRE 2020 VARIACION
DEUDOR ACREEDOR AJUSTADOS ENTRADAS SALIDAS ENTRADAS SALIDAS ENTRADAS SALIDAS ENTRADASSALIDAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Nota-3 12,917,089.97 126,488.50 12,790,601.47
INVERSIONES FINANCIERAS Nota-4 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR COBRAR (NETO) Nota-5 2,536,125.70 230,234.50 2,305,891.20 9,765,234.00 7 -7,459,342.80 7,459,342.80 7,459,342.80
OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO) Nota-6 0.00 0.00 0.00 0.00
INVENTARIOS (NETO) Nota-7 2,349.66 0.00 2,349.66 2,349.66 8 0.00
SERVICIOS Y OTRO S PAG ADO S POR ANTICIPADO Nota-8 0.00 0.00 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO Nota-9 4,020.00 0.00 4,020.00 4,020.00 6 0.00
0.00
ACTIVO NO CORRIENTE 0.00
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Nota-10 0.00 0.00 0.00 0.00
OTRAS CTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Nota-11 0.00 0.00 0.00 0.00
INVERSIONES FINANCIERAS (NETO) Nota-12 0.00 0.00 0.00 0.00
PRO PIEDADES DE INVERSIÓN Nota-13 0.00 0.00 0.00 0.00
PRO PIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Nota-14 1,954,593.14 0.00 1,954,593.14 40,514.53 2 1,987,453.00 5 7,654.67 7,654.67 7,654.67
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO (NETO) Nota-15 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
PASIVO Y PATRIMONIO 0.00
PASIVO 0.00
PASIVO CORRIENTE 0.00
SO BREGIROS BANCARIOS Nota-16 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAG AR A PRO VEEDORES Nota-17 7,020.00 0.00 (7,020.00) 30,376.90 4-8 23,356.90 23,356.90 23,356.90
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTRO S Nota-18 0.00 0.00 0.00 0.00
REM UNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES Nota-19 0.00 0.00 0.00 85,975.21 3 85,975.21 85,975.21 85,975.21
OBLIGACIONES PREVISIONALES Nota-20 0.00 0.00 0.00 0.00
OPERACIONES DE CRÉDITO Nota-21 0.00 0.00 0.00 0.00
PARTE CORRIENTE DE DEUDA A LARGO PLAZO Nota-22 0.00 0.00 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Nota-23 0.00 0.00 0.00 0.00
INGRESO S DIFERIDOS Nota-24 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
PASIVO NO CORRIENTE 0.00
DEUDAS A LARGO PLAZO Nota-25 0.00 0.00 0.00 0.00
CUENTAS POR PAG AR A PRO VEEDORES Nota-26 0.00 0.00 0.00 0.00
BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIG. PREV. Nota-27 0.00 0.00 0.00 0.00
OBLIGACIONES PREVISIONALES Nota-28 0.00 0.00 0.00 0.00
PRO VISIONES Nota-29 0.00 0.00 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Nota-30 0.00 0.00 0.00 0.00
INGRESO S DIFERIDOS Nota-31 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00
0.00
PATRIMONIO 0.00
HACIENDA NACIONAL Nota-32 356,723.00 0.00 (356,723.00) 356,723.00 9 0.00
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Nota-33 0.00 0.00 0.00 0.00
RESULTADO S NO REALIZADO S Nota-34 0.00 0.00 0.00 0.00
RESERVAS Nota-35 0.00 0.00 0.00 0.00
RESULTADO S ACUMULADOS Nota-36 17,050,435.47 356,723.00 (16,693,712.47) 17,050,435.47 1 356,723.00 9 0.00
0.00
ESTADO DE GESTIÓN 0.00
INGRESOS 0.00
INGRESO S TRIBUTARIOS NETO S Nota-38 9,765,234.00 (9,765,234.00) 9,765,234.00 7 0.00
INGRESO S NO TRIBUTARIOS Nota-39 0.00 0.00 0.00
APORTES POR REGULACIÓN Nota-40 0.00 0.00 0.00
TRASPASO S Y REM ESAS RECIBIDAS Nota-41 5,452,265.45 (5,452,265.45) 4,020.00 6 -5,448,245.45 5,448,245.45 5,448,245.45
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS Nota-42 1,987,453.00 (1,987,453.00) 1,987,453.00 5 0.00
INGRESO S FINANCIEROS Nota-43 0.00 0.00 0.00
OTROS INGRESO S Nota-44 0.00 0.00 0.00
0.00
COSTOS Y GASTOS 0.00
COSTO DE VENTAS Nota-45 0.00 0.00 0.00
GASTO S EN BIENES Y SERVICIOS Nota-46 -28,027.24 28,027.24 28,027.24 4 0.00
GASTO S DE PERSONAL Nota-47 -85,975.21 85,975.21 85,975.21 3 0.00
GASTO S POR PENS.PREST.Y ASISTENCIA SOCIAL Nota-48 0.00 0.00 0.00
TRANSF SUBSIDIOS Y SUBVENC SOCIALES OTORG Nota-49 0.00 0.00 0.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS Nota-50 0.00 0.00 0.00
TRASPASO S Y REM ESAS OTORG ADAS Nota-51 0.00 0.00 0.00
ESTIMACIONES Y PRO VISIONES DEL EJERCICIO Nota-52 -40,514.53 40,514.53 40,514.53 2 0.00
GASTO S FINANCIEROS Nota-53 0.00 0.00 0.00
OTROS GASTO S Nota-54 0.00 0.00 0.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 6101 17,050,435.47 17,050,435.47 17,050,435.47 1 0.00
RESULTADOS DEL PERIODO 0.00 29,320,732.11 29,320,732.11 -12,790,601.47 12,907,588.25 116,986.78 12,907,588.25 109,332.11 0.00 7,654.67 0.00 0.00
VARIACION DEL EFECTIVO 0.00 12,790,601.47 12,798,256.14 -7,654.67 0.00
TOTAL 12,907,588.25 12,907,588.25 12,907,588.25 12,907,588.25 0.00 0.00 0.00 0.00
Página49
ELIMINACIONES PARA ELABORAR LA HT DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DETALLE DEBE HABER OBSERVACIONES
ELIMINACIONES N° 1
ESF RESULTADOS ACUMULADOS 17,050,435.47
EG RESULTADO DEL EJERCICIO 17,050,435.47
ELIMINACIONES N° 2
ESF PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 40,514.53
EG ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO 40,514.53
ELIMINACIONES N° 3
ESF REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES 85,975.21
EG GASTOS DE PERSONAL 85,975.21
ELIMINACIONES N° 4
ESF CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 28,027.24
EG GASTOS EN BIENES Y SERVICIOS 28,027.24
ELIMINACIONES N° 5
EG DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1,987,453.00
ESF PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 1,987,453.00 (REVISAR ANEXO)
ELIMINACIONES N° 6
EG TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS 4,020.00
ESF OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO 4,020.00 (REVISAR ANEXO, ajuste de conformidad al inciso ii del literal d) del numeral 7 de la Directiva N° 001-2022-EF/51.01
ELIMINACIONES N° 7
EG INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS 9,765,234.00
ESF CUENTAS POR COBRAR (NETO) 9,765,234.00
ELIMINACIONES N° 8
ESF CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 2,349.66
ESF INVENTARIOS (NETO) 2,349.66
ELIMINACIONES N° 9
ESF HACIENDA NACIONAL 356,723.00
ESF RESULTADOS ACUMULADOS 356,723.00
29,320,732.11 29,320,732.11
ANEXO PARA LA HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
2021 2020 VARIACIÓN OBSERVACIONES

Otras Cuentas del Activo
1206.01 4,020.00 0.00 4,020.00 Saldo en el rubro Recursos Ordinarios al cierre del ejercicio
4,020.00 0.00 4,020.00
Propiedad, Planta y Equipo (Neto
1501 1,987,453.00 0.00 1,987,453.00 PPE Adquiridos sin contraprestación (activos transferidos)
1503 7,654.67 0.00 7,654.67
1508 -40,514.53 0.00 -40,514.53
1,954,593.14 0.00 1,954,593.14
Donaciones y transferencia recibidas
4403.020302 1,987,453.00 PPE Adquiridos sin contraprestación (activos transferidos)
4. Otras especificaciones
✓ Medios para reportar la información financiera e información presupuestaria de conformidad al
anexo 3 del instructivo.
Información Financiera y Presupuestaria SIAF - Módulo Contable - Información Financiera y
Presupuestaria”
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp
Conciliación y generación del Acta de “Sistema de Conciliación de Operaciones Reciprocas”

Conciliación por operaciones recíprocas http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp
Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra La información es registrada y generada en el aplicativo web

del Estado Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado
http://apps3.mineco.gob.pe/sentencias-judiciales, y el cierre
del Anexo OA-2 se efectúa en el aplicativo “SIAF - Módulo
Contable de Información Financiera y Presupuestaria”
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/
Presentación de la información financiera y Presentación Digital de la Rendición de Cuentas

presupuestaria https://apps4.mineco.gob.pe/firmadigitalmefapp
Transferencias Financieras SIAF - Módulo Contable - Transferencias Financieras
http://apps3.mineco.gob.pe/appCont/index.jsp “SIAF - Módulo
Contable - Información Financiera y Presupuestaria”
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp
Página50
Conciliación de las Transferencias Sistema de Conciliación de Transferencias Financieras –
Financieras SISTRAN
http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp
IVP: Presupuestaria, dispositivos legales y Módulo de Información Financiera Presupuestal
ejecución mensual de ingresos y gastos http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp, para efectuar el
cierre contable en el aplicativo “SIAF – Módulo Contable –
Información Financiera y Presupuestaria”
✓ Contactos para la firma de actas de conciliación de operaciones recíprocas

Tesoro Público
Nombres y Apellidos Correo Teléfonos
Roberto Asunción Calderón Huerta [email protected] 3115930 - 2217
Laura Ascuña Solari [email protected] 992777690
Gladys Blas Villa [email protected] 982797556
Sergio Lévano Caycho [email protected] 946622226
María Paola Flores Molina [email protected] 996700581
Edelmira Narváez Calderón [email protected] 997362622
Augusto Zelada Araujo [email protected] 999906500
Miguel Mantilla Chozo [email protected] 987801618
Banco de la Nación
Nombres y Apellidos Correo Teléfonos

Sin nombre [email protected]
✓ Plazo de presentación de la información del cierre contable

El plazo para la presentación de la información financiera y presupuestaria al 31 de diciembre del
ejercicio fiscal, están determinado en los cronogramas emitidos por la DGCP, sin exceder el plazo
establecido en el numeral 23.2 del artículo 23 del TUO Decreto Legislativo N° 1525 (15 de marzo de
2023).
✓ Proceso de depuración y sinceramiento contable
Se precisa que, de acuerdo a lo establecido en el artículo numeral 3.11 del “Instructivo para el
Registro, Cierre y Presentación del Plan de Depuración y Sinceramiento Contable de las Entidades
del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos
Públicos”, aprobado mediante Resolución Directoral N° 009-2023-EF/51.01: Los registros
contables procedentes de las acciones de depuración y sinceramiento contable, cuyos
procedimientos de registro, para todos los efectos, constituyen una condición necesaria para la
presentación de la información financiera que la entidad debe realizar a la DGCP, es
responsabilidad del jefa/e de la Oficina de Contabilidad o quien haga sus veces, bajo la supervisión
de la/el jefa/e de la Oficina General de Administración o quien haga sus veces en la Entidad, así
como la de efectuar el registro contable de la ejecución de los resultados de avance del PDS en
el periodo en el que estos se ejecutaron, sobre la base de la documentación sustentatoria, referida
Página51
en el numeral 6.5 de la Directiva N° 003-2021-EF/51.01, previa autorización mediante
resolución de la/el titular de la entidad; asimismo, informa dichos registros a la CF o CU.
De acuerdo a lo establecido en el numeral 6.2.2, el/la titular de la entidad aprueba mediante
resolución, los entregables “Presentación de resultados de avance del PDS”. La CU o la CC
presentan a la DGCP los entregables “Presentación de resultados de avances del PDS”, conforme
se establece en el cronograma siguiente:
Entregable Fecha Fecha
máxima de máxima de
aprobación presentación
por el/la a la DGCP
titular de la
entidad
Presentación de resultados de 12/02/2024 16/02/2024
avance del periodo 4-2023
Enlace para acceder a material y videos de capacitación sobre el proceso de depuración y
sinceramiento contable:
Casos prácticos en el proceso de depuración y sinceramiento contable:
https://www.youtube.com/watch?v=mt16AXiRYYE&t=6024s
Instructivo para la elaboración del informe del análisis contable de activos y pasivos en el marco
del proceso de depuración y sinceramiento contable:
https://www.youtube.com/watch?v=2hHE1aHboaw
“Casos de Orientación Contable” DGCP-MEF - Guías de aplicación práctica por las entidades
públicas:
http://bitly.ws/JMLw
Aplicativo para la depuración y sinceramiento contable - ADS:
https://www.youtube.com/watch?v=MnsWbD2GMKA
✓ Actualización de la tabla de operaciones
Para un adecuado inicio del proceso de cierre contable con la correcta contabilización de los
registros administrativos, se recomienda actualizar la tabla que corresponda a su entidad,
utilizando el último archivo de datos comunes que se encuentra en el siguiente link:
ftp://mef.gob.pe11
Paso 1: Ingresar al ftp con el usuario y contraseña
usuario_to
onlyto
11
Procedimiento establecido por la Oficina General de Tecnologías de la información del Ministerio de Economía y Finanzas
Página52
Paso 2: Ingresar Ir a la carpeta en la cual está el archivo de datos comunes que se
desea y descargarlo
Paso 3: Copiar el archivo en la ruta en la cual está ubicado la estructura del SIAF, tal
como se visualiza c:\siaf_presupuesto\Xml\Receive, y descomprimir (extraer aquí).
Paso 4: Abrir el SIAF modulo contable del SIAF, pestaña de Comunicación –

Transferencia de datos, para realizar el proceso.
Paso 5: Procesar XML
Página53
Paso 6: Procesar VFP
Paso 7: Para finalizar verificar la actualización de la tabla de operaciones, en la pestaña

de consulta/plan contable gubernamental.
✓ Para la compensación de “Horas de Trabajo Pendientes de Compensación por el

Personal”, las entidades deberán tener en cuenta lo dispuesto en la Ley N° 31632. Ley que
dispone medidas para garantizar los derechos de los trabajadores afectadospor
las disposiciones legales implementadas durante la emergencia sanitaria
provocada por la COVID-19.
✓ RÉGIMEN DE REPROGRAMACIÓN DE PAGO DE APORTES PREVISIONALES A LOS

FONDOS DE PENSIONES DEL SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACIÓN DE
FONDOS DE PENSIONES ADEUDADOS POR ENTIDADES PÚBLICAS (REPRO AFP III)
según Ley N° 31888.
Pueden acogerse todas aquellas deudas con devengados hasta el 31 de diciembre del 2022que
no fueron canceladas en su oportunidad siempre y cuando no hayan sido acogidas a la REPRO
I (DL N°1275) y/o REPRO II (DU N°030-2019), salvo que hayan perdido dichos beneficios. Salvo
que, a la fecha de publicación del reglamento, hayan recibido una constancia de pérdida del
beneficio emitida por las AFP, y tengan una (1) cuota vencida por dos (2) meses o más.
El plazo de acogimiento es hasta el 28 de febrero del 2024y se realiza únicamente a través del
sistema AFPnet.
Página54
Las entidades que mantengan aportes previsionales impagos al 31 de diciembre del 2021 y que
no se hayan acogido a la REPRO AFP III al 28 de febrero del 2024, bajo responsabilidad del
titular del pliego, al vencimiento del plazo de acogimiento deben informar a la Contraloría General
de la República (CGR)las razones por las que decidieron no acoger a la REPRO AFP III toda la
deuda identificada.
Intereses
Factor de con el
Afil Deuda Deuda Deuda Correspond Total deuda
Tipo Estado Origen actualizació factor de
CUSPP DNI iad AFP Devengue Nominal Nominal Nominal Total e Sustento al
Deuda Cobranza Deuda n al actualizació
o Fondo Seguro Comision Obligación* 31.12.2022
31/12/2022 n al
31.12.2022
624062JVHQN4 DNI 29685026 A PROFUTURO 2010-09 C 0.00 12.25 20.74 32.99 A 4 No Se pago con 3.721 89.77 122.76
660262CABCR4 DNI 31168431 B PRIMA 2014-07 C 139.95 17.21 21.13 178.29 A 3 Si vinculo lab. 2.138 202.89 381.18
678662SQCSP7 DNI 25788201 C PRIMA 2007-04 C 88.6 7.97 13.29 109.86 A 4 No error se decl 6.915 649.82 759.68
686240MPMCI0 DNI 01155562 D PRIMA 2014-11 C 23.21 2.85 3.71 29.77 A 4 Si vinculo lab. 2.09 32.45 62.22
696622MQASI7 DNI 51618716 E PRIMA 2012-10 C 80.01 10.32 12.8 103.13 A 4 Si vinculo lab. 2.6 165.01 268.14
684422FASRA2 DNI 01317779 F PROFUTURO 2022-05 C 112 12.21 19.6 143.81 J 4 Si vinculo lab. 1.062 8.92 152.73
684422FASRA2 DNI 01317779 F PROFUTURO 2022-06 C 115.73 12.61 20.25 148.59 J 4 Si vinculo lab. 1.053 7.88 156.47
559.50 75.42 111.52 746.44 1156.73 1903.17
- Tipo de Deuda: (C:Cierta/P:Presunta
- Estados cobranza: (A: Administrativa/ J: Judicial)
- Origen de deuda: (1: DSP, 2: Boleta, 3: Decl. Empl, 4: Defecto, 5: Con historia, 6: Sin
historia, 7: REPRO antiguo/Fraccionamiento)
Reporte AFP EEFF al 31.12.2022 Diferencia
Administra Administra Administra Administra Administra Administra
Total
doras De doras De doras De doras De doras De doras De
Total reporte
Fondos De Fondos De Fondos De Fondos De Fondos De Fondos De D&S (positivo)
reporte AFP EEFF
Pensiones - Pensiones – Pensiones - Pensiones - Pensiones – Pensiones -
31.12.2022
Vencidas Intereses Vencidas Vencidas Intereses Otros
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
178.29 202.89 381.18 178.29 178.29 0.00 202.89 0.00 202.89
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
29.77 32.45 62.22 0.00 29.77 32.45 0.00 62.22
103.13 165.01 268.14 0.00 103.13 165.01 0.00 268.14
143.81 8.92 152.73 0.00 143.81 8.92 0.00 152.73
148.59 7.88 156.47 0.00 148.59 7.88 0.00 156.47
603.59 417.14 1020.73 178.29 178.29 425.30 417.14 0.00 842.44
Página55
Cuenta Contable al 31.12.2022 Deuda Reportada por la AFP al 31.12.2022
Si la respuesta
Administrador anterior fue
TOTAL Si la respuesta anterior
as De Fondos Total, Registro Total reporte Diferencia (a- ¿Se incluirá "Si" indicar el
AFP Principal Intereses DEPURACIÓN Y fue "No" indicar el
De Pensiones - Contable (a) de AFP (b) b) en el PDS? Periodo en el
SINCERAMIENTO sustento de la diferencia
Vencidas que se
ejecutará
No existen saldos por
HABITAT 0.00 0.00 NO 0.00
evaluar
No existen saldos por
INTEGRA 0.00 0.00 NO 0.00
evaluar
PROFUTURO 0.00 292.40 16.79 309.19 -309.19 SI 309.19 T4-2023
PRIMA 178.29 178.29 311.19 400.35 711.54 -533.25 SI 533.25 T4-2023
178.29 178.29 603.59 417.14 1,020.73 -842.44 842.44
Registro Contable en el marco de depuración y sinceramiento contable

C 190000-001 Depuración y sinceramiento de saldos contables – Incorporación (o ajuste) de
pasivos no registrado
C 190000-001 Depuración y sinceramiento de saldos contables – Incorporación

(o ajuste) de pasivos no registrado
3401.020332 Impuestos, contribuciones y otros 842.44

2101.090102 Administradoras de Fondos De 533.25
2101.090103 Pensiones – Vencidas 309.19
Administradoras de Fondos de
Pensiones – Intereses.
X/x Por la incorporación de intereses y
deuda principal de AFP en el proceso
de depuración y sinceramiento
contable
Página59

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GUÍA DE ORIENTACIÓN PARA LA

A PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

1. Acciones presupuestarias preliminares

✓ Ingresar al Módulo de Conciliación de Operaciones SIAF-SP, con el propósito de comparar

✓ Formalizar las modificaciones presupuestales en el nivel funcional programático, dentro

¿La no regularización de las notas de modificación presupuestaria de tipo 003, generan

REPORTE DE VALIDACIONES PRESUPUESTALES

✓ La suscripción del acta de conciliación de marco legal y ejecución presupuestal, entre

✓ Plazos para la conciliación presupuestaria de cierre del ejercicio fiscal 2023

b) Conciliación de las operaciones presupuestales con el balance de comprobación:

Cuenta 8501 = EP-1 Ingresos – Recursos Ordinarios

Cuenta 8601 = EP-1 Gastos

c) Errores en la Presentación de los Estados Presupuestarios que arrojan validación de

TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 40,190 47,500 26,256 113,946

✓ Verificar la fecha de incorporación de las notas de modificación presupuestaria (crédito

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

INGRESOS CORRIENTES 77,000 GASTOS CORRIENTES 80,000

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Sector: ANEXO EP-1

Nota N°XX: PIM y ejecución de ingresos

Ingresos corrientes 10 564 7 565 7 537 5 657 1 908 33.7

Nota N°XX: PIM y ejecución de gastos

Gastos corrientes 19 237 16 531 17 365 16 155 376 2.3

(b) Personal y obligaciones sociales, presenta un incremento de S/ 78 millones o 2,7%, en comparación

1. Acciones previas a desarrollar para la presentación de la información financiera

- Costo de Adquisición S/ 75,000.00

C-190000-005 Depuración y sinceramiento de saldos contables - baja (o ajuste) de

3401.020329 Depreciación, Amortización y Agotamiento (CR) 7,500.00

C-090000-004 Estimaciones y provisiones del ejercicio

Cuenta Denominación Debe Haber

5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros 7,500.00

✓ Tratamiento contable (ejemplo referencial)

TASA DE DEPRECIACION ANUA L 1.25%

C-090000-004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

Cuenta Denominación Debe Haber

5801.0102 Edificios No Residenciales 22 002.98

c) Cuentas por cobrar - Impuestos Municipales

Cuenta Denominación Debe Haber

5801.0501 Cuentas Por Cobrar 13,460,000.00

d) Beneficios a los empleados

C-090000-023 Estimación por Vacaciones Personal CAS

Cuenta Denominación Debe Haber

5302.0803 Vacaciones CAS 791.67

C-090000-004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

Cuenta Denominación Debe Haber

5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Régimen 875.00

Para el cálculo actuarial, considerar lo establecido en directiva N° 005-2022-EF/51.01:

Cuenta Descripción Cálculo Saldo de Cálculo Ajuste Saldo

C-100000-366 por el mayor monto del cálculo actuarial de obligaciones

Cuenta Denominación Debe Haber

5201.990401 Régimen de pensiones DL Nº 20530 24, 800,497.74

Cuenta Denominación Debe Haber

2102.050201 Trabajadores activos DL Nº 20530 952,194.70

3. Normas para la preparación de la información financiera

C-020000-068 Reclasificación de bienes y suministro de funcionamiento